税收学课件-第01章 税收导论

税收学
感悟税收
在这个世界上，人的一生中只有两件事情不可避免， 那就是死亡和纳税。——富兰克林
征税的艺术，是尽可能多地拔取鹅毛，而让鹅的叫 声最小。——柯贝尔
纳税是为权利受保护付费。——爹姆士·韦恩 最令人气愤的是要比自己的邻居多缴税。——威
廉·佩蒂 世界上最令人费解的是如何理解个人收入所得
保险税。 6、以财产价值额为课税基础。主要有财产税和
财产转移税。
（三）狭义税基
是指计算税额时的课税基础，也可以称为 计税依据，即课税对象中的应税部分，是 计算政府税收和纳税人税收负担的最重要 因素。我们平时习惯上讲的税基即指狭义 税基。
二、税率
税率是税额与税基的比率，主要解决征多 少税的问题。
第二节 税收发展
一、税收起源 税收随着国家的产生而产生。 税收为国家的存在和发挥作用提供
了物质基础，也是国家权力强制性 的经济体现。
二、税收发展
（一）税收形式发展变化 由非税名称向税收名称发展的过程 （二）征税依据发展变化 由实物和力役等非货币形式向货币形式发展的过程 （三）税收法制发展变化 由专制课征向法制课征发展的过程 （四）税制结构发展变化 古老的直接税为主——>商品经济下的间接税为主——>现代市场经济下
从效率角度分析，累退税率由于随收入增 加而上缴税收占收入比例下降，对个人增 加收入起到激励作用，而累进税率则起到 相反的效果。
2、边际税率和平均税率
是分析税率调节效应的工具。 从调节效应看：边际税率偏重于分析
税收的替代效应，分析税收对人们选 择决策的影响。 而平均税率偏重于分析税收的收入效 应，分析税收损失的弥补方式。
第四节 财政职能
一、税收收入的特点 （一）来源的广泛性 （二）形成的稳定性 （三）获得的持续性
二、税收收入的规模
（一）提供公共品的需要 1、提供纯公共品的需要 2、提供准公共品的需要 （二）取得收入的可能 1、收入来源 2、征税能力
三、税收的财政职能
（一）税收的足额稳定 1、税收收入足额 2、税收收入稳定 （二）税收的适度合理 1、税收收入的适度 2、税收收入的合理
税。———艾伯特·爱因斯坦
章节结构
第一章 税收导论 第二章 税收效率 第三章 税收公平 第四章 税收稳定 第五章 税负归宿 第六章 税收体系
第七章 流转税制 第十八章 税收管理
第八章 增值税
第十九章 百度文库务行政
第九章 消费税
第十章 营业税
第十一章 关税
第十二章 所得税制
第十三章 企业所得税制
（1）单一比例税率。 同一税种只设一个比例税率。 （2）差别比例税率。 同一税种设置两个或两个以上比例税率。
3、定额税率。
按课税对象的实物量计算税额的一种税率 形式和税额计算方法。
（二）税率分析方法
1、累进税率和累退税率
是分析税率调节效果的工具。 一些使用比例税率或定额税率的税种，可
1、国民收入型。 以国民收入为课税基础的税收 统称，如各种所得税就属于这种类型。
2、国民消费型。以居民消费支出为课税基础的 税收统称，如各种商品税就属这种类型。
3、国民财富型。以社会财富为课税基础的税收 统称，如各种财产税就属这种类型。
（二）中义税基
是指具体税种的课税基础，也可称为课税 对象。是从微观角度进行考察，是确定税 种的主要标志，也是税收分类的主要依据。
全国人大或人大常委会授权立法 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等暂行 条例
国务院制定的税收行政法规 《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理法实施细则》
等 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 《增值税暂行条例实施细则》等
二、税收的特征
税收的强制性 税收的无偿性 税收的规范性
税率可以从税率形式和税率分析方法两方 面考察。
税率按形式特征可以分为累进税率、比例 税率和定额税率三种。
（一）税率形式 1、累进税率。
