第七章 现金流量表分析 作业
第七章现金流量表分析 重点与难点
重点与难点第七章现金流量表分析一、现金流量表分析的目的1.从动态上了解企业现金变动情况和变动原因。
2.判断企业获取现金的能力。
3.评价企业盈利的质量。
二、现金流量表分析的内容1.现金流量表综合分析。
2.现金流量表主要项目分析。
3.现金流量与利润关系分析。
三、现金流量表水平分析采用水平分析法对现金流量表进行分析可以揭示本期现金流量与前期或预计现金流量的差异。
四、现金流量表结构分析现金流量表结构分析，目的在于揭示现金流入量和现金流出量的结构情况，从而抓住企业现金流量管理的重点。
现金流量表结构分析通常使用直接法编制的现金流量表，分析方法为垂直分析法。
现金流入结构分为总流入结构和内部流入结构。
现金流出结构分为总流出结构和内部流出结构。
五、现金流量趋势分析现金流量趋势分析就是根据企业连续几期的现金流量数据的对比，发现现金流量发展变化的特征，以及由此所体现出来的企业经营、投资和筹资活动的特点。
六、现金流量组合分析将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量净额的正负组合进行分析，可以发现企业的当前的经营状况特征。
七、自由现金流量企业自由现金流量是指企业在满足了目前的经营活动和扩大再生产经营活动的现金需求量之后，剩余可支配现金量。
这部分现金流量是在不影响公司持续发展的前提下，可供分配给企业资本提供者的最大现金量。
在企业自由现金流量的基础上，减去支付偿还债务本息所支出的现金，加上债务筹资带来的现金流入量，可得到股权自由现金流量，即企业可以以股利的形式分配给股东的现金流量，或者选择留在企业以备未来未一步发展和获取更多的现金流量的需要。
八、经营活动现金流量项目分析1.销售商品、提供劳务收到的现金。
该项目反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
“营业收入”与“销售商品、提供劳务收到的现金”的差额，将会导致“应收账款”、“应收票据”和“预收账款”等项目的变化。
现金流量表分析习题
现金流量分析习题一、单项选择题：1、下列选项中，不属于现金和现金等价物具体内容是（A ）。
A．短期股票投资B．短期债券投资C．库存现金D．结算户存款2、现金流量表中现金流量的基础是（ A ）。
A．收付实现制B．权责发生制C．永续盘存制D．实地盘存制3、下列项目中，属于现金等价物的是（ C ）A．短期股票投资B．包装物C．3个月到期的债券投资D．库存商品4、下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（ D ）。
A．发行债券B．分配股利C．吸收权益性投资D．购建固定资产5、以下属于投资活动产生的现金流量的是（ C ）。
A．吸收权益性投资收到的现金B．融资租赁所支付的现金C．收回投资所收到的现金D．支付的所得税款6、下列项目，不属于现金流量表中投资活动的是（ C ）。
A．股票投资B．购置固定资产C．购买商品D．购置无形资产7、衡量和评价偿债能力最稳健，最能说明问题的是采用（ C ）。
A．资产B．所有者权益C．现金流量D．净利润8、在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（ B ）。
A．流入量大于流出量B．流出量大于流入量C．流入量等于流出量D．不一定二、多项选择题：1、一项投资被确认为现金等价物必须同时具备几个条件，即（ABCD ）。
A．流动性强B．价值变动风险小C．易于转换为已知金额现金D．期限短2、下列经济事项中，不能产生现金流量的有（BD ）。
A．出售固定资产B．企业用现金购买将于3个月内到期的国库券C．投资人投入现金D．将库存现金送存银行3、（ACD ）项目形成经营活动现金流量。
A．应付账款的发生B．购买无形资产C．支付应交税金D．支付职工工资4、现金流量可以用来评价企业（ABC ）的能力。
A．支付利息B．分配股利C．偿付债务D．技术创新5、属于筹资活动现金流量的项目有（ABD ）。
A．短期借款增加B．分配股利支付的现金C．增加长期投资D．偿还长期债券三、判断题：1、经营活动产生的现金流量大于零说明企业盈利。
第7章 现金流量表分析习题
第七章现金流量表分析一、单项选择题1．下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是（）。
A. 现金毛利率B.现金充分性比率C. 流动比率D.盈余现金保障倍数2．能使经营现金流量减少的项目是（）。
A．无形资产摊销 B．出售长期资产利得C．存货增加 D．应收账款减少3．在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（）。
A．流入量大于流出量 B．流出量大于流入量C．流入量等于流出量 D．不一定4．根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，支付的现金股利归属于（）。
A．经营活动 B．筹资活动C．投资活动 D．销售活动5．企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础上（）。
A．加上投资收益 B．减去预提费用的增加C．减去固定资产折旧 D．加上投资损失6．下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（）。
A．发行债券 B．分配股利C．吸收权益性投资 D．购建固定资产二、多项选择题1．现金流量表中现金所包括的具体内容是（）。
