公司盈亏平衡分析表模型
盈亏平衡演示分析模型
盈亏平衡演示分析模型一、模型原理：假设：企业产品销售单价为p，销售量为x，企业产品销售为y；企业的固定成本为a，单位变动成本为b，企业总成本为c；则有（1）y=px（2）c=a+bx于是达到盈亏平衡时,则有px= a+bx，则x= a / (p-b)px= a p / (p-b) =a / (1-b/p)= a / (1-bx/px)于是可以得出如下公式：①按产品销售量计算：盈亏平衡点=固定成本/（产品销售单价-单位产品变动成本）②按产品销售额计算：盈亏平衡点=固定成本/（1-变动成本/产品销售收入）=固定成本/(1-变动成本率)例如：企业产品销售收入1亿元，企业的固定成本3200万元，变动成本6000万元；则企业盈亏平衡点销售额＝3200 /(1-6000 /10000)＝3200 /0.4＝8000（万元）盈亏平衡点的基本算法：假定利润为零和利润为目标利润时，先分别测算原材料保本采购价格和保利采购价格；再分别测算产品保本销售价格和保利销售价格。
二、模型首页图形界面说明：1、固定成本的项目F1…可以增减，项目初始值是根据指定期间报表数字得出的，在附页显示报表数字，也可以修改；2、可变成本变动的项目可以增减C1..，项目初始值是根据指定期间报表数字得出的，在附页显示报表数字，不需要修改，是随着首页指针值变动的；3、变动成本直接材料等是直接材料价格和销售数量的乘积（=C1X。
）4、单价P、销售量X项目初始值是根据指定期间报表数字得出的，在附页显示报表数字，也可以修改；5、销售量为X时，利润盈亏= PX-(∑F+∑CX)6、当销售收入PX等于成本总额时，盈亏平衡（即利润为零）,仪表盘为销售数量x= ∑F / (p-∑C)二、模型首页图形界面1.灰色为按钮；2.浅绿色为数据区域；3.单位：元（可以调整）4.点击调整后，数据区域可以修改；5.单击保存后，首页图像数据按修改后的数据调整；6.生成报告，可以生成图片到WORD或PPT上（输出：图、表、文字部分为：销量为X时，价格为P时，盈利YY元；售价等于P时，盈亏平衡销量为X），或者可以导出到EXCEL；7.固定成本项和变动成本项可以根据报表项目任意增加或删除（表体可以直接用EXCEL形式，如：可以用自定义表）；。
盈亏平衡分析法
产量Ｓ
盈亏平衡分析图
盈亏平衡：收入=成本 即利润（TP）=0
收入=成本：Y=C 即 P×S=C1+C2×S
得到平亏平衡时的产量S0：
S0=C1/(P-C2)
此时的收入：Y0=S0×P
同时，我们可以分析：
由TP=(P-C2)×S-C1 得：S=(TP+C1)/(P-C2)
• 当TP＜0时：S＜S0，企业处于亏损状态
=10.79（吨）
• 当TP＝0时：S＝S0，企业处于盈亏平衡 • 当TP＞0时：S＞S0，企业处于盈利状态
有目标利润（ TP目）下产量的计算：
由：TP=(P-C2)×S-C1
得：S=(TP目+C1)/(P-C2)
二、通过实例来说明盈亏平衡分析在实际中的应用
例：某乳酸生产企业的平均价格为 777元/吨，
年固定费用为1270万元，可变费ห้องสมุดไป่ตู้为650元/吨。
单位变动成本—C2
销售收入—Y
单位价格—P
成本、收入、利润之间存在的关系：
C=C1+C2×S
Y=P×S
TP=Y-C=P×S-(C1+C2×S)=(P-C2)×S-C1
(2)盈、亏、保本分析：
收入线：Y=P×S Y或 C 成本线：C=C1+C2×S
Y0=C0
盈亏平衡点E C1 固定总成本：C1
0
盈亏平衡时S0
盈亏平衡分析法
一、盈亏平衡分析的基本原理
1.概念
盈亏平衡分析的全称为产量成本利润分析，
它是用来研究企业在经营中一定时期的成本、
业务量(生产量或销售量)和利润之间的变化规
