紫鑫药业审计失败案例论文

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上市公司关联方交易舞弊及审计策略——以紫鑫药业为例

上市公司关联方交易舞弊及审计策略——以紫鑫药业为例

上市公司关联方交易舞弊及审计策略——以紫鑫药业为例摘要近年来,我国上市公司的规模不断扩大,为我国社会经济的发展做出了巨大的贡献。

关联方交易作为上市公司交易模式的重要组成部分,不仅关系到中小外部投资者的利益,而且对企业利益相关者的利益有着重要的影响。

在上市公司可持续发展的过程中,关联交易现象已成为上市公司开展业务交易的正常状态。

它可以降低企业的交易成本,不断推动市场经济的发展。

但是,上市公司的大部分利润操纵都是通过关联方交易和业务调整。

这种方法在一定程度上损害了中小企业外部投资者的利益,也给利益相关者带来了损失。

所以,要加强上市公司关联交易的研究,防止财务舞弊的发生,保证企业的公平、正常、有序的发展。

本文以吉林紫鑫药业有限公司为例,梳理了公司关联方交易财务舞弊的主要手段,识别并分析了其过程,然后针对紫鑫药业公司关联方交易财务舞弊中存在的问题提出了相应的审计对策。

本文旨在规范上市公司关联方交易行为,促进商业交易的公平。

关键词:紫鑫药业;关联方交易;财务舞弊;审计策略AbstractIn recent years, the scale of China's listed enterprises has been expanding, which has made great contribution to the development of China's social economy. As an important part of the transaction mode of listed companies, related party transaction not only concerns the interests of small and medium-sized external investors, but also has a significant impact on the interests of enterprise stakeholders. Listed companies in the process of continuous development of the phenomena of the affiliated party transactions become the norm in the current listed companies for commercial transactions, it can reduce the transaction cost of enterprise business, constantly promote the development of market economy, however, most of the listed company earnings manipulation through related party transactions and the adjustment of enterprise business, this method to a certain extent, harm the interests of small and medium-sized enterprise external investor in basic, but also caused the loss to the benefit of its stakeholders. Therefore, the research on related party transactions of listed companies should be strengthened to prevent financial fraud and ensure the fair, normal and orderly development of enterprises. Taking Jilin Zixin Pharmaceutical Industrial Co., Ltd. Financial fraud case as an example, this paper sorts out the main means of financial fraud of related party transactions of the company, identifies and analyzes the process, and then puts forward corresponding strategies for problems existing in financial fraud of related party transactions of Zixin Pharmaceutical company. This paper aims to standardize the behavior of related party transactions of listed companies and promote the fairness of commercial transactions.Key words: zixin pharmaceutical; Related party transactions; Financial fraud; The audit strategy目录第一章引言 (1)第二章关联方交易舞弊概念及相关手段 (1)第三章紫鑫药业关联交易中的舞弊分析 (2)3.1案例背景 (2)3.2 紫鑫药业公司关联方交易舞弊概况 (3)3.3 紫鑫药业公司关联方交易舞弊手段 (3)3.4财务造假具体事实的识别及分析 (5)第四章紫鑫药业关联方交易舞弊动因分析 (6)4.1外部环境影响 (6)4.2治理结构不合理 (7)4.3内控机制形同虚设 (8)第五章审计师审计失败的原因分析 (8)5.1风险导向审计准则执行不到位 (8)5.2对舞弊风险的识别不够 (9)5.3分析性复核程序的执行不到位 (9)5.4审计软件运用不到位 (9)第六章针对关联方交易舞弊的审计策略 (10)6.1在审计风险评估的初始阶段,应特别注意关联方舞弊 (10)6.2在了解内部控制的基础上实施进一步的审计程序 (11)6.3特别注意处理销售价格,利息,租金收入等异常事项 (11)6.4加强总体性分析复核 (11)6.5 优化审计软件 (12)结语 (12)参考文献 (12)致谢 (13)第一章引言在全球化的背景之下,企业之间的竞争愈发的激烈。

ROB10009-汪小燕-紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析,陈琳君讲述

ROB10009-汪小燕-紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析,陈琳君讲述

本科生毕业论文(设计)题目:紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析姓名:汪小燕系别:会计系专业:会计专业年级:2010级学号:ROB10009指导教师:陈琳君职称:助教2013 年 10 月 15原创性声明兹呈交的学位论文,是本人在导师指导下独立完成的研究成果。

除文中已经明确标明引用或参考的内容外,本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。

本人依法享有和承担由此论文而产生的权利和责任。

声明人(签名):日期:年月日紫鑫药业财务欺诈及审计失败问题透析[摘要]我国证券市场目前正处于不断完善地发展阶段,上市公司的许多行为都还不够规范,存在很多的财务欺诈行为。

另一方面,对于注册会计师而言,由于各种主观或客观的原因,导致其在执业过程中会出现疏忽、疏漏或者过失等问题。

这些都可能给上市公司带来巨大的审计风险。

对于财务欺诈和审计失败的认识及防范是促进我国上市公司健康发展的重要条件。

因此,我们应当深入了解上市公司财务欺诈和审计失败的形成原因,并据此提出有效的防范措施,以完善我国上市公司的审计制度,降低财务欺诈和审计失败的发生。

本文研究的基本思路是先概述上市公司财务欺诈及审计失败相关理论的基本情况,然后结合紫鑫药业公司案例,主要从公司操纵股价、关联方交易、内部控制分析了该公司所存在的问题和注册会计师审计失败的原因,最后根据产生审计失败的原因提出了防范审计失败的若干建议。

[关键词]财务欺诈审计失败关联交易The Financial Fraud and Audit Failures Analysis of ZiXinPharmaceutical[Abstract]China's securities market is currently in the development stage of continuous improvement, many acts listed companies are still not up to standard, there are a lot of financial fraud. On the other hand, for the purposes of Certified Public Accountants, also due to a variety of subjective or objective reasons, resulting in neglect occur in the course of practice, omissions or negligence and other issues. These can give tremendous listed company audit audit risk. For financial fraud and audit failures awareness and prevention is an important condition for promoting the healthy development of China's listed companies. Therefore, we should understand the financial fraud and audit listed companies causes of failure, and accordingly propose effective preventive measures to improve China's listed companies audit system and reduce financial fraud and audit failures.In this paper, the basic idea is to first outline listed companies' financial fraud and audit failures of the basic problems, and then combined with purple Xin Pharmaceutical Company case, from the company's related party transactions and CPA fault analysis of both the problems of the company and audit failure reason Finally, according generates audit failure put forward a number of recommendations to prevent audit failures.[ Keywords] Financial Fraud, Audit Failure, Related-party Transactions目录引言 (1)一、上市公司财务欺诈相关理论概述 (1)(一)财务欺诈的概念 (1)(二)财务欺诈的动因分析. (2)二、审计失败的涵义及原因 (3)(一)审计失败概念 (3)(二)审计失败产生的主要原因. (3)(三)财务欺诈与审计失败 (4)三、案例分析 (4)(一)紫鑫药业案情介绍 (5)(二)紫鑫药业的主要财务欺诈分析. (6)四、审计失败的问题分析 (10)(一)外部审计失败 (10)(二)公司内部监管不完善 (12)(三)外部监管不足 (13)五、案例启示 (14)(一)事务所加强质量控制 (14)(二)完善公司管理制度 (15)(三)外部监管方面 (16)结论 (17)致谢语 (18)参考文献 (19)引言自从中国证券市场的建立以来,财务舞弊频频发生。