A.库存现金B. 银行存款C.短期证券D. 发行债券2．属于筹资活动现金流量的项目有（）。
A．短期借款增加 B．资本净增加C．增加长期投资 D．偿还长期债券E．取得债券利息收入收到的现金3．从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（）。
A．流动负债减少 B．财务费用C．不减少现金费用 D．非流动资产增加E．投资损失4.下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有（）。
A.销售商品收到的现金B.分配股利支出的现金C.提供劳务收到的现金D.出售设备收到的现金E.交纳税款支出的银行存款5. 从经营活动现金流量调整为净利润，应调减的项目有（）。
A．流动负债减少 B．投资损失C．不减少现金费用 D．非现金流动资产的减少E．固定资产折旧6．属于筹资活动现金流量的项目有（）。
A.短期借款的增加B.支付给职工的现金C. 或有收益D.分配股利所支付的现金E. 取得债券利息收入7．下列项目中，属于现金流入项目的有（）。
财务报告分析作业答案(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要文件。
通过对财务报告的分析，可以了解企业的经营状况、盈利能力、偿债能力、发展潜力等方面。
本作业将对某公司的财务报告进行分析，旨在全面了解该公司的财务状况和经营成果。
二、公司概况该公司成立于20XX年，主要从事XX行业的产品研发、生产和销售。
公司经过多年的发展，已成为行业内的领军企业。
公司注册资本为XX万元，员工人数XX人。
近年来，公司业绩稳步增长，市场份额不断扩大。
三、财务报表分析1. 资产负债表分析（1）流动资产分析流动资产主要包括现金及现金等价物、应收账款、存货等。
从资产负债表中可以看出，公司流动资产总额为XX万元，较上年同期增长XX%。
其中，现金及现金等价物为XX万元，占流动资产总额的XX%；应收账款为XX万元，占流动资产总额的XX%；存货为XX万元，占流动资产总额的XX%。
分析：公司流动资产结构合理，现金及现金等价物充足，应收账款和存货占比适中。
这表明公司短期偿债能力较强。
（2）非流动资产分析非流动资产主要包括固定资产、无形资产、长期投资等。
从资产负债表中可以看出，公司非流动资产总额为XX万元，较上年同期增长XX%。
其中，固定资产为XX万元，占非流动资产总额的XX%；无形资产为XX万元，占非流动资产总额的XX%；长期投资为XX万元，占非流动资产总额的XX%。
分析：公司非流动资产结构合理，固定资产和无形资产占比适中，长期投资规模适中。
这表明公司长期发展潜力较大。
（3）负债分析负债主要包括流动负债和非流动负债。
从资产负债表中可以看出，公司负债总额为XX万元，较上年同期增长XX%。
其中，流动负债为XX万元，占负债总额的XX%；非流动负债为XX万元，占负债总额的XX%。
分析：公司负债结构合理，流动负债和非流动负债占比适中。
这表明公司偿债压力较小。
2. 利润表分析（1）营业收入分析营业收入是企业经营活动的主要收入来源。
从利润表中可以看出，公司营业收入为XX万元，较上年同期增长XX%。
《财务管理学》(人大版)第七章习题+答案
第七章：投资决策原理一、名词解释1、企业投资2、间接投资3、短期投资4、长期投资5、对内投资6、对外投资7、初创投资8、独立项目9、互斥项目10、相关项目11、常规项目12、现金流量13、净现值14、内含报酬率15、获利指数16、投资回收期 1 7、平均报酬率二、判断题1、对现金、应收账款、存货、短期有价证劵的投资都属于短期投资。
（）2、长期证劵投资因需要可转为短期投资。
（）3、对内投资都是直接投资，对外投资都是间接投资。
（）4、原有固定资产的变价收入是指固定资产更新时变卖原有固定资产所得的现金收入，不用考虑净残值的影响。
（）5、在互斥选择决策中，净现值法有时会做出错误的决策，而内含报酬率法则始终能得出正确的答案。
（）6、进行长期投资决策时，如果某一备选方案净现值比较小，那么该方案的内含报酬率也相对较低。
（）7、由于获利指数是用相对指数来表示，所以获利指数法优于净现值法。
（）8、固定资产投资方案的内含报酬率并不一定只有一个。
（）9、某些自然资源的储量不多，由于不断开采，价格将随储量的下降而上升‘因此对这些自然资源越晚开发越好。
（）三、单项选择题1、有关企业投资的意义，下列叙述中不正确的是（）A.企业投资是实现财务管理目标的基本前提。
B.企业投资是发展生产的必要手段C.企业投资是有利于提高职工的生活水平D.企业投资是降低风险的重要方法2、某企业欲购进一套新设备，要支付400万元，该设备的使用寿命为4年，无残值，采用直线法并计提折旧。
预计每年可生产税前净利140万元，如果所得税税率为40%，则回收期为（）年。
A、4.5B、2.9C、2.2 D3.23、当贴现率与内含报酬率相等时（）A、净现值小于零B、净现值等于零C、净现值大于零D、净现值不一定4、某企业准备新建一条生产线，预计各项支出如下：投资前费用2000元，设备购置费用8000元，设备安装费用1000元，建筑工程费用6000元，投产时需垫支营运资金3000元，不可预见费按总支出的5%计算，则该生产线的投资总额为（）元。
财务报告分析_课后答案(3篇)
第1篇一、概述财务报告分析是财务学的一个重要分支，通过对企业财务报表的分析，揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息，为投资者、债权人、管理者等提供决策依据。
本篇课后答案将从以下几个方面对财务报告分析进行探讨。