律，从而对企业利润进行规划的一种技术方法。
产销不一致的盈亏平衡分析模型
所 示 ，项 目 盈 利 的 条 件 是 销 售 量 波动 。例 如 ， 在产 量 增 长 初始 阶段 ， 由 于 受人 工 熟 练 程 度 、管 理 水 平 等 限制 ， 料 和人 工 消耗 可 能较 多 ， 材 致
Hale Waihona Puke 。 （ ） 二 传统最亏平衡分析隐含的 Ｑ＞ Ｑ
Ｂ Ｐ ＝Ｆ ／（ Ｅ ｏ Ｃ Ｐ～Ｖ Ｃ）
（ ） 性改变 。而这种线性假设往往不能 ２
注意的是 ，盈亏平衡分析不仅在项
（）生 产 能 力 利 用 率盈 亏平 衡 成立。 ２ 事实 卜， 构成产品成本三要素
Ｂ Ｐ ＝Ｂ Ｐ ／ ｄ （ ） 的料 、 、 ３ 工 费的单位价格都可能发生 目的可行性论证分析 中有用 ，而且 点 ： Ｅ Ｅ Ｅ ０ Ｑ 传 统 盈 亏 平 衡 基 本 模 型 如 图 １ 波 动 ，从而 导 致 单 位 变 动成 本 发 生 在 项 目的实 施过 程 中也 有重 要作
ｃ 影 响。 借助于盈亏平衡分析 ， 可以确 价格，Ｑ为产 品产量即销售量，Ｆ 际生产经营中，单位产品的可变成 Ｃ为单位产品的变动 本 会 随 着生 产 规模 的变 化 而变 化 。 定建设项 目的最佳设计规模 、最佳 为 固定成本，Ｖ 由该 的 生产 和运 营 方案 ； 可根 据 产量 、 成本。设 Ｑ 为设计生产能力 ， 还 盈 亏平衡 分析中，一方 面只考
值。
概括地讲 ，传统 的盈亏平衡模 型兼有线性特征和静态特征。 （ ） 三 盈亏平衡点
（ ） 亏 平衡 的概 念 一 盈 盈 亏 平衡 点 是 指 某投 资项 目当
销售量 ， 不存在任何存货 ； 而现实中
总 是 先 生 产后 销 售 ，产 销是 两个 不
盈亏平衡点测算模型(填入数据自动测算出利润额)
序号固定成本（万元）
单位变动成本
（元/米）
年销量（万米）
销售单价（元/米）
销售收入（万元）
变动成本（万元）
1
875.00 112.00 0142.00 - - 2875.00
112.00
70
142.00
9,940.00 7,840.00 3
-
-
测算结果说明：当产品销售价格=142元，单位变动成本=112元时，盈亏平衡点销量=29.17万米,销售收入=4142.14万元，当销售收入达9940万元时，利润额=1225万元
0, 875.00
0, -
0, 4,142.14 29.17, 4,142.14
29.17, 0 -
2,000.00
4,000.00
6,000.00
8,000.00
10,000.00
12,000.00
0 10
20
30
40
50 60
年销售收入金额（万元）
年销售数量（万米）
*XXXX 制造厂盈亏平衡点分析表*
总成本（万元）盈亏平衡点X轴值盈亏平衡点Y轴值利润总额
875.0004,142.14
8,715.0029.174,142.141,225.00
-29.170
4142.14万元，当销售收入达9940万元时，利润额=1225万元。
70, 8,715.00 70, 9,940.00
60 70 80 总成本
销售收入盈亏平衡点
点销量=29.17万米,销售收入=4142.14万元，当销售收入达9940万元时，利润额=1225万元。
盈亏平衡分析的三种实现方法
盈亏平衡分析的三种实现方法【摘要】会计信息化需要好的数据处理工具和数据展示工具。
本文首先介绍盈亏平衡分析方法,并介绍用excel制作盈亏平衡分析模型和用友erpu8 bi中的盈亏分析模型,然后用crystal xcelsius来制作个性化的盈亏平衡分析模型,最后指出会计人员应借助于像excel和xcelsius这样优秀的第四代软件工具或用友erpu8 bi提供的平台,自行开发满足个性化需求的模型,更好地为管理决策服务,实现财务智能化。
