第十三章财务报告(1)
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财务报告内部控制制度范文（7篇）
财务报告内部控制制度范文第一章总则第一条为加强公司财务管理和内部控制，规范企业财务行为，提高经营管理水平和效益，适应企业发展的需要，根据有关的规定，结合本公司实际情况，特制定本制度。
第二条本公司财务内部控制制度由财务部负责，其基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等内部控制工作，以达到合理筹集资金、参与经营投资决算、有效利用公司各项资产，努力提高公司的经济效益。
第三条建立和健全公司的内部控制制度。
第四条本公司内部控制的基本原则。
1.权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止出现差错和弊端。
2.合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。
3.审批稽核，任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。
4.责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何情况都能落实到个人责任。
5.凭证控制，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。
6.例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。
第二章财务收支内部控制第五条实行财务收支预算控制。
1.在财务部的指导下，公司各部门要编好月份和年度现金(包括银行)收支预算。
月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。
2.在财务部的指导下，公司所属企业要编好月份和年度资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。
月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。
3.财务部和所属企业财务收支预算汇总，加上公司现金和转账部分，即为全公司的财务收支预算，经总经理批准后执行。
4.凡预算外的财务收支，需单列项目呈报总经理批准后办理。
第六条建立定额备用金制度。
1.各部门零用现金定额规定如下：生产部____元经销部____元综合部____元工程部____元办公室____元2.对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。
(1)各部门单项支出低于____元的，先备用现金开支，然后汇总填制“备用金支付单”(略)，将取得合法的____单据附在后面，经本部门负责人签批后，再到财务部办理审核报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此证到出纳处领取现金，以补充部门备用金。
第十三章 年终决算和决算报表
(四)核实收支
1.复查利息计算是否正确。 2.检查各项费用。 3.核实其他财务收支。
(五)试算平衡
第二节年度决算工作的内容-4
二、决算日的工作
(一)处理当日账务 (二)计算结转外汇买卖损益 (二)结转全年损益 (三)分配本年利润 (四)办理新旧账页结转
1.销账式账页的结转。 2.一般分户账页的结转。
一、年度决算的概念及意义-3
(一)做好年度决算工作，有助于提高金融企业经营管理水平 (二)做好年度决算工作，有助于加强宏观控 制和调节 (三)做好年度决算工作，可以检查金融企业对党的方针、政策
的贯彻执行情况 (四)做好年度决算工作，可以检查金融企业对国家的方针、政
策的贯彻执行情况
二、年度决算的步骤和要求)重要会计政策和会计估计的说明 (三)重要会计政策和会计估计变更的说明，以及
重大会计差错更正的说明 (四)或有事项的说明
(五)资产负债表日后事项的说明 (六)关联方关系及其交易说明 (七)重要资产的转让及其出售的说明 (八)企业合并、分立的说明 (九)会计报表中重要项目的明细资料
第三节财务会计报告体系的构成与编制-3
二、资产负债表的编制
(一)资产负债表的意义及作用 (二)资产负债表的格式和内容排列
1.资产负债表的格式通常采用报告式和账户式两种： (1)报告式资产负债表，也称垂直式资产负债表。 (2)账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表。 2.资产负债表的内容排列
(三)资产负债表的编制
第三节财务会计报告体系的构成与编制-2
3.按照金融企业会计报表的编制时问分类，可以分为: (1)年度会计报表(简称年报)。每年年底编制一次 (2)季度会计报表(简称季报)。每季季末编制一次。 (3)月份会计报表(简称月报)。每月月末编制一次。 4.按照金融企业会计报表的主从关系分类，可分为: (1)主要会计报表。(2)附属会计报表。 5.按照会计报表编制的单位分类，可分为: (1)单位报表。(2)汇总报表。
1.复查利息计算是否正确。 2.检查各项费用。 3.核实其他财务收支。
(五)试算平衡
第二节年度决算工作的内容-4
二、决算日的工作
(一)处理当日账务 (二)计算结转外汇买卖损益 (二)结转全年损益 (三)分配本年利润 (四)办理新旧账页结转
1.销账式账页的结转。 2.一般分户账页的结转。
一、年度决算的概念及意义-3
(一)做好年度决算工作，有助于提高金融企业经营管理水平 (二)做好年度决算工作，有助于加强宏观控 制和调节 (三)做好年度决算工作，可以检查金融企业对党的方针、政策
的贯彻执行情况 (四)做好年度决算工作，可以检查金融企业对国家的方针、政
策的贯彻执行情况
二、年度决算的步骤和要求)重要会计政策和会计估计的说明 (三)重要会计政策和会计估计变更的说明，以及
重大会计差错更正的说明 (四)或有事项的说明
(五)资产负债表日后事项的说明 (六)关联方关系及其交易说明 (七)重要资产的转让及其出售的说明 (八)企业合并、分立的说明 (九)会计报表中重要项目的明细资料
第三节财务会计报告体系的构成与编制-3
二、资产负债表的编制
(一)资产负债表的意义及作用 (二)资产负债表的格式和内容排列
1.资产负债表的格式通常采用报告式和账户式两种： (1)报告式资产负债表，也称垂直式资产负债表。 (2)账户式资产负债表，又称平衡式资产负债表。 2.资产负债表的内容排列
(三)资产负债表的编制
第三节财务会计报告体系的构成与编制-2
3.按照金融企业会计报表的编制时问分类，可以分为: (1)年度会计报表(简称年报)。每年年底编制一次 (2)季度会计报表(简称季报)。每季季末编制一次。 (3)月份会计报表(简称月报)。每月月末编制一次。 4.按照金融企业会计报表的主从关系分类，可分为: (1)主要会计报表。(2)附属会计报表。 5.按照会计报表编制的单位分类，可分为: (1)单位报表。(2)汇总报表。
第13章第4节现金流量表
二、现金流量表的结构和内容
（2） “收到的税费返还”项目 反映企业收到返还的所得税、增值税、消费税、关
税和教育费附加等各种税费返还款。
二、现金流量表的结构和内容
（3） “收到其他与经营活动有关的现金”项目 反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动有 关的现金流入，金额较大的应当单独列示。
可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业 外收入”等账户的记录分析填列。
减少5 650
7.销售产品9 000元，增值税1 170元，价款收到 增加10 170 存入银行。
8.购进自用设备一台80 000元，增值税10 400元， 以银行存款。
减少90 400
9.出售专利权一项100 000元，增值税6 000元， 款存银行，该专利账面余额80 000元，累计摊销10 0 00元。
期
现金等价物