二、财务报表分析1. 资产负债表分析资产负债表是企业财务状况的“快照”，反映了企业在一定时点的资产、负债和所有者权益状况。
以下是资产负债表分析的主要内容：（1）流动比率分析：流动比率是衡量企业短期偿债能力的指标，计算公式为流动资产/流动负债。
一般来说，流动比率大于2表示企业短期偿债能力较好。
（2）速动比率分析：速动比率是衡量企业短期偿债能力的另一个指标，计算公式为（流动资产-存货）/流动负债。
速动比率大于1表示企业短期偿债能力较好。
（3）资产负债率分析：资产负债率是衡量企业负债水平的指标，计算公式为负债总额/资产总额。
一般来说，资产负债率低于50%表示企业负债水平较低。
2. 利润表分析利润表反映了企业在一定时期内的收入、成本、费用和利润情况。
以下是利润表分析的主要内容：（1）毛利率分析：毛利率是衡量企业盈利能力的指标，计算公式为（销售收入-销售成本）/销售收入。
毛利率越高，表示企业盈利能力越强。
（2）净利率分析：净利率是衡量企业盈利能力的另一个指标，计算公式为净利润/销售收入。
净利率越高，表示企业盈利能力越强。
（3）费用率分析：费用率是衡量企业成本控制能力的指标，计算公式为费用总额/销售收入。
费用率越低，表示企业成本控制能力越强。
3. 现金流量表分析现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况。
以下是现金流量表分析的主要内容：（1）经营活动现金流量分析：经营活动现金流量是企业日常经营活动产生的现金流量。
正的经营活动现金流量表示企业盈利能力较好。
（2）投资活动现金流量分析：投资活动现金流量是企业投资活动产生的现金流量。
正的投资活动现金流量表示企业投资回报较好。
（3）筹资活动现金流量分析：筹资活动现金流量是企业筹资活动产生的现金流量。
现金流量表习题精选全文完整版
例2-2 新建项目决策分析实例国际机器人公司(RIC)处于机器人工业领先地位，当别的汽车制造商和其它耐用品生产者们寻求通过生产程序的自动化来降低成本的途径时，这个公司早在1979年末1980来初就取得了巨大成功。
但是到了1986年，竞争(特别是来自日本的竞争)加剧，这就迫使该公司的管理者不得不考虑挖掘公司潜力。
RIC的研究和开发部门试图把工业机器人改装成办公室机器人，这种机器人是按照服务功能设计的，能完成吸尘、清洁、打扫垃圾等任务，只要把一张楼面分布图编入程序，就能使这种机器自由地移动。
现在，该公司必须做出生产与否的决策。
RIC的销售部门为这种机器人确立了很多目标销售对象，主要是大型办公室。
如果成功，这种机器也会被各种类型的企业(单位)采用，包括学校、医院、甚至家庭。
销售部付总经理认为，如果每台机器的售价为2200美元，那么其年销售量会达到25000台。
技术部门预测，制造这种机器人需要新的厂房，该设施2年内完工后交付使用，需占地25英亩。
公司准备出资120万美元购买这块土地，计划于1998年初开工，1999年竣工。
该厂房建成后，按33年零4月年限类别折旧。
预计施工费用为800万美元，依据合同规定，400万美元在1998年12月31日支付，另400万美元在1999年12月31日支付。
主要设备1999年下半年安装完毕，安装费1999年12月31日支付。
该设备划归ACRS制7年年限类，总费用1000万美元，其中包括包装费和50万美元安装费。
目前，公司已花费了1000万美元研究开发办公用机器人，其中250万美元用于研究，另750万美元已转化为资本并分摊到此投资项目的各年度。
但是，如果公司不从事该项投资，资本化的研究开发费用将在1997年12月31日冲销。
该投资项目第一年年初净营运资本投资额是预计销售额的12%，该项投资额(指净营运资本投资额)发生在1999年12月31日，以后每年的净营运资本投资额将按12%等年销售额增长率逐年增长。
现金流量表例题解析
现金流量表例题解析现金流量表正表的编制一．编制步骤第一步：将所有数据过入资产负债表和利润表项目中第二步：从利润表营业收入开始，按照利润表与资产负债表所有项目变动情况编制调整分录。
调整分录编制目的是将权责发生制情况下的金额调整成为收付实现制情况下的金额。
注意，要观察所有可以项目的变动情况，没有变动的项目，以及没有金额的项目也会产生现金流量需要调整分录（如应付职工薪酬）。
第三步：将编制分录中涉及现金流量的项目汇总填入现金流量表。
二．主要公式以下两个公式，其简化式具有初步辅助编制调整分录功能，完整具有式最后检查金额功能。
公式一：经营—销售收到= 营业收入+ 销项税额+ 经营性应收款项减少额+预收款项增加额- 本期计提的坏账准备-应收票据贴现息- 视同销售销项税额①销售收到的现金主要来自于营业收入，故首先假设全部营业收入有本期现金流入，所以应该加入营业收入和销项税额②本期的收入中并不全部是本期收入，可能有上期应收账款的收回（赊销情况），也可能有尚未确定销售收入的预售情况。
所以，应该加上经营性应收款项减少额（应收账款，应收票据期初减去期末），应该加上预收款项增加额。
③应收款项在资产负债表中的列报采用净额发，即金额等于账户余额减去本期计提的坏账准备。
（借：坏账准备贷：应收款项）由此，应收款项的减少由计提坏账准备引起，没有相应的现金流入，故应减去本期计提的坏账准备。
④如果有应收票据的贴现项目，票据贴现息的产生导致应收票据余额的减少，但并没有相应现金流入（贴现息金额部分），故应该减去该项减少额即减去应收票据贴现息。
⑤视同销售现象所确认的销项税额与经营活动无关，故应扣除。
⑥调整营业收入是编制报表的第一个步骤，使用简化公式即可，在后来阅读题目材料和分析资产负债表项目时候完整式的项目会涉及到，到时候再调整即可。
