浅谈应付账款审计目标及相应程序(一)
应付账款审计小结(10)
其他应付款审计小结一．审计目标1、确定应付账款增减变动的记录是否完整。
2、确定应付账款的年末余额是否真实，正确。
确定应付账款在会计报表的上的披露是否充分。
二．审计程序1、获取或编制应付账款明细表，复核加计数，并与总账及明细表核对相符，检查期初数是否与上期期末数相符。
2、实施分析性测试，分析应付账款期末余额与期初余额间的重大或异常变动。
3、选择应付账款重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确，编制并分析函证结果汇总表。
4、对未回函的账户，采用以下替代程序，以确定其真实性：（1）检查应付账款发生时的原始凭证是否真实、合法，如供应商对账单、购货合同、购货发票、入库单等；（2）检查资产负债表日后一定时期内付款记录，核实其是否已支付。
5、检查是否存在未入账的应付账款：（1）检查资产负债表日后一定时期内采购和费用账大额借方发生额，或应付账款明细账的大额贷方发生额，确认其入账的时间是否正确。
（2）检查资产负债表日尚未处理的不合规购货发票（如抬头不符、与合同规定条款不符）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务的账务处理是否正确；6、截止性测试：分别从截止日前后一定时期内的收货单，追溯供货发票和账薄记录，确定购货和相应负债记录是否正确。
7、关注长期挂账的应付账款，必要时查明原因，确定是否应予以调整。
8、对于重大的债务重组，应检查重组双方是否达成合法的重组协议，账务处理是否正确。
9、分析应付账款明细账借方余额，必要时作重分类调整。
10、以外币结算的应付账款，检查外币折合记账本位币采用折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。
11、汇总应付关联企业的款项，并在关联交易中恰当披露。
12、检查是否存在设有抵押或其他担保条件的应付账款，是否已作恰当披露。
13、检查应付账款是否已在资产负债表上充分披露。
编制人：2006年4月6日。
如何进行应付账款审计
如何进行应付账款审计应付账款是指企业向供应商或债权人承担的债务，一般以货款、服务费等形式存在。
作为企业财务管理的重要组成部分，应付账款的审计显得尤为重要。
本文将从审计目的、审计程序和注意事项三个方面，探讨如何进行应付账款审计。
一、审计目的1.确认账款的真实性和准确性：审计人员需要核实企业应付账款的提供方是否存在，账款金额是否正确，并核实账款的产生是否符合相关合同或约定。
2.评估账款的计量和分类是否准确：审计人员需要对企业的应付账款进行分类，如长期应付账款和短期应付账款，并核实是否按照相关会计准则正确计量。
3.检查账款的清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额偿还应付账款，并评估账款清偿的风险和能力。
二、审计程序1.了解企业的应付账款流程：审计人员首先需要了解企业的应付账款管理流程，包括账款的申请、审批、支付和记录等环节，以便为后续的审计提供指导。
2.选择抽样检验对象：由于应付账款数量庞大，审计人员需要选择一部分账款进行抽样检查。
选择抽样对象时应考虑账款的金额、性质和重要性等因素。
3.核实账款的凭证和记录：审计人员需要核实账款的凭证和相关记录，包括供应商的发票、合同、采购订单、付款凭证等，以验证账款的产生和支付是否合规。
4.检查账款的计量和分类：审计人员需要根据相关会计准则，核实企业对应付账款的计量和分类是否准确，如是否按照长期应付账款和短期应付账款进行分类，是否按照约定计量。
5.核实账款清偿情况：审计人员需要核实企业是否按照约定时间和金额清偿应付账款，并评估企业清偿账款的能力和风险。
三、注意事项1.审计风险的评估：在进行应付账款审计时，审计人员需要评估审计风险，并采取相应的应对措施，如加强内部控制的监督和改进，提高数据采集和分析的准确性。
2.关注异常账款的发现和处理：审计人员需要特别关注存在异常的应付账款，如账款金额超出合理范围、账款清偿时间延误等情况，并及时报告相关部门和管理层进行处理。
应付账款的认定与程序
应付账款的认定与程序一、什么是应付账款应付账款是指企业向供应商购买商品或服务后还未付款的债务。
在企业的日常经营活动中，常常会发生应付账款的情况。
企业与供应商之间的交易往往需要一定的时间来履行，因此在交易完成后，企业需要及时记录和确认应付账款。
