中级财务会计第三章习题讲解学习

合集下载

(完整版)中级财务会计第三章应收账款习题及答案

中级财务会计.第三章·应收款项应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。

第一节应收票据1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。

分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票银行承兑汇票根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限）不带息票据到期值=票据面值根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债2应收票据到期值与到期日计算2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算；如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算）按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。

应收票据的核算：P751取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据贷：应收款项贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限贷：财务费用2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款贷：应收票据商业汇票到期回收款项时：借：银行存款贷：应收票据商业票据到期不能收回：借：应收账款贷：应收票据3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。

中级会计职称第3章固定资产存货课后习题及答案备课讲稿

中级会计职称《中级会计实务》第三章课后练习题及答案第三章固定资产一、单项选择题1．下列关于固定资产确认条件的表述及应用，说法不正确的是（）。

A．与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业B．该固定资产的成本能够可靠地计量C．企业由于安全或环保的要求购入的设备，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企业未来经济利益的流出，也应确认为固定资产D．以经营租赁方式租入的固定资产，企业（承租人）虽然不拥有该项固定资产所有权，但因享有使用权，也应将其作为自己的固定资产核算答案：D解析：由于企业对经营租赁方式租入的固定资产既不拥有所有权又不能对其未来的经济利益实施控制，所以不能确认为本企业的固定资产。

2．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年1月购入一台设备，取得的增值税专用发票上标明价款为10000元，增值税税额为1700元。

取得运输发票一张，运输费为1000元，运输费可以按7%抵扣进项税。

另发生保险费1500元、装卸费300元。

款项全部以银行存款支付，则甲公司购入该设备的入账价值为（）元。

A．11800B．12800C．12970D．12730答案：D解析：该设备的入账价值=10000+1500+300+1000×（1-7%）=12730（元）。

3．2009年12月29日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。

已经记入“在建工程”科目的金额是1000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用为10万元，所以甲企业按照1010万元的暂估价计入“固定资产”科目。

甲企业采用年数总和法对其计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。

2010年3月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是12万元，则该企业应该调整的固定资产累计折旧的金额为（）万元。

A．2B．0C．0．67D．0．13答案：B解析：建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工结算手续后再调整原暂估的价值，但是不调整原已经计提的累计折旧金额。

《中级财务会计》第三章金融资产业务练习试题答案解析

第三章金融资产（2）业务练习题答案练习一一、目的：练习带息应收票据的会计处理。

二、资料：A公司为增值税一般纳税企业，于2009年11月1日销售一批商品给B公司，增值税专用发票列明商品价款为50000元，增值税额8500元。

商品已经发出，且于同日收到购买方B公司签发并承兑的带息商业承兑汇票一张，票据面值为58500元，期限为5个月，票面利率为6％，符合收入确认的条件。

三、要求：根据上述资料1、编制A公司收到票据时的会计分录；借：应收票据——B公司58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）85002、编制A公司2009年12月31日计提票据利息的相关分录应计利息＝58500×6％÷12＝292.50（元）借：应收票据——B公司——应计利息292.50贷：财务费用292.503、编制A公司到期如数收到票据款项的会计分录票据到期日2010年4月1日，当日办妥托收：借：应收账款——B公司59962.50贷：应收票据——B公司58500.00——B公司——应计利息1462.50 收到银行收款通知：借：银行存款59962.50贷：应收账款——B公司59962.504、若假设B公司于票据到期时账面无款，编制A公司的相关分录。

收到银行退票时，暂不作账务处理，待查明原因再作相应的账务处理。

练习二一、目的：练习应收票据相关业务的会计处理。

二、资料：（一）A企业为增值税的一般纳税企业，增值税率为17％；（二）2009年4月10日对外（异地）销售产品，符合收入确认的各项条件，增值税专用发票列明销售产品价款共为800000 元（不含税售价），增值税额136 000元，产品发出时A企业以银行存款支付代垫运费2 400元。

上述销售款项均先以应收账款入账，而后于2009年5月1日，上述款项的60%以银行存款收讫；另40％收到购买单位签发并承兑的为期六个月的带息商业承兑汇票两张，票面金额分别为93 840元和281 520元，票面利率均为4%。

第3章金融资产《中级财务会计》习题

4.下列各项中，不应计入交易性金融资产的入账价值的有（）。
A.支付的手续费B.支付的印花税 C.取得时交易性金融资产的公允价值D.已宣告但尚未发放的现金股利
5.企业持有至到期投资的特点包括（）。
A.有能力持有至到期B.发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产
C.有明确意图持有至到期 D.到期日固定、回收金额固定或可确定
A.105 B.101 C.104 D.108
11.未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记（）科目。
A.125 B.137.5 C.150 D.143.75
7.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，下列有关业务中，应贷记“投资收益”的是（）。
A.企业转让交易性金融资产时对持有期间累计产生的公允价值变动损失的处理
B.企业收到的包含在买价中已到期但尚未领取的利息
C.资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值
贷：短期借款 480000
16.甲企业于2008年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款2元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元），另支付相关费用6万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（）万元。
A.175 B. 181 C.200 D.206
D.企业持有期间获得的现金股利
8.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（）。
A.取得交易性金融资产时，要按取得的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

