02第二章货币资金

银行已经收款记帐 企业尚未收款入帐
银行已经付款记帐 企业尚未付款入帐
企业已经收款记帐 银行尚未收款入帐
企业已经付款记帐 银行尚未付款入帐
银行存款日记帐小 于银行对帐单余额
银行存款日记帐大 于银行对帐单余额
银行存款余额调节表
项目
企业帐面余额
加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付
调节后帐面余额
借：待处理财产损溢 贷：库存现金
无法查明原因，经 批准后处理
清
查
应支付给有关人员 或单位的
现金溢余
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
无法查明原因，经 批准后处理
借：其他应收款 贷：待处理财产损溢
借：管理费用 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款
借：待处理财产损溢 贷：营业外收入
承兑汇票送承兑 承兑后送收款单位
付款单位
通知付款 将款项交存银行
汇票到期要求付款 通知收款
收款单位 开户银行
传递汇票及有关凭证 划拨款项
付款单位 开户银行
收款单位
签发银行承兑汇票 送交承兑汇票
付款单位
持票申请承兑 签订协议同意承兑
通知收款 汇票到期提示付款
收款单位 开户银行
清算资金
（九）信用证
定义是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经 营结算业务的商业银行总行以及经商业银行总行批准开办 信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商 品交易的信用证业务。 核算科目：其他货币资金——信用证存款。
三、银行存款收付的核算
（一） 账户设置： （二） 银行存款的总分类核算： （三） 银行存款日记帐 ：序时核算。
金额
项目
银行帐面余额
加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付
调节后帐面余额
金额
注意：银行存款余额调节表只是为了核对帐目，并不 能作为调整银行存款帐面余额的凭证。
第四节 其他货币资金
一、其他货币资金的性质及内容 二、其他货币资金的核算
一、其他货币资金的性质及内容
指除现金、银行存款以外的各种货币资 金。包括：
（二）库存现金的限额 （三）不准坐支现金
不能白条抵库；
（四）其他管理规定 不准谎报用途套取现金；
不得设置“小金库”等。
三.现金的核算
（一） 账户设置 （二） 现金收支凭证 （三）现金日记帐：序时核算 （四） 现金的总分类核算
（四） 现金的总分类核算
1.收入核算：从银行提取现金、销售收入小额现金、收回职工 欠款或报销差旅费余款等。在收入现金时，借记“库存现金”， 贷记有关帐户。
借记“管理费用”等有关账户，贷记“库存现金”或 “银行存款”账户。 3、取消备用金时：借记“库存现金”，贷记“备用金” 或“其他应收款—备用金”
五.备用金的核算
例7:宏大公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立 定额备用金金额为900元，以现金支付，每半月报销一 次。该公司不单独设立“备用金”帐户。半月后，销售 部凭有关发票报销700元，计入销售费用。一年后，该 帐户因有关原因取消。写出有关会计分录。
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 在途货币资金 存出投资款等
短期有价证券
本章现金的概念是指狭义的现金即库存 现金。包括人民币现金和外币现金
二.现金的管理
（一）现金的使用范围
１.职工的工资、津贴； ２.个人劳动报酬； ３.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ４.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ５.向个人收购农副产品和其它物资的价款； ６.出差人员必须随身携带的差旅费； ７.结算起点（1000元）以下的零星支出； ８.中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。
收款单位
发出商品
付款单位
承认付款 通知承付
委托收款 通知收款
收款单位 开户银行
传递托收凭证 划拨款项
付款单位 开户银行
（八）信用卡
定义： 是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约 单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特 制载体卡片。 分类：信用卡分为单位卡和个人卡。单位卡账户的资金一 律从其基本存款账户转入。单位卡一律不得用于10万元 以上的商品交易，劳务供应款项的结算，不得支取现金。 其他：信用卡充许善意透支，金卡最高透支额不超过 10000元，普通卡最高不超过5000元，透支期限最长为 60天。 核算科目：其他货币资金——信用卡存款。
能支取现金。
期限：付款期限为10天； 范围：同城结算中使用最为广泛的一种结算方式。
转帐支票正面样式
本支票付款期限十天 王五 之印
（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷
中国工商银行（吉）
转帐支票存根
