农村商业银行会计基础讲义.pptx
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2024年度会计基础ppt课件(完整版)pptx
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32
资产负债表编制方法
• 资产负债表定义及作用:资产负债表是反映企业在某一特定日 期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表,是企业经营 活动的静态体现。
2024/3/23
33
资产负债表编制方法
根据明细账科目余额计算 填列;
根据总账科目余额填列;
资产负债表编制步骤
01
2024/3/23
03 02
存货盘存制度
永续盘存制和实地盘存制。
存货清查方法
实地盘点法、技术推算法和抽样盘点法。
存货清查结果的账务处理
盘盈和盘亏的会计分录处理。
2024/3/23
27
债权债务清查方法
2024/3/23
债权债务清查的概念
对企业债权债务进行核对和确认的过程。
债权债务清查的步骤
全面核对、逐笔确认、及时处理。
债权债务清查的注记金额小于应 记金额时,采用补充登记法。更正时,按少记的金额用蓝字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,在“摘要”栏内写明“补充”字样, 以补充少记的金额,并据以记账。
2024/3/23
24
2023
PART 05
财产清查与期末处理
• 红字更正法:记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误,或者会计科 目无误而所记金额大于应记金额,从而引起记账错误,采用红字更正法。更正 时,先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证,据以用红字登记入账, 冲销原有的错误记录;同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证,注明“订正× 年×月×号凭证”,据以登记入账,这样就把原来的差错更正过来。
核算无形资产的取得成本,如专利权、商标权等。
2024/3/23
15
产品生产业务核算
资产负债表编制方法
• 资产负债表定义及作用:资产负债表是反映企业在某一特定日 期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表,是企业经营 活动的静态体现。
2024/3/23
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资产负债表编制方法
根据明细账科目余额计算 填列;
根据总账科目余额填列;
资产负债表编制步骤
01
2024/3/23
03 02
存货盘存制度
永续盘存制和实地盘存制。
存货清查方法
实地盘点法、技术推算法和抽样盘点法。
存货清查结果的账务处理
盘盈和盘亏的会计分录处理。
2024/3/23
27
债权债务清查方法
2024/3/23
债权债务清查的概念
对企业债权债务进行核对和确认的过程。
债权债务清查的步骤
全面核对、逐笔确认、及时处理。
债权债务清查的注记金额小于应 记金额时,采用补充登记法。更正时,按少记的金额用蓝字编制一张与原记账 凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证,在“摘要”栏内写明“补充”字样, 以补充少记的金额,并据以记账。
2024/3/23
24
2023
PART 05
财产清查与期末处理
• 红字更正法:记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误,或者会计科 目无误而所记金额大于应记金额,从而引起记账错误,采用红字更正法。更正 时,先用红字填制一张与原错误完全相同的记账凭证,据以用红字登记入账, 冲销原有的错误记录;同时再用蓝字填制一张正确的记账凭证,注明“订正× 年×月×号凭证”,据以登记入账,这样就把原来的差错更正过来。
核算无形资产的取得成本,如专利权、商标权等。
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产品生产业务核算
《银行会计基础知识》课件
![《银行会计基础知识》课件](https://img.taocdn.com/s3/m/5e9071b10342a8956bec0975f46527d3250ca657.png)
衡量银行的盈利能力,资产收益率越高,说明银行的盈利能力越强。
衡量银行资产质量的重要指标,不良贷款率越低,说明银行的资产质量越好。
流动比率
资本充足率
资产收益率
不良贷款率
银行会计的未来发展
06
银行会计电算化概述
银行会计电算化是指利用计算机技术处理银行会计业务,实现银行业务自动化和信息化的过程。
1
05
费用
指银行在经营活动中所发生的经济利益流出,如利息支出、手续费支出等。