《中级财务会计学》练习题第三章应收款项参考答案

第三章实训练习题参考答案1．（1）借：应收账款——重汽公司58 900贷：主营业务收入——A商品50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8 500银行存款400（2）不做处理（3）借：银行存款58 900贷：应收账款——重汽公司58 900（4）借：应收账款——重汽公司10 530贷：主营业务收入——B商品9 000应交税费——应交增值税（销项税额） 1 530 （5）借：应收票据10 530贷：应收账款——重汽公司10 530（6）借：应收账款——元首公司 5 8500贷：主营业务收入——A商品50 000应交税费——应交增值税（销项税额）8500（7）借：银行存款57 330财务费用——现金折扣支出 1 170贷：应收账款——元首公司58 5002．（1）借：应收票据117 000 贷：主营业务收入——A商品100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 （2）到期值=117 000+117 000×5%×3÷12=118 462.50贴现息=118 462.50×6%÷360×56=1 105.65贴现所得=118 462.50-1 105.65=117 356.85票据利息=117 000×5%×3÷12=1 462.50计提的票据利息=117 000×5%÷12÷2=243.75借：银行存款117 356.85 财务费用（贴现利息） 1 105.65贷：应收票据117 243.75 财务费用（票据利息） 1 218.75 将上述分录合并后如下：借：银行存款117 356.85 贷：应收票据117 243.75 财务费用113.10 （3）借：应收票据234 000 贷：主营业务收入——A商品200 000 应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 （4）到期值=234 000+234 000×5%×90÷360=236 925贴现息=236 925×8%÷360×29=1 526.85贴现所得=236 925-1 526.85=235 398.15贴现时的会计处理：借：银行存款235 398.15短期借款——利息调整 1 526.85贷：短期借款——本金236 9256月30日，确认6月份应承担的贴现利息236 925×8%÷360×9=473.85借：财务费用473.85贷：短期借款——利息调整473.85（5）借：短期借款——本金236 925贷：应收票据234 000财务费用 2 925确认7月份应承担的贴现利息236 925×8%÷360×20=1 053借：财务费用 1 053贷：短期借款——利息调整 1 053（6）借：短期借款——本金236 925贷：银行存款236 925确认7月份应承担的贴现利息236 925×8%÷360×20=1 053借：财务费用 1 053贷：短期借款——利息调整 1 053借：应收账款——济南灯泡厂236 925贷：应收票据234 000财务费用 2 925（7）按照算头不算尾，实际经历天数为3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天（2008.06.01至2008.06.08，8号这一天不算在内），一共90天。

中级会计职称：财务管理第三章讲义附答案

第三章预算管理本章基本结构框架第一节预算管理概述一、预算的特征与作用预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排，预算是企业战略导向预定目标的有力工具。

【例题•多选题】企业预算最主要的两大特征是（）。

（2012年）A.数量化B.表格化C.可伸缩性D.可执行性【答案】AD【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。

二、预算的分类三、预算体系【例题•多选题】下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。

（2013年）A.财务预算多为长期预算B.财务预算又被称作总预算C.财务预算是全面预算体系的最后环节D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表【答案】BCD【解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为1年期的短期预算，所以选项A 错误；财务预算主要包括现金预算和预计财务报表，它是全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括的反映企业业务预算和专门决策预算的结果，所以亦将其称为总预算。

所以，选项B、C和D正确。

【例题•多选题】下列各项中，属于业务预算的有（）。

（2012年）A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算【答案】BCD【解析】选项A为专门决策预算。

四、预算工作的组织【例题•单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。

（2013年）A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会【答案】B【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。

【例题•判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度、执行差异信息。

（）（2012年）【答案】√【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以致董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。

中级财务会计第三章(另有章节可供下载)资料

华联实业股份有限公司采用实际利率法编制的未确认融资费用分摊表，见表3—1。
92 000 1 600 93 600
在通常情况下，企业采用分期付款方式赊购存货的会计处理与一般赊购存货的会计处理并无根本区别，只是价款不是一次性支付而是分期支付而已。
但如果采用分期付款方式购入存货超过正常信用条件（通常指分期付款期超过3年）、延期支付的货款实质上具有融资性质的，企业在购入存货时，应按合同或协议价款的公允价值确定存货的入账成本。
应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——乙公司
②支付购货款。 A.假定华联公司于7月10日支付货款。
借：应付账款——乙公司贷：银行存款
B.假定华联公司于7月31日支付货款。
借：应付账款——乙公司财务费用
贷：银行存款
78 400 13 600
92 000
92 000 92 000
应注意问题：
存货在运输途中的人为损失过失人索取赔偿，不计入采购成本；
自然灾害造成的非常损失扣除保险赔款和可收回残值后的净损失，计入营业外支出；
属于无法查明原因的途中损耗作为待处理财产损溢核算，待查明原因后再作处理
市内零星货物运杂费、采购人员的差旅费、采购机构的经费以及供应部门经费—管理费用一般都不应当包括在存货的采购成本中
例3—2
华联实业股份有限公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200 000元，增值税进项税额为34 000元。同时，销货方代垫运杂费3 200元，其中，运费2 000元。上列货款及销货方代垫的运杂费已通过银行转账支付，材料尚在运输途中。
（1）支付货款，材料尚在运输途中。
增值税进项税额=34 000+2 20=34 220(元）

中级财务会计第三章练习及答案

第三章存货一、单项选择题1.某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1200元，增值税税款为1224000元，另发生运输费60000元(可按7%抵扣增值税)，装卸费20000元，途中保险费为18000元。

原材料运到后验收数量为5996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为()元。

A、7078000B、7098000C、7293800D、7089000【正确答案】C【答案解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。

原材料的入账价值=1200×6000+60000×(1-7%)+20000+18000=7 293800(元)。

2.甲企业系增值税一般纳税企业，本期购入一批商品，进货价格为750000元，增值税额为127500元，所购商品到达后验收发现短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。

该商品应计入存货的实际成本为()元。

A、560000B、562500C、655200D、702000【正确答案】B【答案解析】采购过程中所发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的25%的部分应先计入待处理财产损溢，所以应计入存货的实际成本=750000×(1-25%)=562500(元)。

账务处理为：借：库存商品562500应交税费-应交增值税(进项税额)127500待处理财产损溢187500贷：银行存款(或应付账款等)8775003.下列各项中，不应计入存货实际成本中的是()。

A、用于继续加工的委托加工应税消费品收回时支付的消费税B、小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的合理损耗D、商品流通企业外购商品时所发生的合理损耗【正确答案】A【答案解析】委托加工应税消费品收回时支付的消费税，在收回后用于连续生产应税消费品情况下应计入“应交税费--应交消费税”科目借方，不计入存货成本。

