高级财务会计

高级财务会计

一、选择、填空、判断：

1、企业对于能够结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异，以很可能获得用

来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

2、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产

应计入所有者权益。

3、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债

应计入所有者权益。

4、根据所得税会计准则的规定，企业所得税应采用资产负债表债务法进行核算。

5、企业在每一个资产负债表日，应当确定资产和负债的计税基础，资产和负债的账面价值

与其计税基础存在差异的，应当确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。

6、可抵扣暂时性差异对所得税的影响，应确认为递延所得税资产；应纳税暂时性差异对所

得税的影响，应确认为递延所得税负债。

7、资产负债表日，企业对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当按照预期收回该资产

或清偿该负债期间的适用税率计量。

8、企业在利润表中确认的所得税费用由当期应纳所得税和递延所得税两个部分组成。

9、“所得税费用”账户反映本期计入利润表的所得税费用；“递延所得税资产”账户属于

资产类账户；“应交税费——应交所得税”账户和“递延所得税负债”账户属于负债类账户。

10、现行汇率法是最古老也是最简单的折算方法。

11、三种汇率：（1）现行汇率，即期末汇率；（2）历史汇率，即发生日汇率；（3）平均汇率，

即（期初汇率+期末汇率）÷2。

12、在此时态原则下，以历史成本计量的外币资产、负债项目便采用历史汇率折算，以现行

成本计量的外币资产、负债则采用现行汇率折算。

13、折算损益的处理有两种方法：递延处理和计入当期损益。

14、资本保持理论源于经济学，它是真实收益理论的核心。

15、局部消除法包括：后进先出法、成本与市价孰低法、固定资产加速折旧法。

16、物价指数可以分为：一般物价指数和个别物价指数。

17、由于货币购买力与一般物价水平呈反方向变化——货币购买力上升时，一般物价水平下

降；相反，货币购买力下降时，一般物价水平上升。

18、一般来说，在物价上涨时，持有货币性资产会产生货币购买力下降的损失，而持有货币

性负债则会产生货币购买力下降的收益；在物价下降时，则相反。

19、资产持有损益分为已实现资产持有损益和未实现资产持有损益两部分。

20、长期股权投资的核算方法一般可分为成本法和权益法两种。

21、同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合

并对价的，应当在合并日按照所取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始成本，初始投资成本与账面价值的差额应当调整资本公积，不足递减的调留存收益（先抵减盈余公积，不足的再抵减未分配利润）。

22、非同一控制下的企业合并中，购买方在购买日应当按照确定的合并成本作为长期股权投

资的初始投资成本。

23、在吸收合并和创立合并的情况下，被合并的企业将转入清算解散程序，而合并方仍然作

为单一的会计主体继续存在，不会产生合并会计报表的问题。

24、控股合并下，取得控制权的公司成为母公司，被控制的公司成为子公司，母子公司组成

一个企业集团，为了反映整个集团公司的财务状况和经营成果就需编制合并会计报表。

25、编制合并会计报表的合并理论主要有：母公司理论、实体理论和所有权理论三种。

26、凡是被母公司控制的被投资企业，不论其在境内还是境外，也不论其从事何种经营业务，

都应当纳入母公司合并会计报表的合并范围。

27、我国规定企业应当以业务分部或地区分部为基础确定报告分部。

28、业务分部或地区分部的大部分收入是对外交易收入。

四、业务题

1、A公司09年利润表中利润总额为3000万元，该公司适用所得税税率为25%，递延所得税资产及负债不存在期初余额，与所得税核算有关情况如下：

09年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差别的有：

1）09年一月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。

项目账面价值计税基础差异

固定资产1200 1350 150

双倍余额递减法：第一年=2／10*1500=300

2）向关联企业捐赠现金500万元，假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。

3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本800万元，12月31日公允价值1200万元。

项目账面价值计税基础差异

交易性金融资产1200 800 400

4）违反环保法规定应支付罚款250万元。

5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

项目账面价值计税基础差异

存货2000 2075 75

要求：（1）09年度当期应交所得税。

（2）09年度递延所得税。

解：（1）09年度当期应交所得税应纳税所得额=3000+150+500-400+250+75=3575（万元）应交所得税=3575*25%=893.75(万元)

借：所得税费用8937500

贷：应交税费——应交所得税8937500

（2）期末递延所得税资产=225*25%=56.25（万元）

期初递延所得税资产=0

借：递延所得税资产562500

贷：所得税费用562500

期末递延所得税负债=400*25%=100（万元）

期初递延所得税负债=0

借：所得税费用1000000

贷：递延所得税负债1000000