最新消费税课件教案
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《消费税的核算》课件
委托代征的核算方法
适用范围
委托代征的核算方法适用于企业 将应税消费品销售给受托方，由
受托方代为征收税款。
核算内容
企业应与受托方签订代征协议， 明确代征范围、税款计算方式等 事项。企业将应纳税额转交给受 托方，受托方代为征收并上缴税
款。
注意事项
企业应确保受托方具备代征资质 ，并加强对受托方的监督和管理
作用。
PART 03
消费税的核算方法
直接征收的核算方法
01
02
03
适用范围
直接征收的核算方法适用 于企业自行生产应税消费 品并销售给单位或个人。
核算内容
企业应按照应纳税额的计 算公式，将应纳税额计入 “应交税费”科目，并按 时缴纳税款。
注意事项
企业应确保所售应税消费 品符合相关税收法规规定 ，并正确计算应纳税额。
，确保税款及时、足额征收。
扣缴义务人代扣代缴的核算方法
适用范围
扣缴义务人代扣代缴的核算方法适用于企业将应税消费品 销售给扣缴义务人，由扣缴义务人代为扣缴税款。
核算内容
企业应与扣缴义务人签订代扣协议，明确代扣范围、税款 计算方式等事项。企业将应纳税额转交给扣缴义务人，扣 缴义务人代为扣缴并上缴税款。
02
消费税通常在商品生产、流通或 提供服务的环节征收，具体征收 环节根据不同国家或地区的规定 而有所不同。
消费税的特点
消费税是一种间接税，由商品和服务 的购买者承担，最终转嫁到消费者身 上。
消费税的征收具有灵活性，可以根据 国家政策和经济形势进行调整，以实 现特定的社会和经济发展目标。
消费税的征收具有普遍性，即对大多 数商品和服务征收消费税，以实现税 收公平。
消费税的征收范围
《消费税会计》课件
2023 WORK SUMMARY
《消费税会计》ppt 课件
REPORTING
目录
• 消费税概述 • 消费税会计处理 • 消费税的税收筹划 • 消费税的案例分析
PART 01
消费税概述
消费税的定义
01
消费税是一种间接税，以消费品 或服务的购买者为纳税人，根据 消费品的价值或消费量进行征收 。
02
案例结论
该企业税务风险防范措施得当，有效降低了税务风险，保障了企业的合 法权益。
பைடு நூலகம்税务风险管理
建立健全税务风险管理制度，合理 安排纳税时间，降低因违反税收法 规而产生的税务风险。
PART 04
消费税的案例分析
某企业消费税的会计核算案例
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多 个应税消费品，需进行消费税的
会计核算。
案例分析
该企业正确核算消费税，需遵循 消费税会计处理规定，确保应纳 税额计算准确，账务处理规范。
案例结论
该企业税收筹划方案合法、合理，有效降低了企业的税负，提高了经 济效益。
某企业消费税的税务风险防范案例
01
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多个应税消费品，需防范税务风险。
02 03
案例分析
该企业通过建立健全税务风险管理制度，强化内部控制和内部审计，确 保税务处理的合规性和准确性。同时，加强与税务部门的沟通与合作， 及时了解和掌握税收政策变化。
消费税缴纳的处理
根据税务机关的要求，按 时缴纳消费税税款，并从 “应交税金——应交消费 税”科目转出已交税金。
消费税抵减的处理
根据税收法规的规定，处 理消费税的抵减业务，确 保账务处理的合规性和准 确性。
消费税的纳税申报
《消费税会计》ppt 课件
REPORTING
目录
• 消费税概述 • 消费税会计处理 • 消费税的税收筹划 • 消费税的案例分析
PART 01
消费税概述
消费税的定义
01
消费税是一种间接税，以消费品 或服务的购买者为纳税人，根据 消费品的价值或消费量进行征收 。
02
案例结论
该企业税务风险防范措施得当，有效降低了税务风险，保障了企业的合 法权益。
பைடு நூலகம்税务风险管理
建立健全税务风险管理制度，合理 安排纳税时间，降低因违反税收法 规而产生的税务风险。
PART 04
消费税的案例分析
某企业消费税的会计核算案例
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多 个应税消费品，需进行消费税的
会计核算。
案例分析
该企业正确核算消费税，需遵循 消费税会计处理规定，确保应纳 税额计算准确，账务处理规范。
案例结论
该企业税收筹划方案合法、合理，有效降低了企业的税负，提高了经 济效益。
某企业消费税的税务风险防范案例
01
案例概述
某企业为消费税纳税人，涉及多个应税消费品，需防范税务风险。
02 03
案例分析
该企业通过建立健全税务风险管理制度，强化内部控制和内部审计，确 保税务处理的合规性和准确性。同时，加强与税务部门的沟通与合作， 及时了解和掌握税收政策变化。
消费税缴纳的处理
根据税务机关的要求，按 时缴纳消费税税款，并从 “应交税金——应交消费 税”科目转出已交税金。
消费税抵减的处理
根据税收法规的规定，处 理消费税的抵减业务，确 保账务处理的合规性和准 确性。
消费税的纳税申报
第5章 消费税 《中国税制》PPT课件
销售额：卷烟、白酒从价定率计税依据为销售额。