ⅩⅡ06303816
科目 对方科目
出票日期 年 月 日
收款人： 金 额： 用 途： 单位主管
会计
中国工商银行 转帐支票（吉）Ⅹ Ⅱ 0 6 3 0 3 8 1 6
第三节 银行存款
一、银行存款帐户 二、银行结算方式 三、银行存款收付的核算 四、银行存款的清查
一、银行存款帐户
基本存款账户
是企业办理日常转账结算和现 金收付的账户。一个企业只能 开立一个基本存款账户。
一般存款账户
是企业办理基本存款账户以 外的转账结算和现金缴存业 务的账户。
四种银行账户
临时存款账户
五.备用金的核算
（一） 账户设置：单独设置“备用金”账户或作为
“其他应收款”的二级科目。
（二） 备用金的核算：备用金设立时、日常报销时、
备用金取消时。 1、设立时（备用金使用部门第一次领款时）：
借记“备用金”账户或“其他应收款—备用金”账户， 贷记“库存现金”或“银行存款”账户 2、办理报销和补足备用金定额时：
第二章 货币资金
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
货币资金概述 现金 银行存款 其他货币资金
第一节 货币资金概述
一.货币资金的性质 二.货币资金的管理与控制
一、货币资金的性质
含义：指企业在生产经营过程中处于货币 形态的资金。
范围：库存现金、银行存款、其他货币资 金
二、货币资金的管理与控制
收款单位
发出商品或提供劳务
付款单位
同意支付 通知付款
委托银行收款 办妥手续，退给回单
通知收款
收款单位 开户银行
传递委托收款凭证 款项划转
付款单位 开户银行
（七）异地托收承付
定义：托收承付是收款单位根据购销双方签订的经济合同发 货后，委托其开户银行向异地付款单位收取款项；付款人根 据经济合同核对单据或验货后，向其开户银行承认付款的一 种结算方式。 范围：必须同时具备三个条件：第一，合同：第二，商品交 易以及因商品交易而产生的劳务供应。第三，具有商品确已 发运的有效证件。 其他：每笔托收金额起点为10000元，新华书店系统为1000 元。异地。 验单承付3天，验货承付10天。 核算科目：应收账款。
例1：从银行提取现金50000元，准备发放职工工资。 例2：企业销售多余材料，价款500元，增值税税率17%， 共收入现金585元。
2.支出核算：预借职工差旅费、支付工资、职工报销相关费用。 在发生现金支出时，贷记“库存现金”，借记有关帐户。
例3：以现金50000元发放职工工资。 例4：用现金支付办公用品费360元。
是企业因临时经营活动需要 而开立的账户，该账户可办 理转账结算和存取现金。
专用存款账户
是企业因特定用途需要而开 立的账户。
银行结算方式
二、银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 委托收款 异地托收承付 信用卡 信用证
（一）银行汇票
定义：银行汇票是指单位或个人将款项交存当地银行，由银 行签发给单位或个人持往异地办理转账或支付现金的票据。
（二）银行本票
定义：银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件 支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
分类：定额本票，1000元，5000元，10000元，50000元； 不定额本票；
期限：付款期限最长不超过2个月；
范围：单位和个人在同城的各项结算业务均可；
其他：银行本票一律记名，并可背书转让；注明现金的也可用 于支取现金；申请收人为单位的不得申请签发现金银行本票。
出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：
收款人：
人民币 （大写）
出票人帐号： 亿千 百 十 万千 百 十 元 角 分
用途 上列款项请从 我帐户内支付
出票人签章
科目（借） 对方科目（贷）
转帐日期 年 月 日
复核
记帐
密码
（五）汇兑
定义：汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给异地收款单位 或个人的一种结算方式。 分类：信汇和电汇两种。 期限：汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过两个月仍无 法支付的汇款，应当主动办理退汇。 范围：主要适用于异地之间各种款项的结算。单位，个人均可。 核算科目：银行存款或其他货币资金——外埠存款（汇往外地 设立采购专户）
付款单位 开户银行
（四）支票
定义：支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其 他金融机构在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的 票据。 分类：现金支票，只能用于支取现金；
转账支票，只能用于转账； 普通支票，支票上末印有现金或转账字样的，既可以支
取 现金也可以转账。
划线支票，普通支票左上角划两条平行线的，只能转账 不
四.现金的清查
(一) 清查方法：定期（每日）和不定期的实地盘点 (二)帐户设置： “待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”帐户。
(三)现金清查结果的账务处理：分两步进行 1、调整帐簿记录，保证账实相符； 2、对批准意见的处理。