公式二：经营—购买支付=营业成本+进项税额+应付款项减少额+预付款项增加额+存货期末-期初+本期计提的存货跌价准备+盘亏存货-盘盈存货+用于投资的存货-接受投资的存货-计入本期生产成本的非材料费用①对于商业企业，营业成本就是卖出的商品的购入价格，对于工业企业，营业成本就是库存商品的价款，即为获得商品所付出的代价，所以营业成本是经营活动中购买商品，接受劳务所支付的现金中的重要组成部分②购买商品，接受劳务需要支付进项税额，这个也是一项现金流出。
第7章现金流量表分析 课件
=主营业务收入+收到的增值税销项税额+应收账款、应收票据的减少+预收 账款的增加-销售商品、提供劳务收到的现金
这个公式为深入分析收入和应收款项的异动提供了线索。 正常情况下，交易对方以非现金资产清偿债务的比例不应是一个很大的数目， 如果出现该项目的测算金额很大，则表明可能存在以下几种异动情况： ⑴应收款项回收质量较差，债务人以非现金资产抵债的比重过大；⑵与 交易对手发生频繁的购销活动时，不伴随现金收付；⑶与交易对手发生 大量非货币性交易，其结算方式和会计处理导致现金流量与销售数据不 勾稽；⑷如果不存在合理的解释，则企业报表有被操控的可能。
现金流量表的基本结构与内在 关系
正表 补充资料 内在关系
现金=流动负债+非流动负债+所有者权益－非现金流动资产 －非流动资产 所有者权益=股本+资本公积+盈余公积+留存收益 留存收益=净利润+年初未分配利润-提取公积金-应付股利
现金流量表与资产负债表、利润表的关系
现金流量表与资产负债表利润表的关系
期销售本期退回商品支付的现金。也包括企业销售材料和代购代销业务
收到的现金。 企业现金流入的主要来源，通常具有数额 大、所占比重大的特点，通过与
利润表中的营业收入总额相对比，可以判断企业销售收现率的情况。
销售收现率＝销售商品、提供劳务收到的现金/主营业务收入 该比率反映了企业的收入质量，一般的，该比率越高收入质量越高。当比
（三）现金流量表
项目 本年金额 上年金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
现金流量表分析(ppt)
目录
• 现金流量表概述 • 经营活动现金流分析 • 投资活动现金流分析 • 融资活动现金流分析 • 现金流量表的综合分析
01
现金流量表概述
现金流量表的定义
现金流量表
01
反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
现金
02
指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现
融资活动现金流的财务比率分析
负债比率
通过比较经营活动现金流和总负 债，可以评估企业偿债能力。负 债比率越低，说明企业偿债能力 越强。
利息保障倍数
通过比较经营活动现金流和利息 支出，可以评估企业支付利息的 能力。倍数越高，说明企业支付 利息的能力越强。
融资成本率
通过比较融资活动的现金流出和 流入，可以计算出企业的融资成 本率。成本率越低，说明企业融 资效率越高。
投资活动现金流的财务比率分析
投资回报率
投资回报率是指投资活动的净收益与投资总额的比率，用于衡量企业投资活动的盈利能 力。
投资回收期
投资回收期是指企业收回初始投资所需要的时间，通常用于评估投资活动的风险和回报。
投资活动现金流的风险分析
市场风险
投资活动可能面临市场风险，如股票价格波动、利率变动等，这些风险可能影 响企业的投资收益和现金流量。
现金流入流出趋势分析
通过比较不同时期的现金流入流出数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
03
投资活动现金流分析
投资活动现金流的流入流出分析
流入分析
投资活动现金流的流入主要包括企业 收回投资、分得股利、债券利息收入、 处置长期资产等。
流出分析
投资活动现金流的流出主要包括企业 购建长期资产、权益性投资、债权性 投资等。
第七章现金流量表分析 教案
第七章现金流量表分析1．本章重点内容（1）现金、现金等价物、现金流量的概念、现金流量的种类（2）现金流量表与资产负债表、利润表的关系（3）现金流量表比较分析方法（4）经营活动现金净流量与净利润关系2．本章难点内容（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法（3）主要筹资活动现金流量项目分析的方法和信息使用3．本章教学中应注意的问题（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法三、本章应讲授的内容1．现金流量分析的目的与内容介绍现金、现金等价物和现金流量，阐述现金流量表与资产负债表、利润表的关系。
2．现金流量表分析的目的结合现金流量表介绍现金流量表分析可达到的目的。
3．经营活动现金流量分析阐述在企业经营活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
4．投资活动现金流量分析阐述在企业投资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
5．筹资活动现金流量分析阐述在企业筹资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
6．经营活动现金流量净额与净利润关系分析对企业的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产等，结合实例来介绍净利润和经营活动现金流量的关系。
