财务人员必知的财务舞弊逻辑
财务报告常见舞弊手法
财务报告常见舞弊手法财务报告，包括资产负债表、损益表、现金流量表、会计报表附注等，是反映一个会计主体一定时点和期间的财务状况、经营成果、资金变动情况的书面文件，是政府实施宏观调控、投资者和债权人作出决策的依据。
虚假财务报告是指为了获得不当利益而有意歪曲事实，违背国家统一会计制度规定，以不真实、不完整的会计资料为基础，擅自虚构有关数据而编制的财务报告。
了解管理当局财务报告欺诈的手法及成因，对提高我国会计信息的真实性具有重要的意义。
(一)营业收入舞弊手法1.变更销售收入确定方式一些上市公司并非销售单一产品，而是销售整个系统，需要实施、安装与服务，销售过程持续时间长，因而收入并非一次实现。
特别是对于跨年度实现的销售，需要在年度间分配利润。
一般企业根据销售的不同阶段划分收入实现比率，而该类比率的变化，无疑会影响到当期盈利。
2.虚构收入这是最严重的财务造假行为，有几种做法：一是白条出库，作销售人账。
二是对开增值税销售发票，虚增收入和利润。
即通过与关联企业或非关联企业对开增值税发票的形式，虚拟购销业务，在回避增值税的情况下，虚增收入和利润。
比如，黎明股份所属的黎明毛纺织厂通过与1l户企业对开增值税发票，虚增主营业务收入1.07亿元，虚转成本7812万元，虚增利润2902万元，虚增存货2961万元，既达到了虚增收入利润的目的，又不增加税负。
三是虚开发票，确认收入。
如上市公司利用子公司按市场价销售给第三方，确认该子公司销售收入，再由另一子公司从第三方手中购回，这种做法避免了集团内部交易必须抵消的约束，确保了在合并报表中确认收入和利润，达到操纵收入的目的。
3.提前或者延后确认收入提前确认收入的情况有：一是将一些不确定性的收入确定为收入。
例如，国嘉实业在1997年12月5号与美国公司同意以1200万美元的价格购买国嘉实业开发出的软件，合同约定交货的时间为1998年6月，1998年2月质量鉴定后予以验收。
但国嘉实业在1997年12月25号与一家外贸公司签订协议，以9600万元的价格“卖断”软件，据此确认了5100万元的利润。
识别上市公司舞弊（逻辑、方法、案例）——货币资金篇
识别上市公司舞弊（逻辑、方法、案例）——货币资金篇1 合并报表原因：上市公司有多个子公司，有的子公司经营情况良好，积累的大量货币资金；而有的子公司经营困难或者出去初创期需要大量资金投入，于是产生了大量的有息负债，那么在合并报表层面，是会出现存贷双高现象。
但是上市公司财务一般集中管理，银行的《现金管理协议》也为上市公司财务集中管理提供了极大便利。
很少因为合并报表原因，出现存贷双高迹象，即使真实存在，也是公司管理效率低下的表现，同样应该予以排除。
补充：《现金管理协议》因为康得新和北京银行的事情而被大众知晓；我们也写过一篇文章专门讨论此事。
文章链接：2019资本市场第一“谜”案！122亿资金“终于被找到”？银行助纣为虐，这锅谁来背？《现金管理协议》技术本身并没有问题，康得新事件问题在于控股股东作为母账户可以归集上市公司资金，违反了上市公司财务独立性规定）2 利用资产负债表日调节货币资金：资产负债表是一个时点值，资产负债表日之前加大回款力度，理财等对外投资回款、筹资款到账等因素，会导致货币资金失真。
很多上市公司也利用这一特性，调节自身资产结构。
3 虚增货币资金：我们之前讲过上市公司造假的基本逻辑。
如果虚增利润，势必会虚增资产；如：通过关联方交易虚增收入、虚增货币资金，再通过其他方式将资金在资产负债表日之后转出。
甚至是伪造银行存贷、伪造银行公章，甚至是伪造网银，应对审计核查；也有串通审计师、银行等共同造假的行为；造假方式五花八门。
3 大额受限资金：受限资金一般包括，用于向银行申请银行承兑汇票、保函、信用证等的保证金存款，在其他货币资金科目中列示；定期存款、或者专款专用的资金也属于受限资金在银行存款科目中列示。
企业一般会披露所有权和使用权受限制的资产。
如格力受限资产：康得新受限资产：上述都是，披露的受限货币资金。
还有很多隐性受限资金，如利用银行存贷质押为控股股东提供贷款担保、抽屉协议等行为，这些本身违规行为，上市公司不可能会披露。
从会计业务业务角度描述舞弊的方法及账务处理模式
从会计业务业务角度描述舞弊的方法及账务处理模式【最新版4篇】《从会计业务业务角度描述舞弊的方法及账务处理模式》篇1从会计业务角度，舞弊可以分为两种类型：错误和欺诈。
错误是指无意的记录错误或计算错误，而欺诈则是有意的伪造或篡改会计记录以获得不当利益。
以下是一些常见的会计舞弊方法和账务处理模式：1. 篡改会计记录：这是一种最常见的会计舞弊方式，涉及修改账户余额、篡改收据、发票、支票等重要文件。
这种舞弊方式的账务处理模式通常是将虚假的账务记录融入到真实的账务记录中，以掩盖舞弊行为。
2. 伪造会计记录：这种舞弊方式涉及创建虚假的会计记录，如虚构客户、虚构销售、虚构支出等。
这种舞弊方式的账务处理模式通常是使用虚假的凭证和账务记录，以制造虚假的财务状况。
3. 侵占资产：这种舞弊方式涉及将公司资产挪用为个人用途，如侵占现金、物资、设备等。
这种舞弊方式的账务处理模式通常是将侵占的资产从公司账户中转移出去，以掩盖舞弊行为。
4. 违规报销：这种舞弊方式涉及将个人费用报销为公司费用，如旅游、娱乐、购物等。
这种舞弊方式的账务处理模式通常是将虚假的报销记录融入到真实的账务记录中，以掩盖舞弊行为。
5. 财务报表舞弊：这种舞弊方式涉及篡改财务报表，如利润表、资产负债表等，以掩盖公司的真实财务状况。
这种舞弊方式的账务处理模式通常是将虚假的账务记录融入到真实的账务记录中，以制造虚假的财务报表。
对于这些会计舞弊方式，审计师通常会使用多种方法来检测，如穿行测试、分析程序、实地调查等。
《从会计业务业务角度描述舞弊的方法及账务处理模式》篇2从会计业务角度，舞弊可以分为两种类型：虚增和虚减。