②流动性强：
③易于转换为已知金额：
④现金价值变动风险很小：
通常包括三个月内到期的债券投资 权益性投资不属于现金等价物
一、现金流量表的概念和作用
现金流量：某一期间内企业现金流入和流出的数量。
资产 现金项目 非现金项目
负债及所有者权益 非现金项目
经济业务的类型： 1.现金项目之间： 2.非现金项目与非现金项目之间： 3.现金项目与非现金项目之间：
2.投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范
围内的投资及其处置活动。 主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和
流出的现金和现金等价物。
二、现金流量表的结构和内容
投资活动产生的现金流量：
现 金流出
二、现金流量表的结构和内容
3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动
第13章 商业银行财务报表与财务分析
（二）中长期贷款比例分析 该指标是存贷款比例指标的分解和补充。主要衡 量银行资产的流动性。其计算公式为： 1、人民币指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）中长期贷款期末余额/ 逾期一年以上（不含一年期）中长期存款期末余额 2、外汇指标： 中长期贷款比例 =逾期一年以上（不含一年期）外汇中长期贷款期末余 额/外汇贷款期末余额
二、利润分配表编制 （一）利润分配表的内容和结构 利润表反映金融企业利润分配的情况和年末未分 配利润的结余情况。商业银行必须按照法律规定利润 分配顺序进行利润分配。 商业银行本年取得的净利润加上期初未分配利润 和其他转入的可供分配的利润，然后要按照法律的规 定提取盈余公积，提取一般风险准备金后的余额才是 可供股东分配的利润，按照董事会通过的利润分配方 案向股东分配股利 。
（三）资产流动性分析 资产流动性分析 流动资产比例指标是在侧重资产管理方针下，商 业银行衡量流动性风险程度的重要指标之一。该比例 越高，表明商业银行的流动性风险越小，但同时也意 味着其盈利能力的降低。其计算公式为： 1、本外币合并指标： 资产流动性比例 =流动性资产期末余额/流动性负债期末余额
2、外币指标： 资产流动性比例=外汇各项流动性资产期末余额/外汇 资产流动性比例 各项流动性负债期末余额 流动性资产是指1个月内（含1个月）可变现的资 产，包括：库存现金、在人民银行存款、存放同业款、 国库券、1个月内到期的同业净拆出款、1个月内到期 的贷款、1个月内到期的银行承兑汇票、其它经中国 人民银行核准的证券。 流动性负债是指1个月内（含1个月）到期的存款 和同业净拆入款。
盈利能力分析 1、盈利能力以及可持续性。同时，还要分析 商业银行的利润来源，如有的银行利润主要来自于 存贷款利差，而有的银行则更多地来自于投资收益， 还有的银行中间业务的收入较高等。从中可以发现 该银行的业务能力和竞争优势所在，有利于把握该 银行的发展潜力。不同的利润来源的可持续性不同， 通过分析可以反映盈利的可持续性。 2 、盈利能力必须与商业银行的流动性指标结 合进行分析。不同的经营策略反映在流动性和盈利 能力的结合。
财务会计实务-135章现金流量表 5
借：库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 营业外支出
贷：应收账款
100 000 17 000 3 000
120 000
三、现金流量表的编制方法
（6）当月发出材料计划成本160,000元。其中生产产品领用 原材料计划成本100,000元，生产车间领用材料计划成 本40,000元，企业管理部门耗用材料计划成本10,000 元，工程项目领用10，000元，工程领用材料应负担的 增值税额为1700元。
三、现金流量表的编制方法
（19）计提并支付应计入本期损益的长期借款利息费用4000元。
借：财务费用 贷：应付利息
借：应付利息 贷：银行存款
4 000 4 000
4 000 4 000
三、现金流量表的编制方法
（20）用银行存款交纳当年应交所得税24 356元。
借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款
借：银行存款 累计摊销
贷：无形资产 应交税费—应交营业税 营业外收入
150 000 10 000
130 000 7 500 22 500
三、现金流量表的编制方法
（9）12月20日，转让一项不动产取得转让收入200,000元。
该不动产原值为250,000元，已提折旧50,000元，转让
支付清理费用10,000元。
10,000元。
借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程
贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬
贷：银行存款
110 000 40 000 20 000 10 000
180 000 180 000
180 000
三、现金流量表的编制方法
20×9年12月齐鲁有限责任公司发生以下经济业务：
（8）12月10日转让一项专利权的所有权，取得转让价款 150,000元存入银行。该专利权的账面余额为130,000 元，累计摊销10,000元，营业税率5%。
第十三章 财政透明度与财政监督 《财政学教程》PPT课件
（二）财政透明度的基本特征
（1）完整性 （2）及时性。 （3）可靠性。 （4）可理解性。 （5）一贯性。 （6）可比性。
二、提高财政透明度的意义
（一）提高财政透明度有利于保障公民知情权 （二）提高财政透明度有利于监督政府履行受托
责任 （三）提高财政透明度是建立良好治理政府的前提 （四）提高财政透明度是建立高效政府的保证
1.财政监督的主体 2.财政监督的客体 3.财政监督的依据
（二）财政监督的范围与基本目标
1.财政监督的范围 2.财政监督的基本目标
（三）财政监督的原则
1.依法监督 2.以事实为依据 3.监督与服务相结合 4.专业监督与群众监督相结合 5.一般监督与重点监督相结合 6.道德教育与法纪制裁相结合
二、市场经济中财政监督的必要性
第二节 财政监督
一、财政监督概述 二、市场经济中财政监督的必要性 三、财政监督的形式与内容 四、我国财政监督理念的转变
一、财政监督概述
（一）财政监督的概念 （二）财政监督的范围与基本目标 （三）财政监督的原则
（一）财政监督的概念
• 财政监督是指各类财政监督主体，依据相关 法律、法规的规定，对行政机关、企事业单位 及其他组织执行财税法律法规和政策情况，以 及对涉及财政收支、会计资料和国有资本金管 理等事项实施的全方位的监督检查，以保证财 政资金使用的安全性、规范性、有效性和公平 性，以及财政运行全过程的合法性和合规性。
（一）财政监督是市场经济中高效合理配置资源 的客观要求
（二）财政监督是市场经济正常运行的客观要求 （三）财政监督是市场经济法制化的内在要求
（四）财政监督是市场经济中实现政府理财目标 的现实要求
（五）财政监督是市场经济中强化财政职能的必 然要求
财务会计报告(PPT21页)
(10)计算利润总额，本月无所得税纳税调整，按33%计算结 转所得税。
2、要求： (1)根据上述资料，编制会计分录 (2)编制利润表
项目 一、主营业收入 减：主营业成本
主营业务税金及附加 二、主营业务利润 减：管理费用
营业费用 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
1、确定会计主体在一定时期的经营成果。 2、反映会计主体收入的实现及构成情况。 3、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。
二、利润表的结构
收入 - 费用 = 利润
三、利润表的编制
表内各项目指标主要根据总分类帐、明细账 的发生额直接填写或经分析后填写。
1、资料：某企业本期发生下列经济业务： (1)销售产品一批，货款1 000 000元，增值税170 000元； 货款及增值税税款尚未收到。
