第十三章 收益管理1
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管理费用 财务费用 营业费用
7、产品销售利润
产品销售利润 产品销售净利润 - 产品销售成本 产品销售税金及附加
2020/10/14
山东交通学院经济系 孙世荣
22
有关利润的基本知识
8、其他销售利润
其他销售利润 其他销售收入 - 其他业务支出
9、产品销售净收入
产品销售净收入 产品销售收入 - 销售退回 - 销售折扣- 销售折让
2020/10/14
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40
目标利润的制定方法
3、上加法
目标可分配利润 未分配利润 利润分红
目标税后利润
1
目标可分配利润 公积金与公益金提取率
目标利润（税前）
预计税后利润 1 所得税税率
2020/10/14
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41
目标利润的制定方法
4、因素综合预测法 需要考虑因素：
36
变动成本 收入和成本
保本点预测的方法
保本图2（Break—even Graph），可表示边际贡献，大于固定成
本则盈利。
销售收入线
盈利区
总成本线
保本销售额 亏损区
保本点
边际贡献
固定成本 变动成本线
0
2020/10/14
保本销售量
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销售量
37
保本点预测的方法
两种方法的比较
山东交通学院经济系 孙世荣
43
实现目标利润的对策
目标收支指标—目标收支是确保目标利 润完成的各项收支指标。
1、目标利润销售额
目标利润销售额
固定成本 目标利润 综合边际贡献率
目标利润变动成本率 1- 综合边际贡献率
2020/10/14
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44
实现目标利润的对策
2、提高售价 3、降低单位变动成本 4、降低固定成本
边际贡献率
边际贡献率
边际贡献 产品销售收入
100%
边际贡献率 变动成本率 1
边际贡献率有单位和总额两种形式， 多品种生产下，需计算综合边际贡献 率，用销售收入比重作为权数
2020/10/14
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27
本量利分析的基本原理
第三步：确定保本点的销售量和销售额 保本点（Break-even Point）
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月14日星期 三1时27分8秒13:27:0814 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午1时27分8秒 下午1时 27分13:27:0820.10.14
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1420.10.1413: 2713:27:0813: 27:08Oct-20
32
保本点预测的方法
1、保本点预测的方程式法 （Equation Method）
保本销售量
固定成本总额 单价 - 单位变动成本
保本销售额 保本销售量单价
安全边际量 实际销售量 - 保本销售量
2020/10/14
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33
保本点预测的方法
安全边际额 实际销售额 - 保本销售额
确定目标利润 测算为实现目标利润的收支计划 组织目标利润的实现 加强目标利润考核分析
2020/10/14
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39
目标利润的制定方法
1、本量利分析法
目标利润 销售收入 （1 变动成本率） 固定成本总额 销售收入 边际贡献率 -固定成本总额
2、利润增长比率法 目标利润 基期利润额（1 利润增长率）
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25
本量利分析的基本原理
3、本量利分析的基本步骤 第一步：划分固定成本和变动成本 第二步：计算产品的边际贡献
边际贡献 产品销售收入 - 产品变动成本 两种表现方式： 边际贡献总额和单位边际贡献
2020/10/14
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26
本量利分析的基本原理
2020/10/14
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23
有关利润的基本知识
10、期间费用 包括、管理费用、财务费用和营业费用
2020/10/14
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24
二、本量利分析的基本原理
1、本量利分析法 是成本、业务量和利润分析的简称 2、涉及的因素 成本、销售量、单价和利润
2020/10/14
2020/10/14
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28
本量利分析的基本原理
4、安全边际（Margin of Safety）
指实际或预计销售量（额）超过保本销 售量（额）的差异数。该指标反映实际 或预计销售量（额）的安全程度，该指 标越大说明企业的经营就越安全。
5、安全边际率
安全边际量（额）除以实际或预计销售 量（额）
物或货币，以取得财政收入的一种手段。
税收的种类
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
2020/10/14
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10
流转税
增值税
概念
征税范围
一般纳税人与小规模纳税人
进项税额与销项税额
消费税
征税范围
计税方法
营业税
征税范围
计税方法
2020/10/14
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5
营业收入的预测
判断分析法
意见汇集法 专家判断法
专家个人意见集合法 专家小组法 德尔菲法
调查分析法 趋势分析法 因果分析法
Y=a+bx
2020/10/14
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6
趋势分析法
简单平均法 移动平均法 加权平均法 指数平滑法 季节预测法
第十三章 收益管理
第一节 营业收入 第二节 税金与纳税筹划 第三节 利润预测与计划
2020/10/14
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1
第一节 营业收入
营业收入管理的意义与要求 构成与影响因素 预测（销售预测）的方法 计划编制 控制
Байду номын сангаас
2020/10/14
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2
一、营业收入管理的意义和要求
山东交通学院经济系 孙世荣
11
2020/10/14
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12
所得税
征税范围 纳税义务人 应纳税额的计算 所得税的缴纳
2020/10/14
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13
二、纳税筹划的概念与特点
纳税筹划的概念 纳税筹划的特点
2020/10/14
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经济效益
2020/10/14
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3
二、营业收入的构成与影响因素
（一）营业收入的构成
产品销售收入 其他业务收入
（二）影响因素
价格与销量 销售退回 销售折让 销售折扣
