基础会计典型业务核算part

基础会计典型业务核算part
第四节 销售过程的核算 一、销售过程的主要经济业务内容
销售过程：从产成品验收入库开始到销售 给购买方为止的过程。
二、账户设置及业务核算 主营业务收入、主营业务成本、应交税
费—应交增值税（销项税额）、应收账 款、销售费用、营业税金及附加、其他 业务收入、其他业务成本
● 是相对于主营业务收入而言的，即销售 出去的商品的生产成本。
● 不包括发生的销售费用（包装、广告、 运输费、装卸费等）
主营业务收入、主营业务成本与生产成本的 关系
生产成本是用来核算企业生产产品发生 的各项费用。主营业务成本是销售商品时应 结转的成本，而主营业务收入则是销售商品 时候的收入。
简单来说，假设我仓库里有10台电脑， 每台电脑的生产成本是100元。有一天卖出去 6台电脑，每台按照200元出售。那么6X100的 就是我的主营业务成本，6X200就是我的主营 业务收入。
2）账户内容：
借方
其他业务收入
贷方
期末转入“本年利润” 本期各项其他业务
账户的数额
收入的发生数
经结转后无余额
例：
1） 出售材料一批，价值3500元，增值税销项 税率为17%，计595元。全部款项已收到，存 入银行。
借：银行存款
4095
贷：其他业务收入
3500
应交税费—应交增值税（销项税额） 595
账户的数额
经结转后无余额
3） 明细账户设置：按费用项目设置
例：1） 以银行存款支付A产品包装费用148元。
借：销售费用
148
贷：银行存款
148
练习：1） 某日，为促销A、B产品，以银行存款 支付给电视台广告费 2000元。
2） 以现金支付销售部门业务费300元。 3） 以现金100元 支付销售B产品的运输费、装卸
费。
6、营业税金及附加（损益费用类）
1） 用途：用于核算应由已售产品负担的税金及附加 等，包括除增值税以外的消费税、营业税、城市维 护建设税和教育费附加。
2） 账户内容：
借方
营业税期末转入“本年利润”
担的销售税金及附加 账户的数额
经结转后无余额
例：
1） 计算已售产品应缴纳的消费税3500元。
4、主营业务成本（损益费用类）
1） 用途：用于核算已销售产品的生产成本 （包括产成品、自制半成品和工业劳务等）
2） 账户内容：
借方
主营业务成本
贷方
已售产品的实际生产 期末转入“本年利
成本
润”账户的数额
经结转后无余额
3）明细账户设置：按产品类别设置。
主营业务成本的核算 1.主营业务成本的含义 主营业务成本=单位商品的生产成本×本期销 售商品的数量
例： 1）结转已销售出去的100台A产品的实际生
产成本（每台生产成本为70元）
借：主营业务成本—A产品 7000
贷：库存商品—A产品
7000
关于结转
简单理解，就是变形。 回顾一下之前所学过的知识，在4.3采购供
应阶段、4.4生产阶段是不是也发生过相应的 结转，即形态的变化？
练习
1） 结转本月已销20件B产品的生产 成本，其中生产B产品每件需要30元， 市场上卖价为40元。
1、主营业务收入（损益类）
1） 用途：用来核算企业销售产品的收入，包括产成 品、自制半成品、工业性劳务等。
2） 账户内容：
借方
主营业务收入
贷方
期末转入“本年利润” 账户的数额
经结转后无余额
3） 明细账户设置：——A产品 ——B产品
已销产品的销售 收入
2、应交税费（负债类）
1）用途：用来核算企业应交纳的各种税金， 包括增值税、消费税、营业税、所得税等。
借：其他业务成本 3000
贷：原材料
3000
练习：1）向甲工厂出售A产品500件，每件售 价60元，增值税率17%，货款已收到，存入 银行。
2）账户内容： 借方 应交税费—应交增值税
贷方
企业购进货物或接 受应税劳务支付 的进项税额
企业销售货物或提 供应税劳务应交纳 的销项税额
例：
1） 向本市某工厂出售A产品100台，每台售价100元，销项税率 17%，产品已发出，收到货款及税款11700元，存入银行。
借：银行存款
11700
贷：主营业务收入-A产品
10000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1700
3、应收账款（资产类）
1）用途： 反映企业因出售产品与购货单位发 生的债权。
2）账户内容：
借方
应收账款
贷方
应向购货单位收取 的销货款 余额：应收而尚未收
回的货款
收回的销货款
3） 明细账户设置：——A单位 ——B单位
例：1） 本企业向星星公司销售B产品20件，单位 售价50元，销项税额为170元，全部款项尚未收到。
8、其他业务成本（损益支出类）
1） 用途：用来核算企业除产品销售以外的其他销 售或其他业务所发生的支出。包括：销售成本、 提供劳务而发生的相关成本、费用以及相关税金 及附加等。
2） 账户内容：
借方
其他业务成本
贷方
本期各项其他业务 期末转入“本年利润”
支出的发生数
账户 的数额
经结转后无余额
例：
1） 续上例1），结转该批已售材料的实 际成本3000元。
借：主营业务成本—B产品 600
贷 库存商品—B产品
600
5、销售费用（损益费用类）
1） 用途：用于核算企业在产品销售过程中所发生的
各种销售费用。包括在销售过程中所支付的包装费、 运输费、广告费、展览费及专设销售机构费用等。）
2） 账户内容：
借方
销售费用
贷方
当期发生的各种销
期末转入“本年利润”
售费用
借：应收账款 — 星星公司 1170
贷：主营业务收入
1000
应交税费—应交增值税（销项税额）170
练：1） 某日，按合同向红星工厂销售甲产品4 台，单位售价200 元，销项税率为17%，红星 公司开出商业承兑汇票一张，三个月后付款。
借：应收票据
936
贷：主营业务收入
800
应交税费—应交增值税（销项税额）136
借：营业税金及附加
3500
贷：应交税费—应交消费税
3500
练：
1）计算本期应当交纳的营业税500元。
借：营业税金及附加
500
贷：应交税费—应交营业税
500
7、其他业务收入（损益收入类）
1）用途：用来核算企业除产品销售以外的其他 销售或其他业务收入。如：材料物资销售、技 术转让、固定资产出租、包装物出租以及运输 等非工业性劳务收入。简言之，主营业务收入 就是主业的收入，其他业务收入就是副业的收 入