第十三章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 利润分配表
第一节 财务会计报告概述
一、概念 财务会计报告是指企业对外提供的
反映企业某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量的文件。
二、财务报告的构成： 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书
对外提供；半年度中期报告于年度 中期结束后60天内对外提供；季度财 务报告于季度终了后15天内对外提供； 月度中期报告于月度终了后6天内对外 提供。
七、编制会计报表的程序
1、清查财产
帐实相符
2、核对账目
帐帐相符
3、整理记录
帐项的调整与结转
1、生产费用、产品成本的计算与结转
2、在建工程支出的计算与结转
6000
贷：营业外收入
2、要求： (1)根据上述资料，编制会计分录 (2)编制利润表
项目 一、主营业收入 减：主营业成本
主营业务税金及附加 二、主营业务利润 减：管理费用
营业费用 三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润
1、确定会计主体在一定时期的经营成果。 2、反映会计主体收入的实现及构成情况。 3、反映会计在一定期间成本费用的发生及构成情况。
二、利润表的结构
收入 - 费用 = 利润
三、利润表的编制
表内各项目指标主要根据总分类帐、明细账 的发生额直接填写或经分析后填写。
1、资料：某企业本期发生下列经济业务： (1)销售产品一批，货款1 000 000元，增值税170 000元； 货款及增值税税款尚未收到。
第十三章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 利润分配表
第一节 财务会计报告概述
一、概念 财务会计报告是指企业对外提供的
反映企业某一特定日期财务状况和某一 会计期间经营成果、现金流量的文件。
二、财务报告的构成： 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书
对外提供；半年度中期报告于年度 中期结束后60天内对外提供；季度财 务报告于季度终了后15天内对外提供； 月度中期报告于月度终了后6天内对外 提供。
七、编制会计报表的程序
1、清查财产
帐实相符
2、核对账目
帐帐相符
3、整理记录
帐项的调整与结转
1、生产费用、产品成本的计算与结转
2、在建工程支出的计算与结转
6000
贷：营业外收入
第十三章财务管理
2 财务管理的目标是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关 系所要达到的目的。具有代表性的财务管理目标主要有： (1）利润最大化； (2） 资本利润最大化或每股利润最大化； (3）企业价值最大化。企业价值最大化是 现代财务管理的主要目标，其科学性在于考虑了资金的时间价值和风险。
3 企业筹资是企业根据生产经营等活动对资金的需要，通过一定的渠道，采 取适当的方式，获取所需资金的一种行为。企业筹资的基本目的是为了自身的 生存和发展。
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第十三章财务管理
投资
1 投资概述 投资是指特定经济主体为了在未来可预见的时期内获得收益或使货币
增值，向一定领域的标的物投放足够数额的资金或实物等货币等价物的 经济行为。 2 投资的分类 投资有广义和狭义之分。广义的投资包括企业内部的资金投放和使用， 以及对外的投出资金；狭义投资仅指对外部分的投出资金。 3 投资风险和投资收益 投资风险是指投资决策必须考虑的一种特殊风险，即由于投资活动受 到多种不确定因素的共同影响，而使得实际投资出现不同结果的可能性。 4 资本资产定价模型 资本资产定价模型是指财务管理中为了提示单项资产必要收益率与预 期所承担的系统风险之间关系而构建的一个数学模型。
4 现金流量表
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和 现金等价物流入和流出的报表。其中，现金是 指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款； 现金等价物是指企业持有的期限短(一般指购买 日起，3个月内到期)、流动性强、易于转换为 已知金额现金、价值流动风险很小的投资。
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第十三章财务管理
风险是对企业的目标产生负面影响的事件发生的可能性。 从财务管理角度看，风险就是企业在各项财务活动过程中， 由于各种难以预料或无法控制的因素作用，使企业的实际 收益与预计收益发生背离，从而蒙受管理的工作步骤
3 企业筹资是企业根据生产经营等活动对资金的需要，通过一定的渠道，采 取适当的方式，获取所需资金的一种行为。企业筹资的基本目的是为了自身的 生存和发展。
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第十三章财务管理
投资
1 投资概述 投资是指特定经济主体为了在未来可预见的时期内获得收益或使货币
增值，向一定领域的标的物投放足够数额的资金或实物等货币等价物的 经济行为。 2 投资的分类 投资有广义和狭义之分。广义的投资包括企业内部的资金投放和使用， 以及对外的投出资金；狭义投资仅指对外部分的投出资金。 3 投资风险和投资收益 投资风险是指投资决策必须考虑的一种特殊风险，即由于投资活动受 到多种不确定因素的共同影响，而使得实际投资出现不同结果的可能性。 4 资本资产定价模型 资本资产定价模型是指财务管理中为了提示单项资产必要收益率与预 期所承担的系统风险之间关系而构建的一个数学模型。
4 现金流量表
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和 现金等价物流入和流出的报表。其中，现金是 指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款； 现金等价物是指企业持有的期限短(一般指购买 日起，3个月内到期)、流动性强、易于转换为 已知金额现金、价值流动风险很小的投资。
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第十三章财务管理
风险是对企业的目标产生负面影响的事件发生的可能性。 从财务管理角度看，风险就是企业在各项财务活动过程中， 由于各种难以预料或无法控制的因素作用，使企业的实际 收益与预计收益发生背离，从而蒙受管理的工作步骤
第十三章 财务会计报告 《中级财务会计》ppt
投资所支付的现金
支付的其他 与投资活动有关的现金
现金流量表的的编制方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到现金
收到的其他 与筹资活动有关的现金
筹资活动 现金流量
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿付 利息所支付的现金
置活动
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
导致企业资本 及债务规模和 构成发生变化
的活动
筹资活动产 生的现金流
量
流入
经营活动产
生的现金流 流出
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的填列方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
财务报告的构成
◦ “四表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注
1.资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。