二、应付账款的认定企业在确认应付账款时，需遵循以下原则：1. 确定交易对象：首先要确定交易对象是供应商，而不是其他类型的债权人。
只有与供应商之间的交易才能被认定为应付账款。
2. 确认交易金额：确认应付账款时，需要核实交易金额是否正确。
这需要参考相关的交易文件，如采购订单、发票等。
3. 确认交易时间：应付账款的确认时间应当与交易发生的时间相一致。
这也意味着，如果交易尚未发生或者交易已经完成但尚未确认，应付账款是不能被确认的。
三、应付账款的程序企业在处理应付账款时，通常会按照以下程序进行：1. 记录账务：当企业与供应商达成交易时，首先需要将这笔交易记录在账务中。
具体而言，需要记录交易日期、交易金额以及交易对象等信息。
2. 核对发票：企业在确认应付账款前，需要核对供应商提供的发票是否准确无误。
发票上应包括商品或服务的详细信息、金额、税率等内容。
3. 比对交易文件：企业在确认应付账款时，还需要比对交易文件，如采购订单、发货单等，以确保交易的合法性和准确性。
4. 确认应付账款：当企业核对无误后，即可确认应付账款。
确认后的应付账款将纳入企业的财务报表中，以反映企业的财务状况。
5. 付款管理：确认应付账款后，企业需要根据约定的付款条件和期限，及时向供应商支付款项。
付款过程中，还需要保留相关的付款凭证和支付记录。
四、应付账款的重要性应付账款对企业的财务管理至关重要。
及时和准确地记录和确认应付账款，有助于企业控制资金流动，避免资金周转不畅的情况发生。
同时，合理管理应付账款还能提升企业与供应商的合作关系，维护企业的信誉度和商誉。
总结：应付账款的认定与程序是企业日常财务管理中的重要环节。
应付账款审计(ppt 29页)
（四）函证应付账款 注 一般不函证应付账款： 意 第一，应付账款审计目标主要是 防止低估
第二，CPA能够取得购货发票等 外部凭证
下列情况需要对应付帐款进行函证: （1）控制风险较高 （2）应付账款余额较大 （3）客户处于经济因难阶段
借：应付账款 80 000
贷：主营业务成本 80 000
假设12月份生产的商品售出50%，应如何调整？
借：应付账款 80 000
贷：库存商品
40 000
主营业务成本
40 000
（三）实施分析程序
1、比较本期期末应付账款余额与上期期末余额；
2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作 出解释；
3、计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动 负债的比率；
登记原材料 发票金额 明细账日期
2011/12/31 2012/01/03 2012/01/03 2012/01/02 2012/01/03 2012/01/05
200 000 120 000 90 000 50 000 60 000 70 000
＃1316、＃1317和＃1318入库单所对应的购货业务应登记 在2011年度，因为货物已经在2011年度实际收到，这三笔
例：审计人员于2010年1月23日审查三元公司
应付账款明细帐时，发现2009年12月份应付账
款中有一笔贷方记录应付宏达公司工程维修款80
000元。此笔业务的会计分录为：
借：制造费用
80 000
贷：应付账款——宏达公司 80 000
经审查得知，原来三元公司当年经济效益较好，
为了给今后留有余地，年终以车间修理为名，虚 列提供劳务单位，虚列劳务费用8万元，作为应 付款项处理，从而使当年12月的产品成本增加了 8万元。假设12月份生产的产品均已完工入库且 均已对外销售，注册会计师应该提何种调整建议？
应付账款审计程序
应付账款审计程序一、获取或编制应付账款明细表1、获取或编制应付账款明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FD002）；2、复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；3、向企业索取应付账款账龄明细表，若为连续审计，将填制的期初账龄分析表与上年的审计报告相核对，存在差异的应查明原因，并据以检查各明细项目期末账龄填制是否正确；若为首次接受委托审计，还应对企业提供的期初账龄做必要的复核；4、对存在借方余额的项目，应检查明细账、原始凭证、采购合同等有关资料分析借方余额形成的原因，必要时作重分类调整，并在审定表审计说明中写明调整分录（底稿见FD002）；5、结合预付账款等往来项目的明细余额，检查有无同一客户多处挂账、异常余额或与购货无关的其他款项。