06
利润
指银行在一定会计期间的经营成果,包括营业利润、净利润等。
包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、贷款、抵债资产等。
包括吸收存款、向中央银行借款、同业存放款项等。
包括股本、资本公积、盈余公积等。
包括利息收入、手续费收入、营业费用等。
银行财务报表与分析
05
反映银行在一定时点的财务状况,包括资产、负债和所有者权益等项目。
反映银行在一定时期的经营成果,包括营业收入、营业支出和净利润等项目。
反映银行在一定时期的现金流入和流出情况,包括经营活动、投资活动和筹资活动等项目。
资产负债表
利润表
现金流量表
分析银行财务报表中各项目的比例关系,以了解银行的资产结构、负债结构、收入结构等。
资产类科目
负债类科目
所有者权益类科目
损益类科目
用于记录银行资产的增减变动情况。
用于记录银行所有者权益的增减变动情况。
用于记录银行损益的增减变动情况。
用于记录银行负债的增减变动情况。
资产账户
负债账户
所有者权益账户
损益账户
银行会计凭证与账务组织
03
03
银行会计账务组织的处理程序
衡量银行资产质量的重要指标,不良贷款率越低,说明银行的资产质量越好。
流动比率
资本充足率
资产收益率
不良贷款率
银行会计的未来发展
06
银行会计电算化概述
银行会计电算化是指利用计算机技术处理银行会计业务,实现银行业务自动化和信息化的过程。
1
05
费用
指银行在经营活动中所发生的经济利益流出,如利息支出、手续费支出等。
06
利润
指银行在一定会计期间的经营成果,包括营业利润、净利润等。
包括现金、存放中央银行款项、存放同业款项、贷款、抵债资产等。
包括吸收存款、向中央银行借款、同业存放款项等。
包括股本、资本公积、盈余公积等。
包括利息收入、手续费收入、营业费用等。
银行财务报表与分析
05
反映银行在一定时点的财务状况,包括资产、负债和所有者权益等项目。
反映银行在一定时期的经营成果,包括营业收入、营业支出和净利润等项目。
反映银行在一定时期的现金流入和流出情况,包括经营活动、投资活动和筹资活动等项目。
资产负债表
利润表
现金流量表
分析银行财务报表中各项目的比例关系,以了解银行的资产结构、负债结构、收入结构等。
资产类科目
负债类科目
所有者权益类科目
损益类科目
用于记录银行资产的增减变动情况。
用于记录银行所有者权益的增减变动情况。
用于记录银行损益的增减变动情况。
用于记录银行负债的增减变动情况。
资产账户
负债账户
所有者权益账户
损益账户
银行会计凭证与账务组织
03
03
银行会计账务组织的处理程序
村级会计基础知识ppt课件
![村级会计基础知识ppt课件](https://img.taocdn.com/s3/m/d4d26560f61fb7360b4c65af.png)
目反映的经济内容。
村级会计基础知识
会计科目是对会计对象具体内容的 分类,本身不存在结构。
帐户则有一定的格式和结构,具体 反映资金运动状况,帐户比会计科目 的内容更为具体。
会计科目由会计制度统一规定。 帐户除规定的以外,可根据单位的
区 实际情况自行确定。
为了说明帐户的经济内容,每个帐
别 户都有一个名称,这个名称就是会计
农业资产、长期投资和固定资产。
会
负债:指能以货币计量、需要用资产或劳务偿还的债务。 按偿还期限分为流动负债和长期负债。
计 所有者权益:指投资人对会计主体净资产的所有权,
要
包括:资本、公积公益金和未分配收益。 收入:村集体经济组织的收入。
素
包括:经营收入、发包及上交收入和其他收入。
费用:指村集体经济组织为了获得收入而付出的耗费。
经济 业 务 记录
主要内容: 证明经济 业务的具 体内容和 完成情况
主要用途: 进行会计 核算的原 始资料和 主要依据
原始凭证 核算 记账凭证
村级会计基础知识
原按
始
来 源
凭不
证同
外来原始凭证:从外部单位
或个人取得的原始凭 证。如各种发票等。
自制原始凭证:由本单位经
办业务人员填制的原始 凭证。如工资单、借款 单、差旅费报销单等。
村级会计基础知识
。
2、职能:会计职能是指会计所具有的
基本功能。包括核算和控制两个职能。
(1)核算的职能。核算是会计的首要
职能,是应用一套专门的方法对经济业 务的发生进行日常登记和计算,并定期 进行汇总,使人们及时了解、反映经济 活动的过程和结果。
村级会计基础知识
它有三个特点: 1、采用货币来计量。 2、通过数量来反映。 3、运用专门的方法来核算。
银行会计基础知识PPT课件
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(三)账务处理 账务处理是指从办理业务,编制和审查凭证开始 ,经过账务记载和账务核对,直到轧平账务、编 制日计表的全过程。它主要包括记账、结账和对 账三个环节。