2.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合 收益的会计报表。
3.现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金 等价物流入和流出的会计报表。
财务报表列报的基本要求： 1.编报基础 2.列报一致性 3.列报金额 4.列报项目的可比性 5.列报项目变更 6.列报内容 7.列报期间
二、财务报表列报涉及的相关岗位以及 岗位工作流程
（1）期末，各主管会计根据《企业会计制度》、企业会计准则、《会计基础 工作规范》等规定按照权责发生制的要求对有关账项进行调整。 （2）各有关部门按照相关规定，全面清查资产、核实债务，确保账实相符。 （3）各主管会计根据《会计基础工作规范》对总账和明细账账户余额进行认 真、仔细的核对，做到账证相符、账账相符。 （4）财务报表编制人员根据公司总账、明细账余额等资料，按照财务报表列 报的基本要求编制公司的财务报表，若有下属单位，还应根据有关规定编制合 并会计报表。 （5）财务主管审核财务报表的真实性、准确性，判断是否需要对特殊事项进 行补充说明。 （6）将财务报表报请有关领导审批，签字确认后，打印、复印财务报表，按 照规定装订、加盖相关印章，并归档保管。 （7）财务部门按规定将财务报表报送有关领导及相关单位（工商、税务、银 行等），以供相关单位和人员使用。
支付的其他 与投资活动有关的现金
现金流量表的的编制方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的编制方法：筹资活动现金流量
吸收投资所收到的现金
借款所收到现金
收到的其他 与筹资活动有关的现金
筹资活动 现金流量
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润和偿付 利息所支付的现金
置活动
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
导致企业资本 及债务规模和 构成发生变化
的活动
筹资活动产 生的现金流
量
流入
经营活动产
生的现金流 流出
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
现金流量表的填列方法
经营活动产 生的现金流
量
投资活动产 生的现金流
量
筹资活动产 生的现金流
量
财务报告的构成
◦ “四表一注” 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注
1.资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的 会计报表。
2.利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果和综合 收益的会计报表。
3.现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金 等价物流入和流出的会计报表。
财务报表列报的基本要求： 1.编报基础 2.列报一致性 3.列报金额 4.列报项目的可比性 5.列报项目变更 6.列报内容 7.列报期间
二、财务报表列报涉及的相关岗位以及 岗位工作流程
（1）期末，各主管会计根据《企业会计制度》、企业会计准则、《会计基础 工作规范》等规定按照权责发生制的要求对有关账项进行调整。 （2）各有关部门按照相关规定，全面清查资产、核实债务，确保账实相符。 （3）各主管会计根据《会计基础工作规范》对总账和明细账账户余额进行认 真、仔细的核对，做到账证相符、账账相符。 （4）财务报表编制人员根据公司总账、明细账余额等资料，按照财务报表列 报的基本要求编制公司的财务报表，若有下属单位，还应根据有关规定编制合 并会计报表。 （5）财务主管审核财务报表的真实性、准确性，判断是否需要对特殊事项进 行补充说明。 （6）将财务报表报请有关领导审批，签字确认后，打印、复印财务报表，按 照规定装订、加盖相关印章，并归档保管。 （7）财务部门按规定将财务报表报送有关领导及相关单位（工商、税务、银 行等），以供相关单位和人员使用。
本章主要内容
汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量 表中单独列报。
三、 现金流量表补充资料的构成 （1）将净利润调节为经营活动现金流量 （2）不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
虽然这些投资和筹资活动不涉及当期现金收支，但对以后各 期的现金流量有重大影响。例如，融资租入设备形成的 “长期应付款”，当期并不支付租金，但以后各期必须为 此支付现金。
资产负债表
现金净流量反 映资产负债表 中货币资金的 变化情况
损益表
净利润经过现金性和 非现金性相关调整， 得出经营性现金净流 量
现金流量表
主要财务报表之间的关系
资产负债表
利润分配表
利润表
净利润
可供分配的利润
所有者权益：
未分配利润 期末未分配利润 报表及帐户信息 净利润
现金流量表
6
第二节 财务报表的列报要求
三、 重点关注项目 货币资金
短期投资 应收账款
短期借款
应付账款
存
货
固定资产 无形资产
长期借款 实收资本 资本公积 未分配利润
22
蓝田股份20XX年存货结构
单位：万元
项目
金额
期初
跌价准备 金额
期末
跌价准备
原材料
1073.1
4
1387.5
4
库存商品
低值易耗品 产成品 在产品 其他 合计
（1）经营活动产生的现金流量
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
（2） 投资活动产生的现金流量 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的 投资及其处臵活动。
第十三章 以财务报告为目的的评估 《资产评估：理论与实务》PPT课件
第一节 以财务报告为目的的评估概述
一、以财务报告为目的的评估的概念 二、以财务报告为目的的评估的作用
在会计计量中,当企业选用公允价值及特定价值作为会计计量的基 础时,资产评估的专业属性能够为其提供技术上的支持,保障会计信息 的客观性和独立性,具体体现在以下三个方面:
(一)评估技术能够满足会计计量专业上的要求 (二)评估专业行为能够为会计计量的客观性奠定基础 (三)评估的独立地位能够强化公允价值计量的公正性
三、评估方法的选择过程和依据
资产评估师执行以财务报告为目的的资产评估业务,应当根据评估 对象、价值类型、资料收集情况和数据来源等相关条件，参照会计 准则有关计量方法的规定，分析市场法、收益法和成本法三种资产 评估基本方法及其他评估方法的适用性，恰当选择一种或多种资产 评估方法。
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（3）以财务报告为目的的评估在业务施行过程中可选用的
估值方法具有多样性
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6
第十三章 以财务报告为目的的评估
第一节 以财务报告为目的的评估概述
一、以财务报告为目的的评估的概念 二、以财务报告为目的的评估的作用 三、以财务报告为目的的评估的依据 四、以财务报告为目的的评估业务相关服务领域 五、以财务报告为目的的评估的基本要求
19
第十三章 以财务报告为目的的评估
四、评估方法的具体运用，结合相关计算过程、评估参 数等加以说明
五、关键性假设及前提 六、关键性评估参数的测算、逻辑推理、形成过程和相 关品股数据的获取来源 七、对企业提供的财务等申报资料所做的重大或实质性 调整
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20
13
第十三章 以财务报告为目的的评估
第二节 以财务报告为目的的评估实务
一、以财务报告为目的的评估的概念 二、以财务报告为目的的评估的作用