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
第三节 消费税的计算
三、应纳税额的计算
（一）生产销售环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应纳消费税的计算 （1）从价定率计算
应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率 (2)从量定额计算
应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 (3)从价定率和从量定额复合计算
第四节 消费税的减免税和出口退（免）税
二、出口退（免）税 纳按税法规定，纳税人出口的应税消费品，除国家限制出口 的应税消费品外，免征消费税。 （一）出口应税消费品退（免）税范围 1．出口免税并退税 适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口， 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。 2．出口免税但不退税 适用于有出口经营权的生产性企业自营出口，或者生产企业 委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。 3. 出口不免税也不退税 适用于一般商贸企业委托外贸企业代理出口的应税消费品。
第三节 消费税的计算
（三）进口环节应税消费税的计算
1.进口一般货物应纳消费税的计算 （1）实行从价定率计征应纳税额的计算。纳税人进口应 税消费品的，按照组成计税价格为计税依据计算进口环 节应纳的消费税。其计算公式为： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税 率） 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 公式中的关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格 ，一般为进口货物的到岸价格。
第三节 消费税的计算
2.进口卷烟应纳税额的计算
第一步：进口卷烟消费税适用比例税率的确定 每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的 价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1消费税税率）。
第二步：进口卷烟应纳消费税的计算 进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税
《税法》(第10版)课件：消费税
组成计税价格﹦材1料成消本费税 加税工率费
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格﹦
材料成本
加工费 委托加工数量 1 消费税税率
定额税率
22
一、销售应税消费品的应纳税额计算
2024/3/4
（六）进口应税消费品的应纳税额计算
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格﹦ 关税完税价格 关税 1 消费税税率
价外费用 应税消费品的价外费用= 1 增值税税率（或征收率 ）
13
一、消费税销售额的计算
2024/3/4
2．下列用外购已税消费品连续生产的应税消费品，在计 税时按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品 已纳的消费税税款： （1）外购或委托加工的已税烟丝生产的卷烟。 （2）外购或委托加工的已税化妆品生产的化妆品。 （3）外购或委托加工的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及 珠宝玉石。 （4）外购或委托加工的已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰 火。 （5）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的 应税消费品。 （6）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的 润滑油。
四、消费税的纳税地点
1．纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费 品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳 税人机构所在地或者居住地的主管国家税务局申报纳税。
2．委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时 代收代缴消费税。委托方收回后直接出售的，不再征收消 费税。但对纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律 于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