中级财务会计第三章应收款项习题与案例

第三章应收款项【学习目的与要求】通过本章的学习，掌握应收票据的概念、计价及其核算；掌握应收账款的概念、计价及其核算；掌握采用备抵法进行坏账损失核算时估计坏账损失的方法；掌握预付账款及其他应收款的概念、计价及其核算。

熟悉坏账的确认条件。

【内容提要】一、应收票据应收票据主要是指商业票据。

商业票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息划分,分为不带息商业汇票和带息商业汇票。

应收票据应按面值计价。

对于带息应收票据，中期期末和年度终了时，应将其计提的利息增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用；票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限。

应收票据可以背书转让，背书人对票据的到期付款负连带责任。

商业汇票在到期前向银行申请贴现时，支付的贴现利息应作为财务费用处理。

如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户将票据款划回；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理。

二、应收账款应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。

应收账款应于收入实现时按实际发生额计价入账。

存在现金折扣时,应采用总价法确定应收账款的入账价值,将实际发生的现金折扣作为财务费用处理。

企业应采用备抵法核算坏账损失。

采用备抵法核算坏账损失时，应采用应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等估计坏账损失，并通过“坏账准备”科目核算。

三、预付账款及其他应收款预付账款是企业由于购进货物或接受劳务而预先支付给供货方或提供劳务方的账款。

预付账款应按实际付出的金额入账。

在编制资产负债表时，应将预付账款和应收账款的金额分别反映。

企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备.其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项.其他应收款应按实际发生的金额入账。

中级财务会计学课后习题答案

第三章货币资金与应收款项课后补充题答案：（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000贷：银行存款 30，000（2）借：库存现金 60，000贷：银行存款 60，000（3）借：原材料 22，000应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740银行存款 4，260贷：其他货币资金——外埠存款 30，000（4）借：管理费用1，300贷：库存现金500银行存款800业务题（一）（1）①借：应收票据——乙企业4，680，000贷：主营业务收入4，000，000应交税费——应交增值税（销项税额）680，000②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元）中期期末计息会计处理：借：应收票据——乙企业 19，500贷：财务费用 19，500（2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元）贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元）银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元）①不带追索权借：银行存款 4，700，124贷：应收票据（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 624②带追索权借：银行存款 4，700，124财务费用 18，876贷：短期借款 4，719，000（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下：①借：短期借款 4，719，000贷：银行存款 4，719，000②借：应收账款 4，719，000贷：应收票据——乙企业（4，680，000+19，500）4，699，500财务费用 19，500业务题（二）1．总价法（1）销售实现销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500 财务费用1，800贷：应收账款105，300 （3）11——20天内收到款项借：银行存款104，400 财务费用900贷：应收账款105，300 （4）20天后收到款项借：银行存款105，300 贷：应收账款105，300 2．净价法（1）销售实现借：应收账款 103，500贷：主营业务收入 88，200应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项借：银行存款103，500贷：应收账款103，500（3）11——20天内收到款项借：银行存款102，600贷：应收账款103，500财务费用900（4）20天后收到款项借：银行存款101，600贷：应收账款103，500财务费用1，900业务题（三）（书本上254页业务题一，单位：万元）1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元）甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）2.（1）坏账核销借：坏账准备15贷：应收账款15（2）收回已核销坏帐①借：应收账款 5贷：坏账准备 5②借：银行存款 5贷：应收账款 5（3）年末计提借：资产减值损失130贷：坏账准备130第四章存货业务题（一）业务题（二）1.借：在途物资546 800（1000×540+6800）应交税费——应交增值税（进项税额）85 000贷：银行存款631 8002.借：原材料520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）]贷：在途物资546 800应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）业务题（三）1.借：原材料5，000其他应收款643.5贷：材料采购5，500应交税费——应交增值税（进项税额转出）93.5材料成本差异502. ①借：材料采购1，290应交税费——应交增值税（进项税额）204贷：银行存款1，494②借：原材料1，200材料成本差异90贷：材料采购1，2903.①借：材料采购8，800应交税费——应交增值税（进项税额）1，360贷：预付账款5，000银行存款5，160②借：原材料9，000贷：材料采购8，800材料成本差异2004.借：材料采购5，000应交税费——应交增值税（进项税额）850贷：应付票据5，8505.借：原材料500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5006.借：原材料1，000贷：应付账款1，0007.借：生产成本5，000制造费用200管理费用1，300贷：原材料6，500材料成本差异率=（450-50+90-200）÷（13，300+5，000+1，200+9，000+500）×100%=1% 借：生产成本50制造费用 2管理费用13贷：材料成本差异65业务题（四）（第九章业务题二）1.A产品减值测试①1000万件有合同的A产品账面余额=1000×（5000÷5000）=1000（万元）可变现净值=1000×（1.2-0.1）=1100（万元）1000万件有合同的A产品未发生减值。

