参考资料非常全面的建筑业做账会计分录详解

非常全面的建筑业做账会计分录详解

建筑业各环节会计分录，最后还附上建筑业预缴增值税的会计分录案例。

一、收入核算

1、收到预付工程款时借：银行存款

贷：预收账款应缴税费- 应缴增值税- 销项税

2、工程完工结算时借：预收账款/ 应收账款贷：工程结算收入

3、结转收入借：主营业务收入贷：主营业务成本管理费用销售

费用财务费用等等借或贷：本年利润

二、成本的核算

1. 发生的合同成本借：工程施工—合同成本应交税费—应交增值

税（进项税额）贷：银行存款

2. 发生的材料费用

借：管理费用/ 原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款

3. 支付人工费

借：工程施工-- 人工费贷：现金（或应付工资等）

4. 发生的机械费用

借：工程施工-- 机械使用费应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）贷：银行存款（或累计折旧等）

5. 发生的其他直接费

借：工程施工-- 其他直接费贷：银行存款（或现金等）

6. 月末确认收入和成本借：主营业务成本（按当期确认的合同成

本）工程施工——合同毛利（倒挤）贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入）

7. 工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时借：工程结算（按账面累计余额）

贷：工程施工

三、税金核算

1. 月末结转增值税借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：

应交税费—应交增值税（进项税额）

应缴税费- 应缴增值税（预缴增值税）（按2%预缴）应交

税费- 未交增值税（一般计税）

2. 下月缴纳增值税

借：应交税费- 未交增值税（一般计税）

贷：银行存款

3. 某项目同时缴纳印花税

先计提：借：税金及附加（也可以做到明细某某税）贷：应交税费——城市建设维护税应交税费——地方教育附加税应交税费——教育附加税

然后再做支付分录：借：应交税费——城市建设维护税应交税费——地方教育附加税应交税费——教育附加税

贷：银行存款

四、预缴增值税会计分录案例：某市区的甲建筑工程公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，2016年8月在项目所在地发生如下经营业务：

（1）甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程，工程结算价款为11100 万元，开具增值税专用发票注明的价款为11100万元，

增值税税额为1100 万元。

（2）以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030 万元，开具增值税专用发票注明的价款为1030万元。

（3）承接乙公司亿豪建筑工程项目，工程结算价款为2060 万元，开具增值税专用发票注明的价款为2060 万元，亿豪建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016 年 4 月30 日之前。

（4）购进工程物资1000 万元，取得增值税专用发票，注明增值税额170万元；取得增值税普通发票200 万元；甲公司自建职工宿舍领用工程物资100 万元（购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。

（5）甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585 万元，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85 万元。

（6）甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222万元，取得增值税专用发票注明的价款为200 万元，增值税税额为22 万元。

（7）甲公司购买一台设备，增值税专用发票注明的价款为100 万元，增值税额为17 万元。

（8）甲公司承包鸿达公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由鸿达公司自行采购。工程结算价款为3090 万元，开具增值

税专用发票注明的价款为3090 万元。

（9）甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222 万元，发生运输费100万元，取得增值税专用发票，注明增值税税额为11 万元。

要求：

1、做出业务（1）-业务（8）的会计分录。

2、计算甲公司2016年8月份应纳的增值税。

案例解析：

1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或进项税额转出金额等。

业务（1）：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《实施办法》）第十五条第（2）款规定，

提

供建筑服务，税率为11%;《实施办法》第二十三条规定，一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷ （1+ 税率）；《实施办法》第二十二条规定，销项税额=销售额×税率。业务（1）销项税额=11100÷（1+11%）× 11%=1100万元。

会计分录为：

借：应收帐款-- 翔源公司11100

贷：工程结算10000

应交税费-- 应交增值税（销项税额）1100 业务（2）是清包工方式，甲公司可以选择简易计税办法计税。根据《实施办法》第三十四条规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率；

《实施办法》第三十五条规定，简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）；增值税征收率为3%。业务（2）销项税额=1030÷（1+3%）×3%=30万元。

会计分录为：

借：应收帐款-- 凯迪公司1030

贷：工程结算1000

应交税费—未交增值税- 简易计税方法30 业务（3）：《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前是建筑

工程老项目，甲公司可以选择简易计税办法计税。销项税额=2060÷ （1+3%）× 3%=60万元。

会计分录为：借：应收帐款—乙公司2060

贷：工程结算2000

应交税费—未交增值税- 简易计税方法60

业务（4）：

根据《实施办法》第二十四条规定，进项税额是指纳税人购进货