1.对账 对账是保证账务记载正确的一项必要措施。通过对账, 达到账账、账款、账据、账实、账表和内外账务的相符。 银行的账务核对分为每日核对和定期核对。 ⑴每日核对的内容有: ①总账各科目的发生额与其所属的分户账发生额合计数 应核对相符; ②总账各科目的余额与其所属的余额表的余额合计数应 核对相符; ③现金收入、付出日记簿的总数与总账现金科目的借、 贷方发生额应核对相符; ④现金库存簿的库存数与总账现金科目余额及实际现金 数应核对相符。
银行会计
本学期授课计划(4/周):
授课章节
授课进度
备
注
第一章
8课时
第二章
8课时
第三章
16课时
第四章
20课时
第五章
4课时
第六章
8课时
小计 64课时(十六周)
第一章 银行会计基础知识
基本内容: 一、银行会计的对象和特点 二、基本核算方法(重点) 三、记账规则和错账冲正
第一节 银行会计的对象和特点
一、银行会计的对象 二、银行会计的特点 三、银行会计工作组织与管理 (略讲)
(二)借贷记账法 借贷记账法是复式记账原理的运用,以资产等 于负债加所有者权益为平衡基础,以“借”和 “贷”为记账符号,按照“有借必有贷,借贷 必相等”的记账规则进行登记的一种记账方法 。
三、会计凭证 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效 力、作为记账依据的书面证明。 (一)会计凭证的分类 ⒈按照凭证的格式和用途的不同可以分为: ⑴基本凭证:通用凭证,银行自行编制的。有八种。 ⑵特定凭证:特定业务的专用凭证,外来的。
银行会计—讲义—第2章
![银行会计—讲义—第2章](https://img.taocdn.com/s3/m/c86132e6eefdc8d377ee3212.png)
1 000 1 101 000 33 000
2 000 875 000 5 000
5 000 20 000 2 200
30 000
7 000 1 523 000
2 000
82 000
2 000
23 000
合计
2 411 200 2 411 200 65 500 65 500 2 444 700 2 444 700
• ①现金收入传票 ②现金付出传票 • ③转账借方传票 ④转账贷方传票 • ⑤特种转账借方传票 ⑥特种转账贷方传票 • ⑦表外科目收入传票 ⑧表外科目付出传票 • ⑨外汇买卖借方传票 ⑩外汇买卖贷方传票
• 由于这些记账凭证在银行内部经办业务的各个 柜组之间进行传递,因而银行习惯上称其为
•
“传票”。
2.3.2银行会计凭证的分类 特定凭证
2.3.2银行会计凭证的分类
1.按凭证的使用范围分类 基本凭证和特定凭证
基本凭证是银行会计部门根据 原始凭证及业务事项,自行填制 并凭以记账的凭证。
(1)银行内部使用的凭证
(2)可对外传递但不对外销售的银行凭证
(3)银行特定业务使用的凭证
• 基本凭证是银行根据有关原始凭证或业务项 自行编制的通用记账凭证。一般有10种:
银行会计——第2章
本章提要
基本核算方法是全书的技术基础部分,主 要介绍银行会计的基本核算方法和基本 核算技能。具体包括:银行会计科目的 设置和分类;银行会计的记账方法及运 用技术;银行会计凭证的填制及传递处 理过程;银行账务组织及错账冲正的方 法、会计报告等内容。
2.1银行会计科目
2.1.1 银行会计科目的意义
上日余额
本日发生额
本日余额
借方
农村商业银行会计基础讲义207页PPT
![农村商业银行会计基础讲义207页PPT](https://img.taocdn.com/s3/m/f711e658814d2b160b4e767f5acfa1c7aa008210.png)
农村商业银行会计基础讲义
21、没有人陪你走一辈子,所以你要 适应孤 独,没 有人会 帮你一 辈子, 以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候,留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运,首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首,因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿. 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ,它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ,以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做,明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生,以及整个命运 的,只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