《中级财务会计》第三版课后习题全解王善平

第二章金融资产（I）:货币资金一、思考题：1、5月1日拨出现金800元给管理部门借：其他应收款一一备用金800 贷：库存现金80010天后报销，补足备用金借：管理费用516贷：库存现金516借：其他应收款一一备用金200 贷：库存现金2002、（1）借：银行存款80 000贷：实收资本80 000（2）借：库存现金 2 000贷：银行存款 2 000（3）借：其他货币资金一一外埠存款50 000贷：银行存款50 000（4）借：银行存款56 160贷：主营业务收入48 000应交税费一一应交增值税（销项税额）8 160（5）借：管理费用50贷：库存现金50（6）借：原材料38 000应交税费------- 应交增值税（进项税额） 6 460贷：其他货币资金一一外币存款44 460余款划回借：银行存款 5 540贷：其他货币资金一一外币存款 5 540（7）借：其他货币资金一一银行汇票存款40 000贷：银行存款40 000（8）借：管理费用 2 800制造费用 3 700贷：银行存款 6 500（9）借：银行存款600贷：主营业务收入600（10）借：银行存款88 180贷：主营业务收入74 000应交税费一一应交增值税（销项税额）12580应收帐款1600对于运费的核算借：应收帐款 1 600贷：银行存款 1 600（11）借：原材料33 460应交税费一一应交增值税（进项税额） 5 440贷：其他货币资金一一银行汇票存款38 900（12）借：银行存款 1 100贷：其他货币资金一一银行汇票存款 1 100（13）借：材料采购40 000应交税费一一应交增值税（销项税额） 6 800贷：银行存款46 8003、银行存款余额调节表第三章金融资产（H）:应收与预付项目二、业务题：1、⑴a.收到票据：借：应收票据70 200贷：主营业务收入60 000应交税费一一应交增值税（销项税额）10 200b.贴现：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日为3月1日期限为6个月，到期日为9月1日贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+3 仁145贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46借：银行存款70 361.46贷：短期借款70 200财务费用161.46C.票据到期：借：短期借款70 200贷：应收票据70 200⑵a.收到票据：借：应收票据70 200贷：主营业务收入60 000应交税费一一应交增值税（销项税额）10 200b.贴现：到期值=70 200+70 200*8%/12*6=70 200+2 808=73 008出票日为3月1日，期限为6个月，到期日为9月1日，贴现日为4月9日贴现期=30-8+31+30+31+3 仁145贴现息=73 008-2 646.54=70 361.46借：银行存款70 361.46贷：短期借款70 200财务费用161.46C.票据到期：借：应收账款73 008贷：应收票据70 200短期借款 2 8082、（1）2000年末估计坏账损失=2 000 000*5%=10 000借：资产减值损失一一计提的坏帐准备10 000贷：坏账准备10 000（2）2001年年末估计坏账损失=2 500 000*5%=12 500借：资产减值损失一一计提的坏帐准备 2 500贷：坏账准备 2 5003）2002年5月，确认坏账损失借：坏账准备12 000贷：应收账款12 000（4）2002年年末估计坏账损失=2 200 000*5%=11 00002年末应计提的坏账准备=11 000-500=10 500借：资产减值损失一一计提的坏帐准备10 500贷：坏账准备10 5005）确认坏账收回，并存入银行借：应收账款12 000贷：坏账准备12 000借：银行存款12 000贷：应收账款12 000(6) 2003年年末估计坏账损失=2 300 000*5%=11 500 03年末应计提的坏账准备=11 500-23 000=-11 500 借：坏账准备11 500贷：资产减值损失一一计提的坏账准备11 5003、销售商品：借：应收账款126 360贷：主营业务收入108 000应交税费一一应交增值税(销项税额) 18 36010天内收到货款：借：银行存款124 200财务费用 2 160贷：应收账款126 36020天内收到货款：借：银行存款125 280财务费用 1 080贷：应收账款126 360超过30天收到货款：借：银行存款126 360贷：应收账款126 360第四章金融资产(山)：其他二、业务题：1、( 1)20x8年8月1日，购入股票：借：交易性金融资产一一成本150 000投资收益 3 000贷：银行存款153 000(2)20x8 年12月31 日：借：公允价值变动损益40 000贷：交易性金融资产一一公允价值变动40 000(3)20x9年2月6日，将股票处置：借：银行存款180 000交易性金融资产一一公允价值变动40 000贷：交易性金融资产一一成本150 000投资收益70 000借：投资收益40 000贷：公允价值变动损益40 0002、假定利息不是按复利计算，则实际利率r计算如下： (100*10%*5+100 ) * (1+r) -5=120+5由此得出r=3.73 %2010年1月1日:借：持有至到期投资——成本持有至到期投资——利息调整贷：银行存款1 000 000250 0001 250 0002010年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整53 400 投资收益46 600 2011年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整51 600 投资收益48 400 2012年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整49 800 投资收益50 200 2013年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整48 000 投资收益52 000 2014年12月31日：借：应计利息100 000贷：持有至到期投资——利息调整47 200 投资收益52 800借：银行存款 1 500 000贷：持有至到期投资——成本应计利息500 0003、投资成本=400 000+1 000=401000借：长期股权投资401 000贷：银行存款401 0002007.5.10：借：应收股利20 000贷：长期股权投资20 0002008.5.4：借：应收股利40 000长期股权投资10 000贷：投资收益50 000 4、借：长期股权投资——成本贷：主营业务收入1 000 0008 190 0007 000 000应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本5 000 0001 190 000借：长期股权投资——贷：投资收益2009.5.10：损益调整1 500 0001 500 000借：应收股利贷：长期股权投资300 000——损益调整300 000贷：库存商品5 000 000 实现盈利：2009.5.27：借：银行存款300 000贷：应收股利300 0002009年1-9月投资收益：借：投资收益400 000贷：长期股权投资——损益调整400 000 2009年9月1日：借：银行存款7 200 000投资收益 1 790 000贷：长期股权投资——成本8 190 000长期股权投资——损益调整800 000（2）A 机器应分摊的费用比例 100000/(100 000 + 2 4 0 000 + 300000) =100000/640000=5/32、业务题：1、（1）借：在途物资502790应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 85210 贷：应付票据 588000 （ 2）借：应收账款 187200贷：主营业务收入 16000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 27200 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000（ 3）借：银行存款 40950贷：其他业务收入 35000应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 5950 借：其他业务成本 26000 贷：原材料 26000（ 