在会计计量中,当企业选用公允价值及特定价值作为会计计量的基 础时,资产评估的专业属性能够为其提供技术上的支持,保障会计信息 的客观性和独立性,具体体现在以下三个方面:
(一)评估技术能够满足会计计量专业上的要求 (二)评估专业行为能够为会计计量的客观性奠定基础 (三)评估的独立地位能够强化公允价值计量的公正性
三、评估方法的选择过程和依据
资产评估师执行以财务报告为目的的资产评估业务,应当根据评估 对象、价值类型、资料收集情况和数据来源等相关条件，参照会计 准则有关计量方法的规定，分析市场法、收益法和成本法三种资产 评估基本方法及其他评估方法的适用性，恰当选择一种或多种资产 评估方法。
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（3）以财务报告为目的的评估在业务施行过程中可选用的
估值方法具有多样性
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第十三章 以财务报告为目的的评估
第一节 以财务报告为目的的评估概述
一、以财务报告为目的的评估的概念 二、以财务报告为目的的评估的作用 三、以财务报告为目的的评估的依据 四、以财务报告为目的的评估业务相关服务领域 五、以财务报告为目的的评估的基本要求
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第十三章 以财务报告为目的的评估
四、评估方法的具体运用，结合相关计算过程、评估参 数等加以说明
五、关键性假设及前提 六、关键性评估参数的测算、逻辑推理、形成过程和相 关品股数据的获取来源 七、对企业提供的财务等申报资料所做的重大或实质性 调整
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第十三章 以财务报告为目的的评估
第二节 以财务报告为目的的评估实务
某保险公司财务会计分析报告共44张PPT
第二十九页，共四十四页。
第三节 保险公司财务分析指标 四、反映盈利能力指标
1．承保利润率。本指标反映反映每一元的保费收 人所带来的承保利润的多少，旨在反映保险公司的 承保效益。其计算公式为： 承保利润率=承保利润÷保费收入×l00% 该指标值如果(rúguǒ)大于0，说明保险公司直接承保业 务有利润，否则，直接业务将出现亏损。
第四页，共四十四页。
第二节 保险公司财务会计报告分析的方法
一、比率分析法
1．在运用比率分析法时，只有计算比率的项目之间，确 实存在某种关系。 2．在运用比率分析法时应注意会计原则的一致性和统一 性。 3．比率分析法应与其他分析工具相配合，才能了解事实 的全部真象。
4．只凭单个比率评价(píngjià)公司的做法是不可取的 。
三、反映成本控制能力指标
1．赔付率。本指标反映一定时期的赔款支出与保费收
入的比率，其计算公式为： 赔付率=(赔款支出-摊回分保赔款+分保赔款支出)÷（
保费收入-分出保费+分入保费) ×l00% 本指标主要反映财产保险业务、意外伤害保险业务和 短期(duǎn qī)健康保险业务的赔款支出状况，该指标越 低越好。
期偿付能力最可信指标。金比率越高，短期债权人的
债务风险就越小。
第十六页，共四十四页。
第三节 保险公司财务(cáiwù)分析指标 一、反映偿债能力能力的指标
3．资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额的
比率, 其计算公式为: 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 该指标用来以反映保险公司资产负债比例关系，说明总 资产中有多大比例是通过负债来筹集的，也用来衡量保 险公司在清算时保护债权人利益的程度。
该指标越低，说明保险公司效益越好。
第三节 保险公司财务分析指标 四、反映盈利能力指标
1．承保利润率。本指标反映反映每一元的保费收 人所带来的承保利润的多少，旨在反映保险公司的 承保效益。其计算公式为： 承保利润率=承保利润÷保费收入×l00% 该指标值如果(rúguǒ)大于0，说明保险公司直接承保业 务有利润，否则，直接业务将出现亏损。
第四页，共四十四页。
第二节 保险公司财务会计报告分析的方法
一、比率分析法
1．在运用比率分析法时，只有计算比率的项目之间，确 实存在某种关系。 2．在运用比率分析法时应注意会计原则的一致性和统一 性。 3．比率分析法应与其他分析工具相配合，才能了解事实 的全部真象。
4．只凭单个比率评价(píngjià)公司的做法是不可取的 。
三、反映成本控制能力指标
1．赔付率。本指标反映一定时期的赔款支出与保费收
入的比率，其计算公式为： 赔付率=(赔款支出-摊回分保赔款+分保赔款支出)÷（
保费收入-分出保费+分入保费) ×l00% 本指标主要反映财产保险业务、意外伤害保险业务和 短期(duǎn qī)健康保险业务的赔款支出状况，该指标越 低越好。
期偿付能力最可信指标。金比率越高，短期债权人的
债务风险就越小。
第十六页，共四十四页。
第三节 保险公司财务(cáiwù)分析指标 一、反映偿债能力能力的指标
3．资产负债率。资产负债率是负债总额与资产总额的
比率, 其计算公式为: 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 该指标用来以反映保险公司资产负债比例关系，说明总 资产中有多大比例是通过负债来筹集的，也用来衡量保 险公司在清算时保护债权人利益的程度。
该指标越低，说明保险公司效益越好。
中财财务报告最新课件
资产项目按扣除减值准备后的净 额列示，不属于抵销。 非日常活动产 生的损益，以收入扣减费用后的净额 列示，不属于抵销。
2024/5/30
10
(五)当期财务报表的列报，至少应当 提供所有列报项目上一可比会计期 间的比较数据，以及与理解当期财 务报表相关的说明。
2024/5/30
11
(六)企业应当在财务报表的显著为置至少 披露下列各项:
2024/5/30
2
财务会计报告包括财务报表及其附 注和其他应当在财务会计报告中披露 的相关信息和资料。财务报表至少应 当包括①资产负债表、②利润表、③ 现金流量表等报表、④所有者权益 （或股东权益）变动表、⑤附注。
小企业编制的会计报表可以不包括 现金流量表.
2024/5/30
3
二、编制会计报告的意义
第十三章 企业财务会计报告
第一节 财务会计报告概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表
第四节 现金流量表
第五节 所有者权益变动表
第六节 会计报表附注
第六节 资产负债日后事项
2024/5/30
1
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告概念
财务会计报告是指企业对外提 供的反映企业某一特定日期的财 务状况和某一会计期间的经营成 果、现金流量等会计信息的文件。
2024/5/30
27
(续)资产负债表
(10)应收股利项目 =应收股利账户借方余额
(11)应收利息项目 =应收利息账户借方余额
2024/5/30
28
(续)资产负债表
(12)一年内到期的非流动资产项目 (13)持有至到期投资项目
以上2个项目根据持有至到期投 资账户的明细余额分析填列。
2024/5/30
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(五)当期财务报表的列报，至少应当 提供所有列报项目上一可比会计期 间的比较数据，以及与理解当期财 务报表相关的说明。
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(六)企业应当在财务报表的显著为置至少 披露下列各项:
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财务会计报告包括财务报表及其附 注和其他应当在财务会计报告中披露 的相关信息和资料。财务报表至少应 当包括①资产负债表、②利润表、③ 现金流量表等报表、④所有者权益 （或股东权益）变动表、⑤附注。
小企业编制的会计报表可以不包括 现金流量表.