2.啤酒的适用税率 3.贵重首饰及珠宝玉石的适用税率
10
消费税
第三节 消费税的计税依据
一、消费税销售额的计算
第三章 消费税 《税法》PPT课件
（二）征税范围的具体规定
4.贵重首
3.高档
饰及珠宝
1.烟
2.酒
化妆品
玉石
5.鞭炮、焰火
6.成品油
7.小汽车
8.摩托车
9.高尔夫球 及球具
10.高档手表
11.游艇
12.木制 一次性筷子
13.实木地板
14.电池
15.涂料
任务三 消费税 税率和征收率的判定
在消费税税率运用中应注意以下几个具体问题：
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率） ÷（1-比例税率） =[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率] ÷（1-比例税率）
其中，（1）和（3）中的“同类消费品的销售价格”是指 纳税人当月销售的同类消费品的销售价格；如果当月同 类消费品各个销售价格高低不同，应按销售数量加权平 均计算。
（6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板； （8）外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油生产 的应税成品油。
上述当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算 公式是：
当期准予扣除外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除外购应税消费品的买价 （或数量）×外购应税消费品适用比例 税率（或定额税率）
计算 公式
①有同类消费品销售价格的： 应纳税额=同类应税消费品单位销售价格 ×自产自用数量×比例税率 ②没有同类消费品销售价格的： 应纳税额=组成计税价格×比例税率
（2）实行从量定额办法计算纳税的自产自用应税消费品应 纳税额的计算公式：
应纳税额=自产自用数量×定额税率
消费税概述PPT课件
子
、倒角的木制一次性筷子
实5木地板
独板实木地板、实木指接地板、实木复 合地板，及未涂饰地板和漆饰地板
第二节 消费税的征税范围及纳税人
二、消费税的纳税人 消费税的纳税人，是指在我国境内从事生产、委托加工、 零售和进口应税消费品的单位和个人。具体包括： n （1）从事应税消费税生产的单位和个人。 n （2）从事委托加工应税消费品单位和个人，由受托方 在向委托方交货时代收代缴。 n （3）从事应税消费品进口的单位和个人。 n （4）从事金银首饰、钻石及钻石饰品零售业务的单位 和个人。 n 自2009年5月1日起，在中华人民共和国境内从事卷烟批 发业务的单位和个人，为消费税纳税义务人，征收范围 包括纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。
税消费品; 11） 以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润
滑油。 12）以外购或委托加工收回石脑油为原料生产乙烯或其他
化工产品（特殊）
（第2）四计算节方法消费税应纳税额的计算
从量定额 按当期生产领用数量计算 从价定率
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 =当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适 用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品 的买价-期末库存的外购应税消费品的买价
2009.5.1
2、酒及酒精 １）粮食白酒 0.5元/每斤 ２）薯类白酒 ２０％
３）黄酒 ２4０元/吨 ４）啤酒 ２5０元/吨（3000元/吨及以上）
２2０元/吨（3000元/吨以下） ５）其他酒 １０％ ６）酒精 ５％
３、化妆品 包括成套化妆品：３０％ ４、贵重首饰及珠宝玉石 包括各种金、银、珠 宝首饰及珠宝玉石： 5％或10%
完整版消费税课件
27
自产自用应税消费品的计税依据
• 按纳税人生产的同类消费品的售价计税； • 无同类消费品售价的，按组成计税价格
• 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税税额
•
＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1-消费
税税率）
• 复合征税的消费品：
• 组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税 率）÷（1-比例税率）
• （注：组价中包含从量征收的消费税）
• 应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）
• ②增值税＝{[12×2000×（1＋10%）＋1000]}÷（1-20%）×17% ＝5822.5（元）
精心整理
31
3、委托加工应税消费品
• （1）什么是委托加工应税消费品？
委托方
受托方
原料和主 要材料
加工费 辅助材料
精心整理
30
组成计税价格举例