累进税率：随着税基的扩大，税率也相应上升。 （1）全额累进税率。 把税基全部数额按照最高边际税率计算税额。 （2）超额累进税率。 把税基全部数额分别按照各级距对应税率计
现仅就最具特点的典型税种的课 税基础进行介绍：
1、以商品销售额为课税基础。主要有销售税、 消费税、营业税、周转税等税种。
2、以商品增值额为课税基础。主要有增值税。 3、以企业利润为课税基础。主要有企业所得税。 4、以个人收入为课税基础。主要有个人所得税。 5、以工资额为课税基础。主要有工薪税或社会
能具有累退特点。
比例消费税的累退性
收入
边际消费倾向 消费支出
1000
0.9
900
2000
0.8
1700
3000
0.7
2400
4000
0.6
3000
5000
0.5
3500
消费税 90 170 240 300 350
消费税占收入% 9 8.5 8 7.5 7
累进税率和累退税率调节效果
从公平角度分析，累进税率由于随收入增 加而税负加重，使收入高的纳税人上缴税 收占收入比率高于收入低的纳税人，使税 后高低收入者之间的收入差距比税前缩小。 而累退税率则起到相反的效果。
的现代直接税和现代间接税并存。 （五）税收地位变化发展 由忽视税收对经济调节向重视运用税收杠杆调节经济发展的变化过程
2012年我国税收收入结构
第三节 税收要素
对什么征税？ 税基 征多少税？ 税率 向谁征税？ 纳税人
一、税基
（一）广义税基
是指抽象意义上的课税基础。从宏观角度进行考 察，可把整个税基归为以下几种类型：
第十四章个人所得税制
第十五章 资源税
第十六章 财产税
第十七章 行为目的税
第一章 税收导论
第一节 税收特征 第二节 税收发展 第三节 税收要素 第四节 财政职能
第一节 税收特征
一、税收的定义 税收在历史上也称为税、租税、赋税或捐
税，它是国家为向社会提供公共品，凭借 行政权力，按照法定标准，向居民和经济 组织强制、无偿地征收取得的财政收入。
3、名义税率和实际税率
是分析税收负担的工具 名义税率即法定税率，而实际税率是税收
实际负担率。
三、纳税人
纳税人是享有法定权利，负有纳税义务， 直接缴纳税款的单位或个人。纳税人主要 解决向谁征税或由谁纳税的问题。
纳税人可分为自然人和法人两类：
自然人纳税人 在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义
税与租税、赋税、捐税的区别
税与租税的区别 税与赋税的区别 税与捐税的区别
税收这一定义可从以下几个方面进 行理解：
税收是财政收入的一种形式
2012年我国财政收入结构
行使征税权的主体是国家 国家凭借行政权征税 征税目的是为社会提供公共品 税收须借助于法律形式进行
我国税收法律体系
全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 《税收征收管理法》《企业所得税法》《个人所得税法》 《车船税法》
务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。 在税收上，自然人又进一步分为自然人个人和自然人企业。自然人
企业指不具备法人资格的企业，如独资企业和合伙企业。自然人企 业不独立纳税，而是由财产所有者作为自然人纳税。 法人纳税人 法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权 利和承担民事义务的社会组织。包括从事生产经营、取得利润的盈 利性企业，以及非营利性的公益组织。 负税人与纳税人 同纳税人有联系，但又有区别的另一个范畴是负税人。
算税额。
全额累进税和超额累进税率
收入级距
税率
1
0—1000
10%
2
1000—2000
20%
3
2000—3000
30%
4
3000—4000
40%
5
4000—5000
50%
应纳税额计算
全额累进
超额累进
100
100
400
300
900
600
1600
1000
2500
1500
2、比例税率。
比例税率：随着税基的扩大，税率保持常数 不变。