四、课堂讨论1．讨论题目：现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？2．参考答案：现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及结构,表明企业拥有或控制的资源及分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。
但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入与费用的,没有提供经营、投资、筹资活动引起的现金流入和现金流出的信息。
现金流量表习题及参考答案剖析word版本
现金流量表练习题及参考答案一、单选题：1. 编制现金流量表时，企业的罚款收入应在（）项目反映。
A．“销售商品、提供劳务收到的现金”B．“收到的其他与经营活动有关的现金”C．“支付的其他与经营活动有关的现金”D．“购买商品、接受劳务支付的现金[答案]: B[解析]: 企业的罚款收入应在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映。
2. 下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（）A．销售商品收到的现金B．发行债券收到的现金C．发生筹资费用所支付的现金D．分得股利所收到的现金[答案]: A[解析]: 发行债券收到的现金、发生筹资费用所支付的现金、分得股利所收到的现金是筹资活动产生的现金流量。
3. （）在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。
A．支付给企业销售人员的工资B．支付的在建工程人员的工资C．企业支付的统筹退休金D．企业支付给未参加统筹的退休人员的费用[答案]: A[解析]: 企业支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用应在“支付的其他与经营活动有关的现金”中反映；支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”中反映。
4. 应收票据贴现属于（）。
A．经营活动产生的现金流量B．投资活动产生的现金流量C．筹资活动产生的现金流量D．不涉及现金收支的筹资活动[答案]: A[解析]: 应收票据贴现属于经营活动产生的现金流量。
5. 在下列事项中，（）不影响企业的现金流量。
A．取得短期借款B．支付现金股利C．偿还长期借款D．以固定资产对外投资[答案]: D[解析]: 以固定资产对外投资，不涉及现金及等价物，所以不影响企业的现金流量。
6. 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为（）项目填列。
A．偿还债务所支付的现金B．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金C．补充资料D．偿还借款所支付的现金[答案]: B[解析]: 企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目填列。
第七章现金流量表分析 教案
第七章现金流量表分析1．本章重点内容（1）现金、现金等价物、现金流量的概念、现金流量的种类（2）现金流量表与资产负债表、利润表的关系（3）现金流量表比较分析方法（4）经营活动现金净流量与净利润关系2．本章难点内容（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法（3）主要筹资活动现金流量项目分析的方法和信息使用3．本章教学中应注意的问题（1）经营活动现金净流量与净利润关系（2）经营现金净流量与利润的综合分析思路与方法三、本章应讲授的内容1．现金流量分析的目的与内容介绍现金、现金等价物和现金流量，阐述现金流量表与资产负债表、利润表的关系。
2．现金流量表分析的目的结合现金流量表介绍现金流量表分析可达到的目的。
3．经营活动现金流量分析阐述在企业经营活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
4．投资活动现金流量分析阐述在企业投资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
5．筹资活动现金流量分析阐述在企业筹资活动中涉及到的与现金流出、流入相关的项目。
6．经营活动现金流量净额与净利润关系分析对企业的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产等，结合实例来介绍净利润和经营活动现金流量的关系。
四、课堂讨论1．讨论题目：现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？2．参考答案：现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及结构,表明企业拥有或控制的资源及分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。
但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入与费用的,没有提供经营、投资、筹资活动引起的现金流入和现金流出的信息。
现金流量表习题全
可编辑修改精选全文完整版复习习题一、A公司2008年经营活动产生的现金流量净额为300000元，投资活动产生的现金流量净额为-300000元，筹资活动产生的现金流量净额为7000元；2009年经营活动产生的现金流量净额为-100000元，投资活动产生的现金流量净额为200000元，筹资活动产生的现金流量净额为2000元。