2020/10/14
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4
三、营业收入的预测
营业收入的预测
2020/10/14
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14日下午1时27分 20.10.1420.10.14
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三下午1时27分 8秒13: 27:0820.10.14
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月下 午1时27分20.10.1413: 27October 14, 2020
2020/10/14
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45
目标利润的分解
1、利润构成指标归口分解 2、内部利润分级分解
2020/10/14
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46
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。13:27:0813:27: 0813:2710/14/2020 1:27:08 PM
2020/10/14
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7
四、营业收入的控制
实施销售计划 做好售后服务 及时办理结算，加快货款回收 销售信息反馈与分析
2020/10/14
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8
第二节 税金与纳税筹划
2020/10/14
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9
一、税收概述
税收概念—是国家凭借政治力量，无偿的征收实
第一种画法与生产实际比较接近，因为无论 那种产品生产，固定成本总要发生，且先发 生固定成本，再发生变动成本。
第二种画法较易理解本量利分析中边际贡献， 固定成本以及保本点之间的关系，清楚的反 映了边际贡献与固定成本之间的联系。
2020/10/14
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38
三、目标利润的管理
1、目标利润 2、目标利润管理的内容
安全边际率
安全边际量 实际边际量
100%
安全边际额 实际销售额 100%
2020/10/14
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34
保本点预测的方法
2、保本点预测的边际贡献法
（Contribution Margin Method）
保本销售量
固定成本总额 单位边际贡献
保本销售额
固定成本总额 边际贡献率
2020/10/14
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1413:27:0813:27O ct-2014-Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。13: 27:0813:27:0813:27Wednes day, October 14, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1413: 27:0813:27:08October 14, 2020
20
有关利润的基本知识
3、息税前利润 息税前利润 税后利润 所得税 利息费用
4、税前利润 税前利润 息税前利润- 利息费用
5、税后利润 税后利润 税前利润 - 所得税
2020/10/14
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有关利润的基本知识
6、销售利润 销售利润 产品销售利润 其他业务利润
2020/10/14
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17
第三节 利润预测与计划
一、利润的构成 二、利润预测
本量利分析法
基本方程式 边际贡献方程式
相关比率法 因素测算法
三、利润计划
2020/10/14
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18
本量利关系的表达
• 损益方程式
利润=销售收入-总成本
=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本
2、利润模型
利润 销售收入 -总成本 销售收入 - 变动成本 -固定成本 边际贡献 -固定成本 （售价 - 单位变动成本） 销售量 -固定成本
2020/10/14
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31
本量利分析的应用
确定保本点 预测业务量 确定安全边际
2020/10/14
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销量、价格、结构变动、成本费用、税金、 营业外收支等因素对利润的影响程度。
2020/10/14
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42
目标利润的制定方法
5、财务比率法
目标利润 预计销售收入 销售收入利润率 目标利润 预计成本费用额 成本费用利润率 目标利润 预计平均占用资金资金利润率
2020/10/14
14
三、纳税筹划的目标
税收最小化 净利润最大化 企业价值最大化
2020/10/14
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15
四、纳税筹划的原则
合规性原则 稳健性原则 综合性原则 成本效益原则
2020/10/14
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16
五、纳税筹划的方法
税收减免筹划方法 税收退回筹划方法 税率差异筹划方法 税收递延筹划方法
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35
保本点预测的方法
3、保本点的预测的图示法（Graph Method）
保本图1（Break—even Graph）。
总收入线
收入或成本额
保本点销售额
亏损区 保本点 安全边际
总成本线 盈利区
固定成本线
0
保本点销售量 实际销售量
销售量
2020/10/14
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（一）意义
营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源 营业收入是企业的主要经营成果，是利润的重要保障 营业收入是企业现金流入量的重要组成部分
（二）要求
加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略 根据市场预测，制定生产经营计划，组织生产，保障
收入 积极处理好生产经营中存在的各种问题，提高企业的
• 边际贡献方程式
利润=销售收入×边际贡献率-固定成本
• 本量利图
2020/10/14
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19
一、有关利润的基本知识
1、利润总额
利润总额 销售利润 投资净收益 营业外收支净额 补贴收入
2、毛利润
毛利润 销售收入 - 销售成本
2020/10/14
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2020/10/14
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本量利分析的基本模型
1、边际贡献模型
边际贡献 产品销售收入 - 产品变动成本 两种表现方式：边际贡献总额和单位边际贡献
边际贡献率