• 【例题15】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动， 每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税 （成本利润率为10%，假设没有进项税）。
• ①应纳消费税：
• 从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）
• 从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）+1000]÷（1-20%） ×20%＝6850（元）
• 【例题4】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全 部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收 取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到 期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万 元。
• A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42
•
• 【答案】D
• 请计算卷烟厂和批发公司应纳的消费税。
《消费税基础知识》课件
消费税的特点
征收范围有限
消费税的征收范围通常限于特定商品或服务，如烟草、酒类、汽 车等。
征收环节多样
消费税可以在生产、进口、批发或零售环节征收，具体征收环节根 据不同国家或地区而异。
税收负担最终由消费者承担
由于消费税是在商品或服务的销售环节征收，因此税收负担最终由 消费者承担。
消费税的起源与发展
征收消费税的商品范围
摩托车
包括轻便摩托车和摩托车。
高尔夫球及球具
包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋） 及高尔夫球具。
高档手表
包括单价在1万元以上（含1万元）的手表。
征收消费税的商品范围
• 游艇：包括长度大于8米小于90米，船体由玻璃钢、钢、铝合 金、塑料等多种材料制作，设计水线部位船体的截面积乘以长 度不大于0.5平方米，且最大吃水深度不超过1.5米的机动艇； 长度大于90米，小于120米的游艇；以及长度大于120米（含 120米）的游艇。
常见的消费税税率结构包括单 一税率、分级税率、累进税率 等。
消费税的税率结构可以根据经 济和社会发展需要进行调整， 以适应不同时期的经济形势和 政策目标。
消费税的税率调整
消费税的税率调整是指根据经济和社 会发展需要对税率进行修改或调整。
消费税的税率调整可以包括提高或降 低税率、扩大或缩小征税范围、调整 计税依据等方面的内容。
消费税的纳税期限
纳税期限
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、 1个月或者1个季度。
申报期限
纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日 起15日内申报纳税。
扣缴义务人解缴税款期限
扣缴义务人应当自解缴税款之日起15日内向税务机关申报 并解缴税款。
《消费税法》PPT课件优选全文
❖ 应纳消费税＝200×1388×1＝277600(元)
2024/10/8
17
❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
18 18
【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
12
1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：
2024/10/8
17
❖ 委托加工
可比价（受托方同类消费品的销售价格） 组成计税价格 = 材料成本＋加工费
1一消费税税率
2024/10/8
18 18
【例5】
❖ 增值税为一般纳税人的某化妆品厂，委托某 工厂加工化妆品，提供原材料30000元，加工 费5000元，该批加工产品已收回（受托方没
❖ 组成计税价格
＝50000×（1＋5％）/（1－30％）
＝75000(元)
❖ 应纳消费税＝75000×30％＝22500(元)
2024/10/8
16
【例4】
❖ 某炼油厂生产无铅汽油5000吨，其中厂内汽 车用油200吨，本月无其他销售。计算该炼油 厂应缴纳的消费税。
❖ 以移送使用数量为销售数量，汽油计量单位 的换算标准 l吨=1388升，无铅汽油的税额为1 元/升
厂家
用去1万元
不缴消费税
烟丝
连续生产
出售
卷烟
缴消费税
应税 消费
品
2024/10/8
应税消费 品
销售1万元
缴消费税 5
5
❖ 委托加工应税消费品
委托方
提供原料
烟丝
委托加工
不缴消费税 卷烟 受托方
销售，不再缴 消费税
连续生产，可 以2024抵/10/扣8 消费税
收回卷烟
收取加工费
收取增值税
代收代缴消费税 6
2024/10/8
12
1.什么是传统机械按键设计？
传统的机械按键设计是需要手动按压按键触动PCBA上的开关按键来实现功 能的一种设计方式。
传统机械按键结构层图：