审计案例

审计案例

吉林紫鑫药业股份有限公司成立于1998年5月,是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。

紫鑫药业是一家年轻的企业,吉林省制药生产企业中的后起之秀。

公司自成立以来,一直以现代中药和中药现代化为目标,在致力于药品研究与新产品开发的同时,严格按照标准组织生产,并在采购供应、组织生产、药品检验、技术创新、营销网络和人力资源开发等方面实现科学化和现代化管理,初步形成了具有一定核心竞争力的中药制药价值链。

公司于1998 年11 月,根据临时股东会通过的增资扩股决议,公司注册资本增资扩股为人民币300 万元。

2001 年5 月28 日,公司名称变更为吉林紫鑫药业股份有限公司。

2007 年1 月29 日经证监会证监发行字( 2007) 25 号文核准,同意该公司向社会公开发行人民币普通股( A 股) 1, 690 万股,每股面值人民币 1 元,每股发行价格为人民币9. 56 元。

该公司于2007 年3 月2 日在深圳证券交易所上市。

公司上市后,2007 年每股收益为0. 74 元, 2008 年为0. 44 元, 2009 年为0. 30 元,呈下降趋势。

直到2009 年底,吉林省密集出台了人参产业振兴政策,该公司通过定向增发募资约10 亿元进军人参系列化项目。

增发完成后,公司具备800 吨的人参深加工能力,形成中成药、人参深加工及精加工两条业务主线,并成为吉林省首批人参药食同源试点企业,有12 个产品获批,其人参产业爆炸性发展,业绩与股价齐飞,被市场称为“股市人参”。

2010 年该公司实现营收6. 4 亿元,同比增长151%,实现净利1. 73 亿元,同比暴增184%,每股收益0. 84 元,且10 转10。

2011 年上半年紫鑫药业再掀狂潮,实现营业收入3. 7 亿元,净利润1. 11 亿元,分别同比增长226% 和325%。

国内外的大量研究表明,关联方交易在大陆法系国家更多的被作为大股东剥削小股东利益的手段。

中小企业财务舞弊成因及优化方案

中小企业财务舞弊成因及优化方案

中小企业财务舞弊成因及优化方案内容摘要本文以紫鑫药业为例,介绍了公司的背景情况及公司舞弊的经过和处理结果。

之后从关联交易异常、利润指标变动趋势异常、股权高度集中几个方面对舞弊迹象进行识别,并且从违规关联交易、虚増土地使用权、虚增存货、虚增利润四个方面分析了舞弊的手段。

在对紫鑫药业的财务舞弊分析的基础上,从加强企业内部控制制度的建设、完善会计制度和相关的法律法规、增强惩罚力度,增加上市公司财务舞弊的风险及成本、提高会计人员自身素质四个方面提出建议,期对规范资本市场和中小企业的财务行为有一定的借鉴作用。

关键词:财务舞弊;成因;对策;中小企业;紫鑫药业Causes of Financial Fraud in Small and Medium - sizedEnterprises and Optimization-based on case study of ZiXin Pharmaceutical Co.AbstractFinancial statements is a way for listed companies to show their performance abroad, and is also the necessary reference for the majority of investors to make investment decisions.Good performance indicates that the company's future has a good development prospects, it will naturally become the majority of investors to pursue the object of investment.For well-run companies with bright future prospects, good operating performance can attract more capital and provide strong financial support for the company's development and competitiveness. But for the poor performance of enterprises, the ability to absorb the gold. Therefore, in order to attract funds and investors to the eye, financial fraud has become a common means of listed companies. This article purple ZiXin Pharmaceutical Company as example, describes the company's background and the company's abuse and the results of processing. Afterwards, the author analyzes the frauds from the aspects of the related transaction abnormalities, abnormal change of the profit indicators and the high concentration of the shares, and analyzes the frauds from four aspects, such as the illegal related transaction, the virtual use right, the inflated inventory, inflated profits. s method. On the basis of analyzing the financial fraud of ZiXin Pharmaceutical Co., Ltd, the paper puts forward some suggestions on how to strengthen the internal control system, improve the accounting system and related laws and regulations, strengthen the punishment, increase the risk and cost of financial fraud of listed companies, Quality of the four aspects of the proposed period of capital market and regulate the financial behavior of SMEs have some reference.Key words: Affiliate transaction,Financial fraud,Countermeasures目录一、引言 (1)(一)研究背景 (1)(二)选题意义 (1)(三)国内外研究综述 (1)1.国内研究现状 (1)2.国外研究现状 (2)3.文献述评 (2)二.中小企业财务舞弊的方式、成因及危害分析 (3)(一)相关概念论述 (3)1. 中小企业的概念及作用 (3)2. 财务舞弊的概念及特征 (3)(二)财务舞弊的方式分析 (4)1.更改财务数据、附注信息以达到特定目的 (4)2.通过账务处理变动经营成果 (4)3.利用虚设关联方进行交易 (4)(三)财务舞弊的危害分析 (5)1.不利于企业本身健康的生存和长远 (5)2.损害相关利益者的利益 (5)3.不利于社会诚信建设,破坏市场经济秩序 (5)三、会舞弊产生的原因 (5)(一)公司内部控制不健全 (6)(二)公司治理结构不合理 (6)1.企业监督和激励机制不对称 (6)2、企业缺乏合理有效的奖惩制度。