4）拨付用于委托加工所需物资借：委托加工物资 300000贷：原材料 300000支付加工费和税金借：委托加工物资 100000应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 17000—— 应交消费税 8000贷：银行存款 125000 收回加工物资借：原材料 400000贷：委托加工物资 400000 （ 5）借：周转材料 400000应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 68000 贷：其他货币资金 —— 银行汇票存款 468000（ 6）借：在建工程 585 000贷：原材料 500 000应交税费 ——应交增值税（进项税额转出） 85 000借：在建工程 561 600贷：主营业务收入 480 000应交税费 ——应交增值税（销项税额） 81 600借：主营业务成本 300 000贷：库存商品 300 0007）借：原材料 400 000 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 68 000 贷：实收资本 468 000 2、（ 1）无分录（ 2）借：材料采购209300应交税费 —— 应交增值税（进项税额） 34700 银行存款 6000 贷：其他货币资金 —— 银行汇票存款 250000（ 3）借：原材料 220000贷：材料采购 209300 材料成本差异 10700 （ 4）借：委托加工物资 9000应交税费 —— 应交增值税（进项税额）1530—— 应交消费税17666.67贷：应付账款 28196.67组成计税价格=（9000+150000 ）/（1-10 %）=159000/0 应交消费税=176666.67*10%=17666.67 借：原材料 180000贷：委托加工物资 159000第五章存货.9 = 17666.67材料成本差异 21000（5）借：原材料 80000 贷：应付账款 —— 暂估应付款 80000 （ 6）借：生产成本 150000 制造费用 20000 管理费用 40000在建工程 90000贷：原材料 300000 本月材料成本差异率=（5000－10700－21000）／（100000+220000+180000）=-26700/500000=-0.0534 借：材料成本差异 16020贷：生产成本 8010 制造费用 1068 管理费用 2136 在建工程 4806 借 :在建工程 14482.98贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出） 14482.98第七章固定资产、业务题：1、（ 1）购入各种物资借：工程物资3 5 3 0 0 0 0贷：银行存款3 5 3 0 0 0 0贷：工程物资2、（1）购入设备时借：在建工程贷：银行存款发生安装费用借：在建工程贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程第 6 页共 12 页借：在建工程－生产车间 2060000贷：工程物资20600003）应付施工人员工资借：在建工程－生产车间3600 00 贷：应付职工薪酬36000 04）工程物资盘盈借：工程物资20000贷：在建工程200005）购入安装设备借：在建工程 2340000贷：银行存款 2340000借：固定资产 2340000贷：在建工程23400006）领用材料借：在建工程－生产车间 5000 0 贷：工程物资50007）工程完工交付使用借：固定资产－生产车间2 450 000（2）领用工程物资贷：在建工程－生产车间2 450 000（8）借：原材料应交税费 —— 应交增值税（进项税额）1 273 504.27 216 495.73 1 490 000 7 02 0 0 7 0 2 0 0 2000 20007220072200（2）A 机器应分摊的费用比例 100000/(100 000 + 2 4 0 000 + 300000) =100000/640000=5/32E 机器应分摊的费用比例C 机器应分摊的费用比例借：固定资产—A-B一 C贷：银行存款(3)借：在建工程贷：银行存款应予资本化的借款借：在建工程贷：应付利息借：固定资产贷：在建工程(4) 借：固定资产贷：实收资本(5) 借：固定资产 240000/64000（300000/64000（ 165468.753 9 7 1 2 54 9 6 4 0 6.25 1 0 5 9 0 0 0 8 0 0 0 80002000 20000820 000820 00025000250004、(1)直线法： (1-5%)/5 = 0.19每一年折旧额为 20000)*0.19 = 38000 (2)双倍余额递减法：年折旧率=2/5 = 0 .4第一年20000 0 *0.4=800 00第二年(2000 0 0 -80000） *0. 4 = 4 8 0 0 0第三年(2000 0 0 -80000 - 480 0 0 ） * 04 =2 8 8 0 0第四年(2000 0 0 -80000 - 480 0 0 - 2 8 8 0 0- 1 0 000） /2= 16600第五年(2000 0 0 -80000 - 480 0 0 - 2 8 8 0 0- 1 0 000） /2= 16600净残值为20000 0 *5％=100 00(3)年数总和法第一年20000 0 *（1-5％） *5/1 5 = 6 3 3 3 3 .3 3第二年20000 0 * （1-5％） * 4/15 = 5 06 6 6 .67第三年20000 0 * （1-5％）* 3/1 5 = 3 8 0 0 0第四年20000 0 *（1-5％） * 2/1 5 = 2 5 3 3 3 .3 3第五年200000 * （1-5％）* 1/1 5 = 1 2 6 6 6 .67贷：固定资产清理 20000 营业外收入 10000 借：固定资产清理 20000 贷：营业外收入 20000 3、借：待处理财产损益-待处理固定资产损益 12000 累计折旧借：应付账款 30000 贷：固定资产 20000 借：营业外支出-固定资产盘亏 12000 贷：待处理财产损益-待处理固定资产损益 12000 借：固定资产8000贷：以前年度损益调整 80008000 长期股权投资减值准备 5 000 银行存款 5 000 贷：长期股权投资 400 000借：在建工程 60贷：银行存款 60000 借：固定资产60000 贷：在建工程 60000 7)以固定资产进行债务重组借：固定资产清理 180000 累计折旧 50000 固定资产减值准备 20000贷：固定资产 250000390 000第八章无形资产、生物资产与企业年金基金、业务题:1、A公司会计分录借：无形资产一一专利权长期股权投资减值准备投资收益贷：长期股权投资银行存款B公司会计分录借：长期股权投资营业外支岀银行存款贷：应交税费无形资产专利权2、 ( 1)借：银行存款贷：企业年金基金210500030000020000025000001050002105000100 000100 000105 0002200 00020000002000000(2) 借：交易性金融资产一一股票300000基金100000交易费用600贷：银行存款400600借：持有至到期投资一一国债500000——企业债券200000贷：银行存款700000(3) 借：应收股利30000贷：投资收益30000借：银行存款30000贷：应付受益人待遇100000借：应付受益人待遇100000贷：银行存款100000(6)借：企业年金基金100000贷：银行存款100000第九章流动负债* 借入时：借：银行存款500000贷：短期借款500000月末计息：借：财务费用2500贷：预提费用2500到期还本付息：借：短期借款500000预提费用5000财务费用2500贷：银行存款5075002、( 1)借：原材料10000应交税费-应交增值税(进项税额) 170 0贷：应付账款117 0 0借：应付账款117 0 0贷：营业外收入117 0 0(2)借：银行存款 3 0 0 0 0贷：预收账款 3 0 0 0 0(3)借：原材料 1 0 0 0 0 0 0 0应交营业税借：原材料 30000 应交税费-应交增值税（进项税额）5100贷：应付账款 351007 . 18支付借：应付账款 35100贷：银行存款29100财务费用 60008 . 