税法第4讲消费税法50页PPT.pptx
纳税人兼营不同税率应税消费品未分别核算的 将不同税率应税消费品组成套装销售的
第二节 消费税税款计算
一、直接对外销售应纳税额的计算
（一）从价定率征税的应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品销售额×消费税税率
（二）从量定额征税的应纳税额的计算
应纳税额=应税消费品销售数量×消费税单位税额 （在）复合计税方法征税的应纳税额的计算
（9）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；
（10）以外购或委托加工收回已税实木地板为原料生产的实木地板。
扣除的方法
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款 =期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税 消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
四、进口应税消费品应纳税额的计算
进口卷烟应纳消费税的计算
【例3-8】
进口卷烟消费税计算步骤如下： 第一步，计算确定进口卷烟消费税适用比例说率 每标准条卷烟关税完税价格=100000÷10÷250=40（元） 每标准条卷烟的关税=25000÷10÷250=10（元） 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=（40＋10＋0.6）÷（1－ 36%）=79.06（元）＞70元 第二步，进口卷烟的适用消费税比例税率为56%
（4）包装物押金
包装物押金流转税征收的法律规定
流转税 增值税
消费税
包装产品种类
收到押 金时
逾期 时
收到押 金时
逾期时
非酒类产品
不征 征收 不征 征收
黄酒、啤酒 酒类 产品 除黄酒、啤酒征收 不征 不征 征收
不征 不征
（四）已纳消费税扣除的计算
1、准予扣除的范围： （1）已税烟丝为原料生产的卷烟； （2）已税化妆品为原料生产的化妆品； （3）已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火； （5）已税汽车轮胎(内胎或外胎)为原料生产的汽车轮胎； （6）已税摩托车为原料生产的摩托车； （7）已税汽油、柴油为原料用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油； （8）已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （9）已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； （10）以外购或委托加工收回已税实木地板为原料生产的实木地板。
第三章税法消费税课件
组成计 材 税 料 价 加 成 1 格 工 比 本 委 费 例 托税 加 定 率 工 额 数 税 量 率
例12
某鞭炮厂受托加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金 额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元， 鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭 炮企业应代收代缴的消费税。
消费税是对我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，就其应 税消费品征收的一种税。
(1)从价定率 (2)从量定额 (3)复合征收
第二节 消费税基本法律内容
一、消费税的征税范围 1、生产应税消费品； 2、委托加工应税消费品；
3、进口应税消费品； 4、零售应税消费品；
二、消费税的纳税人
组成 4计 0 40 0 税 5 % 0 0 1 2 0 价 0 0 .5 0 格 6 0 元 500 1 2 % 0
应纳 6消 5 2 % 0 0 1 费 0 20 税 0 .5 0 2 0元 300
应纳 （ 4 0 增 40 0 5 % 值 0 0 20 ） 3 税 1 % 0 7 1 0 元 105
（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股 和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应 税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
例7
某厂A牌化妆品平均销价20000元/箱，最高销价 22000元/箱，以上价格均不含增值税，当月将1箱A 牌化妆品用于换取一批生产资料，求此项业务应缴纳 的增值税和消费税。
例11 某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5 吨投入车间连续生产跌打正骨水，10吨对外销售，取 得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取 得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项 税额30000元，该企业当期应纳增值税和消费税分别 是多少。