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二、编制会计报告的意义
第十三章 企业财务会计报告
第一节 财务会计报告概述
第二节 资产负债表
第三节 利润表
第四节 现金流量表
第五节 所有者权益变动表
第六节 会计报表附注
第六节 资产负债日后事项
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第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告概念
财务会计报告是指企业对外提 供的反映企业某一特定日期的财 务状况和某一会计期间的经营成 果、现金流量等会计信息的文件。
2024/5/30
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(续)资产负债表
(10)应收股利项目 =应收股利账户借方余额
(11)应收利息项目 =应收利息账户借方余额
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(续)资产负债表
(12)一年内到期的非流动资产项目 (13)持有至到期投资项目
以上2个项目根据持有至到期投 资账户的明细余额分析填列。
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财务会计习题与实训(第四版答案)13第十三章财务报告(答案)
第十三章财务报告一、单项选择题二、多项选择题三、判断题四、业务实训题习题一1.应收账款=192000+264000+4000T 160=4588402.预付账款=208000+58000=2660003.固定资产净值=1144000-68000二10760004.短期借款二76005.应付账款=84000+106000+13000+34000=2370006.预收账款二12000+6000+82000二1000007.未分配利润=96000+42000二138000实训二资产负债表编制单位：红星公司2021年12月31日单位：元实训三编制单位：红星公司2021年12月单位：元应纳税所得额=1 397 000+20 000-6 500= 1410500 元应纳所得税=1 410 500*25%=352 625 元净利润二1 397 000-352 625=1 044 375 元实训四1.根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录①12月1日：借：发出商品（或委托代销商品）200万（100X2）贷：库存商品200万12月31日：借：应收账款203. 4万借：主营业务成本120万（60X2）贷：发出商品120万借：银行存款201. 6万销售费用L8万②12月5日借：主营业务收入100万借：库存商品70万贷：主营业务成本70万③12月10日借：银行存款20万贷：预收账款20万12月31日借：劳务成本40万贷：应付职工薪酬40万借：预收账款63. 6万贷：其他业务收入60万(200X30%)应交税费——应交增值税(销项税额)60*6%=3.6万借：其他业务成本39万[(40 + 90) ×30%]贷：劳务成本39万④12月15日借：银行存款3000万贷：交易性金融资产——成本2600万(3900X1000/1500)——公允价值变动300万(450X 1000/1500)投资收益100万注意：公允价值变动损益不再结转到投资收益。
第十三章 利润及利润分配 《中级财务会计》PPT课件
2 970 912
负债和所有者权益 (或股东权益)
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 1年内到期的非流动负债
其他流动负债
年初数
650 000 325 000 988 000
0 66 300 53 040 15 600
0 84 500 1 105 000
年初数
1 235 000 0 0 0 0
10 400 0
1 245 400 4 532 840
0 5 460 000 303 290
0 195 000 117 000 6 075 290
10 608 130
期末数
0 1 586 650
0 0 0 0 23 270 0 1 609 920 3 903 042 0 5 460 000 303 290 0 275 080 170 300 6208 670
14.2 资产负债表
14.2.1 资产负债表的含义和作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，因此资产负债表是静态报表。 利用资产负债表的资料，可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债总额及其结构 情况和所有者权益总额及其结构情况;评价企业的偿债能力和筹资能力;考察企业资本的保全和增值情 况;分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度;预测企业未来的财务状况和财务安全程度。
0
期末数
390 000 130 000 877 500
0 66 300 140 192 31 200 53 430 84 500 520 00
0
资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 研发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
负债和所有者权益 (或股东权益)
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付利润 其他应付款 1年内到期的非流动负债
其他流动负债
年初数
650 000 325 000 988 000
0 66 300 53 040 15 600
0 84 500 1 105 000
年初数
1 235 000 0 0 0 0
10 400 0
1 245 400 4 532 840
0 5 460 000 303 290
0 195 000 117 000 6 075 290
10 608 130
期末数
0 1 586 650
0 0 0 0 23 270 0 1 609 920 3 903 042 0 5 460 000 303 290 0 275 080 170 300 6208 670
14.2 资产负债表
14.2.1 资产负债表的含义和作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表，因此资产负债表是静态报表。 利用资产负债表的资料，可以了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债总额及其结构 情况和所有者权益总额及其结构情况;评价企业的偿债能力和筹资能力;考察企业资本的保全和增值情 况;分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度;预测企业未来的财务状况和财务安全程度。
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期末数
390 000 130 000 877 500
0 66 300 140 192 31 200 53 430 84 500 520 00
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资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 无形资产 研发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
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第十三章财务报告(1)
• （2010年试题）资产负债表下列各项目中， 应根据有关科目余额减去备抵科目余额后 的净额填列的有（ ）。 A．存货 B.无形资产 C.应收账款 D.长期股权投资
• 参考答案：ABCD
第十三章财务报告(1)
【例题14·计算分析题】甲公司2010年12月31日结 账后有关科目余额如下所示：
• 【例题1·多选题】下列项目中，属于资产 负债表中“流动资产”项目的有（ ）。
• A．预付款项
B．预收款项
• C．交易性金融资产 D．存货
• 【答案】ACD
第十三章财务报告(1)
（二）负债
• 资产负债表中的负债反映在某一特定日期 企业所承担的、预期会导致经济利益流出 企业的现时义务。负债应当按照流动负债 和非流动负债在资产负债表中进行列示， 在流动负债和非流动负债类别下再进一步 按性质分项列示。
• （2010年试题）某企业2009年12月31日“固定 资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目 余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余 额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表 “固定资产”的项目金额为（ ）万元。 A．650 B.700 C．950 D.1000
• 参考答案：A