如有，应作出记录，必要时作调整；6、在明细表上标识重要的债权单位，如余额较大、发生额较大、关联方往来或账龄较长的明细项目，作为函证及进一步检查的对象（底稿见FD002）；7、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额和折算汇率，或单独编制外币余额明细表。
检查其使用折算汇率是否为2008 年12 月31 日的外汇牌价，及折算是否正确。
应该注意的是：（1）由于大部分企业采用财务软件进行会计核算，应付账款明细表可根据其生成的相应报表直接编制，但应注意部分财务软件在生成财务报表时会将应付账款中的借方余额明细项目自动进行重分类调整。
审计人员在遇有财务报表与应付账款明细余额表不符时，应查明原因进行相应调整；（2）大额的借方余额，必须查验相关合同和凭证，确认属于预付账款，方可重分类调整；（3）检查若发现对同一客户分别于应付账款、预付账款等多个往来科目同时挂账的，应查明原因，甄别是否应将各科目的款项进行合并。
若企业是因为核算不同业务或因将对应同一客户的不同部门的往来款项分别科目进行核算不便调整的，应注意在向该客户函证时应保证数据的完整性。
浅谈应付账款审计目标及相应程序(一)
浅谈应付账款审计目标及相应程序(一)【论文关键词】应付账款审计审计目标实施程序【论文摘要】应付账款审计是采购与付款循环审计中的核心部分，应收账款是指企业在购买商品、接受劳务等活动中应该支付的货款或劳务报酬，它产生于赊购过程中，是审计风险比较大的项目之一。
下面文章就应付账款的几个审计目标，谈谈审计师可以实施的程序。
一、应付账款审计方法应付账款最重要的目标是确认所有应当记录的款项均已入账，相应的审计程序是检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。
未入账的应付账款怎么查找也是应收账款代表性最强的实质性程序。
应付账款不入账，则降低了被审计单位的负债，对于财务状况不佳的企业来说，隐瞒债务，造成偿债能力较强的假象，从而更容易获得外部投资和借款。
审计师可以从五个方面着手检查。
第一，检查债务形成的原始凭证。
因为原始凭证代表了债务产生的时间，如验收单，卖方发票和入库单等上面的日期应该和应收账款的确认日期一致，可以看出负债是否计入了正确的会计期间，上期应该确认的有没有计入下期。
第二，检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，如果发现所付的凭证的发生时间是资产负债表编制日的上年，那么应付账款就延迟确认了。
第三，获取被审计单位与其供应商之间的对账单。
一般来说，对账单是由催款人发出的，债权人发给债务人，即被审计单位。
审计人员应该从非财务部门获取对账单，因为财务部门如果想粉饰财务报表，就会篡改凭证。
当审计人员发现对账单与被审计单位的应收账款余额有差异的时候，应及时调整，处理方法与银行未达账项相似。
第四，检查在资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关凭证，可能是上年未入账的应付账款。
第五，结合存货监盘程序，重点审查在资产负债表日前后入库的材料采购明细账和入库凭证。
上市公司通常情况下，不会隐瞒材料入库的记录，因为材料成本越高，存货越高，成本越低，利润越高，可以偷逃税款。
材料入库记录是应收账款发生的来源，而银行付款单据、对账单和有关凭证是应收账款的去向。
应付账款审计
难点专题讲座一一应付账款审计一）应付账款的审计目标（1）确定应付账款的发生和偿还记录是否完整；（二）应付账款的实质性测试程序1、获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
（机械准确性）2、进行分析性复核。
（总体合理性）（1）比较本期期末与上期期末余额，分析波动原因；（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；注释：缺乏偿债能力，如果金额巨大，考虑持续经营能力；隐瞒利润，是虚构了购货业务，以虚增当期成本，隐瞒了利润。
（3）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前年度比较，分析整体合理性；（4）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度判断应付账款变动的合理性。