例12
某鞭炮厂受托加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金 额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元， 鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格。计算鞭 炮企业应代收代缴的消费税。
消费税是对我国境内从事生 产、委托加工和进口应税消 费品的单位和个人，就其应 税消费品征收的一种税。
(1)从价定率 (2)从量定额 (3)复合征收
第二节 消费税基本法律内容
一、消费税的征税范围 1、生产应税消费品； 2、委托加工应税消费品；
3、进口应税消费品； 4、零售应税消费品；
二、消费税的纳税人
组成 4计 0 40 0 税 5 % 0 0 1 2 0 价 0 0 .5 0 格 6 0 元 500 1 2 % 0
应纳 6消 5 2 % 0 0 1 费 0 20 税 0 .5 0 2 0元 300
应纳 （ 4 0 增 40 0 5 % 值 0 0 20 ） 3 税 1 % 0 7 1 0 元 105
（2）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股 和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应 税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
例7
某厂A牌化妆品平均销价20000元/箱，最高销价 22000元/箱，以上价格均不含增值税，当月将1箱A 牌化妆品用于换取一批生产资料，求此项业务应缴纳 的增值税和消费税。
例11 某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5 吨投入车间连续生产跌打正骨水，10吨对外销售，取 得不含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取 得不含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项 税额30000元，该企业当期应纳增值税和消费税分别 是多少。
《消费税的计算》课件
特殊案例分析
案例一
某公司销售高档化妆品，销售额 为500万元，消费税税率为15% ，计算该公司应缴纳的消费税。
案例二
某公司进口高尔夫球具，到岸价 格为800万元，关税税率为3%， 消费税税率为10%，计算该公司
应缴纳的消费税。
案例三
某公司自产自用应税消费品，成 本为400万元，消费税税率为
25%，计算该公司应缴纳的消费 税。
02
消费税的计算方法
价内税的计算方法
01
02
03
定义
价内税是指税金包含在商 品或劳务价格中的税收形 式。
计算公式
应纳税额 = 购买数量 ×，消费税税率为10%， 则含税价格为110元，其 中10元为消费税。
价外税的计算方法
定义
价外税是指税金不包含在 商品或劳务价格中的税收 形式，税额由购买方另行 支付。
消费税的税收优惠
税收优惠是指对某些特定商品或服务免征或减征消费税的措 施。
常见的税收优惠包括对特定行业、特定地区、特定用途的商 品或服务免征消费税，以及对某些进口商品实行关税减免等 。
03
消费税的征收管理
纳税义务人
纳税义务人是在中华人民共和国 境内生产、委托加工和进口应税
消费品的单位和个人。
纳税义务人应当按照应税消费品 的销售额或者销售数量计算应纳 税额，并向中华人民共和国国家
税务总局缴纳消费税。
纳税义务人应当按照规定的时间 、地点和方式缴纳消费税税款。
纳税义务发生时间
纳税义务发生时间是指纳税人应当缴 纳消费税的时间点。
纳税义务发生时间应当以应税消费品 交付给购买方并移交货权的时间为准 。
根据不同的销售方式和结算方式，纳 税义务发生时间有所不同。
《消费税培训》课件
奢侈品
如高档手表、珠宝、豪华游艇 等。
能源产品
如成品油、煤炭等能源类产品 。
02
消费税的计算方法
消费税的税率
消费税税率分为定额税率和比例 税率两种形式。
定额税率是按单位数量或金额来 确定的，如烟草制品、成品油等
。
比例税率是按应纳税额的一定比 例来确定的，如汽车轮胎、高档
化妆品等。
消费税的计算公式
消费税的计算公式为：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率。
其中，销售额是指纳税人销售应税消费品取得的全部价款和价外费用，不包括增值 税税款。
适用税率是指根据应税消费品的种类和税率表的规定来确定的税率。
消费税的计税依据
消费税的计税依据是应税消费品的销售 额，具体包括：销售数量×单价、销售
金额、出厂价等。
申报时间
消费税的申报时间通常为每月或 每个季度的固定日期。
申报期限
申报的期限一般是在当月的15日 之前，以确保及时缴纳税款。
申报方式与流程
申报方式
申报消费税的方式有多种，包括网上申报、电话申报和现场 申报等。
申报流程
申报的流程一般包括填写申报表、核对数据和提交申报等步 骤。