8支付借：应付账款 35100 贷：银行存款 35100净价法：借：原材料 24000应交税费-应交增值税（进项税额） 5100 贷：应付账款291007 .18支付借：应付账款29100贷：银行存款291008 .8支付借：应付账款 29100财务费用 6000 贷：银行存款 351004、借：应付职工薪酬90000 贷：银行存款 8 5 0 0 0其他应收款—应收房租3000 —应收水电费1000(4)5) (6)7) 8) (9) 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款借：原材料 391 500 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料贷：应付票据借：银行存款 450 000 0000 5300000000 250000 5850000 5000000贷：其他应收款借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税（进项税额转出）借：固定资产贷：银行存款借：应付票据贷：短期借款借：银行存款 0) 1) 2) 3) 14) 15) 1 638000 1638000 0000 40000 1500 贷：无形资产-商标权应交税费-应交营业税营业外收入借：应收账款 60500 贷：主营业务收入00 75000 750067 500 0005000000应交税费-应交增值税（销项税额）借：银行存款117000贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税（销项税额）借：固定资产清理贷：固定资产借：银行存款2000002000020000020000已交税金)17000018500000500007000贷：固定资产清理借：应交税费-应交增值税贷：银行存款结转本月应交增值税余额= 借:应交税费—未交增值税贷:应交税费 —应交增值税 3、总价法：800000 9800000 1700+170000 + 58500 - 850000 - 1050000—17000 + 9800000= 81132008113200(转出多交增值税 )8113200应交税费—应交个人所得税1000借：生产成本30000制造费用20000管理费用20000销售费用10000应付职工薪酬—职工福利费5000在建工程5000贷：应付职工薪酬—工资9 0 0 0 0借：生产成本 4 2 0 0制造费用2800管理费用3500销售费用1400在建工程700贷：应付职工薪酬—职工福利费 1 2 6 0 0借：管理费用3150贷：应付职工薪酬—工会经费1800—职工教育经费13505、（1）由于存在可行权条件，授予日2005 .1 .1不进行会计处理，等待期为2005年初至2007年末（2）等待期中，2005年末借：管理费用68000 贷：其他应付款68000（3）2006年末借：管理费用72000 贷：其他应付款72000（4）2007年末，行权日借：管理费用76000 贷：其他应付款76000实际支付奖励时借：其他应付款216000贷：银行存款216000第十章长期负债二、业务题：1、可转换债券权益成分的公允价值=21000000-20000000*（1+5%*3）（P/F,10%,3）=37201002、借：银行存款210000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）2720100 贷：应付债券——可转换公司债券（面值）200000000资本公积——其他资本公积3720 0003、20X1.12.31 实际利息费用=17279900*10%=1727990 票面利息=200000000*5%=10000000摊销折价=1727990-1000000=727990 借：财务费用1727990贷：应付债券——应计利息10000000 应付债券——可转换公司债券（利息调整）7279904、可转换债券转换时账务处理转换股份数=100000000/20*1=500 000借：应付债券——可转换公司债券（面值）10000 000---- 应计利息500 000 资本公积——其他资本公积1860 000贷：股本500 000应付债券——可转换公司债券（利息调整）996055资本公积——股本溢价108639455.20X2.12.31 实际利息费用=（10000000 —996055 + 500000）*10%=950394.50 票面利息=10000000*5%=500000 摊销折价=950394.50-500000=450394.50借：财务费用950394.50第11 页共12 页第 12 页共 12 页贷：应付债券 —— 应计利息 500000应付债券 —— 可转换公司债券(利息调整) 6. 2003.12.31 借：财务费用 1045660.50贷：应付债券 —— 应计利息 500000 应付债券 —— 可转换公司债券(利息调整) 450394.50545660.5 2004年1月1日借：应付债券 —— 应计利息 1500000 应付债券 —— 可转换公司债券(面值) 10000000 贷：银行存款 11500000第十一章收入(1) 借：应收票据 3 5 1 0 0 0贷：主营业务收入 3 0 0 0 0 0应交税费－应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本贷：库存商品 (2) 借：发出商品贷：库存商品借：应收账款 5 0 0 0 02 5 0 0 0 05 0 0 0 0 05 0 0 0 0 0102000贷：应交税费－应交增值税(销项税额) (3) 销售实现时借：应收账款 2 3 4 0 0贷：主营业务收入 20000应交税费－应交增值税(销项税额)34 借：主营业务成本 160000贷：库存商品 160000发生销售折让时借：主营业务收入 2000 应交税费－应交增值税(销项税额) 340 贷：应收账款 2340 收到货款借：银行存款 21060贷：应收账款21060(4) 收到商品时借：受托代销商品 400000贷：受托代销商品款 400000(5) 12月20日销售实现时借：发出商品 120000贷：库存商品 120000借：应收账款 102000贷：应交税费 —应交增值税(销项税每次收款时借：银行存款 50000 贷：主营业务收入 50000借：主营业务成本 40000 贷：发出商品 40000(6) 计算实际发生成本占估计总成本比例=50000/(50000 确认提供劳务收入=30 0000*(1/3)=100000 结转劳务成本=150000＊(1/3)=50000账务处理实际发生劳务成本时借：劳务成本 50000贷：应付职工薪酬 50000 预收劳务款时借：银行存款 120000贷：预收账款 120000 年底确认提供劳务收入并结转成本借：预收账款 100000 +100000)=1/3贷：主营业务收入100000借：主营业务成本280000贷：劳务成本 2 8 0 0 0 0(7)对外销售时借：银行存款 3 5 1 0 0 0贷：应付账款 3 0 0 0 0 0应交税费－应交增值税(销项税额)51000 借：应交税费－应交增值税(进项税额) 51000贷：应付账款51000借：受托代销商品款300000贷：受托代销商品300000支付货款并计算代销手续费时借：应收账款351000贷：银行存款321000主营业务收入300008)售后回购业务发出商品时借：银行存款585000贷：其他应付款500000 应交税费－应交增值税(销项税额) 85000借：发出商品4 0 0 0 0 0贷：库存商品400000回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提，记入当期财务费用借：财务费用20000贷：其他应付款200002 0 X3 .6 . 2 5回购商品时，回购价款6 2 0 0 0 0元，增值税为1 0 54 0 0元借：财务费用20000贷：其他应付款20000借：库存商品400000贷：发出商品400000借：其他应付款620000应交税费－应交增值税(进项税额)105400贷：银行存款725400(9)借：银行存款130000贷：其他业务收入130000(10)借：库存商品70000贷：以前年度损益调整7000借：以前年度损益调整100 000应交税费—应交销费税(销项税额) 17000 贷：银行存款117000 (11)01年完工进度=3 00/(300 +500)=3/8确认合同收入= 1000*(3/8)=375合同费用=(300 +500)＊(3/8)=300合同毛利=375 -300=75借：主营业务成本工程完工－合同毛利贷：主营业务收入02年方法同上借：主营业务成本工程完工－合同毛利贷：主营业务收入03年全部完工借：主营业务成本工程完工－合同毛利贷：主营业务收入3000000750000 37500003 80000042500042500001400000600 0002000000第13 页共12 页。