紫鑫药业关联方交易舞弊动因分析

紫鑫药业关联方交易舞弊动因分析

紫鑫药业关联方交易舞弊动因分析4.1外部环境影响在紫鑫药业的案例中,监管机构难辞其咎。

注册会计师在这个案件中有明显的失职行为,对面如此多的虚假数据,没有抱着职业怀疑的态度去审视和调查。

这也就解释了为什么注册会计师在没有进一步调查关联方交易的情况下,就给出了无保留的审计意见。

并且这种行为严重违反了审计师的职业道德和审计准则,对证券市场的发展产生了不良的影响。

会计信息的主观模糊性使得主观行为的模糊性创造了机会。

会计需要对纷繁复杂的会计信息分门别类的进行汇总。

但是分类的标准和界限却没有明确的标准和答案,会计人员往往是根据自己的经验进行分类。

会计准则不能涵盖所有的会计活动,因为会计活动时多种多样的。

不同的公司会有不同的特定的会计活动。

无法用一个准则进行完整的覆盖。

准则只能够对日常中的公共事项进行指导和规范。

不同公司的会计核算方法往往是由公司自行确定的,对于同一时期的相同交易活动,不同企业之间的核算方法也具有质的区别。

即使是同一公司,在不同时期核算方法也会出现差别。

因此,这些都为舞弊的发生提供了机会和借口。

4.2治理结构不合理虽然紫鑫药业的董事、独立董事和监事会的成员人数都符合公司法中对上市公司规定人数的要求。

在五年中,一直存在董事兼任管理层的现象。

不仅是独立董事,董事会的其他人也在管理层具有职位。

这样就形成了同一个群里既是管理层也是治理层的局面。

在这种情况下,治理层监督管理层的作用就失效了。

郭春生是公司的最终控制人,他不仅是公司的董事长还是总经理。

兼任管理层和治理层的双重角色。

这就是典型的金字塔的控制结构。

郭春生控制着整个紫鑫药业包括最底层的公司。

在这种结构中,最终控制人就可以通过控制底层公司的董事会进而控制监事会,达到谋取私利的目的。

表4-1 公司治理层状况统计表董事兼任管理层人年度董事会人数独立董事人数监事会人数数20067333 20077333 20088433 20098333 2010105334.3内控机制形同虚设虽然在紫鑫药业的独立董事中有各行各业的权威人士,如,会计、法律。

紫鑫药业审计案例分析-精品文档

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客户与紫鑫药业的关系?
自导自演
这是一个庞大而复杂的网络,以人参贸易为托, 紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩,上演了 一轮波澜壮阔的大牛行情。凭借着人参概念,业绩与股价双 上下游关系错综复杂,客户信息扑朔迷离,而最终 双飙升,紫鑫药业由此引起了市场强烈关注,其中不乏大批 专业投资者。从2019年底开始,包括长江证券、国海证券在 均指向上市公司实际控制人及其关联方;这又是一 内的多家券商连续发出十多篇关于紫鑫药业的研究报告,且 无一不是围绕紫鑫药业人参业务展开。其中类似“人参龙头 个隐秘的操作手法,借助吉林人参产业规划的政策 呼啸前行”、“人参奇货可居”、“引爆利润增长点”、 “利润高速增长”等字眼屡见不鲜,且均是“买入”、“推 东风,却并未加以正面利用,反而以其为幌,大肆 荐”评级。 注册空壳公司,隐瞒关联交易,进行体内。
客户关系
在定向增发以及大股东解禁的关键时点,神秘 客户带来惊人利润,带动股价一路飙升,连创新高。 其间,究竟隐藏着怎样的秘密?又是否有着不可告 人的“暗箱操作”?
上海证券报记者调查大量信息后发现,这几大
客户背后与紫鑫药业之前存在诸多牵连。多家公司 最终均直接指向紫鑫药业实际控制人郭春生或其家 族,这些公司的注册、变更、高管、股东等信息中 无不存在紫鑫药业及其关联方的影子。
客户关系
第二大客户——毫州千草药业:被紫鑫 药业隐匿的孙公司
客户关系
紫鑫药业的大客户有哪些:
四川平大生物制品有限责任公司 亳州千草药业饮品厂 吉林正德药业有限公司 通化立发人参贸易有限公司 通化文博人参贸易有限公司
客户关系
这五家公司合计为紫鑫药业带来2。3亿收入,
占比达到36%。
记者查阅紫鑫药业历年的定期报告,上述公司 均未曾露面。而对比2009年年报,紫鑫药业前五名 客户累计采购金额不足2700万元,占当年营业收入 的10%。而就在业绩暴增的2019年,五大客户“横

审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告

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审计案例分析报告范文_审计学案例分析报告审计案例是从大量的实际审计资料中,将具有代表性的审计事项,按审计全过程编写成具有典型的审计实例。

以下是店铺为大家整理的关于审计案例分析报告,给大家作为参考,欢迎阅读!审计案例分析报告篇11公司及案例简介吉林紫鑫药业股份有限公司于1998年5月成立,是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的高科技股份制企业。

紫鑫药业主要从事中成药的研发、生产、销售和中药材种植业务,以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类中成药为主导品种。

2007年3月2日在深圳证券交易所上市。

由于产品规模不大,同时产品缺乏特色,紫鑫药业一直业绩平平,在资本市场也不为投资者所注意。

但从2010年下半年开始,由于人参贸易和人参深加工概念炒作,公司业绩开始一飞冲天,实现营业收入6.4亿,同比增长151%,净利润1.73亿,同比增长184%。

2011年上半年实现营收3.7亿元,净利1.11亿元,分别同比增长226%和325%。

紫鑫药业凭借其惊人业绩为众多券商推荐,股价一路飙升。

但好景不长,由于公司战绩太过辉煌,引来了不少媒体的怀疑,最终《上海证券报》的调查结论揭露了这神话般业绩的真实面孔——关联交易,自买自卖。

一时间,紫鑫药业成为了投资市场惹人非议的焦点,被质疑是“第二个银广夏”,而关于它财务造假和审计失败的一系列问题也逐渐浮出水面。

2011年10月19日,紫鑫药业因涉嫌关联交易等违法违规行为,最终被证监会立案稽查。

2造假手段分析2.1关联交易紫鑫药业拥有一整套完整的内部交易链条。

人参交易的上、中、下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控,上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况。

因此,支撑其业绩高增长的背后是巨大的自买自卖和虚假交易。

图1(1)虚构下游客户据紫鑫药业2010年年报,公司营业收入前五名客户分别为四川平大生物制品有限责任公司、亳州千草药业饮品厂、吉林正德药业有限公司、通化立发人参贸易有限公司、通化文博人参贸易有限公司。