21、没有人陪你走一辈子,所以你要 适应孤 独,没 有人会 帮你一 辈子, 以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候,留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运,首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首,因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿. 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ,它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ,以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做,明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生,以及整个命运 的,只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
商业银行课件(第六讲银行会计基础)
![商业银行课件(第六讲银行会计基础)](https://img.taocdn.com/s3/m/bb691613866fb84ae45c8d24.png)
;应付利息、应付工资、应付福利费、应付利润、其他应付款、应交
税金、预提费用和一年内到期的长期借款等。 2.长期负债
长期负债,是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以
上的负债。它具体包括:吸收的各种一年以上的定期存款;各种贷款 基金;长期借款、应付债券、长期应付款等。
商业银行的会计要素 — 9
营业利润,是指营业收入减去营业成本和营业费用加上投资净收益后的
净额。
利润总额,是指营业利润减去营业税金及附加,加上营业外收入,减去
营业外支出后的金额。
净利润,是指扣除资产损失后利润总额减去所得税后的金额。
账户的设置及账号
(二)账户的种类 银行的账户,按其开户的对象,可划分为对内账户和对外账户两大类。 1.对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账 户。如在“固定资产”科目下,按固定资产的分类设立账户。 2.对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。 (1)对外账户按核算内容,可分为存款类账户、贷款类账户和往来类账户 (2)对外账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 A . 存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账 户、临时存款账户。 个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位 银行结算账户管理。 B. 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户为个人银行 结算账户。
账户的设置及账号
(一)账户的作用 1、账户是根据会计科目设置的,用来对会计科目所包括的经济内容进 行详细分类核算,反映会计要素的具体增减变化情况和结果的专门方法。 2、账户与会计科目有着密切的联系与区别。 它们的联系体现在会计科目是设置账户的依据,是账户的名称;账 户是会计科目的具体运用,会计科目所反映的经济内容,就是账户所要登记 的内容。
商业银行会计PPT第一章
![商业银行会计PPT第一章](https://img.taocdn.com/s3/m/955f552a0a1c59eef8c75fbfc77da26925c596ed.png)
❖ 路漫漫其悠远
❖ 2.费用的内容
❖
金融企业的营业成本包括:利息支出、金融企业往来支
出、手续费支出、汇兑损失等;营业费用是在业务经营及管
理工作中发生的各项费用,如固定资产折旧、业务宣传费、 招待费等。
利息支出
路漫漫其悠远
手续费支出
费用
金融企业 往来支出
营业费用等
(六)利润
❖ 1.利润的含义与特征 ❖ 金融企业利润是指企业在一定会计期间的经营成
实收资本
(投资者投入 部分)
所有者 权益
资本公积
(如企业接受 捐赠)
盈余公积(从实现利润中 留存企业部分)
路漫漫其悠远
未分配利润(企业已经实 现但尚未分配部分)
(四)收入
❖ 1.收入的含义与特征
❖ 金融企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日 常活动中所形成的经济利益的总流入。
❖
A日常活动中 产生,而不 是从偶发的 事项中获得
负债
流动负债
特别注意:预收账款、预提费用的性质
路漫漫其悠远
长期负债
(三)所有者权益
1.所 享企业利 润等
所有者权益
C投资 者有法 定的管 理企业 的权利
A所有者在企业资产中享有的经济利益 所有者权益=资产-负债
路漫漫其悠远
2.所有者权益的内容
金融企业的所有者权益包括实收资本、资本公积金、 盈余公积金和未分配利润。