边际贡献 产品销售收入
100%
边际贡献率 变动成本率 1
2020/10/14
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本量利分析的基本模型
7、产品销售利润
产品销售利润 产品销售净利润 - 产品销售成本 产品销售税金及附加
2020/10/14
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有关利润的基本知识
8、其他销售利润
其他销售利润 其他销售收入 - 其他业务支出
9、产品销售净收入
产品销售净收入 产品销售收入 - 销售退回 - 销售折扣- 销售折让
2020/10/14
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40
目标利润的制定方法
3、上加法
目标可分配利润 未分配利润 利润分红
目标税后利润
1
目标可分配利润 公积金与公益金提取率
目标利润（税前）
预计税后利润 1 所得税税率
2020/10/14
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41
目标利润的制定方法
4、因素综合预测法 需要考虑因素：
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变动成本 收入和成本
保本点预测的方法
保本图2（Break—even Graph），可表示边际贡献，大于固定成
本则盈利。
销售收入线
盈利区
总成本线
保本销售额 亏损区
保本点
边际贡献
固定成本 变动成本线
0
2020/10/14
保本销售量
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销售量
37
保本点预测的方法
两种方法的比较
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43
实现目标利润的对策
目标收支指标—目标收支是确保目标利 润完成的各项收支指标。
1、目标利润销售额
目标利润销售额
固定成本 目标利润 综合边际贡献率
目标利润变动成本率 1- 综合边际贡献率
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实现目标利润的对策
2、提高售价 3、降低单位变动成本 4、降低固定成本
边际贡献率
边际贡献率
边际贡献 产品销售收入
100%
边际贡献率 变动成本率 1
边际贡献率有单位和总额两种形式， 多品种生产下，需计算综合边际贡献 率，用销售收入比重作为权数
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本量利分析的基本原理
第三步：确定保本点的销售量和销售额 保本点（Break-even Point）
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月14日星期 三1时27分8秒13:27:0814 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午1时27分8秒 下午1时 27分13:27:0820.10.14
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1420.10.1413: 2713:27:0813: 27:08Oct-20
32
保本点预测的方法
1、保本点预测的方程式法 （Equation Method）
保本销售量
固定成本总额 单价 - 单位变动成本
保本销售额 保本销售量单价
安全边际量 实际销售量 - 保本销售量
2020/10/14
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33
保本点预测的方法
安全边际额 实际销售额 - 保本销售额
确定目标利润 测算为实现目标利润的收支计划 组织目标利润的实现 加强目标利润考核分析
2020/10/14
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目标利润的制定方法
1、本量利分析法
目标利润 销售收入 （1 变动成本率） 固定成本总额 销售收入 边际贡献率 -固定成本总额
2、利润增长比率法 目标利润 基期利润额（1 利润增长率）
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25
本量利分析的基本原理
3、本量利分析的基本步骤 第一步：划分固定成本和变动成本 第二步：计算产品的边际贡献
边际贡献 产品销售收入 - 产品变动成本 两种表现方式： 边际贡献总额和单位边际贡献
2020/10/14
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26
本量利分析的基本原理
2020/10/14
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23
有关利润的基本知识
10、期间费用 包括、管理费用、财务费用和营业费用
2020/10/14
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24
二、本量利分析的基本原理
1、本量利分析法 是成本、业务量和利润分析的简称 2、涉及的因素 成本、销售量、单价和利润
2020/10/14
2020/10/14
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本量利分析的基本原理
4、安全边际（Margin of Safety）
指实际或预计销售量（额）超过保本销 售量（额）的差异数。该指标反映实际 或预计销售量（额）的安全程度，该指 标越大说明企业的经营就越安全。
5、安全边际率
安全边际量（额）除以实际或预计销售 量（额）
物或货币，以取得财政收入的一种手段。
税收的种类
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
2020/10/14
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10
流转税
增值税
概念
征税范围
一般纳税人与小规模纳税人
进项税额与销项税额
消费税
征税范围
计税方法
营业税
征税范围
计税方法
2020/10/14
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营业收入的预测
判断分析法
意见汇集法 专家判断法
专家个人意见集合法 专家小组法 德尔菲法
调查分析法 趋势分析法 因果分析法
Y=a+bx
2020/10/14
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6
趋势分析法
简单平均法 移动平均法 加权平均法 指数平滑法 季节预测法
第十三章 收益管理
第一节 营业收入 第二节 税金与纳税筹划 第三节 利润预测与计划
2020/10/14
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1
第一节 营业收入
营业收入管理的意义与要求 构成与影响因素 预测（销售预测）的方法 计划编制 控制
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2
一、营业收入管理的意义和要求
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所得税
征税范围 纳税义务人 应纳税额的计算 所得税的缴纳
2020/10/14
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13
二、纳税筹划的概念与特点
纳税筹划的概念 纳税筹划的特点
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经济效益
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3
二、营业收入的构成与影响因素
（一）营业收入的构成
产品销售收入 其他业务收入