第十三章财务报告(1)
• （2010年试题）下列各项中，应在资产负债表 “应收账款”项目列示的有（ ）。 A.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
• 参考答案：BD
产负债表中“应付账款”项目的金额为 （ ）元。
• A.90000 B.30000
• C.40000
D.70000
• 【答案】A
第十三章财务报告(1)
• 【例题6·多选题】资产负债表中的应付账 款项目应根据（ ）填列。
• A.应付账款总账余额 • B.应付账款所属明细账借方余额合计 • C.应付账款所属明细账贷方余额合计 • D.预付款项所属明细账贷方余额合计 • 【答案】CD
• A.材料采购 B.材料成本差异 • C.发出商品 D.生产成本 • 【答案】ABCD
第十三章财务报告(1)
• （2010年试题）下列各科目的期末余额， 不应在资产负债表“存货”项目列示的是 （ ）。 A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资
• 参考答案：C
第十三章财务报告(1)
第十三章财务报告(1)
• （2012年试题）下列各项中，应在资产负 债表“预付款项”项目列示的有( )。
• A. “应付账款”科目所属明细账科目的 借方余额
• B.“应付账款”科目所属明细账科目的 贷方余额
• C.“预付账款”科目所属明细账科目的 借方余额
• D.“预付账款”科目所属明细账科目的 贷方余额
• 资产=负债+所有者权益 • （一）资产 • 资产负债表中的资产反映由过去的交易、
事项形成并由企业在某一特定日期所拥有 或控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。资产应当按照流动资产和非流动资 产两大类别在资产负债表中列示，在流动 资产和非流动资产类别下进一步按性质分 项列示。
第十三章财务报告(1)
第十三章财务报告(1)
2020/11/28
第十三章财务报告(1)
第一节 财务报告概述
• 一、财务报告及其目标 • 财务报告是对企业对外提供的反映企业某
一特定日期的财务状况和某一会计期间的 经营成果、现金流量等会计信息的文件。 编制财务报告的目标是向财务报表使用者 提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的会计信息，反映企业管理层受 托责任履行情况，有助于财务报告使用者 作出经济决策。
第十三章财务报告(1)
• 二、财务报表的组成 • 财务报表是对企业财务状况、经营成果和
现金流量的结构性表述。一套完整的财务 报表至少应当包括资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动 表以及附注。
第十三章财务报告(1)
第二节 资产负债表
• 一、资产负债表的概述
• 资产负债表是指反映企业在某一特定日期 的财务状况的报表。
• 【例题11·判断题】某企业2009年3月31日 结账后的“固定资产”科目余额为1000万 元，“累计折旧”科目余额为160万元， “固定资产减值准备”科目余额为120万元。 该企业2009年3月31日资产负债表中的“固 定资产”项目金额为1000万元。（ ）
• 【答案】×
第十三章财务报告(1)
第十三章财务报告(1)
• （三）根据总账科目和明细科目的余额分 析计算填列。
• 如“长期借款”项目，应根据“长期借款” 总账科目余额扣除“长期借款”科目所属 的明细科目中将在资产负债表日起一年内 到期、且企业不能自主地将清偿义务展期 的长期借款后的金额填列。
• （四）根据有关科目余额减去其备抵科目 余额后的净额填列。
•
应付账款所属明细账借方余额合计
• 预付账款项目
•
预付账款所属明细账借方余额合计
•
应收账款所属明细账借方余额合计
• 应收账款项目 预收账款所属明细账借方余额合计
•
减与应收账款有关的额坏账准备余额
•
应收账款所属明细账贷方余额合计
• 预收账款项目
•
预收账款所属明细账贷方余额合计
第十三章财务报告(1)
• （2012年试题）2011年12月初某企业“应收账款”科目 借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额 为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31 日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考 虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收 账款”项目的金额为( )万元。
• A．短期借款
B．长期借款
• C．其他长期负债 非流动负债
D．一年内到期的
• 【答案】 D
第十三章财务报告(1)
• 【例题9·单选题】某企业年末“应收账款” 科目的借方余额为600万元，其中，“应收 账款”明细账的借方余额为800万元，贷方 余额为200万元，年末计提坏账准备后与应
收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额 为50万元。该企业年末资产负债表中“应收 账款”项目的金额为（ ）万元。
• 资产负债表的“期末余额（非发生额）” 栏内各项数字，其填列方法如下：
第十三章财务报告(1)
（一）根据总账科目的余额填列
• 可直接根据有关总账科目的余额填列，如 “交易性金融资产”、“短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”等项目； 有些项目，则需根据几个总账科目的期末 余额计算填列，如“货币资金”项目，需 根据“库存现金”、“银行存款”、“其 他货币资金”三个总账科目期末余额合计 填列。
第十三章财务报告(1)
• 【例题4·单选题】下列资产负债表项目， 可直接根据有关总账余额填列的是( )。
• A.货币资金 B.交易性金融资产
• C.存货
D.应收账款
• 【答案】B
第十三章财务报告(1)
• （二）根据有关明细科目的余额计算填列。
•
应付账款所属明细账贷方余额合计
• 应付账款项目
•
预付账款所属明细账贷方余额合计
•
A.269
•
B.274
•
C.275
•
D.280
•
【答案】C
•
【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价
值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=300-(20-
6+11)=275(万元)。2011年12月初某企业“应收账款”科
目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余
额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。
•
第十三章财务报告(1)
• 【例题7·判断题】“长期借款”项目，根据 “长期借款”总账科目余额填列。（ ）
• 【答案】×
第十三章财务报告(1)
• 【例题8·单选题】某企业2008年4月l日从 银行借入期限为3年的长期借款800万元， 编制2010年12月31日资产负债表时，此项 借款应填入的报表项目是（ ）。
• 【例题12·单选题】某企业期末“工程物资” 科目的余额为100万元，“发出商品”科目 的余额为80万元，“原材料”科目的余额 为100万元，“材料成本差异”科目的贷方 余额为10万元，“存货跌价准备”科目贷 方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该
企业资产负债表中“存货”项目的金额为 （ ）万元。
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• （五）综合运用上述填列方法分析填列。 如资产负债表中的“存货”项目，需根据 “原材料”、“库存商品”、“委托加工 物资”、“周转材料”、“材料采购”、 “在途物资”、“发出商品”、“材料成 本差异”等总账科目期末余额的分析汇总 数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余 额后的净额填列。
第十三章财务报告(1)
• 【答案】AC
第十三章财务报告(1)
• 【例题5·单选题】某企业“应付账款”科 目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲 公司账款”明细科目贷方余额35000元，
“应付乙公司账款”明细科目贷方余额 5000元，“预付账款”科目月末贷方余额 30000元，其中：“预付A工厂账款”明细 科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款” 明细科目借方余额20000元。该企业月末资
第十三章财务报告(1)
• 【例题3·多选题】下列各项，可以通过资 产负债表反映的有( )。
• A.某一时点的财务状况 B.某一时点的偿 债能力
• C.某一期间的经营成果 D.某一期间的获 利能力
• 【答案】AB
第十三章财务报告(1)
二、资产负债表结构
• 我国企业的资产负债表采用账户式结构。 账户式资产负债表分左右两方，左方为资 产项目，大体按资产的流动性大小排列 .