【关键词】盈亏平衡分析;商业智能;自行开发盈亏平衡分析是在成本性态分析和变动成本法的基础上进一步分析研究销量、价格、成本和利润直接的内在规律性联系,为企业进行预测、决策、控制和计划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。
盈亏平衡分析基本公式:利润=销售收入变动成本固定成本。
在这其中,不同售价下保本点销售量的确定至关重要,它可以为管理者科学地规划企业的未来,制定正确的经营决策提供依据,是企业决策的有力工具。
在手工会计下,实现盈亏平衡分析比较麻烦,而在计算机辅助下,实现起来就比较容易而且能够实现更多的功能。
本文介绍借助于计算机实现盈亏平衡分析的方法,分别是:在excel中实现盈亏平衡分析,在用友erp中实现以及运用crystal xcelsius来制作个性化的盈亏平衡分析模型。
一、用excel实现盈亏平衡分析在上海财经大学出版社出版的由刘兰娟主编的《财经管理中的计算机应用》一书中,介绍了用excel建立盈亏平衡分析模型的方法。
在该书中作者运用公式计算边际贡献、销售收益、总成本和利润,运用模拟运算表作出制图所需的数据,用散点图来展示边际贡献、固定成本与利润的关系,并用模拟运算表的方法在图形中加入盈亏平衡销量垂直参考线和当前销量垂直参考线,用微调项控件来对销量和售价进行调节,将调节对利润和盈亏平衡点的影响结果显示在文本框中。
图一就是利用excel做的将业务、公式和图表紧密结合后的一个盈亏平衡分析的图形,交互式的功能让管理人员体会到数据在“说话”,他只需调整销量和售价两个参数,马上在图表上展示出边际贡献、固定成本与利润的关系图,同时还能给出盈亏平衡的分析结果,是盈利还是亏损,以及该售价所对应的盈亏平衡销量。
盈亏平衡分析
盈亏平衡分析也称量·本·利分析，是分析收入总额恰巧等于总成本时的业务量，这时的业务量也称保本业务量（产量、销量）。
以此方法分析量·本·利关系和盈利能力。
⑴混合费用分析由于通信企业不同于工业、商业，通信成本具有半变动性质的混合费用，因此在进行盈亏平衡分析时，首先需要对混合费用按一定方法计算出固定费用（与业务量变动不敏感部分）和变动费用（与业务量变动成正比例变动部分，而在单位产品成本中它是相对不变的费用），并建立成本模型。
分析混合费用中的固定费用和变动费用有多种方法，这里仅介绍常用的两种方法。
例如，某分公司某年度的移动业务量、混合费用资料如下：2、表中总成本取自每季度期间发生的主营业务通信成本与期间费用之和。
①高低点法高低点法是根据一定时期内最高业务量时的混合费用与最低业务量时的混合费用之差除以最低业务量与最低业务量之差，进而推算混合费用中的固定费用部分和变动费用部分的方法。
以举例数据进行高低点法的应用分析：设y为混合费用，a为固定费用，b为单位变动费用,x为业务量，则y=a+bx其中：b=（高点费用-低点费用）/（高点业务量-低点业务量）a=高点的混合费用总额-b×高点的业务量从表中举例数据可以看出：最高点业务量为250万户，混合费用12475万元；最低点业务量为120万户，混合费用8160万元。
代入公式得：b=（12475-8160）/（250-120）=33.19(元)a=12475-33.19×250=4177.5(万元)所以,应用高低点法建立的成本模型为y=4177.5+33.19x②直线回归法直线回归法也叫最小二乘法。
它是应用最小二乘法，对一系列历史数据进行运算处理，计算出一元直线回归方程y=a+bx中的未知数a和b，以确定混合费用中固定费用和变动费用的方法。