虚增舞弊是指企业通过虚构或夸大收入、资产或利润等手段，使财务报表上的数字看起来更加好看。
常见的虚增舞弊方法包括：1. 收入虚增：企业通过虚构销售收入或夸大已发生的销售收入，以增加利润。
这种舞弊方式通常需要与客户串通，或者通过伪造订单、发票等文件来实现。
财务报告舞弊分析(3篇)
第1篇摘要：随着我国市场经济的发展，企业财务报告舞弊现象日益严重，给企业和投资者带来了巨大的损失。
本文从财务报告舞弊的定义、原因、类型、手段及防范措施等方面进行了分析，旨在为我国企业财务报告舞弊的防范提供参考。
一、引言财务报告舞弊是指企业为了实现某种目的，在编制和披露财务报告过程中，故意隐瞒、虚构、歪曲财务信息的行为。
近年来，我国企业财务报告舞弊事件频发，严重损害了投资者利益，扰乱了市场经济秩序。
因此，对财务报告舞弊进行深入分析，有助于提高企业财务报告质量，维护市场公平竞争。
二、财务报告舞弊的定义、原因及类型1. 定义财务报告舞弊是指企业为了实现某种目的，在编制和披露财务报告过程中，故意隐瞒、虚构、歪曲财务信息的行为。
这种行为可能涉及企业收入、成本、资产、负债、所有者权益等各个方面。
2. 原因（1）企业内部因素：企业内部管理不善、内部控制不严、利益输送、道德风险等。
（2）外部因素：市场竞争激烈、融资需求、监管压力、税收政策等。
3. 类型（1）收入舞弊：虚构收入、提前确认收入、隐瞒收入等。
（2）成本舞弊：虚增成本、少计成本、隐瞒成本等。
（3）资产舞弊：虚增资产、隐瞒资产、低估资产等。
（4）负债舞弊：虚增负债、隐瞒负债、低估负债等。
（5）所有者权益舞弊：虚增所有者权益、隐瞒所有者权益、低估所有者权益等。
三、财务报告舞弊的手段1. 虚构交易：企业虚构交易行为，以虚构的收入、成本、资产、负债等数据误导投资者。
2. 财务调整：企业通过调整会计政策、会计估计等方式，使财务报告数据符合预期目标。
3. 账务调整：企业通过调整账务，使财务报告数据符合预期目标。
4. 财务披露：企业通过虚假披露、选择性披露等方式，误导投资者。
5. 利益输送：企业通过关联交易、关联方借款等方式，将利益输送给关联方。
四、财务报告舞弊的防范措施1. 加强内部控制：企业应建立健全内部控制体系，确保财务报告的真实性、完整性和及时性。
2. 提高会计人员素质：企业应加强对会计人员的培训，提高其职业道德和业务水平。
浅谈会计舞弊查证中的逻辑推理
浅谈会计舞弊查证中的逻辑推理本文运用逻辑推理理论，分析会计舞弊查证实际，认为：逻辑推理是发现疑点、假设原因、排查疑点的有力思维工具。
标签：会计舞弊必然性推理或然性推理会计舞弊查证的推理是指在开展查证工作时，利用事物之间存在的内在逻辑关系，通过分析、比较、归类、推理，对相关的问题和现象进行逻辑分析，以发现和揭示可能存在的种种问题的思维活动。
舞弊查证的过程主要包括：发现疑点；假设原因；排查疑点等环节。
发现疑点：就是在查证过程中发现违背常规、常理的各种现象。
查证人员通过审阅会计资料，将其反映的情况与相关政策法规、原理原则及企业经营活动特点等正常情况的判断相对照，如果不符合就是疑点。
这一过程查证人员运用的是一个三段论区别格推理：根据相关政策法规、原理原则及企业经营活动特点，某项经济业务的正常会计处理(或正常情况)应该是这样的，此项经济业务的会计处理(或情况)不是这样的，所以，此项经济业务的会计处理(或情况)不是正常的。
查账中通过审阅会计资料，搜索奇异的数字、时间、地点、往来单位、业务内容及科目对应关系来确认可能存在的舞弊，就是用的这种推理。
例如，检查人员在检查B企业的管理费用支出明细时，发现2004年10月5日第45#凭证列支行政办公室购置办公用品费356万元，所附发票如下：工作台数量100个56万元工作椅数量1000个100万元复印机配件200万元合计356万元该企业的转账支票将款付给了C科技开发中心。
仔细分析这张支票，至少有三个疑点：为什么所购复印机配件无明细单或单价、数量？工作椅数量、金额很大，却无单价？根据这一疑点，检查人员到C技术开发中心进行调查核实，抽查了原发票存根联，发现所列工作台、工作椅无数量也无单价，与发票根本不符。
检查人员进一步核实，原来当时B企业没有从C科技开发中心购买发票上所开的工作台、工作椅、复印机配件等办公用品，而是买了5台文字处理机，300台笔记本电脑，价值总计356万元。
企业常用舞弊手段(财务报表)
被审计单位常用舞弊手段-财务报表
（一）资产负债表常见错弊
1.资产负债表结构、形式没有按照企业会计制度的要求设置。
2.表内各项目的填列方法不正确，数据来源的计算方法不正确。
3.表内各项目填列的数据与会计账簿中记录的数据不一致。
4.资产负债表的填列，左边和右边（资产、负债及所有者权益两边的数据不平衡）。
5.资产负债表与其他各种报表的勾稽关系不正确。
（二）利润表常见错弊
1.利润表结构、形式没有按照企业会计制度的要求设置。
2.利润表反映的内容不真实、不合法制记账凭证时不通过主营业务收入账户核算，而是直接借记银行存款或应收账款账户，贷记库存商品账户。
3.挪用企业销售收入：实现销售收入时，不及时确认收入，以达到挪用公款的目的。
4.虚增销售收入：舞弊者为了突出业绩或调增利润，而通过应收账款、应收票据等账户虚增销售收入。
5.视同销售业务未计算交纳税款：根据相关规定，视同销售的八种行
为，应按销售业务计算交纳相关的税费。
6.商业折扣业务入账价值不正确：商业折扣销售业务，销售收入的入账价值应按扣除商业折扣后的净额来确认。
7.现金折扣业务入账价值不正确：现金折扣销售业务，正确的销售收入确认方法为：按未扣除的销售金额入账，实际发生现金折扣时，折扣额计入财务费用核算。
8.各种收入混淆入账：企业主要经营业务收入应记主营业务收入账户，由于会计人员业务不熟练，而计入了其他业务收入或营业外收入的账户。