浅谈会计信息失真_紫鑫药业事件_案例分析_吕艳

浅谈会计信息失真_紫鑫药业事件_案例分析_吕艳

浅谈会计信息失真——“紫鑫药业事件”案例分析◎文/吕 艳摘 要:中小企业与市场经济是相辅相成的,中小企业的成长和发展如何,决定着我国经济可持续发展的动力指数,对国计民生起着极其关键的作用,但我国中小企业发展仍然存在规模小、资金少、信用缺失、会计信息失真等一系列问题,不仅严重的损害了企业股东的利益,同时也危害了国家正常的经济发展秩序。

因此,这就需要规范企业的财务报告制度和财务信息披露,做好维护会计信息的真实性工作,促进人民素质的提高,促进企业的规范发展,促进我国经济快速发展。

关键词:上市公司;中小企业;会计信息失真;问题;对策一、引言会计信息是指所有涉及资金往来的单位通过报表、附注等形式向外界提供本单位财务、经营状况的信息。

会计信息发挥的作用影响宏观经济调控,又在微观经济管理中起到较大比例的作用。

任何单位所披露的会计信息都是在反映其财务状况和经营结果,它的准确及完整性都关系着结果的可靠性。

与国家、集体、个人三者利益,甚至与国家财政收支和合理安排都有着密切的关系。

可见会计信息失真对个人利益乃至国家经济发展是一个值得我们重视的问题。

近几年里,会计信息披露制度的不完善所表现出来的各种弊端已经影响到我国社会经济的正常发展,市场经济的前进步伐也受到一定程度的阻碍。

目前,我国政府就会计信息披露和披露会计信息质量等问题,颁布了多项法规制度,目的是为了给我国的会计信息制度的改善和虚假会计信息的杜绝提供保障。

但如今中国的经济中,会计信息的失真已达到了严重的地步,对社会经济市场造成了巨大的威胁。

二、回顾“紫鑫药业”在我国证劵市场发展的过程中,会计信息失真已经出现了相当严重的问题。

我国银广厦、科大创新等公司在会计方面的造假,让投资者在投资方面更加缺乏信心,让民众出现了困扰,让社会的经济发展受到了多方面的不利影响。

会计信息失真不仅仅存在某一方面,而是多方面的因素。

本文以“紫鑫药业”为例,对会计信息失真的原因,影响以及对策展开讨论,从而得出对于会计信息失真的对策、方法,从而提高会计信息的质量。

紫鑫药业审计失败案例论文

紫鑫药业审计失败案例论文

紫鑫药业审计失败案例论文摘要:随着我国市场经济的发展,会计师事务所改制完成,会计师事务所为了生存,往往忽视其基本的质量控制准则,造成审计失败。

本文以紫鑫药业为例,对审计失败进行分析与思考。

关键词:紫鑫药业;审计失败;案例分析一、紫鑫药业案情介绍吉林紫鑫药业成立于1998年5月,是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的医药类上市公司,在上市初期业绩平平,2007年IPO之时,在市场上因竞争力匮乏,销售规模也一直不温不火,业绩更是表现平平。

净利润大多在五六千万元左右徘徊。

2010年,紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩,2010年该公司实现营业收入6.4亿元,同比增长151%,实现净利1.73亿元,同比暴增184%,每股收益0.84元。

2011年上半年紫鑫药业再掀狂潮,实现营业收入3.7亿元,净利润1.11亿元,分别同比增长226%和325%。

2011年8月16日发表在中国证券网的《自导自演上下游客户,紫鑫药业炮制惊天骗局》文章,引爆了紫鑫药业事件。

而对紫鑫药业进行审计的中准会计师事务所对其2010年度涉嫌虚假财务报告出具了无保留意见的审计报告。

依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》,中注协惩戒委员会决定,给予中准所紫鑫药业审计项目签字注册会计师刘昆、张忠伟通报批评。

同时,针对检查中发现的问题,中注协已向中准所发出《整改通知书》,责成中准所加强质量控制体系建设,强化总所对分所的管理,限期进行整改,中注协将对其整改情况进行跟踪检查。

二、紫鑫药业案例分析(一)缺乏应有的职业怀疑是审计失败的罪魁祸首。

职业怀疑态度意味着审计人员保持一种质疑的精神,对所获证据的有效性进行批判性的评估,同时对与责任方提供的记录或声明书中相互矛盾或者存在疑问的证据保持警惕。

从客户的工商资料调查看,在业绩暴增的2010年,紫鑫药业第一大客户四川平大生物是紫鑫药业影子公司;第二大客户亳州千草药业是被紫鑫药业隐匿的孙公司;第三大客户吉林正德药业由紫鑫药业董事长的亲属在实际控制。

紫鑫药业案例分析

紫鑫药业案例分析

紫鑫药业案例分析一波未平,一波又起,2011年已然是紫鑫药业的噩梦之年。

就在公司因涉嫌自买自卖人参、虚构财务数据被停牌两个月命运未卜之紫鑫药业再度曝出利空消息。

地处吉林的紫鑫药业今日公告称,公司于2011年10月19日收到中国证券监督管理委员会《调查通知书》(稽查总队调查通字11223号)。

因公司涉嫌证券违法违规行为,中国证券监督管理委员会稽查总队决定对公司立案稽查。

究竟是何行为违规,紫鑫药业并未进行详细披露,是否与此前被媒体曝出的人参骗局有关也并未可知,但被证监会立案稽查,对已经深陷造假丑闻的紫鑫药业来说,无疑又是当头一棒。

现金流为负业绩增速明显下滑。

就在昨日,停牌中的紫鑫药业交出了一份看上去很美的三季报,公司前三季度实现营业收入5.36亿元,同比大增106.7%;实现净利润1.58亿元,同比增长153.05%。