以上面举例为例，设y为混合费用，a为固定费用，b为单位变动费用,x为业务量，则y=a+bx经计算处理的数据如下：已知，y=a+bx n=4其中：b=（n∑xy-∑x∑y）/[n∑x2-（∑x）2]a=（∑y-b∑x）/n将表中数据代入公式得：b=（4×7604750-720×40595）/（4×138600-7202）=33.07(元)a=(40595-33.07×720)/4=4196.15(万元)由此建立该项业务的成本模型为: y=4196.15(万元)+33.07x⑵保本业务量分析保本业务量是指当收入总额恰巧等于总成本，即利润等于零时的业务量。
盈亏平衡分析
B产品保本量=652*2=1304
C产品保本量=652*1.5=978
B保本额=1304*30=39120
=40%*6.25%+20%*37.5%+33.33%*56.25%=28.75%
多品种盈亏平衡分析
综合保本额=30000/28.75%=104347.82元 A产品保本额=104347.82*6.25%=6521.7387 元
A产品保本量=6521.7387/10=652件
B产品保本额=104347.82*37.5%=39130.432 元 B产品保本量=39130.432/30=1304台 C产品保本额=104347.82*56.25%=58695.648 元 C产品保本量=58695.648/60=978套
多品种盈亏平衡分析
1 综合贡献毛益率法
(3)贡献毛益保本率法：根据一定条件下企业各种产品的贡献
毛益总额与销售收入总额之比来确定综合贡献毛益率，然后 计算综合盈亏临界点指标的方法。
某产品的贡献毛益=(p-b)*x
贡献毛益总额=∑各种产品的贡献毛益
综合贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入总额
综合保本销售额=固定成本总额/综合贡献毛益率
多品种盈亏平衡分析
1 综合贡献毛益率法
在确定多种产品的综合贡献毛益率的基础上，进 行本-量-利分析。
综合保本销售额=固定成本总额/综合贡献毛益率
(1)加权平均贡献毛益法 以各种产品的预计销售收入比重为权数，在各种 产品贡献毛益的基础上，先计算企业加权平均综合 贡献毛益率，再进行本-量-利分析。
盈亏平衡分析
浅谈盈亏平衡分析沈阳小密蜂会计服务有限公司孟照国盈亏平衡点模型是一个叙述销售收入、成本、产量、价格和利润之间相互关系的综合数学模型。
它作为一个反映和分析变量间的变化对利润水平影响程度的模型，在企业经营决策中有重要的作用。
但在应用时，由于没有考虑实际情况，往往漏掉了税金、其他业务利润、营业外收支等而出现较大的偏差。
本文拟对这个问题提出一点看法。
根据通用的定义：所谓平衡点是指收入与总成本相等时的经营水平，用公式表示为：销售利润=销售收入—总成本。
当销售利润为零时，销售收入=总成本。
此式表明，某产品销量处于一种即不盈利又不亏损的平衡状态，即平衡点。
显然，当销售收入大于总成本总额时，企业盈利；反之，企业亏损。
应当指出的是这个平衡点定义是在成本计算按照“完全成本法”计算的总成本而下的定义，显然，总成本的内容是包括期间费用在内的记入当期损益的各项支出。
在本模型中，总成本被划分为固定成本和变动成本。
固定成本指标总额在一定时期和一定业务量范围内不随业务量增减变动而变动的成本。
如保险费，房屋租金，固定资产折旧费，取暖费，管理人员工资、开发费、广告费、业务招待费、职工培训费等等。
变动成本是指总额在一定时期和一定业务范围内，随业务量增减变动而成正比例增减变动的成本。
如，构成产品实体的各种原材料，生产工人的计件工资，包装材料，按工作量（小时）法计算的固定资产折旧等等。