中级财务会计学第3章

公允价值上升借：可供出售金融资产—公允价值变动
资产负债表日公允价值变动
公允价值下降
贷：资本公积—其他资本公积
贷：可供出售金融资产—公允价值变动
借：资本公积—其他资本公积
贰
壹
叁
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
1
借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）
2
贷：持有至到期投资
3
资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产的会计处理
01
特点主要有两个以公允价值计量；公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
02
具体会计处理可分为三个步骤：取得时、持有期间和出售时。
03
Hale Waihona Puke 借：交易性金融资产——成本（公允价值）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
投资收益（交易费用）
其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款按实际发生额入账，按对方单位（或个人）进行明细核算。
3.5可供出售金融资产
可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的、有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为可供出售金融资产。
6月10日。
9月14日。
借：应收票据贷：财务费用
3
1
2
4
出售商品收到带息应收票据

1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

第三章金融资产核算岗实务【即测即评】一、单项选择题1. 结算起点以下的零星支出的结算起点是（）。

A. 500元B. 1 500元C. 2 000元D. 1 000元2. 银行汇票的提示付款期限为自出票日起（）。

A. l个月B. 3个月C. 4个月D. 6个月3. 交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是（）。

A. 持有时间不同B. 投资目的不同C. 投资对象不同D. 投资性质不同4. 企业购入股票作为交易性金融资产，初始入账金额是指（）。

A．股票的面值 B.股票的公允价值与交易税费之和C. 实际支付的全部价款D.股票的公允价值5. 资产负债表日，持有至到期投资的价值通常是指（）A. 债券的摊余成本B. 债券的公允价值C. 债券的入账成本D. 债券的面值6. 根据企业会计准则的规定，在销售附有现金折扣的情况下，销货方对购货方取得的现金折扣，应当（ )。

A. 计入销售费用B. 计入财务费用C. 计入管理费用D. 冲减销售收入7. 下列项目中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。

A. 为职工垫付的房租B. 应收保险公司的赔款C. 存出保证金D. 代购货方垫付的运杂费8. 合并方或购买方为进行企业合并而发生的各项直接相关费用如审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时（ )。

A. 计入管理费用B. 计入投资收益C. 冲减资本公积D. 计入初始投资成本9. 下列情况下持有的长期股权投资中，应当采用权益法核算的是（ )。

A. 具有控制或共同控制B. 具有控制或重大影响C. 具有共同控制或重大影响D. 具有控制或无重大影响10. 长期股权投资采用成本法核算，如果被投资单位发生亏损，但未分配股利，投资企业应当（ )。

A. 冲减投资成本B. 冲减资本公积C. 计入营业外支出D. 不作会计处理二、多项选择题1.下列业务中，可以支出现金的业务是（）。

A.向个人收购农副产品B. 缴纳税金C. 差旅费支出D. 各种劳保支出E. 偿还短期借款2. 现金管理必须做到（）。

A. 日清月结 B．出纳员兼管会计档案C. 出纳人员定期轮换D. 当日收到现金可以直接在当日支出E. 保存大量库存现金3. 关于银行结算纪律，正确的说法是（）。

A. 可以将银行账户转借给其他单位或个人使用B. 不得签发没有资金保证的票据和远期支票C. 某些情况下可以套取银行信用D. 不准违反规定开立和使用账户E. 不准任意占用他人资金4. “持有至到期投资”科目下应设置的明细科目有（）。

A. 成本B. 公允价值变动C. 应计利息D. 损益调整E. 利息调整5. 关于持有至到期投资的会计处理，下列表述中正确的有（）。

A. 持有至到期投资应按面值和票面利率确认投资收益B. 持有至到期投资应按摊余成本和实际利率确认投资收益C. 持有至到期投资不需要计提减值准备D. 持有至到期投资期末应按摊余成本计量E. 持有至到期投资的投资对象可以是债券但不能是股票6. 关于企业的预付账款，下列说法中正确的有（ )。

A. 预付账款属于销货往来B. 预付账款属于购货往来C. 预付账款是债务D. 预付账款是债权E. 预付的货款也可通过“应付账款”科目借方核算7. “可供出售金融资产”科目下应设置的明细科目有( )。

A. 成本B. 公允价值变动C. 损益调整D. 利息调整E. 应计利息8. 长期股权投资采用权益法核算，“长期股权投资”科目下应设置的明细科目有（ )。

A. 成本B. 损益调整C. 公允价值变动D. 应计利息E. 其他权益变动9. 处置采用权益法核算的长期股权投资，会影响处置当期投资收益的因素有（ )。

A. 股票的交易价格B. 股票的交易税费C. 股票的账面价值D. 应收未收的现金股利E. 原计入资本公积的相关金额10. 关于长期股权投资的后续计量，下列说法中正确的有( )。

A. 对子公司的投资应采用权益法核算B. 对联营企业的投资应采用权益法核算C. 对合营企业的投资应采用权益法核算D. 对零星权益性投资应采用权益法核算E. 对零星权益性投资应采用成本法核算三、判断题1. 企业日常结算和现金收付业务，都应通过基本存款账户办理。