要求：(1)计算A公司2008年和2009年现金及现金等价物净额；(2)对A公司2008年和2009年的现金流量状况作简要分析。
答案二xx公司有关资料如下：年度2005 2006 2007 2008 2009主营业务收入 1 000.80 1 200.43 1 300.21 1 400.02 1 277.34 主营业务成本680.03 703.97 720.03 930.01 900.01营业外收入32.77 36.54 20.06 12.07 320.02营业外支出21.11 43.33 23.33 33.02 34.77其它收益合计20.03 30.37 9.11 34.11 50.07利润总额352.46 520.04 586.02 483.17 712.65要求：（1）对W公司“利润总额”项目进行定比趋势分析；（2）对各年的“利润总额”的构成成分按“主营业务利润”、“营业外收支净额”和“其它收益合计”进行结构分析；（3）利用上述分析结果说明利润的变动趋势及原因。
三XX公司2009年年初的流动资产总额为900万元（其中应收票据300万元，应收账款为200万元，存货为400万元），流动资产占资产总额的25%；流动负债总额为600万元，流动负债占负债总额的30%；该公司2009年年末的流动资产总额为1 100万元（其中应收票据为350万元，应收账款为300万元，存货为450万元），流动资产占资产总额的20%，流动负债占负债总额的32%。
该公司2009年年末股东权益与年初股东权益的比值为1.5。
2019年会计继续教育-现金流量表分析
选择题1.下列项目中，不属于现金流量表中现金流量的分类的是（金融活动现金流量）。
2.下列项目中，属于现金等价物的是（3个月到期的债券投资）。
3.现金流量表中，现金流量的正确分类方法是（经营活动、投资活动和筹资活动）。
4.关于现金流量表的分析目的，下列说法错误的是（了解企业财务状况的变动情况及变动原因）。
5.下列选项中，不属于现金和现金等价物具体内容的是（短期股票投资）。
6.衡量和评价偿债能力最稳健、最能说明问题的项目是（现金流量）。
7.下列选项中，不属于信心十足的成长型公司特征的是（大量买回自家股票，发放大量现金股利）。
8.下列选项中，不属于稳健的绩优公司特征的是（净利润及经营活动现金净流入持续快速增长）。
9.为了揭示本期现金流量与前期或预计现金流量的差异，需要对现金流量表进行的分析是（水平分析）。
10.下列选项中，不属于总流入结构的是（经营活动现金流入各具体项目的构成情况）。
11.下列选项中，属于总流出结构的是（投资活动现金流出量占现金流出总量的比重）。
12.可以揭示现金流入量和现金流出量的结构情况，了解企业财务状况的形成、变动过程及其变动原因的分析方法是（结构分析）。
13.下列选项中，不属于危机四伏的地雷公司特征的是（投资活动现金不增长反而下降，甚至不断处理资产以取得现金）。
14.本期退回的增值税应反映在现金流量表中的项目是（收到的税费返还）。
15.下列关于经营活动现金流量的表述，不正确的是（只要经营活动产生的现金流量大于零，就能说明企业盈利）。
16.下列关于“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的说法，不正确的是（该项目包括支付给在建工程人员的工资）。
17.现金流量表中，能够反映企业自身造血功能的现金流量是（经营活动现金流量）。
18.下列关于“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的说法，不正确的是（企业现金流出的主要方向，通常具有不稳定性、所占比重大的特点）。
19.下列各项中，在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映的是（支付给企业生产人员的工资）。
第七章现金流量表分析
•
• 现金流入
•1、销售商品提供劳务 收到的现金； 经 营 •2、收到的税费返还； 活 •3、收到的其他与经营 动 活动有关的现金；
现金流出
•1、购买商品接受劳务 支付的现金；
•2、支付给职工的工资 及现金；
•3、支付的各项税费；
•4、支付的其他与经营 活动有关的现金；
第七章现金流量表分析
中等
长期持续状态
一般
说明回笼现金的能力很差
经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当 期的非现金消耗性成本
较好
长期持续状态 仍然不能给予较高评价
较好
经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期
好
的非现金消耗性成本
较好
好
好
经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的 非现金消耗性成本后仍有剩余
很好
很好
很好
13.03%
第七章现金流量表分析
以收付实现制为基础编制的现金流量表，被人们比 作是“利润的测谎仪”。净利润的含金量过低，属于典 型的“纸面富贵”，这种“富贵”往往是难以为继的。
因为净利润持续高于经营活动产生的现金流量净额 很可能走向两种结果，其一，销售是真实的，但没有收 回现金，存在现金回收风险；其二，销售是虚构的，所 以何来现金？北亚实业即属于第二种情况。
现金流量水平分析表编制
现金流量水平分析评价
➢ 整体评价 ➢ 分类评价 ➢ 分项评价
•现金净额变动是各种业务 活动实现的综合结果.