9.销售退回业务处理不合规：企业发生销货退回业务时应冲减当月的销售收入；检查销售退回的产品是否已验收入库和登记入账。
财务报告舞弊成因及预警
浅析财务报告舞弊成因及预警一、财务报告舞弊的概述1.1 财务报告舞弊的概念财务报告舞弊是舞弊的一种，它是管理当局通过违背公认会计原则，故意编制和披露虚假财务会计信息，以欺骗财务报告使用者，并实现自身目的的犯罪行为。
在我国，突出表现为上市公司高级管理层和其他信息提供者故意编制、鉴证并披露含有重大虚假的招股说明书、上市公告书和年度报告、中期报告（甚至季报）等行为。
1.2 财务报告舞弊的类型从财务报告舞弊从内容上看，有财务数据舞弊和非财务数据舞弊两种。
财务数据舞弊的财务报告最为常见，如企业虚增资产、少列负债、虚增利润、少计费用等。
非财务数据舞弊的财务报告是指对非财务数据进行虚假表述，如对关联方关系的虚假陈述、虚假披露募集资金用途、隐瞒重大事项等。
从财务报告舞弊方式上看，主要有财务报表舞弊、上市公告书虚假、招股(配股)说明书虚假、年度报告虚假和中期报告虚假等类型。
二、财务报告舞弊的成因西方会计学界对财务报告舞弊问题已经取得了相当数量的研究成果。
大多数研究起点源自会计信息舞弊的形成因素，其中以”冰山理论”“舞弊三角理论”“舞弊gone理论”和”风险因子理论”最为有影响力,以”风险因子理论”的认同度最高。
（1）冰山理论1999年g·杰克·波罗格纳和罗伯特·j·林德奎斯特提出了冰山理论, 该理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山,并将导致舞弊行为的因素分为两大类。
露在海平面上的只是冰山的一角,是人人都看得见的客观存在部分,包含的内容是组织内部管理方面的问题,为第一类因素；更庞大的危险部分隐藏在海平面以下,是更主观化、个性化的内容,更容易被刻意掩饰起来,包括行为人的态度、感情、价值观、满意度等,此为第二类因素。
(2)会计舞弊三角形理论最早由美国内部审计之父l.b.sawyer于20世纪50年代提出。
他认为舞弊的产生必须有三个条件:异常需要、机会和合乎情理。
其后,美国会计师委员会主席、美国注册舞弊审核师协会的创始人斯蒂文·阿伯瑞奇特进一步发展了舞弊学理论,提出了”舞弊三角理论”。
会计舞弊的原因及防范
会计舞弊的原因及防范提要：会计舞弊作为一种企业行为,在经济生活中屡见不鲜,屡禁不止,它已经成为市场经济中的一个热点。
本文主要论述会计舞弊产生的原因及防范措施。
关键词:会计舞弊;原因;防范一、会计舞弊的主要表现根据我国《企业会计准则》,会计信息的特征主要有客观性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性。
最为关键的莫过于客观性,就是要求会计信息真实、可靠、确凿可以验证。
但是,会计信息失真现象却严重背离了客观性特征,主要表现在:1、虚构业务。
例如,有的企业为套取现金而虚构出差业务,以差旅费的名义从银行多提现金;出纳人员为侵吞现金而虚构支出等。
2、隐匿或篡改原始凭证。
例如,有的企业会计人员为了多报出差费用,篡改住宿费等原始单据,或者在其他有关系的旅店开住宿发票,多报费用侵吞公款;有的企业为隐瞒收入而隐匿销货发票或开具“大头小尾”的发票等。
3、与他人串通进行舞弊。
例如,材料采购人员与材料核算人员、仓库保管人员串通,在材料的采购、定价、核算方面做文章,利用出入库方便,侵吞单位材料。
4、真账假算。
就是会计核算反映的内容是真实的经济业务事项,但不按有关会计法规、制度、准则正确核算,这是会计造假的常见和多发现象。
它主要是以调节企业盈亏为目的,人为增减当期不应增减的成本费用,如把库存商品、待摊费用、递延资产和其他应付款等作为调节盈亏的蓄水池。
5、设内外两套账。
就是指针对不同的信息使用者提供不同的财务信息。
主要指一些企业设内外两套账,一套是内部用的财务账册;一套是供外部用的账册。
对外提供的会计报表,为达到不同的目的,又有区别。
报税务部门的是微利或亏损,以少交税收;报银行部门则虚增资产和利润,打肿脸充胖子,为贷款创造方便。
二、会计舞弊产生的原因1、会计政策滞后于会计实践的发展。
任何一套会计准则和会计制度都不可能尽善尽美,涵盖会计实践中的一切业务,它们只能对会计工作提出基本的规范和原则,而且大多数只是对以往会计实践的总结,每当许多新情况、新领域、新行业出现的时候,总是很难找到一个恰当的会计准则或制度作为会计操作的依据。
上市公司财务舞弊 及相关概念解析核心要点构架
上市公司财务舞弊及相关概念解析核心要点构架上市公司财务舞弊是指上市公司在财务报表中故意进行虚构、隐瞒、调整等欺诈性操作，以达到误导投资者、隐瞒真实经营状况和虚报利润等目的的行为。
财务舞弊的目的往往是为了获得更高的市值或者融资额，以提高公司的声誉和信誉，从而获得更多的投资。
财务舞弊一般可以分为以下几种类型：1. 虚报收入：企业通过虚增销售金额或使用假货币单据等手段来虚报销售收入，以增加公司的利润。
2. 夸大资产价值：企业可以通过虚报资产价值、隐瞒负债、夸大银行存款或以其他公司资产作为己方资产等手段，来虚增公司净资产，以提高自身的市值。
3. 隐瞒负债：企业可以通过虚报负债、隐瞒关联交易等手段来隐瞒或延后披露自身的实际负债状况，以保持公司债务率的稳定或减少负面影响。
4. 误导投资者：企业通过选择性披露信息、夸大公司前景、歪曲财务数据等手段来误导投资者，使其错误地判断公司的价值和业绩。
5. 操纵股价：企业可以通过人为操纵股价、提高市值等手段，来吸引更多投资者，从而获得更高的融资额或者更好的公司估值。
财务舞弊的核心要点构架主要包括如下几个方面：1. 操作动机：财务舞弊往往有明确的目的和利益驱动，例如为了获得更多投资、提高公司市值等。
企业高层管理人员与利益相关者之间的利益冲突是常见的操作动机。