总成本=固定成本+变动成本设：x代表每期的产量或销售量p代表单位产品销售价格s代表同期产品销售收入，则s = px;a代表产品的固定成本;b代表产品的变动成本；b r代表单位产品的变动成本；则有b = b r xy代表总成本,则有：y=a＋b=a＋b r x由上述定义，当盈亏平衡时应有：s = y∴px = a＋b r x------------------------------------------------------------------- ---------------(a)此式中的x，仅仅是表示在盈亏平衡状态下的产量水平，即平衡点产量。
盈亏平衡分析方法与举例
盈亏平衡分析方法与举例盈亏平衡分析根据产量、成本、利润三者的关系预测利润控制成本的一种手段。
Q:盈亏平衡点产量F:固定成本P:产品单价V:变动成本盈亏平衡点低说明较低产量即可不发生亏损，表明项目适应市场能力强，表明项目风险能力强。
生产能力利用率表示BEPREP：生产能力利用率表示的盈亏平衡点Q：企业年生产能力线性盈亏平衡分析的假设产量等于销量单位可变成本不变产品售价不变按单一产品计算敏感性的衡量指标敏感度系数越大，因素越敏感；敏感度系数越小，因素相对不敏感。
一、总成本与固定成本、可变成本根据成本费用与产量的关系可以将总成本费用分解为：固定成本、可变成本和半可变(或半固定)成本考试吧(一)固定成本是指在一定的产量范围内不受产品产量及销售量影响的成本。
如工资及福利费(计件工资除外)、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费。
(二)可变成本是随产品产量及销售量的增减而成正比例变化的各项成本，如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资。
(三)半可变(或半固定)成本是指介于固定戚本和可变成本之间，随产量增长而增长，但不成正比例变化的成本，如与生产批量有关的某些消耗性材料费用，工模具费及运输费。
借款利息视为固定成本。
二、量本利模型成本、产销量和利润的关系的数学模型表达形式为：利润=销售收入－总成本或B=pQ－CuQ－CF－TUQ三、基本的量本利图销售收入线与总成本线的交点是盈亏平衡点(BEP),也叫保本点。
项目盈亏平衡点(BEP)的表达形式有多种。
可以用绝对值表示，如以实物产销量、单位产品售价、单位产品的可变成本、年固定总成本以及年销售收入表示的盈亏平衡点；也可以用相对值表示，如以生产能力利用率表示的盈亏平衡点。
其中以产销量和生产能力利用率表示的盈亏平衡点应用最为广泛。
四、产销量(工程量)盈亏平衡分析的方法就单一产品企业来说,盈亏临界点的计算就是使利润B=O,即可导出以产销量表示的盈亏平衡点BEP（Q),其计算式BEP（Q）= CF /（p－CU－TU）=CF/[p(1-r)-CU]五、生产能力利用率盈亏平衡分析的方法生产能力利用率表示的盈亏平衡点BEP（%) ,是指盈亏平衡点产销量占企业正常产销量的比重。
盈亏平衡分析(量本利分析法)
目录A、成本的分类：B 、盈亏平衡分析模型：C、盈亏平衡分析：D、三个概念：盈亏平衡分析又称保本点分析或本量利分析法，是根据产品的业务量（产量或销量）、成本、利润之间的相互制约关系的综合分析，用来预测利润，控制成本，判断经营状况的一种数学分析方法。
一般说来，企业收入=成本+利润，如果利润为零，则有收入=成本=固定成本+变动成本，而收入=销售量×价格，变动成本=单位变动成本×销售量，这样由销售量×价格=固定成本+单位变动成本×销售量，可以推导出盈亏平衡点的计算公式为：盈亏平衡点(销售量)=固定成本/每计量单位的贡献差数盈亏平衡分析的分类主要有以下方法：1.按采用的分析方法的不同分为：图解法和方程式法；2.按分析要素间的函数关系不同分为：线性和非线性盈亏平衡分析；3.按分析的产品品种数目多少，可以分为单一产品和多产品盈亏平衡分析；4.按是否考虑货币的时间价值分为：静态和动态的盈亏平衡分析。