路漫漫其悠远
3、相关性原则也称有用性,要求会计核算所提供的信息
应当有助于信息使用者做出经济决策。即“企业提供的会 计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流 量,以满足会计信息使用者的需要。”
投资者和 债权人等
第1章 商业银行会计的基本原理 银行会计PPT课件
![第1章 商业银行会计的基本原理 银行会计PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/1048dab7647d27284a735164.png)
第1 章 商业银行会计的基本原理
三、 商业银行的记账凭证 (1) 明细账凭证 :基本凭证和专用凭证 (2) 总账凭证:
明细账记账凭证 ——现金收入、付出传票
明细账记账凭证 ——转账借、贷方传票
明细账记账凭证 ——特种转账借、贷方传 票
明细账记账凭证 ——表外科目收入、付出 传票
专用凭证
• 支付结算业务中各种支付结算凭证 • 贷款业务中的还款凭证、收息凭证 • 联行报单
总账记账凭证——科目日结单
第1 章 商业银行会计的基本原理
四、银行会计账务组织 • 明细核算系统:由分户账、现金收付日记簿、登记簿和余额表四
部分组成 • 综合核算系统: 按会计科目进行核算,由科目日结单、总账和日
计表三部分组成
明细核算程序
分户账——甲种账
分户账——乙种账
分户账——丙种账
分户账 ——丁种账
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ合核算程序
日计表
每日账务处理程序与核对关系图
第1 章 商业银行会计的基本原理
一、商业银行会计的显著特点 业务过程与会计过程统一,办理银行业务的过程同时也是会计处 理的过程 。
第1 章 商业银行会计的基本原理
二、 商业银行会计方法的特殊性 • 共同类科目的使用较多 • 表外业务单式记账法 • 单式记账凭证 • 原始凭证代替记账凭证 • 科目日结单、日计表、余额表和每日轧账
商业银行会计PPT课件
![商业银行会计PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/54818c5b6fdb6f1aff00bed5b9f3f90f76c64dad.png)
内部审计的方法
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价,识别存在的问题和缺陷,提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷,商业银行应及时采取改进措施,完善内部控制制度和流 程,提高内部控制的有效性。同时,应建立内部控制持续改进机制,不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用,包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战,需要采 取相应措施加以应对。
包括现场检查、非现场检查、专项审计、全面审计等多种方法。
内部控制评价与改进
内部控制评价
商业银行应定期对内部控制进行评价,识别存在的问题和缺陷,提出改进措施和建议。
内部控制改进
针对评价中发现的问题和缺陷,商业银行应及时采取改进措施,完善内部控制制度和流 程,提高内部控制的有效性。同时,应建立内部控制持续改进机制,不断推动内部控制
负债
包括向中央银行借款、同业存放款项、 拆入资金、交易性金融负债、衍生金融 负债、卖出回购金融资产款等。
利润表
营业收入
包括利息净收入、手续费及佣 金净收入、投资收益、公允价
值变动收益等。
营业支出
包括营业税金及附加、业务及 管理费、资产减值损失等。
利润总额
营业收入减去营业支出后的净 额。
净利润
利润总额减去所得税费用后的 净额。
特点
商业银行会计具有核算内容的社会性、核算方法的独特性、核算过程的时效性、 服务对象的特殊性等特点。
商业银行会计的职能与作用
职能
商业银行会计具有反映职能、监 督职能、参与经营决策职能等。
作用
商业银行会计在银行业务经营过 程中发挥着重要作用,包括提供 准确信息、加强风险管理、促进 业务发展等。
商业银行会计的规范与制度
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
商业银行会计信息系统的实施与维护
实施步骤
包括需求分析、系统设计、系统开发、系统测试和系统上线等五 个阶段。
维护内容
包括系统日常运行维护、数据备份与恢复、系统升级与改造等。
实施与维护的挑战
面临着技术更新快、业务需求多变、安全风险高等挑战,需要采 取相应措施加以应对。
商业银行会计银行会计概述PPT资料108页
![商业银行会计银行会计概述PPT资料108页](https://img.taocdn.com/s3/m/8800ab9e102de2bd960588ad.png)
三、会计凭证的要素: 四、会计凭证的处理: (一)凭证的编制 (二)凭证的审核 (三)凭证的传递 (四)凭证的整理、 装订、保管