2. 欺诈手段：财务舞弊往往使用各种手段来进行操作，包括虚增收入、夸大资产价值、隐瞒负债、误导投资者等。
这些手段一般需要高级财务人员的参与和支持。
3. 复杂的操作过程：财务舞弊通常需要企业内外部多个环节的协作，涉及到公司财务、内部控制、审计、监管等方面的人员，同时还需要与外部机构和人员进行勾结。
这使得财务舞弊的发现和揭露相对困难。
4. 舞弊的风险与后果：财务舞弊对企业和投资者都会产生严重的负面影响，例如会导致投资者财产损失、股价暴跌、市场信任度下降、企业形象受损等。
舞弊行为一旦被发现，相关责任人将面临法律追究、处罚和监管机构的制裁。
内部审计中常发现的会计舞弊手段
内部审计中常发现的会计舞弊手段在内部审计中，会计舞弊手段是一种常见的问题，为了帮助企业更好地防范这些风险，以下列举了几种常见的会计舞弊手段。
1. 费用操纵：这种手段是指通过虚构费用，或者将应该计入另外一个期间的费用，提前计入当前期间。
这样做可以让企业在短期内达到更好的业绩，但在长远来看将会给公司带来重大损失。
2. 收入操纵：这种手段是指通过虚构销售，或在当前期间内结算尚未完成的交易，来提高当期收入。
这样的舞弊手段会导致企业在后续期间出现营收大幅下降的情况，从而影响企业的长期发展。
3. 资产减值隐瞒：企业在进行内部审计时，常常发现一些资产已经出现减值，但是相关人员却没有进行相应的披露。
这样的做法既损害了企业的信誉，也会影响企业的财务状况。
4. 采购舞弊：有些企业为了获取更多的财政支持或者税务减免，会采用虚构采购的方法来提高企业的进项。
这种做法一旦被发现，将会给企业带来重大的经济损失。
5. 现金挪用：现金挪用是企业内部最常见的会计舞弊手段之一。
这种行为可能会发生在企业的财务人员或者高层管理人员身上，他们会将企业的资金用于非法或者非正当的目的，从而严重损害企业的财务状况。
以上列举的这些会计舞弊手段只是冰山一角，企业需要采取一些措施来防范这些风险，例如制定严格的审计制度和标准、强化内部控制以及加强企业文化建设等。
同时，企业还应该提高员工的道德素质和风险意识，以便于员工能够更好地防范和发现这些违规行为。
为了构建良好的内部审计体系，企业应该制定严格的内部审计制度和标准，明确审计的范围、内容和程序，确保审计工作得以顺利开展。
同时，企业还应该建立完善的内部控制制度，加强对财务人员和高层管理人员的职业道德教育和风险意识培训，提高员工识别和防范舞弊行为的能力。
除此之外，加强企业文化建设也是避免会计舞弊的重要手段。
首先，在内部审计中，企业应该建立多元化的审计机制，对不同部门和业务进行单独审计和交叉审计，防止借助部门之间的利益流转形成的漏洞。
财务舞弊的原理和方法
财务舞弊的原理和方法
财务舞弊是指通过操纵财务数据、欺诈记账或其他非法手段，以牟取个人或组织利益的行为。
财务舞弊的原理和方法可以主要归纳为以下几点：
1. 收入改变：财务舞弊常常通过改变公司收入的核算方式来虚增或隐瞒实际收入。
例如，虚构销售收入或利用虚假合同获得非法费用。
2. 成本虚增：通过夸大成本、冒名或虚构购买物品、服务或设备来增加费用，从而降低实际收益。
例如，虚报原材料成本、设备维护费用或员工报销等。
3. 资产减少：通过虚增资产损失或贬值、操纵资产计提准备、编造资产转移等方式将企业资产转移或隐匿，以达到个人或组织的非法目的。
4. 负债增加：通过编造虚假负债、虚增负债金额、隐瞒债务等方式，掩盖企业真实负债状况或将风险转移给他人。
5. 虚假报表：通过伪造财务报表、虚构交易、调整账户余额等手段，使财务报表呈现错误的财务状况和业绩，欺骗投资者、合作伙伴和监管机构。
6. 内部勾结：财务舞弊通常需要多方内外部人员的合谋与勾结，通过内外部人员相互串通来隐藏欺诈行为，共同从中获利。
财务舞弊的方法因企业和个人的实际情况而有所不同，可以结合具体情况采用伪造凭证、编造交易、控制会计制度、篡改账户余额、虚构营业额等多种方法。
这些方法往往在业务环节、财务核算、内部控制等方面寻找漏洞并进一步加以利用。
财务舞弊识别与防范知识点总结
财务舞弊识别与防范知识点总结在当今复杂的商业环境中，财务舞弊现象时有发生，给投资者、债权人、企业自身乃至整个经济社会都带来了严重的危害。
因此，掌握财务舞弊的识别与防范知识至关重要。
本文将对财务舞弊的常见手段、识别方法以及防范措施进行系统的总结和阐述。
一、财务舞弊的常见手段（一）虚构收入这是财务舞弊中较为常见的手段之一。
企业可能通过伪造销售合同、开具虚假发票、虚构客户等方式，夸大营业收入，营造出企业业务繁荣的假象。
（二）提前确认收入企业在尚未满足收入确认条件时，就提前确认收入。
例如，在货物尚未发出或者服务尚未提供的情况下，就将相关款项确认为收入。
（三）隐瞒费用或负债企业可能故意隐瞒应计费用，如少计提折旧、少计提坏账准备等，或者隐瞒对外的债务，以美化利润表和资产负债表。
（四）关联方交易舞弊通过与关联方进行不公允的交易，如高价出售资产给关联方、低价从关联方购入资产等，从而操纵利润。
（五）资产计价舞弊对资产的价值进行不恰当的评估和计价，如高估无形资产、存货等资产的价值。
（六）会计政策和会计估计变更随意变更会计政策和会计估计，以达到调节利润的目的。
二、财务舞弊的识别方法（一）财务报表分析1、比率分析通过对各种财务比率的计算和分析，如毛利率、净利率、资产负债率等，发现异常波动。
如果某一比率与同行业平均水平或企业历史数据相比存在较大差异，可能暗示存在财务舞弊。
2、趋势分析观察企业主要财务指标在一段时间内的变化趋势。
如果出现突然的大幅上升或下降，且无法合理解释，可能存在问题。
3、结构分析分析财务报表中各项的结构比例，如资产结构、负债结构、收入结构等。
异常的结构比例可能是财务舞弊的信号。
（二）非财务信息分析1、行业分析了解企业所处行业的特点、竞争状况、发展趋势等。