缴纳方式与期限
缴纳方式
费税
03
消费税扣除凭证
企业外购、委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品，其
已纳消费税可以扣除，须提供外购或委托加工收回应税消费品的增值税
专用发票（抵扣联）等凭证
05
消费税的监管与违规处理
税务部门的监管措施
建立完善的监管制度
加强信息化建设
税务部门应制定详细的消费税监管制 度，明确监管范围、监管方式和监管 责任。
缴纳消费税的方式有多种，包括银行 转账、支票和电子支付等。
税收项目三-消费税纳税实务课件.pptx
任务二 消费税应纳税额的计算
解析：（1）销售瓶装、散装白酒应纳的消费税=(5 000×15+4 500×10) ×20%+（15+10）×2 000×0.5＝49 000元（2）销售散装白酒应纳的消费税=4 800×5×20%+5×2 000×0.5＝9 800元（3）自产的散装白酒换购玉米应纳的消费税=4 800×8×20%+8×2 000×0.5＝15 680元（4）销售套装礼品白酒应纳的消费税=6 800×8×20%+8×2 000×0.5＝18 880元该酒厂11月份应纳的消费税＝49 000+9 800+15 680+18 880＝93 360元
消费税纳税实务
任务一 认识消费税
1.烟 凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于本项目的征税范围，包括卷烟（出口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝。
消费税纳税实务
任务一 认识消费税
2.酒 酒是指酒精度在1度以上的各种酒类饮料。酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒和其他酒。
消费税纳税实务
任务一 认识消费税
9.高尔夫球及球具 高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高尔夫 球杆及高尔夫球包(袋)等。 高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。
消费税纳税实务
任务一 认识消费税
10.高档手表 高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10 000元(含）以上的各类手表。
任务二 消费税应纳税额的计算
消费税纳税实务
（2）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。③所收款项全额上缴财政。
税务会计第三章课件.ppt
2024年11月26日星期二
（四）卷烟批发环节的消费税
（五）进口一般货物应纳消费税的计算
1．从价定率计征应纳税额的计算 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 【例3-7】 某商贸公司，7月份从国外进口一批应税消 费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元， 按规定应缴纳关税l8万元，假定进口的应税消费品的消 费税税率为l0%。请计算该批消费品进口环节应纳消费 税税额。 组成计税价格＝（90＋18）÷（1－10%）＝120万元 应纳消费税税额＝120×10%＝12万元
贷：应交税费——应交消费税 同时，结转商品成本， 借：主营业务成本
贷：分期收款发出商品
2024年11月26日星期二
3. 预收账款方式下的会计处理
在收到预收款项时， 借：银行存款
贷：预收账款
企业在发出商品时 借：预收账款、银行存款
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
同时，结转成本并计算提取的消费税税额，其会计处理与 一般结算方式相同。
2024年11月26日星期二
【例3-6】 某鞭炮企业8月份受托为某单位加工一批鞭炮， 委托单位提供的原材料金额为30万元，收到委托单位不含 增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类 产品市场价格。鞭炮的适用税率15%，计算鞭炮企业应代 收代缴的消费税税额。 鞭炮的组成计税价格＝（30＋4）÷（1－15%）＝40万元 代收代缴消费税税额＝40×15%＝6万元
2. 包含包装物的销售额的确定
3. 含增值税销售额的换算 其换算公式为： 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋
增值税税率或征收率）
2024年11月26日星期二
4. 自产自用应税消费品计税依据的确定 （1）同类消费品的销售价格 （2）组成计税价格的确定 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率） ＝成
（四）卷烟批发环节的消费税
（五）进口一般货物应纳消费税的计算