但在业内人士看来,紫鑫药业进入第三季度之后的业绩增速已经出现了明显的下滑。

就在今年上半年,紫鑫药业的净利润同比增长幅度曾达到惊人的325.01%。

值得注意的是,公司前三季度经营活动产生的现金流量净额为-504,900,585元,比上年同期下降了851.52%。

对于现金流量净额的大幅减少,紫鑫药业三季报并未给出任何解释。

中央财经大学财务专家景小勇指出,经营活动产生的现金流量净额获得的净利润作比较就是上市公司的净利润含金量。

其实质是企业每1元的账面利润中,实际获得了多少现金,比率越高,利润质量越高。

如果净利润含金量较低,则净利润可能不实,有虚增的嫌疑,并且未来年度盈利可能不能持续。

机构望风而逃三基金停牌前高位减持与此同时,今年上半年还曾集体“驻扎”紫鑫药业的三只基金,在停牌前不约而同地选择了抛股套现。

今年二季度末泰达宏利价值优化、华富成长趋势和浦银安盛价值成长分别持有紫鑫药业433.79万股、93.33万股和83.94万股。

而到三季度末华富成长趋势和浦银安盛价值成长已退出十大流通股股东序列,泰达宏利价值优化也减至310.1万股。

紫鑫药业审计案例分析

紫鑫药业审计案例分析
紫鑫药业—— 审计
案例分析
小组成员:
钟陶顾林 柳海高
达坤东宽
公司简介
• 吉林紫鑫药业股份有限公司( 股票代码002118) 前身是通化紫金
药业公公有司司限上责于市任1后公9,9司82,年00于17年119月9每8 ,股年收根5月益据2为5日临0由.时敦7股4化元市东,康会2平0通0保8年健过为食的品0.增有44限资元, 扩责股任20公决09司议年、,为敦化公0.市司3吉0注泰元经册,贸资呈有下本限降责增趋任资公势扩司,共股直同到为发2人起00设民9 立年币的底3有0,限0吉万责林任元。 2公00司省 资1。年密约该1集50公月出亿司2台是8元了日一进人家,军参集公人产科参司研业系、名振列开兴称化发政变项、策生更目,产。为该、增吉公销发司售林完、通紫成药过鑫后用定,动药向公植业增物司发股种具募植份备
案例启示
THE END THANK YOU
感谢下 载
客户关系
第一大客户与紫鑫药业有诸多关系,第 二大客户为其孙公司,第三大客户也与 公司渊源颇深。稍微梳理便不难看出, 多家大客户与紫鑫药业本身极具牵连, 无处不蕴 含着紫鑫药业的影子。但紫鑫 药业为何隐瞒这些非常明显的关联交易? 频繁的工商资料变更背后又藏着怎样的 隐情?这一切,恐怕只有紫鑫药业自己 才能给出答案。
客户关系
第三大客户——吉正德药业:紫鑫药业 大股东隐现其中
作延为边紫格鑫润药目业化2注01册0年地第址三为大“客吉户林(省贡图献们6市11合3万水街2 元号营”收,)与,紫吉鑫林图正们德药药业业地有址限—公致司。由资另料外显一示家,公延司边格润 目化所有高管均与紫鑫药业存在一定关联。成立之初, 几其经董变事更长演和变法而人来代。表该为公仲司维前光身,为根“据延20边07格年润紫日鑫化药业上 用市品招有股限书公中司所”述,,成仲立维于光2为00紫3年鑫7药月业,股设东立,时与的紫股鑫药业 董事长郭春生为表兄弟关系。此外,延边格润曰化董事 东崔是正吉哲林和紫总鑫经图理们孙药培业刚有均限来责自任吉公林司紫和鑫日图本们自药然业人有限责 岩任佐公丽司子,其副中总前经者理出、赘董3事.5郭万学美伟金则,来占自比紫53鑫.8药%;业后大股票 东敦化市康平投资有限责任公司。 者出资3万美元,占比46.2%。

关联方审计失败的原因及对策分析_以_紫鑫药业_为例_王研

关联方审计失败的原因及对策分析_以_紫鑫药业_为例_王研
(二)关联方舞弊风险识别不到位 审计准则规定,注册会计师在审计计划阶段即应考 虑被审计单位舞弊存在的可能性,按照风险导向审计的总 体思路,识别和评估舞弊风险,并采取恰当的措施有针对 性地予以应对。注册会计师在评估舞弊风险时,应结合 “舞弊三角”:舞弊动机(压力),舞弊机会,舞弊借口 进行分析。 紫鑫药业自2007年上市以来,业绩一直平平,为了突 出重围,公司开辟了高利润的人参业务。在新业务开展当 年,该公司的管理层可能会有业绩等多方面压力的存在。 考虑到这些因素,注册会计师理应在制定审计计划时提高 对舞弊风险的关注。此外,关联方及关联方交易是舞弊发 生的高发领域,并且紫鑫药业作为一家民营的上市公司, 可能存在繁杂的关联关系,注册会计师在审计开展过程中 应详细调查被审计单位的股权结构和重大客户性质,确定 被审计单位提供的关联方资料是否完整。紫鑫药业隐瞒的 重要关联方上下游客户,都是通过两层以上的控制权实现 的实质控制和影响。对于此种关联方,普通的审计程序难 以发觉,需要注册会计师增加审计程序详细调查。假如注 册会计师在审计计划阶段即对紫鑫药业的舞弊风险确定为 高水平,将会在之后的审计过程中重点关注关联方领域, 而中淮会计师事务所实际未能发现未披露的关联方客户, 可见其未能有效的识别项目的舞弊风险。 (三)分析性程序未得到有效应用 审计准则要求注册会计师应当将分析程序贯穿于整 个审计过程中,注册会计师实施分析程序有助于识别出异 常的交易和事项,在舞弊审计中,分析性程序可以帮助注 册会计师识别出异常或偏离预期的关系,找出由于舞弊导 致的重大错报风险。
(一)科学设计审计程序,加强对关联方及交易的 识别
由于关联方关系界定的复杂性以及被审计单位对此 的刻意隐瞒,常规的审计方法一般很难发现存在重大舞弊 嫌疑的关联方交易,因此,注册会计师需要针对性的设计 和实施一系列特定的审计程序和审计方法以发现涉嫌舞弊 的关联方交易。

以紫鑫药业财务舞弊案为例谈上市公司财务舞弊_唐哲

以紫鑫药业财务舞弊案为例谈上市公司财务舞弊_唐哲

一、紫鑫药业财务舞弊案事件经过紫鑫药业是一家药品生产的高科技上市公司。

紫鑫药业经营的主要项目为药用动植物种养殖、生产与销售,产品以治疗心脑血管、消化系统疾病和骨伤类。

2011年8月16日,上海证券记者揭露了紫鑫药业财务舞弊案件,并发表了文章《自导自演上下游客户,紫鑫药业炮制惊天骗局》.记者通过多次调查发现,紫鑫药业通过操控上下游客户,有效的控制了企业的采购规模、销售规模和收入及利润。

本文主要以人参采购为例进行分析。

由紫鑫药业私下操控的供应商向紫鑫药业销售人参,紫鑫药业将人参货款支付给上游供应商后通过各种方式将资金转移到紫鑫药业的销售商,销售商利用这笔资金向紫鑫药业购买人参。