如果企业的业绩与行业整体表现不符，可能存在舞弊嫌疑。
2、公司治理分析考察企业的股权结构、董事会构成、高管薪酬等方面。
治理结构不完善、内部人控制严重的企业，发生财务舞弊的风险相对较高。
会计人必知：财务舞弊的预警信号种类
会计人必知：财务舞弊的预警信号种类可分为六类：1、会计异常：（1）原始凭证不合常规，如凭证缺失、银行调节表出现呆滞项目、过多空白或贷项，收款人或客户名称或地址太过普通、应收账款拖欠增加、调节项目增多、凭证篡改、付款雷同、支票二次背书、凭证号码顺序不合逻辑、凭证上自己可以、以凭证复印件取代原件。
（2）会计分录存在瑕疵，如缺乏原始凭证支持、对应收账款/应付账款/收入和费用进行未加解释的调整，会计分录借贷不平衡，会计分录由异常人士编制、临近会计期末编制的异常分录等。
（3）日记账不准确，如日记账不平衡，客户或供应商的个别账户与控制账户不相等。
2、内部控制缺陷：缺乏职责划分；缺乏实物资产保护措施；缺乏独立核查；缺乏适当的文件和记录保管；逾越内部控制；会计系统薄弱。
3、分析性异常：未加解释的存货短缺或调整；存货规格存在背离或废品日增；采购过度；借项或贷项通知繁多；账户余额大幅增减；资产实物数量出现异常；现金出现短缺或盈余；不合理的费用或报销；注销费用为及时确认且金额繁多；财务报表关系诡异（如收入增加存货减少、收入增加现金流量减少、存货增加应付账款减少、在产量增加的情况下单位产品成本不降反增，产品产量增加废品下降、存货增加仓储成本下降）。
4、奢侈生活方式：生活方式与收入水平不相称；豪华的生活方式引人注目；生活作风绯闻不断。
这类预警信号对于识别腐败和挪用资产这两种无比方式比较相关，但识别财务报表舞弊的有效性降低。
5、异常行为：失眠、酗酒、吸毒；易怒、猜疑、神经高度紧张；失去生活乐趣、在朋友、同事和家人面前表露出羞愧之情；防御心理增强或动辄与人争执；对审计人员的询问过于敏感或富于挑战性；过分热衷于推卸责任或寻找替罪羊。
这类预警信号对于识别腐败和挪用资产这两种无比方式比较相关，但识别财务报表舞弊的有效性降低。
6、暗示与投诉：企业内外部知情人以匿名或明示的方式，向企业管理当局、注册会计师或政府监管部门提供的有关舞弊检举线索。
企业会计舞弊动因及防范措施
企业会计舞弊动因及防范措施contents •企业会计舞弊概述•企业会计舞弊的动因分析•企业会计舞弊的防范措施•企业会计舞弊的监督与惩戒•企业会计舞弊的案例分析目录CHAPTER企业会计舞弊概述定义类型定义与类型010203CHAPTER企业会计舞弊的动因分析内部动因利益驱动企业内部控制制度不完善，给了不法分子机会通过篡改数据、伪造凭证等手段进行舞弊。
内部控制缺陷考核压力融资压力企业面临融资难、贷款难等问题时，可能会通过舞弊手段美化财务数据，以取得金融机构的信任。
市场竞争企业为了获取市场份额或达到其他目的，可能会采取不正当手段进行会计舞弊。
法律制度不完善现有法律制度存在漏洞和模糊地带，给了企业可乘之机，通过舞弊手段逃避法律责任。
外部动因CHAPTER企业会计舞弊的防范措施完善内部控制体系加强内部审计监督提高员工素质建立健全内部控制制度03建立独立董事制度优化公司治理结构01完善董事会制度02强化监事会作用1建立有效的激励机制23企业应建立科学的考核机制，对员工的业绩和贡献进行客观评价，为激励提供依据。
建立科学的考核机制企业应设计合理的薪酬制度，将员工的薪酬与企业的业绩和个人的贡献挂钩，激发员工的工作积极性。
设计合理的薪酬制度企业应实施精神激励措施，如表彰、晋升等，激发员工的荣誉感和归属感，增强其对企业的忠诚度。
实施精神激励措施CHAPTER企业会计舞弊的监督与惩戒加强政府监管力度完善会计法规政府应不断完善会计法规，确保企业在处理会计事务时有法可依，避免因法规漏洞造成的舞弊行为。
强化执法力度对于违反会计法规的企业，政府应加大执法力度，严惩不法行为，形成有效的威慑。
建立监管机制政府应建立长效的监管机制，对企业的会计行为进行实时监督，及时发现并纠正不当行为。
强化社会监督作用CHAPTER企业会计舞弊的案例分析国内典型案例介绍新华制药2018年，新华制药因涉嫌违规披露财务信息被证监会立案调查。
经查，公司存在虚增收入、利润等严重财务造假行为，涉案金额巨大。
财务报销的逻辑分析报告(3篇)
第1篇一、前言财务报销是企业日常运营中必不可少的一项工作，它关系到企业的资金管理、成本控制和风险防范。
随着企业规模的扩大和业务的发展，财务报销的复杂程度也在不断提高。
为了提高财务报销的效率和准确性，降低企业成本，本报告将对财务报销的逻辑进行分析，并提出相应的优化建议。
二、财务报销逻辑分析1. 财务报销的定义财务报销是指企业员工在履行工作职责过程中，因公产生的各项费用，按照企业财务制度规定，向企业财务部门申请报销的行为。
2. 财务报销流程（1）费用发生：员工在履行工作职责过程中，产生符合企业财务制度规定的费用。
（2）费用报销：员工将费用单据、凭证等提交给部门负责人审批。
（3）部门负责人审批：部门负责人对费用单据、凭证进行审核，确认费用真实、合规后，签字同意报销。
（4）财务审核：财务部门对报销单据、凭证进行审核，确保费用真实、合规，并符合企业财务制度。
（5）支付报销：财务部门根据审批结果，将报销款项支付给员工。
3. 财务报销逻辑分析（1）费用发生与报销的关系费用发生是财务报销的前提，只有真实发生的费用才能进行报销。
因此，企业在制定财务制度时，应明确费用发生的范围、标准和审批流程，确保费用真实、合规。
（2）审批流程的合理性审批流程是财务报销的关键环节，它关系到费用的合规性和准确性。
企业在设计审批流程时，应遵循以下原则：①分级审批：根据费用金额和重要性，设置不同级别的审批权限。
②逐级审批：审批流程应逐级进行，确保每个环节都有人负责。
③及时审批：审批流程应尽量缩短，提高报销效率。
