关税补充例题及作业答案

⏹例1：某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的，向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元），另支付货物运抵我国港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为10%。

⏹要求：请分别计算该公司应纳关税、增值税、

消费税。

1）关税完税价格=1410-10+50+15+35=1500万元

2）进口关税=1500*20%=300万元

3）组成计税价格

=（1500+300）/（1-10%）

= 2000万元

4）进口应纳增值税=2000*17%=340万元

5）进口应纳消费税=2000*10%=200万元

⏹例2：某企业海运进口一批银首饰，海关审定货价折人民币6970万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折价人民币9.06万元，该批货物进口关税税率为15%。

⏹要求：请计算进口环节应纳税金。

1）按海关有关法规规定：如果进口货物运费无法确定或未实际发生，海关应按照运输行业公布的运费率计算运费，并按照（货价+运费）×3‰计算保险费。

运费=9.06万元

保险费=（6970+9.06）*3‰=20.94万元

2）关税完税价格=6970+9.06+20.94=7000万元

3）关税=7000*15%=1050万元

4）组成计税价格=7000+1050=8050万元

5）进口应纳增值税=8050*17%=1368.5万元

⏹进口关税由海关负责征收，纳税人应在海关填发税款缴款书之日起15日向指定银行缴纳税款；

⏹进口环节增值税由海关代征，纳税人应在海关填发税款缴款书之日起15日向指定银行缴纳税款。

⏹例3：某公司进口货物一批，CIF（到岸价格）成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元，该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴款书日期为2007年1月10日，该公司于1月25日缴纳税款。

⏹要求：请计算其应纳关税及滞纳金。

1）关税完税价格=600-30=570万元

2）关税=570*10%=57万元

3）关税应自填开完税凭证之日起15日完税，

该公司应于1月24日前纳税。

4）该公司于1月25日纳税，滞纳1天，则：

滞纳金=57*0.5‰=285元

⏹另：

该货物应纳进口环节增值税

=（570+57）*17%

= 106.59万元

⏹例4：某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2002年8月从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元，相关税金20万元，购货佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月企业将进口的散装化妆品的80%生产加工成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元。向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。

⏹注：化妆品的进口关税税率为40%，消费税税率为30%，机器设备的关税税率为20%。

⏹要求：1）请计算进口环节税金；

2）请计算国流通环节税金。

1、进口化妆品：

1）关税完税价格=120+20+18=158万元

2）关税=158*40%=63.2万元

3）组成计税价格=（158+63.2）/（1-30%）=316万元

4）进口化妆品应纳增值税=316*17%=53.72万元

5）进口化妆品应纳消费税=316*30%=94.8万元

2、进口机器设备：

1）关税完税价格=35+5=40万元

2）关税=40*20%=8万元

3）组成计税价格=40+8=48万元

4）进口机器设备应纳增值税=48*17%=8.16万元

3、国流通环节：

1）国流通环节应纳增值税

=290*17%+51.48/（1+17%）*17%-53.72

=49.3+7.48-53.72

=3.06万元

2）国流通环节应纳消费税

=290*30%+ 51.48/（1+17%）*30%-94.8*80%

=87+13.2-75.84

=24.36万元

例5：有进出口经营权的某外贸公司2001年10月发生下列业务：

1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15

万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确

定，经海关查实，其他运输公司相关业务的运输费用占货价

的比例为2%。该外贸公司向海关缴纳了相关税款，并取得完

税凭证。

公司委托运输公司将小轿车运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额为40.95万元，公司自用两辆并作为本企业固定资产。

2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境

外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限

复运进境供销售，支付给境外公司的加工费共20万元、进

境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，

并取得完税凭证。

提示：小轿车关税税率为60%，货物关税税率为20%，

小轿车消费税税率为8%。

要求：1）请计算进口环节税金；

2）请计算国销售环节10月份应缴纳的增值税。

1、进口小轿车：

1）进境前运输费=30*15*2%=9万元

2）进境前保险费=（30*15+9）*3‰=1.38万元

3）关税完税价格=30*15+9+1.38=460.38万元

4）关税=460.38*60%=276.23万元

5）组成计税价格

=（460.38+276.23）/（1-8%）=800.66万元

5）进口小轿车应纳增值税=800.66*17%=136.11万元

6）进口小轿车应纳消费税= 800.66*8%=64.05万元

2、运往境外加工复进境的货物：

1）关税完税价格

=境外加工费+料件费（加工）

+该货物复运进境的运输及相关费用

=20+0+3=23万元

2）关税=23*20%=4.6万元

3）组成计税价格=23+4.6=27.6万元

4）该货物进口应纳增值税=27.6*17%=4.69万元

3、国流通环节：

1）国销售额