（二）影响因素
价格与销量 销售退回 销售折让 销售折扣
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三、营业收入的预测
营业收入的预测
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踏实肯干，努力奋斗。2020年10月14日下午1时27分 20.10.1420.10.14
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2020年10月14日星期 三下午1时27分 8秒13: 27:0820.10.14
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月下 午1时27分20.10.1413: 27October 14, 2020
2020/10/14
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目标利润的分解
1、利润构成指标归口分解 2、内部利润分级分解
2020/10/14
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46
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。13:27:0813:27: 0813:2710/14/2020 1:27:08 PM
2020/10/14
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四、营业收入的控制
实施销售计划 做好售后服务 及时办理结算，加快货款回收 销售信息反馈与分析
2020/10/14
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8
第二节 税金与纳税筹划
2020/10/14
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一、税收概述
税收概念—是国家凭借政治力量，无偿的征收实
第一种画法与生产实际比较接近，因为无论 那种产品生产，固定成本总要发生，且先发 生固定成本，再发生变动成本。
第二种画法较易理解本量利分析中边际贡献， 固定成本以及保本点之间的关系，清楚的反 映了边际贡献与固定成本之间的联系。
2020/10/14
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三、目标利润的管理
1、目标利润 2、目标利润管理的内容
安全边际率
安全边际量 实际边际量
100%
安全边际额 实际销售额 100%
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保本点预测的方法
2、保本点预测的边际贡献法
（Contribution Margin Method）
保本销售量
固定成本总额 单位边际贡献
保本销售额
固定成本总额 边际贡献率
2020/10/14
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1413:27:0813:27O ct-2014-Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。13: 27:0813:27:0813:27Wednes day, October 14, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10.1420.10.1413: 27:0813:27:08October 14, 2020
20
有关利润的基本知识
3、息税前利润 息税前利润 税后利润 所得税 利息费用
4、税前利润 税前利润 息税前利润- 利息费用
5、税后利润 税后利润 税前利润 - 所得税
2020/10/14
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有关利润的基本知识
6、销售利润 销售利润 产品销售利润 其他业务利润
2020/10/14
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17
第三节 利润预测与计划
一、利润的构成 二、利润预测
本量利分析法
基本方程式 边际贡献方程式
相关比率法 因素测算法
三、利润计划
2020/10/14
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本量利关系的表达
• 损益方程式
利润=销售收入-总成本
=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本
2、利润模型
利润 销售收入 -总成本 销售收入 - 变动成本 -固定成本 边际贡献 -固定成本 （售价 - 单位变动成本） 销售量 -固定成本
2020/10/14
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本量利分析的应用
确定保本点 预测业务量 确定安全边际
2020/10/14
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销量、价格、结构变动、成本费用、税金、 营业外收支等因素对利润的影响程度。
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目标利润的制定方法
5、财务比率法
目标利润 预计销售收入 销售收入利润率 目标利润 预计成本费用额 成本费用利润率 目标利润 预计平均占用资金资金利润率
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三、纳税筹划的目标
税收最小化 净利润最大化 企业价值最大化
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四、纳税筹划的原则
合规性原则 稳健性原则 综合性原则 成本效益原则
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五、纳税筹划的方法
税收减免筹划方法 税收退回筹划方法 税率差异筹划方法 税收递延筹划方法
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保本点预测的方法
3、保本点的预测的图示法（Graph Method）
保本图1（Break—even Graph）。
总收入线
收入或成本额
保本点销售额
亏损区 保本点 安全边际
总成本线 盈利区
固定成本线
0
保本点销售量 实际销售量
销售量
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（一）意义
营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源 营业收入是企业的主要经营成果，是利润的重要保障 营业收入是企业现金流入量的重要组成部分
（二）要求
加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略 根据市场预测，制定生产经营计划，组织生产，保障
收入 积极处理好生产经营中存在的各种问题，提高企业的
• 边际贡献方程式
利润=销售收入×边际贡献率-固定成本
• 本量利图
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一、有关利润的基本知识
1、利润总额
利润总额 销售利润 投资净收益 营业外收支净额 补贴收入
2、毛利润
毛利润 销售收入 - 销售成本
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本量利分析的基本模型
1、边际贡献模型
边际贡献 产品销售收入 - 产品变动成本 两种表现方式：边际贡献总额和单位边际贡献
边际贡献率
边际贡献 产品销售收入
100%
边际贡献率 变动成本率 1
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本量利分析的基本模型