• （2010年试题）资产负债表下列各项目中， 应根据有关科目余额减去备抵科目余额后 的净额填列的有（ ）。 A．存货 B.无形资产 C.应收账款 D.长期股权投资
• 参考答案：ABCD
第十三章财务报告(1)
【例题14·计算分析题】甲公司2010年12月31日结 账后有关科目余额如下所示：
• 【例题1·多选题】下列项目中，属于资产 负债表中“流动资产”项目的有（ ）。
• A．预付款项
B．预收款项
• C．交易性金融资产 D．存货
• 【答案】ACD
第十三章财务报告(1)
（二）负债
• 资产负债表中的负债反映在某一特定日期 企业所承担的、预期会导致经济利益流出 企业的现时义务。负债应当按照流动负债 和非流动负债在资产负债表中进行列示， 在流动负债和非流动负债类别下再进一步 按性质分项列示。
• （2010年试题）某企业2009年12月31日“固定 资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目 余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余 额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表 “固定资产”的项目金额为（ ）万元。 A．650 B.700 C．950 D.1000
• 参考答案：A
第十三章财务报告(1)
• （2010年试题）下列各项中，应在资产负债表 “应收账款”项目列示的有（ ）。 A.“预收账款”科目所属明细科目的贷方余额 B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额 C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额 D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额
• 参考答案：BD
产负债表中“应付账款”项目的金额为 （ ）元。
• A.90000 B.30000
• C.40000
D.70000
• 【答案】A
第十三章财务报告(1)
• 【例题6·多选题】资产负债表中的应付账 款项目应根据（ ）填列。
• A.应付账款总账余额 • B.应付账款所属明细账借方余额合计 • C.应付账款所属明细账贷方余额合计 • D.预付款项所属明细账贷方余额合计 • 【答案】CD
• A.材料采购 B.材料成本差异 • C.发出商品 D.生产成本 • 【答案】ABCD
第十三章财务报告(1)
• （2010年试题）下列各科目的期末余额， 不应在资产负债表“存货”项目列示的是 （ ）。 A.库存商品 B.生产成本 C.工程物资 D.委托加工物资
• 参考答案：C
第十三章财务报告(1)
第十三章财务报告(1)
• （2012年试题）下列各项中，应在资产负 债表“预付款项”项目列示的有( )。
• A. “应付账款”科目所属明细账科目的 借方余额
• B.“应付账款”科目所属明细账科目的 贷方余额
• C.“预付账款”科目所属明细账科目的 借方余额
• D.“预付账款”科目所属明细账科目的 贷方余额
• 资产=负债+所有者权益 • （一）资产 • 资产负债表中的资产反映由过去的交易、
事项形成并由企业在某一特定日期所拥有 或控制的、预期会给企业带来经济利益的 资源。资产应当按照流动资产和非流动资 产两大类别在资产负债表中列示，在流动 资产和非流动资产类别下进一步按性质分 项列示。
第十三章财务报告(1)
第十三章财务报告(1)
2020/11/28
第十三章财务报告(1)
第一节 财务报告概述
• 一、财务报告及其目标 • 财务报告是对企业对外提供的反映企业某
一特定日期的财务状况和某一会计期间的 经营成果、现金流量等会计信息的文件。 编制财务报告的目标是向财务报表使用者 提供与企业财务状况、经营成果和现金流 量等有关的会计信息，反映企业管理层受 托责任履行情况，有助于财务报告使用者 作出经济决策。
第十三章财务报告(1)
• 二、财务报表的组成 • 财务报表是对企业财务状况、经营成果和
现金流量的结构性表述。一套完整的财务 报表至少应当包括资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动 表以及附注。
第十三章财务报告(1)
第二节 资产负债表
• 一、资产负债表的概述
• 资产负债表是指反映企业在某一特定日期 的财务状况的报表。
• 【例题11·判断题】某企业2009年3月31日 结账后的“固定资产”科目余额为1000万 元，“累计折旧”科目余额为160万元， “固定资产减值准备”科目余额为120万元。 该企业2009年3月31日资产负债表中的“固 定资产”项目金额为1000万元。（ ）
• 【答案】×
第十三章财务报告(1)
第十三章财务报告(1)
• （三）根据总账科目和明细科目的余额分 析计算填列。
• 如“长期借款”项目，应根据“长期借款” 总账科目余额扣除“长期借款”科目所属 的明细科目中将在资产负债表日起一年内 到期、且企业不能自主地将清偿义务展期 的长期借款后的金额填列。
• （四）根据有关科目余额减去其备抵科目 余额后的净额填列。
•
应付账款所属明细账借方余额合计
• 预付账款项目
•
预付账款所属明细账借方余额合计
•
应收账款所属明细账借方余额合计
• 应收账款项目 预收账款所属明细账借方余额合计
•
减与应收账款有关的额坏账准备余额
•
应收账款所属明细账贷方余额合计
• 预收账款项目
•
预收账款所属明细账贷方余额合计
第十三章财务报告(1)
• （2012年试题）2011年12月初某企业“应收账款”科目 借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额 为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31 日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考 虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收 账款”项目的金额为( )万元。
• A．短期借款
B．长期借款
• C．其他长期负债 非流动负债
D．一年内到期的
• 【答案】 D
第十三章财务报告(1)
• 【例题9·单选题】某企业年末“应收账款” 科目的借方余额为600万元，其中，“应收 账款”明细账的借方余额为800万元，贷方 余额为200万元，年末计提坏账准备后与应
收账款有关的“坏账准备”科目的贷方余额 为50万元。该企业年末资产负债表中“应收 账款”项目的金额为（ ）万元。
• 资产负债表的“期末余额（非发生额）” 栏内各项数字，其填列方法如下：
第十三章财务报告(1)
（一）根据总账科目的余额填列
• 可直接根据有关总账科目的余额填列，如 “交易性金融资产”、“短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”等项目； 有些项目，则需根据几个总账科目的期末 余额计算填列，如“货币资金”项目，需 根据“库存现金”、“银行存款”、“其 他货币资金”三个总账科目期末余额合计 填列。
第十三章财务报告(1)
• 【例题4·单选题】下列资产负债表项目， 可直接根据有关总账余额填列的是( )。
• A.货币资金 B.交易性金融资产
• C.存货
D.应收账款
• 【答案】B
第十三章财务报告(1)
• （二）根据有关明细科目的余额计算填列。
•
应付账款所属明细账贷方余额合计
• 应付账款项目
•
预付账款所属明细账贷方余额合计
•
A.269
•
B.274
•
C.275
•
D.280
•
【答案】C
•
【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价
值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=300-(20-
6+11)=275(万元)。2011年12月初某企业“应收账款”科
目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余
额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。
•
第十三章财务报告(1)
• 【例题7·判断题】“长期借款”项目，根据 “长期借款”总账科目余额填列。（ ）
• 【答案】×
第十三章财务报告(1)
• 【例题8·单选题】某企业2008年4月l日从 银行借入期限为3年的长期借款800万元， 编制2010年12月31日资产负债表时，此项 借款应填入的报表项目是（ ）。
• 【例题12·单选题】某企业期末“工程物资” 科目的余额为100万元，“发出商品”科目 的余额为80万元，“原材料”科目的余额 为100万元，“材料成本差异”科目的贷方 余额为10万元，“存货跌价准备”科目贷 方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该
企业资产负债表中“存货”项目的金额为 （ ）万元。
Байду номын сангаас
• （五）综合运用上述填列方法分析填列。 如资产负债表中的“存货”项目，需根据 “原材料”、“库存商品”、“委托加工 物资”、“周转材料”、“材料采购”、 “在途物资”、“发出商品”、“材料成 本差异”等总账科目期末余额的分析汇总 数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余 额后的净额填列。
第十三章财务报告(1)
• 【答案】AC
第十三章财务报告(1)
• 【例题5·单选题】某企业“应付账款”科 目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲 公司账款”明细科目贷方余额35000元，
“应付乙公司账款”明细科目贷方余额 5000元，“预付账款”科目月末贷方余额 30000元，其中：“预付A工厂账款”明细 科目贷方余额50000元，“预付B工厂账款” 明细科目借方余额20000元。该企业月末资
第十三章财务报告(1)
• 【例题3·多选题】下列各项，可以通过资 产负债表反映的有( )。
• A.某一时点的财务状况 B.某一时点的偿 债能力
• C.某一期间的经营成果 D.某一期间的获 利能力
• 【答案】AB
第十三章财务报告(1)
二、资产负债表结构
• 我国企业的资产负债表采用账户式结构。 账户式资产负债表分左右两方，左方为资 产项目，大体按资产的流动性大小排列 .