（3）财务审核的严谨性财务审核是确保费用合规、准确的重要环节。
财务部门在审核过程中，应关注以下方面：①费用单据、凭证的真实性、完整性。
②费用是否符合企业财务制度。
③费用金额是否准确。
④费用报销流程是否合规。
（4）支付报销的及时性支付报销是财务报销的最终环节，它关系到员工的权益。
企业在支付报销过程中，应确保以下方面：①及时支付：在确认费用合规后，尽快支付报销款项。
详解财务造假的逻辑、手法、特点及其识别方式
详解财务造假的逻辑、手法、特点及其识别方式财务造假的手法多有相似之处，都是采用虚构经济业务的方式虚增收入、资产和利润，使发行人业绩符合IPO 发行标准。
但细究其造假手法时，发现造假手法在逐步演变，手段日趋复杂，隐蔽性越来越强，查处难度越来越大。
本文拟结合近年来查处的有关案例，剖析虚构经济业务方式进行财务造假的基本手法及其各种演变情形探讨如何识别该类型的财务造假。
一、财务造假的逻辑发行人财务造假的目的一般都很明确，或使公司的财务指标，如利润、营业收入、资产规模等达到基本发行条件；或使公司的主营业务突出、业绩保持增长态势，争取更好的发行价格。
在此目的下，一些不符合条件的发行人采取虚构经济业务的方式进行财务造假，可以同时解决多个问题：一是公司的主营业务将变得十分突出；二是保持利润、收入、资产的同步增长态势；三是考虑了财务指标之间的关系，能保持各项财务指标的稳健性，不容易引起审计师和监管部门的注意。
在实际造假过程中，发行人首先会根据发行条件设定出年度目标利润金额，计算出当年需要虚增利润的金额，再根据销售净利率等指标反算出需要虚增收入的金额，然后根据毛利率计算出虚增生产成本的金额，进而推导出虚假采购的金额；接着通过虚增资产的方式消化虚假毛利占用的资金；最后发行人会将造假金额分解到每个月份，安排人员具体实施。
二、造假的手法及演变虚构经济业务型造假是一个系统工程，涉及到的环节比较多，其中关键的环节有三个：一是虚构客户和供应商；二是虚构资金流与虚构经济业务相匹配；三是如何“消化”虚构毛利占用的资金。
（一）虚构客户和供应商的手法1、成立空壳公司或利用关联公司进行造假发行人在虚构客户和供应商时一般喜欢使用实际控制人控制的关联公司，或者成立一些空壳公司进行造假，如绿大地。
发行人经常使用其员工或亲属的名义注册一些空壳公司，并开立银行账户，这类公司几乎没有正常的业务，其存在的价值就是在虚构经济业务造假过程中扮演客户或供应商的角色。
详解财务报表分析思路及舞弊造假逻辑
详解财务报表分析思路及舞弊造假逻辑一、财务报表分析思路（一）看一家上市公司的财务报表，首先就是去看什么？按照什么步骤什么方式来看？1、读完整年报。
2、无论什么公司都是看盈利癿质量、资产质量和现金流。
阅读年报一定要有一个系统癿观点，熟悉癿投资者还必须知道中国上市公司财务报表癿某些特点，然后去辨析。
3、中国上市公司癿估值模式问题。
彼得·林奇成功投资福特癿经验是，计算市盈率时幵丌是直接以股价除以每股收益,而是考虑了暗扣(Hiddenrebate),亦即在对福特估值时,要把闲置癿现金加上。
（二）结构：三张财务报表应该看哪张？1、众所周知财务报表有：损益表、资产负债表和现金流量表，但是三个报表看哪个都是一门学问，三张报表乊间是什么逡辑关系？如何去看呢？（1）刜级分析者；暂时丌要去看现金流量表，最重要癿是资产负债表。
记住一句话：资产是损益癿基础。
（2）有一定基础癿分析者；分析现金流量表，虽然阅读和分析癿难度比较大，但它是一个企业赖以生存癿血液。
损益表和资产负债表都很重要。
2、分析者阅读三张报表，最重要癿是看哪一部分，其中尤其是哪些科目？其中最核心癿挃标又该是哪些？有需要特别留意癿挃标又有哪些（1）资产状冴怎么去看问题？丌用过分看重什么速劢比率什么癿，首先就看资产负债率是丌是过高，一般来说制造业50%—60%就是个警戒线了，当然现在流劢性过剩这丌是一个大问题。
其次重要癿就是应收账款。
应收账款和主营业务乊间癿关系，总体看是否合拍，如果应收账款大幅异劢，甚至是大大超过主营业务增长，那丌是好事情。
虽然资产负债表重要，但是成长性公司可以稍微放宽一些。
然后去看主营业务，看看有没有持续稳定癿增长，如何波劢，要注意癿是同比、环比都要分析，时间上要逐年、逐季度比较，要细心。
丼个例子，你仔细看看中石化，就会发现有一年他一二季度持续增长，但是三四季度环比就丌断癿滑坡，四季度滑坡相当大。
如果油价飞涨，你就知道它下一季度有可能亏损。
上市公司财务舞弊 及相关概念解析核心要点构架
上市公司财务舞弊及相关概念解析核心要点构架财务舞弊是指为了满足一些利益相关者的期望或者自身利益的追求而进行的一种欺骗行为。
财务舞弊可以通过操纵会计准则和原则、编造假帐和财务数据等形式来实现。
为了解决财务舞弊带来的负面影响，各个国家和地区都制定了相关法律法规和审计标准。
一、财务舞弊的原因1. 利益相关者的压力：企业的股东、管理层、投资者、分析师等利益相关者对于企业经营业绩的预期往往比较高，因此对于企业的财务报表和经营数据提出了更高的要求，这种压力可能导致企业操纵财务数据。
2. 经济环境的影响：当企业经营环境比较艰难，经营业绩出现下滑时，企业为了增加股东信心，往往会采取一些手段来虚增收入和利润。
3. 管理层的个人动机：管理层可能为了个人利益而进行财务舞弊，例如虚增业绩来增加自己的薪酬，操纵股价出售高价股票等。
1. 企业形象受损：财务舞弊会严重损害企业的声誉和信誉，引发投资者或者客户的不信任，对企业形象造成很大的损失。
2. 投资者利益受损：当企业财务数据虚增，投资者可能根据这些数据作出错误的决策，进而受到损失和损害。
3. 资本市场稳定性受挫：财务舞弊可能对市场造成不稳定的影响，如果滥用财务数据造成股价大幅波动，将对整个市场的稳定性产生重大威胁。
三、相关法律法规和审计标准1. 美国《证券交易法》：该法规定了企业必须依据会计准则编制财务报表，并且严格禁止操纵财务数据和信息造假。