第四节 账务组织
一、明细核算
核算程序:首先编制或取得凭证,然后, 登记分户账,为适应某业务的需要设登 记簿补充登记,最后,每日营业终了, 根据分户账编制余额表。
(一)分户账
三、存款业务核算要求 1.保护存款人合法权益 2.正确使用账户 3.努力提高服务质量
第二节 单位存款的核算
一、活期存款的管理 (一)单位活期存款账户的种类 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 4.专用存款账户
(二)单位活期存款账户开立的条件及管理 1、开立条件 2、管理 (三)使用的会计科目 利息支出或应付利息 定期存款 、活期存款
第三节 个人储蓄存款核算
一、储蓄存款定义:是城乡居民个人节 余待用的存入商业银行的资金。 二、储蓄存款的政策和原则: 三、储蓄存款品种(即种类 ) 四、操作规程 五、会计科目 1、“活期储蓄存款”按储户设立分户账
第二节 银行会计的工作组织
一、会计机构 1、不直接办理对外业务的领导管理机构 2、直接办理对外业务的基层行处会计机构 二、银行会计人员 三、银行会计的劳动组织方式 专柜制、柜员制、接柜员与操作员相结合
四、银行会计制度
2019年1月1日《金融企业会计制度》 实施,要求上市的金融企业执行新制度, 鼓励其他股份制金融企业实施。
三、账务核对
账务核对是对综合核算与明细核算两 个系统中的账簿、账表、单证的数字记 录进行检查核对的工作。分为每日核对、 定期核对。
四、记账规则与错误更正方法
(一)记账规则
1.账簿的各项内容,必须根据传票的事 项记载,严禁弄虚作假。
《商业银行会计》课件
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定期存款是约定存款期限的存款方式,银 行根据存款金额、期限和利率计算利息, 并进行相关账务处理。
在商业银行财务报表中,存款业务的数据 需要按照一定格式和标准进行列示,以便 于报表使用者了解银行的资金状况。
贷款业务核算
贷款业务核算概述
贷款业务是商业银行最主要的资金运用之一,通过核算贷 款业务的金额、期限、利率等内容,为银行提供决策依据 。
外汇理财业务是指银行 为客户提供外汇理财服 务,如外汇投资、外汇 风险管理等,银行在理 财过程中收取手续费或 管理费。
在商业银行财务报表中 ,中间业务的数据需要 按照一定格式和标准进 行列示,以便于报表使 用者了解银行的收入状 况。
03
商业银行财务报表
资产负债表
资产负债表是反映商业银行在一定日期财务状况的重要报表,它列出了银行资产和 负债的各个项目及其金额。
商业银行会计的基本假设
要点一
总结词
持续经营、会计分期、货币计量、权责发生制
要点二
详细描述
商业银行会计的基本假设包括持续经营、会计分期、货币 计量和权责发生制。持续经营假设是指银行在可预见的未 来能够持续经营下去;会计分期假设将银行经营划分为连 续的期间,以便进行财务报告;货币计量假设使用货币作 为统一的计量单位,便于不同经济业务的比较和汇总;权 责发生制假设要求银行在权利和责任发生时进行会计确认 和计量。
支付结算业务核算
01
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04
05
支付结算业务核 算概述
汇兑结算核算
本票结算核算
支票结算核算
支付结算业务的 报表列示
支付结算业务是商业银行 的一项重要业务,通过提 供支付结算服务,银行可 以获取手续费收入。
汇兑结算是指银行通过汇 款的方式,为客户办理异 地结算业务,银行在汇兑 过程中收取手续费。
商业银行会计概述(PPT53页).pptx
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6、因经营需要在异地办理收入汇缴和业务 支出的需在异地开立专用存款账户的,出具隶属 单位的证明。
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业务2-1 存款业务概述
银行对客户开立帐户时的处理: 1、单位向银行申请开户时,应填写开户申请书; 2、银行审查开户条件,并交主管人员审批; 3、同意开户时,根据单位性质确定会计科目,
建立分户账,编列账号,登记开销户登记簿; 4、开户后通知单位领购支票等各种空白结算凭
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业务2-2 单位存款业务的核算
1、开户 单位办理定期存款时要提交开户申请书、营业
执照正本,并预留银行印鉴,由银行接受后开出 “定期存款证实书”一式两联。证实书只证实存 款,不得作为质押权利凭证,需要办理质押时应 换开存单。并登记“开户登记簿”、“重要空白 凭证登记簿”和“印鉴卡使用情况登记簿”等。
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业务2-1 存款业务概述