盈亏平衡分析（量本利分析法）是通过分析产品成本、销售量、和销售利润这三个变量之间的关系，掌握盈亏变化的临界点（保本点）而进行选择的方法。
企业利润是销售收入扣除成本后的余额；销售收入是产品销售量与销售单价的乘积；产品成本包括工厂成本和销售费用在内的总成本，分为固定成本和变动成本。
A、成本的分类：变动成本（Variable Cost）：指总额随产量的增减而成正比例关系变化的成本；主要包括原材料和计件工资，就单件产品而言，变动成本部分是不变的；固定成本（Fixed Cost）:是指总额在一定期间和一定业务量范围内不随产量的增减而变动的成本。
主要是指固定资产折旧和管理费用；B 、盈亏平衡分析模型：I=S-（Cv×Q+F）=P×Q-（Cv×Q+F）=（P-Cv）Q-FI—销售利润P—产品销售价格F—固定成本总额Cv—单件变动成本Q—销售数量S—销售收入C、盈亏平衡分析：总成本：C=F+Cv×Q总收入：S=P×Q列出盈亏平衡方程：C=SP×Q＝F+Cv×Q盈亏平衡点：Q=F/（P-Cv）D、三个概念：单位边际贡献：单件产品售价与单件产品的变动成本之差称为单位边际贡献（=P-Cv）；边际贡献率：单位产品的边际贡献与单件产品售价之比（=单位边际贡献/P）；边际贡献总额：将单位边际贡献与销售量的乘积称为边际贡献的总额（=单位边际贡献×Q\容积率（Plot Ratio/Volume Fraction）：项目用地范围内总建筑面积与项目总用地面积的比值。
区域代理盈亏平衡测算模型
42.94
85.88%
7.06
14.12%
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00%
7.06
14.12%
C方案
金额
比率
58.82 25.00
235.29% 100.00%
21.47
85.88%
3.53
14.12%
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00%
3.53
14.12%
说明： 1、以发展加盟商批发销售分为高（75万）、中（50万）、低（25万）三种业绩形式，A方案销售为75万元， B方案销售为50万元，C方案销售为25万元 2、出货（销售）期货折扣为4折、现货为4.5折,综合折扣为4.25折.吊牌额=销售额/出货折扣
3、区域代理商从公司进货的期货折扣为3.5折,现货为3.8折，综合折扣为3.65折,销售成本=吊牌额*36.5%
4、毛利=销售额-销售成本，毛利率=毛利/销售额 5、其它费用无 6、利润额=毛利，利润率=利润额/销售额
SUNPARK
附件4—区域代理商发展加盟商盈利模式
终端盈利模式
项目
销售收入 吊牌额 销售额
销货成本 进货成本
毛利 毛利
营销费用 人员工资 店铺租金 店铺装修 货柜费用 水电费用
金额
比率
176.47 75.00
235.29% 100.00%
第一课盈亏平衡分析
C ft Q
Cv
rs
3）单位产品可变成本允许上升率：
1
Cv Cv
1
1 Cv
p
rs
C ft Q
4）固定成本允许上升率：
1
C ftC ft Nhomakorabea1
Q C ft
p
Cv
rs
式 单中价符、号单的位含可义变：成本Q、、P固、定Cv成、本Cf总t—额—。分别表示现有的产量、 Q*、P*、C* v、C* ft——分别表示盈亏平衡点的产量、单价、单
2、盈亏性（平投方函3衡资法）数项，点。在目其分一的基析定不本的时确原种期定理类和性是一与利定风用的险成产进本量行、范分产围析量内研和，究利产的润品售价
（之P间）的是关不系变，的求，出因投此资销项售目收的入收是入产销等量支的出线、性函数。