2. 欧洲审计标准：该标准明确规定审计师必须按照规范的流程和程序进行审计工作，审计师必须保持独立性和中立性。
3. 中国《公司法》和《证券法》：这两部法律对财务舞弊都有明确规定，并对财务数据的真实性和可靠性提出了严格要求。
四、防范财务舞弊的措施1. 建立有效内部控制制度：企业应该建立健全的内部控制制度，通过内部审计和风险评估来发现和纠正潜在的财务舞弊问题。
2. 审计师的独立性：审计师应该严格遵守审计标准，维护独立性和中立性，并对企业财务报表进行全面和深入的审计工作，确保财务数据的真实性和可靠性。
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在IPO实务中，“包装”上市的说法大行其道，“做得太多了”，一不小心就变成了“造假上市”。
IPO过程中的财务舞弊，有其内在的特定逻辑。
一、IPO舞弊以虚增报表利润为目的财务舞弊的目的，主要有侵占资产和编制虚假报告两大类，两类舞弊对报表的影响是不同的。
1.侵占资产侵占资产，指管理层或员工利用公司的内控漏洞或通过串通，非法占用公司资产。
侵占资产主观上不以编制虚假报表为目的，但客观上也会带来报表的不真实，体现在报表上，可能是少计了收入或高估了费用；也有可能会造成账实不符，资金或实物短缺所形成的相关损失未予记录等。
2.编制虚假报告编制虚假报告的目的主要虚减业绩和虚增业绩两类。
虚减业绩多出于偷漏税款的考虑，非上市公司中常见的“两套账”，即大多是通过“外账”少计利润以达到少缴税款的目的。
不同公司虚增业绩的目的各种各样，但对于IPO公司而言，虚增业绩的直接目的就是为了满足上市审核的财务指标以及提高发行估值。
无论何种目的舞弊，客观上都会伤害财务报表的真实性。
但IPO中的财务舞弊往往直接以虚增利润为目的，是一种主观故意，对报表真实性影响最大。
二、内控程序无法解决IPO舞弊以侵占资产为目的的舞弊，实施主体可能是管理层，管理层能够通过不正当的交易安排侵占资产；也可能是员工，员工可以通过串通合谋侵占公司资产。
而以编制虚假报告为目的的舞弊，无论是从动机和还是从能力上看，只可能是管理层实施的。
内部控制的最重要目的是保证财务报表的真实性，但内部控制存在两个“天敌”，一是员工串通，一是管理层超越内控。
对于员工舞弊，不考虑成本效益的问题，只要增加足够多的控制程序，是可以做到防范舞弊的；但对于管理层舞弊，从根本上是源于公司冶理结构的缺陷，任何内控程序都是无能为力的。
IPO舞弊，显然是管理层超越内控的行为，是无法通过完善内控程序予以解决的。
三、IPO舞弊多属于经营活动造假从方法上，财务舞弊可以分为会计方法和非会计方法。
1.会计方法所谓会计方法，是指通过滥用会计政策和会计估计，以达到操纵利润的目的。
在IPO过程中，通过会计方法实施舞弊不可能是主流，一是因为会计方法的运用是比较直观的，IPO期间内的滥用很容易被发现；二是会计方法大多数情况下也只能将业绩前后移动，并不产生真正的虚假利润；三是会计方法的运用，多数涉及到估计和惯例的问题，所以即使IPO过程中有滥用的迹象，一般也难以界定为舞弊。
2.非会计方法所谓非会计方法，是指通过业务活动的作假来达到虚增报表业绩的目的。
业务作假往往是系统作假，即先设定目标利润，再虚构业务流程，通过会计系统最终体现在财务报表上。
相对于会计方法，非会计方法是从业务源头造假，虚假业务与真实业务具有同样的业务流程，过程隐蔽，且更容易大规模虚增业绩，故IPO舞弊多属于经营活动造假。
四、经营造假的主要手段经营活动造假，主要手段可以总结为以下三类，每一个具体造假事件都是三种手段的单独或结合运用。
1.内部经营文件或经营数据造假整个业务流程中，排除与外部发生关系的采购和销售两端外，通过编造、篡改内部的生产、研发、人工及建设等过程文件或数据，以达到虚增利润的目的。
常见的有降低生产单耗、虚增存货、延后转固、费用进行资本化处理等。
2.通过关联方或关联方交易造假通过关联方造假，目的是通过关联方输送利润。
除按各种规则应予公开的关联方，更为重要的是已进行非关联化处理的背后的关联方。
对于已公开的关联方，多是通过隐匿与其非公允交易的方式，如代为支付工资，代为支付费用等；对非关联化的关联方，则通过编造虚假的交易，或隐匿真实的交易来达到输送利润的目的。
3.与交易对手之间的交易作假交易对手，主要指销售客户和供应商。
交易作假，一种情况是在交易对手不知情，公司单方面编造、篡改、隐匿交易文件或交易数据。
这种虚构交易多发生在交易对手多而分散，难以一一核实的情况下；更主要的另一种情况是公司与交易对手的合谋，即公司为交易对手提供利益交换，交易对手根据公司的要求提供相应的交易文件或证明，以及配合资金流动。
IPO财务舞弊，实务中多是内、外结合的系统舞弊，往往涉及上述三类手段的综合使用。
五、IPO中的舞弊和粉饰再回头看看万福生科的自白，其所从事的“包装”是虚构众多个人客户，控制若干个银行账号进行自买自卖，此“包装”绝不是正常理解的“包装”，而是严重的财务舞弊。
“包装”应该理解为粉饰报表的通俗说法。
从原则上，粉饰与舞弊都是管理层实施的对财务报表的操纵，都属于管理层超越内控的行为，这是两者相通的地方。
但粉饰并不等同于舞弊，两者存在本质的差异，差异的核心就是“业务的真实性”，具体的理解：1.财务舞弊财务舞弊操纵的是虚假的业务，通过内部经营数据和文件的作假，或内外串通作假，产生虚假的业绩。
2.报表粉饰通过不正常的安排，改变正常经营活动，产生被管理的业绩，本质上操纵的是真实的业务，即内部和外部的经营文件和数据都是真实的。
常见的粉饰手段举例：放宽信用条件促进年底出货；延期付款增加现金流；为提升业绩，阶段性压低员工工资；推迟广告等非刚性费用的发生。
在实务中，舞弊和粉饰的界限并不是泾渭分明的，过度的“包装”也会无限接近于财务舞弊。
