审计工作底稿之应付票据篇
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被审计单位: A 公司审核员: 程捷日期: 2006.02.03 索引号: F2-0 审查项目: 应付票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.09 页次:
调整事项说明及调整分录
本项目期末未审数为3,750,000.00 元，审计调增200,000.00 元，审定数3,950,000.00
元。调整事项说明如下：
1 、（底稿见索引F2-1-1）经查验，商业承兑汇票#000001006 已于2005 年末到期未承
兑，对方已退回，应予以调整
ADJ：调整应付账款
借：应付票据700,000.00
贷：应付账款－常州纺织机械有限公司700,000.00
2 、（底稿见索引F2-2）经查验，商业承兑汇票#000001007 已于2005 年出具，但未入
账，应予以调整
ADJ：调整应付账款余额
借：应付账款－上海源源贸易有限公司贷：应付票据900,000.00
900,000.00
被审计单位: A 公司 审核员: 程捷 日期: 2006.02.03 索引号: F2-2 审查项目: 应付票据 会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳 日期: 2006.02.09 页 次:
应付票据明细余额表与备查簿核对审验记录
一、银行承兑汇票（F2-2-1）
明细余额表与备查簿核对一致，同时备查簿记录完整，未发现漏计的项目。
二、商业承兑汇票（F2-2-2）
1 2 、明细余额表中的票据均已在备查簿中查见并核对相符。
、应付票据备查簿中#000001007、#000001008 票据有收款人但未发现票据金额，经
向客户询问，系采购部人员出差与供应商商榷付款事项，外借上述票据，由财务人员填写客 户名称等项目后金额空白，但截止审计外勤日尚未归还财务部。
3 、审计人员进一步追查：经向采购部门了解，#000001007 票据已于 2005 年 12 月 25
日出具，到期日 2006 年 6 月 24 日，收款人为上海源源贸易有限公司，金额为 900,000.00 元；#000001008 票据未使用，但遗漏归还财务部，仍在采购部留存。会计师盘点查见 # 000001007 票据存根及#000001008 票据的所有原件并复印#000001007 票据存根
F2-2-3>，已要求采购部将#000001008 归还财务部予以注销。
< 4 、审计人员于 2006 年 2 月 8 日在财务部查见#000001008 票据已注明“作废”字样。
三、票据备查簿中登录的票据号均在票据购买的记录中查见
审计意见：对已于 2005 年度出具的#000001007 票据需作审计调整：
借：应付账款－上海源源贸易有限公司
贷： 应付票据
900,000.00 900,000.00
审计结论：经核对，调整后明细表与备查簿相符。
被审计单位: A 公司审核员: 程捷日期: 2006.02.03 索引号: F2-3 审查项目: 应付票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.09 页次:
应付票据备查簿记录与票据购买核对审验记录
一、银行承兑汇票
票据备查簿记录：本年使用的票据号码为#000000003～#000000011
票据购买记录：本年使用的票据号码为#000000003～#000000011
核对一致
二、商业承兑汇票
票据备查部记录：本年使用的票据号码为# 000001003～# 000001009
票据购买记录：# 000001003～# 000001009 均于2004 年10 月购买
核对一致
三、结论：核对一致。
被审计单位: A 公司审核员: 程捷日期: 2006.02.03 索引号: F2-4 审查项目: 应付票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.09 页次: 盘点库存未签发的商业承兑票据是否与票据购买记录一致
一、经事务所人员盘点，留存的商业承兑汇票# 000001010～# 000001025
二、查验票据购买记录：留存的商业承兑汇票
2 004 年共买入票据# 000001001～# 000001025，
其中# 000001001～# 000001002 于2004 年度使用
# # 000001003～# 000001009 本年查见000001010～# 000001025 盘点查见
三、结论：核对一致。
被审计单位: A 公司审核员: 程捷日期: 2006.02.03 索引号: F2-4-1 审查项目: 应付票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.09 页次:
应付票据未签发部分盘点
商业承兑汇票查见# 000001010～# 000001025
会计师事务所人员：程捷（签字）公司人员：王五（签字）
被审计单位: A 公司审核员: 程捷日期: 2006.02.03 索引号: F2-5 审查项目: 应付票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.09 页次: 应付银行承兑汇票与其它货币资金－存出保证金分析复核
根据审计人员取得的资料，本年公司出具的银行承兑汇票均为交通银行承兑，与银行间约定的保证金比率为票据金额的10%（协议复印件见底稿
2 005 年末应付银行承兑汇票2,250,000.00
保证金比率
10% 应结存的保证金余额225,000.00
其它货币资金－存出保证金225,000.00
审计结论：核对一致，可以确认。
被审计单位: A 公司审核员: 程捷日期: 2006.02.03 索引号: F2-6
审查项目: 应付票据会计期间: 2005.12.31 复核员: 刘佳日期: 2006.02.09 页次:
票据期后支付抽查