3、单一（盈即售场（（析注变额不亏12。意化））等盈平：的线单)不衡。这能性一亏平点一力盈 品(衡盈分条越亏种点利是析大平盈越为针，衡亏的低零对抗分平假，线)风析衡的定表性险和分平条明平能非析衡投件衡力线和点点资越性多(产分项强盈 品析销目。亏种法量适平盈而和应衡亏言销市分平的析衡）。分。
（3）静态盈亏平衡分析和动态盈亏平衡分析。
武汉理工大学管理学院胡艳教授版权所
盈亏平衡分析
12.2.2 单一产品的平衡点模型
1、 基本模型（盈亏平衡点的基本原理）
当利润为零时，达到盈亏平衡。又可分为税前和税后两种
情况： （1）税前的：
利润=销售收入 – 成本费用 = 0
（2）税后的：
Pt = P·Q – Cv·Q – Cft = 0 利润=销售收入 – 成本费用 – 销售税金 = 0
盈亏平衡分析法
S=(TP目+C1)/(P-C2) =(100+1270)/(777-650) =10.79（吨）
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盈亏平衡分析法
一、盈亏平衡分析的基本原理
1.概念 盈亏平衡分析的全称为产量成本利润分析， 它是用来研究企业在经营中一定时期的成本、 业务量(生产量或销售量)和利润之间的变化规 律，从而对企业利润进行规划的一种技术方法。
2、盈亏平衡分析的基本数学模型
(1)基本公式的推导
基本概念的字母表示：
固定总成本—C1 单位变动成本—C2
有目标利润（ TP目）下产量的计算：
由：TP=(P-C2)×S-C1 得：S=(TP目+C1)/(P-C2)
二、通过实例来说明盈亏平衡分析在实际中的应用
例：某乳酸生产企业的平均价格为777元/吨， 年固定费用为1270万元，可变费用为650元/吨。
（1）计算盈亏平衡点时的产量 （2）计算盈亏平衡点时的业务收入 （3）若企业年完成销量23万吨，该企业能否盈利，盈亏多少？ （4）若企业年实现目标利润100万元，该企业年应完成销量？
0 盈亏平衡时S0
产量Ｓ
盈亏平衡分析图
盈亏平衡：收入=成本 即利润（TP）=0
收入=成本：Y=C 即 P×S=C1+C2×S 得到平亏平衡时的产量S0：
S0=C1/(P-C2) 此时的收入：Y0=S0×P
同时，我们可以分析：
由TP=(P-C2)×S-C1 得：S=(TP+C1)/(P-C2)
• 当TP＜0时：S＜S0，企业处于亏损状态 • 当TP＝0时：S＝S0，企业处于盈亏平衡 • 当TP＞0时：S＞S0，企业处于盈利状态
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140
120
100
101.82
80
60 0.5
40
20
00
-20
-40 -42.18
-60
0
1
2
3
4
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6
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8
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0
1
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8
9
10
边际贡献
固定成本
x 10000
2 x 10000
30000 10
10 x 10000
九 利润
￥1,018,204
18080 -500000
20
售价=215元，盈亏平衡销量=4973.9平方米
盈亏平衡销量
4973.88 销量=18080平方米时,盈利
0
盈亏平衡销收入 1182441.33
2036662 #########
每月固定费用
#DIV/0!