单位银行结算账户,是指存款人以单位名称开立 的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号 或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行 结算账户管理。 单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存 款账户、专用存款账户和临时存款账户。 基本存款户是存款人办理日常转账结算和现金收 付需要开立的银行结算账户。存款人只能在银行 开立一个基本存款帐户。
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业务2-1 存款业务概述
(二)存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事
中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在 于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主 要在于对账。
开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、 完整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进 行交易时,应当根据有效的证明文件或其他可靠 的身份识别资料,确定客户的真实身份,完整记 录存款人的开户和交易资料信息。
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业务2-1 存款业务概述
银行对客户开立帐户时的处理: 1、单位向银行申请开户时,应填写开户申请书; 2、银行审查开户条件,并交主管人员审批; 3、同意开户时,根据单位性质确定会计科目,
建立分户账,编列账号,登记开销户登记簿; 4、开户后通知单位领购支票等各种空白结算凭
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业务2-2 单位存款业务的核算
1、开户 单位办理定期存款时要提交开户申请书、营业
执照正本,并预留银行印鉴,由银行接受后开出 “定期存款证实书”一式两联。证实书只证实存 款,不得作为质押权利凭证,需要办理质押时应 换开存单。并登记“开户登记簿”、“重要空白 凭证登记簿”和“印鉴卡使用情况登记簿”等。
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业务2-1 存款业务概述
单位银行结算账户,是指存款人以单位名称开立 的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号 或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行 结算账户管理。 单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存 款账户、专用存款账户和临时存款账户。 基本存款户是存款人办理日常转账结算和现金收 付需要开立的银行结算账户。存款人只能在银行 开立一个基本存款帐户。
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业务2-1 存款业务概述
(二)存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事
中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在 于开户、事中控制主要在于支付、而事后控制主 要在于对账。
开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、 完整性和合规性。银行与客户建立业务关系或进 行交易时,应当根据有效的证明文件或其他可靠 的身份识别资料,确定客户的真实身份,完整记 录存款人的开户和交易资料信息。
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会计凭证的编制
标准: 标准化,规范化,要素齐全,内容完整,
反映真实,数字正确,字迹清楚,不错 漏,书写规范,防止涂改。 现金收付业务,只需编制一张传票。 转账业务,需编制两张或两张以上的传 票。
会计凭证的传递
标准: 准确及时,手续严密,先外后内,先急
后缓,办妥交接。除另有规定外,一律 由商业银行内部传递。 现金收入业务,先收款后记账; 现金付出业务,先记账后付款; 转账业务,先记借方账户,后记贷方账 户,他行票据收妥进账。
(四)账务组织ຫໍສະໝຸດ (三)会计凭证商业银行会计凭证的特点 商业银行会计凭证的种类 商业银行会计凭证的基本要素 会计凭证的编制 会计凭证的审查 会计凭证的传递 会计凭证的整理、装订和保管
商业银行会计凭证的特点