1．从价定率计征应纳税额的计算 应纳税额＝组成计税价格×消费税税率 【例3-7】 某商贸公司，7月份从国外进口一批应税消 费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为90万元， 按规定应缴纳关税l8万元，假定进口的应税消费品的消 费税税率为l0%。请计算该批消费品进口环节应纳消费 税税额。 组成计税价格＝（90＋18）÷（1－10%）＝120万元 应纳消费税税额＝120×10%＝12万元
贷：应交税费——应交消费税 同时，结转商品成本， 借：主营业务成本
贷：分期收款发出商品
2024年11月26日星期二
3. 预收账款方式下的会计处理
在收到预收款项时， 借：银行存款
贷：预收账款
企业在发出商品时 借：预收账款、银行存款
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
同时，结转成本并计算提取的消费税税额，其会计处理与 一般结算方式相同。
2024年11月26日星期二
【例3-6】 某鞭炮企业8月份受托为某单位加工一批鞭炮， 委托单位提供的原材料金额为30万元，收到委托单位不含 增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类 产品市场价格。鞭炮的适用税率15%，计算鞭炮企业应代 收代缴的消费税税额。 鞭炮的组成计税价格＝（30＋4）÷（1－15%）＝40万元 代收代缴消费税税额＝40×15%＝6万元
2. 包含包装物的销售额的确定
3. 含增值税销售额的换算 其换算公式为： 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋
增值税税率或征收率）
2024年11月26日星期二
4. 自产自用应税消费品计税依据的确定 （1）同类消费品的销售价格 （2）组成计税价格的确定 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－比例税率） ＝成
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消费税课件教案
(3)高档消费品：小汽车，游艇，高档手表，高尔夫球及球具
消费税课件教案
(4)稀缺资源产品：成品油，木制一次性筷子，实木地板
消费税课件教案
(5)高污染、高能耗产品：涂料、电池
2015年新加入涂料和电池。
消费税课件教案
(6)具有财政意义的产品：摩托车
消费税课件教案
5.消费税的纳税人
（1）调节产业结构； （2）引导消费方向； （3）保证国家财政收入。
消费税课件教案
3.消费税的特点
（1）征税范围有选择性； （2）属于价内税； （3）征收环节有单一性； （4）税款最终由消费者承担。
消费税课件教案
4.消费税的征收范围
（1）有害消费品：烟，酒，鞭炮焰火
消费税课件教案
(2)奢侈消费品：化妆品，贵重首饰及珠宝玉石
（1）应税产品的生产者； （2）应税产品的进口者； （3）应税产品的委托加工者； （4）卷烟批发商； （5）金银首饰、钻石饰品的零售商。
消费税课件教案
6消费税的税率
（1）比例税率； （2）定额税率； （3）复合税率。
消费税课件教案
消费税课件教案
消费税课件教案
费税课件教案
消费税课件教案
本节作业
思考消费税与增值税的联系和区别。
消费税课件教案
谢谢您的聆听
谢谢您的聆听
第四章 消费税
消费税课件教案
15-18
主要内容
1.消费税的概念 2.征收消费税的意义 3.消费税的特点 4.消费税的纳税范围 5.消费税的纳税人 6.消费税的税率
消费税课件教案
1.消费税的概念
消费税（Consumer tax)是以特定消费品的流转额作为征税对象的 一种流转税。
消费税课件教案
2.征收消费税的意义
(3)高档消费品：小汽车，游艇，高档手表，高尔夫球及球具
消费税课件教案
(4)稀缺资源产品：成品油，木制一次性筷子，实木地板
消费税课件教案
(5)高污染、高能耗产品：涂料、电池
2015年新加入涂料和电池。
消费税课件教案
(6)具有财政意义的产品：摩托车
消费税课件教案
5.消费税的纳税人
（1）调节产业结构； （2）引导消费方向； （3）保证国家财政收入。
消费税课件教案
3.消费税的特点
（1）征税范围有选择性； （2）属于价内税； （3）征收环节有单一性； （4）税款最终由消费者承担。
消费税课件教案
4.消费税的征收范围
（1）有害消费品：烟，酒，鞭炮焰火
消费税课件教案
(2)奢侈消费品：化妆品，贵重首饰及珠宝玉石
（1）应税产品的生产者； （2）应税产品的进口者； （3）应税产品的委托加工者； （4）卷烟批发商； （5）金银首饰、钻石饰品的零售商。
消费税课件教案
6消费税的税率
（1）比例税率； （2）定额税率； （3）复合税率。
消费税课件教案
消费税课件教案
消费税课件教案
费税课件教案
消费税课件教案
本节作业
思考消费税与增值税的联系和区别。
消费税课件教案
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第四章 消费税
消费税课件教案
15-18
主要内容
1.消费税的概念 2.征收消费税的意义 3.消费税的特点 4.消费税的纳税范围 5.消费税的纳税人 6.消费税的税率
消费税课件教案
1.消费税的概念
消费税（Consumer tax)是以特定消费品的流转额作为征税对象的 一种流转税。
消费税课件教案
2.征收消费税的意义