0 -28.47 倍
-20
1-8月收入
0 2500
0 871.8 -500000
0
0
60000
当前销量垂直参考线：
7980
7980 4500000
549183.6
7980 549183.6
1436400
7980 60000
947216.4
7980 489184
￥489,184
7980 -500000
售价=180元，盈亏平衡销量=871.8平方米
x 10000
100 90 80 70 60 50 40 30 20 10 0 -10 -20
0
售 25 元/方 年销售 0.4 边际贡献
方
管理人 1 人
89.1
52.9
36.2
1
固定成本
利润
x 10000
பைடு நூலகம்x 10000
100
1 元/平
80
60
工程9-12月盈亏平衡分析
798 平方
97.23
0人
60 7980
8.983
22 袋
6 cm
11.9
15.0
x 10000
外售基质
一 销售单价
二 单位可变成本：
1
直接人工
2
直接材料
3 可变制造费
三 单位边际贡献
38.23%
180 销售量 边际贡献 固定成本
111.18
0
0 60000
10.44
15000 1032300 60000
90.74
10.00
盈亏点销量垂直参考线：
一 销售单价
二 单位可变成本：
1
直接人工
2
直接材料
3
可变制造费
三 单位边际贡献
四 固定成本：
1 管理人员工资
2
资产折旧
3
地租
4 固定销售费用
五 销量 六 边际贡献 七 销售收入 八 总成本 九 利润
毛利润率 盈亏平衡销量 盈亏平衡销收入 每月固定费用 每天工作量 运行成本元/方
元/袋 厚度 每方运行成本 每方销售价格
822000
-40
差额
360,441
方案一
-60
数量
价格
收入 收入占比 毛利率
草毯收入 工程收入 合计 方案二
草毯收入 工程收入 合计 方案三
草毯收入 工程收入 合计
23000 3500
17 391000 80 280000
671000
58% 35.3% 42% 38.2%
数量
价格 20000 4700
公司盈亏平衡分析
250
销售量 边际贡献 固定成本 利润
161.80
0
0 361800 -361800
38.00
10,000 882000 361800 520200
122.80
生活垃圾
0
1.00
生活污泥
0
盈亏点销量垂直参考线：
88.20 4102.0 3500000
361800 4102.0 361800
2
直接材料
213.54
x 10000
3 可变制造费
11.00 盈亏点销量垂直参考线：
140
三 单位边际贡献 四 固定成本：
78.51 4973.9 3500000 421800 4973.9 421800
120
1 管理人员工资 36000.00 4973.9
0
2
资产折旧 265000.00 4973.9 -500000
收入 占比
17 2525000
64%
80 1436400
36%
3961400
35.3% 38.2%
数量
价格 10100 7980
收入 收入占比 毛利
250 2525000
64% 52.8%
180 1436400
36% 28.8%
3961400
公司盈亏平衡分析模型
年度盈亏平衡分析
60)/(每天工作量*360)
871.8 销量=7980平方米时,盈利
156931.1
156931.12 增减人员变化
5000.0
合计
一 销售单价
215.00
销售量 边际贡献 固定成本 利润
二 单位可变成本：
136.49
0
0 421800 -421800
1
直接人工
48.44
80000 6280800 421800 5859000
平均单价
36000 4102.0
0 管理人员 1
4.3
265000 4102.0 -600000
31.5
800
0.1
60000
7.1
当前销量垂直参考线：
10,100
10,100 4500000 销量*100 101
890,820
10,100 890820大型设备/套 0
2,525,000
10,100 361800
68.82 871.8 3500000
利润 -60000 972300
四 固定成本：
1 管理人员工资
2
资产折旧
3
地租
4 固定销售费用
五 销量 六 边际贡献 七 销售收入 八 总成本 九 利润
盈亏平衡销量 盈亏平衡销收入 每月固定费用
60000 871.8 60000 人员 人均工资
0 871.8
0
100
3
地租
800.00
4 固定销售费用 120000.00
80
当前销量垂直参考线：
五 销量
18080.00
18080 4500000
60
六 边际贡献
1440003.60
18080 1440004
七 销售收入
###########
18080 421800
40
八 总成本
2943196.40
18080 1018204
49 40
20 871.8
00 -6
-20
-40 0
2500 5000 7500 10000 12500 15000 17500 20000 22500 25000 27500 30000
边际贡献
固定成本
利润
1-12月盈亏平衡分析
25 元/m2（草） 1 元/m2（工）
平方米 7980 平方米
1人 0人
1,995,980
10,100 529020
￥529,020 10,100 -500000
20.95% 售价=250元，盈亏平衡销量=4102方
4,102 销量=10100方时,盈利
1,025,510
341921.2 683589.004 增减人员变化
30,150
28.1
197.62 (固定费用*12+单位可变成本*每天工作量*360)/(每天工作量*360)