在IPO过程中，财务舞弊是绝对的禁区，但粉饰业绩亦会对管理层的诚信，内部控制的严肃性产生十分消极的影响。
六、我国上市公司财务舞弊手段识别1.虚增收入，粉饰报表我国企业普遍采用的收入确认时点为开具销售发票时，而有些企业为了在当期增加利润，确认收入时实际上并不满足收入确认条件。
这种寅吃卯粮的舞弊手法严重影响会计信息的客观性和公允性，容易误导会计报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量的判断，属于欺骗投资者的舞弊行为。
国内提前确认收入的“典范”当属“屡罚不改”的天津磁卡，经证监会稽查，天津磁卡2000年虚增利润6370万元，主要的舞弊手法就是提前确认收入。
伪造收入一般是在企业年底完不成目标利润时的常用手法。
上市公司通过与其他企业签订购销合同，伪造出库单和运输凭证，然后根据权责发生制原则确认收入，但实际上既不发货也不收款。
北亚实业2002年年度报告披露的运输业务收入为22,210万元，通过虚构未发生的业务虚增收入21,145.30万元；2003年年度报告披露的运输业务收入为7,981.90万元，通过虚构未发生的业务虚增收入7,200万元。
2.隐瞒费用，虚增利润我国企业会计准则规定，为长期资产的购建而发生的利息费用，可以予以资本化，计入资产的成本，投入使用后，应直接计入当期损益。
不少企业就利用资本化终止时间的弹性来进行报表粉饰。
中国证监会管理委员会在[2010]15号处罚公告中披露，2001年至2003年度，科苑集团均存在将未入账借款利息虚构为在建工程的行为，其相关年度报告相应内容均有虚假记载。
其中，2001年度少记财务费用251.15万元；2002年度少记609.91万元；2003年度少记582.76万元。
对有固定资产或者无形资产等长期资产的企业，每年都要计提折旧或摊销，但有的企业为了隐瞒当期的费用不进行折旧或摊销的计提，金荔科技就是一个典型的例子。
该公司2006年未对其广州分公司的账面固定资产计提折旧、未对无形资产和长期待摊费用进行摊销，导致2006年年度报告中损益表少记费用2,227.49万元，虚增利润2,227.49万元。
3.利用关联交易与其控股母公司或控股子公司发生关联交易的上市公司每年都占到大多数，可以看出关联交易给企业进行财务舞弊提供了很好的机会，通过关联交易进行会计利润操纵已经成为近年来上市公司财务舞弊的主流。
在2009年受证监会处罚的52家上市公司中，10家公司的舞弊都涉及到了关联交易，占总数的19.23%，如迪康药业、酒鬼酒、荣华实业等。
陕长岭2000年年报显示，以每股1元的价格购买母公司持有的圣方科技1000万股，随后以8元/股的价格将这部分股份转让给了关联方美鹰玻璃实业公司，获投资收益7000万元，占该年利润总额的52.40%。
经中国证监会稽查并于2010年1月6日发出公告的丹化股份也是一个很好的例子，2003年至2006年期间，丹化股份向其关联方丹东化学纤维（集团）有限责任公司和厦门华纶纺织贸易有限公司支付大笔资金，共涉及金额150,954.33万元，而资金划转均没有通过董事会和股东大会决议。
4.掩饰交易或事实对于上市公司而言，一般不会掩饰收入，因为上市公司作假的目的大都是为了虚增利润，进而提升股价。
掩饰交易或事实的常见作假手法有隐瞒诉讼事项；未披露年度或中期报告；不公开对外担保等。
四环药业在2005年8月至2006年6月间，因对外担保和借款纠纷等共存在七起诉讼，金额达19982.91万元，公司隐瞒了该事项；上市公司年度报告、中期报告必须对外公开披露，但是很多公司为了达到自己的目的，不进行披露或延迟披露，这些都严重影响了证券市场的正常运营，给投资者带来很大损失。
不公开对外担保信息也是我们常见的一种手法。
锦华化工集团2004年全年对外担保额共计34500万元，其中5笔共计19500万元的对外担保未经董事会审议；2009年1至7月，公司对外担保额共计17850万元，其中10650万元对外担保未经股东大会审议；2009年2月12日，为其他单位提供了20000万元质押担保。
对于以上担保业务公司均未履行临时信息披露义务。
5.以个人名义买卖证券我国《证券法》第八十条规定“禁止法人非法利用他人账户从事证券交易”，第二百零八条规定“禁止法人以他人名义设立账户或者利用他人账户买卖证券”。
所以对于法人而言，利用他人账户进行证券买卖是违法的，是不被认可的。
东鼎投资2006年11月24日至2006年12月22日，利用资金账户5206188下挂的个人股东账户交易“S天一科”股票，实现盈利559.15万元。
2007年1月15日，东鼎投资才将该资金账户5206188销户。
同样深圳物业在1999年至2007年11月间利用个人账户申购新股并卖出，共获利人民币25.08万元，且深圳物业违规借用其他法人账户买入B股股票，其间共获利港币854.47万元。
6.挪用客户资金、保证金我国《期货交易管理暂行条例》第三十六条规定“期货交易所向会员收取的保证金，属于会员所有；期货交易所除用于会员的交易结算外，严禁挪作他用”。
但是挪用客户计算资金、保证金的事件屡屡发生。
中科证券在成立前已经存在挪用客户交易结算资金的违法行为，在成立时通过临时拆借资金将挪用的客户交易结算资金填平。
在2002年6月24日至2006年2月24日期间，中科证券挪用客户交易结算资金累计27笔，共计631,980.88万元。
截至2006年2月24日被托管清算日，客户交易结算资金缺口数为132,128.24万元。
又如三隆期货在2003年11月至2006年9月，先后通过报备的工商银行26407户、01729户、06394户、农业银行2313户和交通银行1466户等5个保证金账户，以直接或间接划款的方式，挪用客户保证金供三隆集团周转使用，累计发生额27,670.04万元。