通过操作上下游客户的方式,资金全部返回至紫鑫药业,降低了采购成本,增加了销售成本。

2011年10月19日,证监会正式对紫鑫药业涉嫌违法违规操纵证券行为进行立案调查。

2014年2月13日紫鑫药业财务舞弊案件调查结束,并作出如下处罚决定:对紫鑫药业及其董事长、董事、财务总监给予警告,并处以不同程度的罚款。

其中对公司罚款40万元,对董事长罚款10万元,对各位董事及财务总监罚款3万元。

二、紫鑫药业财务舞弊案判定的依据1.关联交易异常利用关联交易改变利润。

紫鑫药业上游供应商主要有四家,分别为延边耀宇人参贸易有限公司、延边欣鑫人参贸易有限公司、延边嘉益人参贸易有限公司、延边劲辉人参贸易有限公司。

这四家公司都受紫鑫药业控制,例如注册地、注册时间、管理人员、控股股东等相关信息都与紫鑫药业有关联。

紫鑫药业分别与这四家公司进行内部交易,节约了企业市场交易的成本,增加企业利润,但这些信息在财务报告中都没有体现。

紫鑫药业2010年期初预付款项为0.4亿元,年底预付款项却增长了3.2亿元,其中约55%的款项都付给了这四家供应商。

紫鑫药业的下游客户主要有五家。

据2010年财务报告显示,紫鑫药业当年营业收入达到6.42亿元,其中与五大家下游客户业务往来的营业收入占36.3%。

关联方审计风险研究以紫鑫药业为例

关联方审计风险研究以紫鑫药业为例

7、保持独立性:审计师需要保持独立性,避免与被审计单位之间的利益冲 突,以确保其能够客观、公正地评估和处理关联方交易中的风险。
8、加强监管力度:相关监管机构应加强对关联方交易的监管力度,包括对 其披露信息的完整性和准确性的审查以及对违规行为的处罚等。
9、提高投资者意识:投资者需要提高对关联方交易的认知和意识,以便更 好地评估企业的财务状况和潜在风险。
二、关联方审计风险
关联方审计风险是指财务报表存在重大错报或漏报,而审计师未能发现并发 表不当审计意见的可能性。关联方审计风险通常包括以下几种:
1、判断风险:由于关联方交易的复杂性和隐蔽性,判断是否构成关联方交 易以及交易的性质和金额往往存在一定的困难。
2、信息披露风险:关联方交易的信息披露不充分或误导性陈述,可能导致 投资者对企业的真实财务状况产生误解。
3、内部控制缺陷:紫鑫药业的 内部控制体系存在重大缺陷
1、调整财务报表:注册会计师对紫鑫药业财务报表中的关联方交易价格进 行了调整,使其公允反映市场价格。
2、补充信息披露:要求紫鑫药业补充披露关联方交易的相关信息,提高信 息透明度。
3、完善内部控制:建议紫鑫药业加强内部控制建设,完善关联方交易的审 批和披露流程,确保类似问题不再发生。
四、如何防范关联方审计风险
针对上述问题,以下是一些防范关联方审计风险的建议:
1、提高审计师的职业怀疑:审计师在执行审计程序时,应保持高度的职业 怀疑,对异常的关联方交易特别警惕。
2、强化信息披露要求:企业应更加透明地披露关联方交易的相关信息,包 括交易的定价、支付方式以及与市场的比较等。
3、完善法律法规:政府应制定更加严格的法律法规,以防止关联方交易中 的欺诈和舞弊行为。
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从紫鑫药业审计失败案看_未披露关联方交易_审计

从紫鑫药业审计失败案看_未披露关联方交易_审计
三、案例启示 由于关联方关系本身很难界定, 再加上被审计单位的刻意隐瞒, 不予 披露关联方交易, 所以注册会计师只 使用常规的审计方法和程序就很难发 现存在重大舞弊嫌疑的关联方交易, 而这无疑大大增加了注册会计师审计 失败的风险, 因此注册会计师应实施 一系列特定的审计程序和审计方法来 发现和审计未披露的关联方交易。 (一) 查阅企业主要的投资者个 人、 关键管理人员以及与其关系密切 的家庭成员和相关企业的关系。 在本
案中, 如果注册会计师认真查阅紫鑫 药业的主要投资者个人、 关键管理人 员以及与其关系密切的家庭成员和企 业就会发现以下重要的事实: 紫鑫药 业的第一大股东 (持 股 47.37%)— —— 康平投资有限责任公司的实际控制人 是郭春生。 因为此人通过其妻子、母 亲、妹妹、侄儿等亲属关系持有了第一 控股股东康平投资 77.85%的股份;不 仅如此, 紫鑫药业的第二大流通股股 东 (持 股 7.5%)仲 某 和 郭 春 生 也 为 表 兄弟关系。换言之:郭春生牢牢控制了 紫鑫药业, 因此下一步注册会计师就 应该重点调查和郭春生存在密切关系 且与紫鑫药业有着重要业务往来的企 业。
二、案例分析 从本案中,我们可以看到:正是凭 借着大量未披露的“自买自卖式”的关 联方交易, 紫鑫药业在很长的一段时 间内骗过了各方的监管,而“注册会计 师审计” 这一关键的监督环节也未能 发 挥 出 应 有 的 作 用 — — — 中 准 会 计 师 事 务所为紫鑫药业出具的审计报告一直 都是“标准无保留审计意见”。 此次审 计失败案除了与注册会计师自身的问 题有关外, 也与 “未披露的关联方交 易” 审计本身难度很大有着很大的关 系。 (一)“关联方” 的范围界定不清。 关联方交易是指关联方之间发生转移
(二)被审计单位刻意隐瞒,不予 披露关联方交易。 由于实务中对关联 方关系的范围很难界定清楚, 再加上 被审计单位刻意隐瞒关联方交易,注 册会计师单凭自身的职业判断是很难 发现其中的问题的。在本案中,紫鑫药 业 在 和 下 游 的 三 大 客 户— — — 四 川 平 大 生物公司、 千草药业公司以及吉林正 德药业的交易均按照正常的销售程序 进行销售, 其中销售专用的增值税发 票、 销售的商业合同等关键确认收入 的相关要件一应具备;同时价格方面, 紫鑫药业也是按照正规的市场价格在 销售。所以,仅从会计上的这些表面证 据上来看, 确实属于正常的对外销售 交易。与此同时,紫鑫药业在和上游的 前四位人参原料供应商的采购交易 中, 也都是按照正规的采购程序和价 格进行交易, 看起来也属正常独立的 采购交易。 正是因为这些关联方交易 如此隐蔽, 单凭常规的审计方法确实 很难发现其中的“猫腻”。

