审计案例分析历年试题答案汇总

审计案例分析历年试题

答案汇总

内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）

一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。

答案：错误

理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。

2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

答案：错误

理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。

3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

答案：错误

理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。

答案：正确

理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。

5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

答案：正确

理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。

6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。

答案：错误

理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。

7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

答案：错误

理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。

8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。

答案：正确

理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。

9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

答案：错误

理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。

10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。

答案：错误

理由：应当是在审计终结阶段进行的。

11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

答案：错误

理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。

12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

答案：正确

理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。

13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

答案：错误

理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。

14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

答案：错误

理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。

15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。

答案：错误

理由：本题错在“短期借款通常无须抵押”，事实并非如此。

16．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。

答案：错误

理由：如前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序：(1)询问被审计单位管理当局。(2)审阅上期会计记录及相关资料。(3)通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实。(4)补充实施适当的实质性测试审计程序。

17．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。

答案：X

理由：出于谨慎性的考虑，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平。

18．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

答案：X

理由：记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳虽有一定的作用，但不及请顾客将货款直

接汇人公司所指定的银行账户。

19．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

答案：X

理由：应以结账日的实有数额为准。

20．如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。

答案：X

理由：无论被审计单位是否采用永续盘存制，注册会计师对被审计单位存货的计价测试都不采用实地盘点，而实地盘点是为了验证存货的存在性。

21．注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。

答案：X

理由：应该还包括银行函证回函。

22．注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计业务。

答案：×

理由：在我国，注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托。

2．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

答案：×

理由：应以结账日的实有数额为准。

23．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

答案：×

理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会计报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。

24．签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。

答案：×

理由：应当由主任会计师进行。