采用单式凭证 大量采用原始凭证代替记账凭证 大多为多联次凭证
商业银行会计凭证的种类
原始凭证
农村商业银行会计
主要内容
第一讲 第二讲 第三讲 第四讲 第五讲 第六讲 第七讲
农村商业银行会计基础知识 负债业务 资产业务 结算业务 固定资产 损益与所有者权益 年度决算
第一讲 农村商业银行会计基础知识
一、商业银行会计核算的质量标准与基
本
规定
二、会计核算的基本理论知识
三、会计核算的基本方法
会计科目的调整,在年度中间,一律 填制凭证通过分录结转;年度终了,采 用结转对照表方式办理新旧科目结转。
商业银行会计科目的分类
商业银行会计科目按资金性质、业务 特点、经营管理及核算要求设置。
会计科目按记账方法划分为表内科目 和表外科目。
表内科目按资金性质分为资产类、负 债类、资产负债共同类、所有者权益类、 或有资产负债类和损益类。
表内科目与表外科目的区别
表内科目是反映资金实际增减变动, 其余额反映在资产负债表上的会计科目。 采用复式记账法记账。
表外科目是用以反映未涉及资金的实 际增减变化,而又承担一定经济责任的 重要会计事项,不列入资产负债表的平 衡关系中的科目。采用单式记账法记账。
(二)借贷记账法
平衡原理:资产=负债+所有者权益 记账主体:会计科目 记账符号:借、贷 记账规则:有借必有贷,借贷必相等
商业银行的各项支出包括利息支出、 金融机构往来支出、手续费支出、 营业费用、其他营业支出、营业税 金及附加、营业外支出等。
利润
利润即商业银行在一定期间的经营 成果。
收入-支出=利润
会计要素的平衡关系
资产=负债+所有者权益 收入-支出=利润
三、会计核算的基本方法
会计科目 记账方法 会计凭证 账务组织 会计报表
一、商业银行会计核算的 质量标准与基本规定(一)
(一)质量标准 五无: 账务无积压,结算无事故,计息无差错,
记账无串户,存款无透支。 六相符: 账账、账款、账据、账实、账表和内外
账务相符。
一、商业银行会计核算的
质量标准与基本规定(二)
(二)基本规定(十六项)
双人临柜,钱账分管;凭证合法,传递及时; 科目账户,使用正确;当时记账,账折见面; 现金收入,先收款后记账;现金付出,先记账 后付款;转账业务,先借后贷;他行(社)票 据,收妥抵用;有账有据,账据相符;账表凭 证,换人复核;当日结账,总分核对;内外账 务,定期核对;印、押、证,分管分用;重要 单证,严格管理;会计档案,完整无损;人员 变动,交接清楚。
(一)会计科目
商业银行会计科目的使用规定 商业银行会计科目的分类 表内科目与表外科目的区别
商业银行会计科目的使用规定
商业银行会计科目由人民银行总行统 一规定,一级分行可根据业务需要,增 设辖内科目,但在编报表时,须进行归 并。一级分行不得增设、删除或更改。
会计科目代号由人民银行总行统一规 定。
农村商业银行的资产按其流动性可 分为流动资产、中长期贷款、长期 投资、固定资产、无形资产、递延 资产和其他资产。
负债
负债是指企业所承担的能以货币计 量的需以资产或劳务偿付的债务。
负债按其偿付时间的长短可以分为 流动负债和长期负债。
所有者权益
所有者权益是指企业的投资人对企 业净资产的所有权。
二、会计核算的基本理论知识
(一)会计核算的基本前提 (二)会计核算的基本原则 (三)会计核算的对象
(一)会计核算的基本前提
会计主体 持续经营 会计分期 货币计量
(二)会计核算的基本原则
客观性原则 相关性原则 可比性原则 一贯性原则 及时性原则 明晰性原则
会计核算的基本原则(续)
权责发生制原则 配比原则 谨慎性原则 历史成本原则 划分收益性支出与资本性支出的原则 重要性原则 实质重于形式
(三)会计核算的对象
即会计要素,包括: 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润
资产
资产是指企业拥有或控制的能以货 币计量并能为企业提供经济效益的 经济资源。
记账凭证(又名传票)
基本凭证(八种)
特定凭证
会计凭证的基本要素
年、月、日; 收、付款人的名称及账号; 收、付款人开户行(社)的名称及行(社)号; 人民币符号及大小写金额; 款项来源、用途或摘要及附件的张数; 会计分录和凭证编号; 按规定预留的客户印鉴或客户支付密码; 商业银行及有关人员的印章。
确定记账方向的方法
资产类和支出类账户,增加记借方,减 少记贷方。
负债类、所有者权益类和收入类账户, 增加记贷方,减少记借方;
会计平衡关系
发生额平衡: 各科目借方发生额合计=各科目贷方发
生额合计 余额平衡: 各科目借方余额合计=各科目贷方余额
合计
表外科目的记账方法
采用单式记账法,即对每一笔业务 只用一个会计科目进行单方面登记 的方法。记账符号为收方、付方。
资产-负债=所有者权益 所有者权益包括实收资本、股本金、
资本公积、盈余公积、未分配利润 组成。
收入
收入即商业银行经营过程中的所有 收入。
农村商业银行的收入可分为利息收 入、金融机构往来收入、手续费收 入、其他营业收入、投资收益、营 业外收入等。
支出
支出指商业银行在经营过程中所发 生的各项支出。