关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究

关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究

关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究摘要:关联方交易是指在经济行为中,企业之间存在直接或间接的所有权、控制或经营关系,并且相互之间会产生经济交易的行为。

然而,关联方交易往往伴随着舞弊风险,威胁着企业的经营利益和股东利益。

内部控制和审计作为防范关联方交易舞弊风险的重要手段,具有重要意义。

本文以中国紫鑫药业为案例,探讨了其关联方交易舞弊风险,并分析内部控制和审计在防范风险中的作用。

通过对紫鑫药业关联方交易舞弊案例进行分析,揭示了其内部控制和审计存在的问题,提出了相应的改进措施和建议。

本研究旨在为企业防范关联方交易舞弊风险提供参考和借鉴。

关键词:关联方交易;舞弊风险;内部控制;审计;紫鑫药业一、引言关联方交易是现代企业经济活动中常见的一种交易行为。

然而,由于关联方交易涉及同一个控制集团内的多个经济主体之间的交易,往往容易引发舞弊风险。

关联方交易的舞弊风险包括价值偏移、信息不对称、违规行为等。

对于企业而言,如何通过内部控制和审计手段防范关联方交易的舞弊风险,成为至关重要的问题。

二、关联方交易舞弊风险的内部控制内部控制作为企业管理和运营的基石,对于防范关联方交易的舞弊风险起到了重要作用。

将内部控制与关联方交易舞弊风险相结合,可以从制度设计、职责分工、信息披露、审批程序等方面完善内部控制,减少舞弊风险的发生。

紫鑫药业案例中,其内部控制存在缺陷,如制度不完善、职责分工模糊、信息披露不及时等,导致关联方交易舞弊风险得以滋生。

三、关联方交易舞弊风险的审计审计作为全面评估企业财务状况的手段,也可以发现和防范关联方交易的舞弊风险。

审计师应当通过审计程序,对企业涉及的关联方交易进行深入调查和分析,确定风险点并提出相应的风险暴露。

然而,紫鑫药业案例中,审计程序存在不够完善、审计素质不高的问题,未能及时发现关联方交易的舞弊风险。

四、对内部控制和审计的改进措施和建议针对紫鑫药业案例中的问题,本文提出了相应的改进措施和建议。

上市公司管理舞弊案例分析及审计策略---------------以吉林紫鑫药业为例

上市公司管理舞弊案例分析及审计策略---------------以吉林紫鑫药业为例

上市公司管理舞弊案例分析及审计策略---------以吉林紫鑫药业为例摘要:近年来,国内外市场上频频出现管理舞弊案例,使投资者蒙受了巨大的损失。

这类事件不仅引起股东和其他报表使用者的决策失误和经济损失、还严重影响了我国资本市场的正常运行,导致资本市场秩序面临着严重的威胁。

因此,研究上市公司管理舞弊及相应的审计对策,对于提高我国证券市场会计信息的真实性和对遏制此起彼伏的舞弊案件具有重大的意义。

本文首先分析了上市公司管理舞弊的五种常用方法:关联方交易舞弊、掩饰交易或事实舞弊、利用不当的会计政策和会计估计舞弊、资产重组舞弊、地方政府援助舞弊,并以吉林紫鑫药业2010年涉嫌管理舞弊案为例,采用案例研究分析方法,得出它借助于集团控股,利用公司治理和内部控制的缺陷,成立壳公司,进行自买自卖关联方交易的真相,从而揭示管理舞弊的具体表现形式。

最后通过此案例的审计不足对改善管理舞审计对策提出五点建议,包括:保持适当的职业质疑、深入了解客户的经营状况、正确评审内部控制、有效地利用分析性复核。

关键词:管理舞弊紫鑫药业审计对策1、引言近几年,伴随着经济的快速发展,我国资本市场在有效性、市场法规等方面的逐步完善,资本市场对投资者的吸引力越来越大。

随着资本市场上的资金量、投资者数量的增加,上市公司扮演的角色显得更加重要,广大投资者对上市公司披露的财务信息质量也提出了更高的要求,这在无形之中加重了上市公司的压力;同时,对于处在盈亏边缘的上市公司来说,加重了发生管理舞弊的可能性。

管理舞弊是指管理当局故意通过具有严重误导性质的财务报表损害投资者和债权人的行为,也称为财务报告舞弊,舞弊者为管理当局,受害者为投资者和债权人,舞弊工具为财务报告。

我国上市公司舞弊主要是公司管理舞弊,而管理舞弊的发生会给注册会计师行业、资本市场以及社会经济秩序产生巨大冲击。

管理舞弊的作弊者通常均于事前精心设计,事后极力设法隐瞒,舞弊者的层次越高,越难有效地预防与检查。

关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究

关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究

关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究关联方交易舞弊风险内部控制与审计——基于紫鑫药业案例的研究引言:关联方交易是指在经济活动中,由于与一方存在直接或间接的利益关系,双方之间互相进行的交易。

关联方交易在商业活动中非常常见,但同时也存在着潜在的舞弊风险。

本文以中国一家药业公司——紫鑫药业为研究对象,探讨了关联方交易舞弊风险对内部控制与审计的影响,并提出了相应的建议。

一、紫鑫药业关联方交易的案例紫鑫药业是一家在中国境内上市的大型制药企业,其市值在行业内处于领先地位。

然而,紫鑫药业在2019年的一次财务危机中,被曝光存在关联方交易舞弊的问题。

这起案例揭示了紫鑫药业在关联方交易中存在的重大缺陷和内部控制不足,给投资者造成了巨大的经济损失。

二、关联方交易舞弊风险对内部控制的影响1. 操作风险增加:关联方交易的存在会增加公司内部的操作风险。

例如,在紫鑫药业的案例中,公司与关联方进行虚假销售和采购,以掩盖真实业绩。

这种行为会对公司的资金流入流出、库存管理等方面产生负面影响,导致公司内部控制的失效。

2. 信息不对称加剧:关联方交易往往涉及公司内部的信息传递和披露。

如果信息传递不对称,将导致公司高层获得更多的信息,而普通投资者则面临信息获取困难。

这种信息不对称将使得投资者无法全面了解公司的真实状况,也会对内部控制造成不利影响。

3. 利益冲突加剧:关联方交易中的利益冲突是导致舞弊的主要原因之一。

例如,在紫鑫药业案例中,公司高层与关联方签订的采购合同价格异常高昂,导致公司利益受到严重损失。

这种利益冲突的加剧将直接削弱公司的内部控制机制有效性。

三、审计在关联方交易舞弊风险控制中的作用审计是一项用于评估企业财务报表准确性和真实性的重要手段。

在关联方交易舞弊风险控制中,审计可以发挥以下作用:1. 检测舞弊行为:审计人员可以通过分析企业内部交易数据和相关合同等资料,发现关联方交易中存在的舞弊行为。

例如,对紫鑫药业案例进行审计时,审计人员可以通过对相关合同的审查,发现其中的价格诈骗问题。

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紫鑫药业审计失败案例论文
摘要:随着我国市场经济的发展,会计师事务所改制完成,会计师事务所为了生存,往往忽视其基本的质量控制准则,造成审计失败。