•现金持有规模变动分析包 括:一,是否能够满足企业 资金需要量;二,是否实现 闲置现金余额最小化
第七章现金流量表分析
第七章现金流量表分析
四、现金流量表垂直分析
第七章现金流量表分析
利润总额
减：所得税 净利润
现金流量表分析的目的
? 从动态上了解企业现金变动情况和变动 原因；
? 判断企业获取现金的能力； ? 评价企业盈利的质量。
现金流量表分析的内容
? 现金流量表一般分析 ? 现金流量表水平分析 ? 现金流量表结构分析 ? 现金流量与利润综合分析
现金流量表水平分析
? 分析目的--不同时期绝对量比较
? 现金流量结构分析评价 现金流量流入结构评价 现金流量流出结构评价 现金流量流入结构与流出结构适应评价
现金流量与利润综合分析
? 经营活动现金净流量与净利润关系分析
经营活动现金净流量＝本期净利润＋不减少现金的经营性 费用＋非经营性活动费用－非经营性活动收入＋非现金流 动资产的减少-非现金流动资产的增加＋流动负债的增加流动负债的减少
第七章 现金流量表分析
第一节 现金流量表分析的目的与内容 第二节 现金流量表分析 第三节 现金流量与利润综合分析
思考
? 现金流量表是什么？ ? 现金指什么？ ? 为什么要编制现金流量表？
现金流量表
主表
补充资料
1.将净利润调节为经营
经营活动净现金流 活动现金流量
量
净利润
调节项目
经营活动净现金流量
投资活动净现金流 2.不涉及现金收支的重
量
大投资和筹资活动
筹资活动净现金流 量
现金及现金等价物 净增加额
3.现金及现金等价物净 变动情况
货币资金期初余额 货币资金期末余额
现金及现金等价物净 增加额
资产负债表
项目
期初 期末
货币资金
其他流动资产项目
非流动资产项目
资产总计
流动负债
现金流量表分析习题答案
分析思路：此案例所提供的资料与本章教材中所举实例类似，所以，可以参照该公司的水平分析、垂直分析的分析思路进行。首先水平分析时，以2008年为基期，运用比较方法计算两期的差异额和差异率，以发现成绩及存在的问题；垂直分析时，先分别计算两期的结构比，然后再进行相应的差异比较，从而进行评价。
当然，如果能结合AF公司两年的资产负债表、利润表以及财务报表的附注进行分析，效果将更好。
（2）分析A公司当期经营活动现金净流量与净利润出现差异的原因：
经营活动的现金净流量=本期净利润+不减少现金的经营性费用+不减少现金的非经营性费用+非现金流动资产的减少+流动负债的增加
若当期经营活动现金净流量与净利润出现差异，即可判断A公司在本期出现了不减少现金的经营性费用、不减少现金的非经营性费用、非现金流动资产各个的变动、流动负债各个的变动。
（3）综合分析：最好结合AF公司两年的资产负债表、利润表以及财务报表的附注进行分析及其评价，其结论将会客观、有效。
下面分析过程及其结论，仅供参考。
（１）对现金流量表进行水平分析：
水平分析表单位：万元
项目
2009年
2008年
差异
金额
百分比%
经营活动：现金流入
1332
1129
203
现金流出
1297
1278
19
现金流量净额
35
－149
184
投资活动：现金流入
242
290
-48
现金流出
259
375
-116
-40
现金流量净额
（２）对现金流量表进行垂直分析：
现金流入量结构分析表单位：万元
项目
自考《财务报表分析(一)》总复习七
自考《财务报表分析（一）》总复习七第七章现金流量分析第一节概述一、现金流量表1、现金流量的两层含义（2002年已经考过名词解释）2、确认现金等价物的短期债券投资必需同时具备的条件有：A、期限短；B、流动性强；C、价值变更的风险很小D、易于转换为已知金额的现金3、我国确定现金流量表为对外会计报表的主表之一的时间是1998年4、我国的现金流量表将现金流量分为：A、经营活动产生的现金流量；B、投资活动产生的现金流量；C、筹资活动产生的现金流量5、典型项目的分类股利利息？？？？？？？二、现金流量分析和现金流量信息的作用第二节现金流量的增减变更分析一、现金流量的增减变更的差异分析二、现金流量的增减变更的趋势分析第三节现金流量的结构分析一、现金流量的结构分析的含义和意义（2002年已经考过简答标题问题）二、现金流入的结构分析三、现金流出的结构分析四、净现金流量的结构分析注意这个方面的分析标题问题典型例题：华丰公司的结构分析数据见下表。