( )2. 银行汇票不能提取现金。

（）3. 临时存款账户不能提取现金。

（）4. 交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。

（）5. 资产负债表日，无论交易性金融资产的公允价值大于还是小于账面价值，其差额均计入当期损益。

（）6. “利息调整”是指持有至到期投资的初始入账金额与其面值之间的差额。

（）7. 企业取得的可供出售金融资产，在持有期间应按公允价值计量，且公允价值的变动计入所有者权益。

（）8. 由于可供出售金融资产在持有期间按公允价值计量，因而不确认减值损失。

（）9. 其他应收款尽管也有发生减值损失的可能，但不需要计提坏账准备。

（）10. 长期股权投资采用权益法核算，投资企业应当在被投资单位宣告分派现金股利时，按照应享有的份额确认投资收益。

（）【业务实训题】实训一（一）目的：练习货币资金的核算。

（二）资料：南方有限公司为增值税一般纳税人。

该企业2015年10月份发生经济业务如下：1. 10月2日，将款项交存银行，开出银行汇票一张，金额50 000元，由采购员李强携往桂林以办理材料采购事宜。

2. 10月5 日，因临时材料采购的需要，将款项60 000元汇往北京工商银行，并开立采购专户，材料采购员赵民同日前往上海。

3. 10月9日，为方便行政管理部门办理事务，办理信用卡一张，金额15 000元。

4. 10月13日，采购员王强材料采购任务完成回到企业，将有关材料采购凭证交到会计部门。

材料采购凭证注明，材料价款30 000元，应交增值税5 100元。

5. 10月14日，会计人员到银行取回银行汇票余款划回通知，银行汇票余款已存入企业结算户。

6. 10月17日，因采购材料需要，委托银行开出信用证，交存保证金90 000元。

7. 10月20日，材料采购员李民材料采购任务完成回到本市，当日将采购材料的有关凭证交到会计部门，本次采购的材料价款为50000元，应交增值税8 500元。

8. 10月22日，企业接到银行的收款通知，上海交通银行上海分行采购专户的余款已转回结算户。

9. 10月25日，行政管理部门王红用信用卡购买办公用品，支付款项4 200元。

10. 10 月28 日，为购买股票，企业将款项300 000 元存入海通证券公司证券投资账户。

（三）要求：根据上述资料编制会计分录。

实训二（一）目的：练习坏账准备的核算。

（二）资料：南方有限公司按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。

2014年末，应收账款账面余额为200 000元，“坏账准备”科目无余额；2015年6月，确认应收甲单位的账款2 200 元已无法收回；2015年10 月，收回以前期间已作为坏账予以转销的乙单位账款4000元。

2015年年末，应收账款账面余额为400 000元。

（三）要求：根据上列资料，编制该公司有关坏账准备会计分录：1. 2014年年末，计提坏账准备。

2. 2015年6月，转销应收甲单位的账款。

3. 2015年l0月，收回乙单位账款。

4. 2015年年末，计提坏账准备。

实训三（一）目的：练习交易性金融资产的核算。

（二）资料：2014年5月，南方有限公司以4 800 000元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费100 000元，2014年6月30日该股票每股市价为7.5元，2014年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，南方有限公司收到分派的现金股利。

至12月31日，南方有限公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为8.5元，2015年1月3日以5 150 000元出售该交易性金融资产。

假定南方有限公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

（三）要求：编制上述经济业务的会计分录并计算该交易性金融资产的累计损益。

实训四（一）目的：练习持有至到期的核算。

（二）资料：南方有限公司为上市公司，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：1. 2007年1月1日，南方有限公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。

该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4％。

当日，南方有限公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。

2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。

2. 2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。

当日，为筹集生产线扩建所需资金，南方有限公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。

（三）要求：1. 编制2007年1月1日南方有限公司购入该债券的会计分录。

2. 计算2007年12月31日南方有限公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。

3. 计算2008年1月1日南方有限公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。

4. 计算2008年1月1日南方有限公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。

实训五（一）目的：练习可供出售金融资产的核算。

（二）资料：2014年5月6日，南方有限公司支付价款10 160 000元（含交易费用10 000元和已宣告发放现金股利150 000元），购入乙公司发行的股票2 000 000股，占乙公司有表决权股份的0.5%，南方有限公司将其划分为可供出售金融资产。

2014年5月10日，收到乙公司发放的现金股利150 000元。

2014年6月30日，该股票市价为每股5.2元。

2014年12月31日，公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股5元。

2015年5月9日，乙公司宣告发放股利40 000 000元。

2015年5月13日，收到乙公司发放的现金股利。

2015年5月20日，南方有限公司以每股4.9元的价格将股票全部转让。

（三）要求：根据上述资料编制有关会计分录。

实训六（一）目的：练习长期股权投资成本法的核算。

（二）资料：南方有限公司2014年5月15日以银行存款购乙股份有限公司的股票100000股作为长期股权投资，每股买入价为10元，每股价格中包含0.2元的已宣告分配的现金股利，另支付相关的税费7000元。

2014年6月20日收到乙股份有限公司分来的购买该股票时已经宣告分派的现金股利20000元。

2015年1月1日，乙股份有限公司宣告分配2014年的现金股利，应由南方有限公司享有30000元。

（三）要求：1. 编制南方有限公司2014年5月15日购买股票的会计分录2. 编制南方有限公司2014年6月20日收到现金股利的会计分录3. 编制2015年1月1日乙股份有限公司宣告分配现金股利时南方有限公司的会计分录。