本文以紫鑫药业为例,对审计失败进行分析与思考。

关键词:紫鑫药业;审计失败;案例分析
一、紫鑫药业案情介绍
吉林紫鑫药业成立于1998年5月,是一家集科研、开发、生产、销售、药用动植物种养殖为一体的医药类上市公司,在上市初期业绩平平,2007年IPO之时,在市场上因竞争力匮乏,销售规模也一直不温不火,业绩更是表现平平。

净利润大多在五六千万元左右徘徊。

2010年,紫鑫药业因其涉足人参业务创造了惊人的业绩,2010年该公司实现营业收入6.4亿元,同比增长151%,实现净利1.73亿元,同比暴增184%,每股收益0.84元。

2011年上半年紫鑫药业再掀狂潮,实现营业收入3.7亿元,净利润1.11亿元,分别同比增长226%和325%。

2011年8月16日发表在中国证券网的《自导自演上下游客户,紫鑫药业炮制惊天骗局》文章,引爆了紫鑫药业事件。

而对紫鑫药业进行审计的中准会计师事务所对其2010年度涉嫌虚假财务报告出具了无保留意见的审计报告。

依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》,中注协惩戒委员会决定,给予中准所紫鑫药业审计项目签字注册会计师刘昆、张忠伟通报批评。

同时,针对检查中发现的问题,中注协已向中准所发出《整改通知书》,责成中准所加强质量控制体系建设,强化总所对分所的
管理,限期进行整改,中注协将对其整改情况进行跟踪检查。

二、紫鑫药业案例分析
(一)缺乏应有的职业怀疑是审计失败的罪魁祸首。

职业怀疑态度意味着审计人员保持一种质疑的精神,对所获证据的有效性进行批判性的评估,同时对与责任方提供的记录或声明书中相互矛盾或者存在疑问的证据保持警惕。

从客户的工商资料调查看,在业绩暴增的2010年,紫鑫药业第一大客户四川平大生物是紫鑫药业影子公司;第二大客户亳州千草药业是被紫鑫药业隐匿的孙公司;第三大客户吉林正德药业由紫鑫药业董事长的亲属在实际控制。

另外,通化立发人参贸易(第四大客户)、通化文博人参贸易(第五大客户)等多家客户公司的注册时间、地点、注册资本、甚至员工人数均惊人相似。

从财务报表数据来看,2009年紫鑫药业前五名客户累计采购金额仅占当年营业收入的10%。

而2010年的数据显示,前五大客户合计为紫鑫药业带来36%的收入。

作为第一大客户的四川平大生物在2010年共采购了7068.58万元产品,同时从应收账款余额披露情况看,这笔采购款应基本全额付清。

但是截止2010年12月31日,平大生物总资产9716万元,2010年实现主营业务收入3011万元,净利润279.6万元,显然让这样的公司拿出7000多万元采购紫鑫药业产品并非易事。

而作为2010年第二大客户的亳州千草药业,其历年盈利情况并不乐观:2008年公司营业收入6181.35万元,亏损41.27万元;2009年公
司营业收入664.51万元,净利93.3万元。

就是这样的公司在2010年对紫鑫药业全额支付了近7000万元的采购款,实在让人费解。

在紫鑫药业的案例中,中准所应该在其业绩急速增长、股价急速飙升的情况下保持应有的警惕和怀疑,关联交易虚增业绩是上市公司业绩造假的常用手段之一,而且可能因为管理层、治理层的刻意隐瞒而让审计工作变得棘手。

(二)审计测试流程不到位。

1、风险评估程序不到位。

作为舞弊高发领域的关联方及其交易,应是注册会计师的重点关注对象。

如果中准对其前五大客户有关的信息进行细致分析,也是可以发现其舞弊的。

2、实质性程序不到位。

紫鑫药业进入人参行业不到一年,但是利润却增长的如此之快,中准的实质性程序欠缺,尤其是实质性分析程序。

(三)事务所业务质量控制方面存在问题。

据了解,中准会计师事务所吉林分所此前仍有前科。

根据21世纪经济报道文章,2005年9月28日,审计署发布审计公告,处理了14家审计报告失实或疏漏的会计师事务。

其中,吉林某上市公司2003年为其5家子公司提供贷款担保总额达1.08亿元,未在年报中披露。

中鸿信建元会计师事务所的审计报告未能指出这一问题。

在被审计署点名之后的2006年,中鸿信建元改名为现在的中准会计师事务所。

而紫鑫药业2010年报的签字会计师之一刘昆也因在审计*ST吉药2006年年报期间违规买入其股票获利,成为首例
注册会计师在限制期内违规交易股票案。

三、审计失败的一些思考
1.保持职业怀疑态度在关联方审计中尤为重要
某些关联方交易具有更大的重大错报风险,未按正常的市场交易条款进行,通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作,增加关联方交易复杂程度,信息系统无法有效识别或者汇总被审计单位与关联方交易的金额。

因此保持职业怀疑态度有助于降低审计失败的概率。

2.正确实施关联方交易的审计程序
应当了解被审计单位及其环境,对被审计单位面临的重大错报风险进行评估,同时采取相应措施,如关联方交易的内部控制测试、实质性程序应对关联方交易中重大错报风险。

3.加强会计师事务所的质量控制制度建设
会计师事务所的质量控制制度建设包括对业务质量承担的领导
责任、相应的职业道德要求、客户关系与具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行与监控。

加强会计师事务所的质量控制制度建设,有助于提高关联方审计的质量,降低审计风险。

参考文献:
[1] Ohlson,J.,and B.Juettner-Nauroth.Expected EPS andEPS Growth as Determinants of Value[J].Review of AccountingStudies,2005(10):349-360
[2] 马士振,尚慧靓,梁强波.会计师事务所行业专门化与审计
质量关系研究[J].财会月刊,2012,(1):71~73
[3] 李娜.公司治理机制影响高质量外部审计需求的实证研究[J].财会月刊,2011,(8):70~74。

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