现金流量表结构单位：万元项目流入流出流入结构流出结构流入流出比经营活动现金流入量13425 64% 1.4经营活动现金流出量9614 36%投资活动现金流入量3468 17% 0.77投资活动现金流出量4510 17%筹资活动现金流入量4000 19% 0.32筹资活动现金流出量12625 47%合计20893 26749 100% 100%分析如下：（1）流入结构分析流入结构分析分为总流入结构和三项（经营、投资和筹资）活动流入的内部结构分析。
该公司的总流入中经营流入占64％，是其最主要来源；投资流入占17％，筹资流入不足19％，也占有重要地位。
按照具体资料计算，经营活动流入中销售收入13425（含税）占100%，比力正常。
投资活动的流入中，股利收入占9%，投资收回和处置固定资产占91%，大部分是收回资金而非获利。
筹资活动的4000万元全部是借款。
（2）流出结构分析流出结构分折分为总流出结构和三项活动流出的内部结构分析。
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判断题
1、经营活动产生的现金流量大于零，说明企业 盈利。（ ） 2、企业分配股利必然引起现金流出量的增加。 （ ） 3、企业支付所得税将引起筹资活动现金流量的 增加。（ ） 4、企业计提的坏账准备与经营活动现金流量无 关。（ ）
复习思考题
现金流量表与资产负债表、利润表有何关系？ 现金流量表的内涵及其编制基础是什么？ 现金流量的分类及其所包含的项目有哪些？ 经营现金流量与净利润差异的具体原因有哪些？ 经营现金流量与净利润综合分析的作用何在？ 如何评价经营活动现金净流量的变化？ 借助现金流量指标，如何透视盈利质量？ 现金流量表结构分析的意义何在？ 现金流量表趋势分析的从经营活动现金流量调整为净利润，应调减的项目有（ BCDE ）。 A．流动负债减少 B．投资损失 C．不减少现金费用 D．非现金流动资产的减少 E．固定资产折旧 9．属于筹资活动现金流量的项目有（ AD ）。 A.短期借款的增加 B.支付给职工的现金 C. 或有收益 D.分配股利所支付的现金 E. 取得债券利息收入
5．下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是( A. 现金毛利率 B.现金充分性比率 C. 流动比率 D.盈余现金保障倍数 6．能使经营现金流量减少的项目是（ C ）。 A．无形资产摊销 B．出售长期资产利得 C．存货增加 D．应收账款减少
)。
多选题
1、现金流量表中现金所包括的具体内容是（ ） A库存现金 B银行存款 C短期国库券 D股票 2、属于筹资活动现金流量的项目有（ ） A短期借款增加 B债券利息收入 C增加长期投资 D偿还长期债券 3、属于经营活动产生的现金流量有（ ） A销售商品收到的现金 B分配股利支出的现金 C提供劳务收到的现金 D出售设备收到的现金 E交纳税款支出的银行存款 4、将净利润调节为经营活动的现金流量，需要调增的项目是（ ） A资产减值准备 B投资损失 C存货的增加 D经营性应付项目的增加
5．属于筹资活动现金流量的项目有（ AD ）。 A．短期借款增加 B．资本净增加 C．增加长期投资 D．偿还长期债券 E．取得债券利息收入收到的现金 6．从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（ BCE ）。 A．流动负债减少 B．财务费用 C．不减少现金费用 D．非流动资产增加 E．投资损失 7. 下列活动中,属于经营活动产生的现金流量有( ACE )。 A.销售商品收到的现金 B.分配股利支出的现金 C.提供劳务收到的现金 D.出售设备收到的现金 E.交纳税款支出的银行存款
第七章 现金流量表分析 作业
HAOYUGUI 2014.4.30
单选题
1、企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（ ）。 A流入量大于流出量 B流出量大于流入量 C流入量等于流出量 D不一定 2、企业支付的现金股利属于（ ）。 A经营活动 B筹资活动 C投资活动 D销售活动 3、企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础上 （ ）。 A加上投资收益 B减去长期待摊费用 C减去固定资产折旧 D加上投资损失 4、下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（ ）。 A发行债券 B分配股利 C吸收权益性投资 D构建固定资产