利用相关信息来进行判断。
例：假如存货有较大增加变化，而主营业务成本、主营业务收入变化不大，如果应付账款变动较小，就要考虑，是本年对新增存货都付现了，还是有舞弊或错误的行为。
3、函证应付账款。
（真实性、所有权、估价）（1）一般情况下，应付账款不需要函证，%应付眠款宙计目标主要是昉止低估，而函证不能保证查出未记录的应忖服款;原因]2、注册会计师能旅取得购货发票等夕圈凭证来证实应忖账款的余额，存在比较.令人满意的替代程序，如可以通过期后付款情况的检查予以证实等-（2）而应收账款却必须进行函证。
'■应收咔裁审计目标主要是防止高估，函证能有效地查出高估的应收咔款；原因』|其他替代亩计程序尽管宙计成本较低，但不能有效地查证高估的应岐账款。
＜如销售发票、销誉单、发货单等均属脾证据』可靠性较差-控制风险较高；需要对应付唳款进行函证〈应付咪款明细账户余额较大；容户处于财务困建阶船-催额较大的债权人；函证对象的选择（遂产负债日金额虽小、甚至为零，但为金业重要供货人的债权人其他债权人，如；账龄较长的、不送对底单的等函证方式一一最好（但不是必须）采用积极形式，并具体说明应付金额。
怎么样正确进行应付账款的审计
怎么样正确进⾏应付账款的审计应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等⽽应付给供应单位的款项。
对应付账款可采⽤以下⽅法进⾏审计：(⼀)对应付账款进⾏核对。
获取或编制应付账款明细表，进⾏复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进⾏核对，达到账账、账表相符。
(⼆)根据被审单位实际情况，对应付账款进⾏分析性复核。
1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进⾏⽐较。
2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能⼒或利⽤应付账款隐瞒利润。
3、应付账款对存货和流动负债的⽐率，并与以前期间对⽐分析，评价应付账款整体合理性。
(三)函证应付账款。
进⾏函证时，审计⼈员应选择较⼤⾦额的债权⼈以及那些在资产负债表⽇⾦额不⼤甚⾄为零，但为企业重要的供货⼈的债权⼈作为函证对象。
同应收账款的函证⼀样，审计⼈员必须对函证的过程进⾏控制，要求债权⼈直接回函。
对未回函的，应再次函证。
经过多次函证仍存在未回函的重⼤项⽬，审计⼈员应采⽤替代审计程序。
⽐如：可以检查决算⽇后应付账款明细账及现⾦和银⾏存款⽇记账，核实其是否已⽀付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
(四)查找未⼊账的应付款。
为了防⽌企业低估负债，审计⼈员应检查被审计单位有⽆故意漏记应付账款⾏为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表⽇是否存在“货到单未到”即有材料⼊库凭证但未收到购货发票的经济业务;检查资产负债表⽇后收到的购货发票，注意购货发票的⽇期，确认其⼊账时间是否正确;检查资产负债表⽇后应付账款明细账贷⽅发⽣额的相应凭证，确认其⼊账时间是否正确。
(五)检查应付账款是否存在借⽅余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。
(六)检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实⽆法⽀付的应付账款是否按规定转⼊资本公积项⽬，相关依据及审批⼿续是否完备。
(七)检查带有现⾦折扣的应付账款。
企业若形成⼀笔带有现⾦折扣的应付账款应按发票上记载的应付⾦额(不扣除折扣)记账，待实际获得现⾦折扣时再冲减财务费⽤项⽬。
应付账款审计目的
四、应付账款审计目的应付账款是企业在正常生产经营过程中，因赊购商品、劳务和服务所引起的短期债务。
其审计目的主要包括：1、应付账款内部控制是否健全有效；2、应付账款发生及偿还记录是否完整；3、应付账款年末余额是否正确；4、应付账款在报表上的披露是否充分。
五、应付账款的审计范围应付账款是由于企业的赊购业务而产生的，审查应付账款时必须结合购货业务来进行。
因此，在购货业务中经过的请购、订货、验收、付款等一系列程序，以及在购货程序中所涉及到的凭证和账簿都是应付账款的审计范围。
其主要包括请购单、订货单、验收单、购货发票、付款凭证、现金及银行存款日记账、应付账款明细账及总账、银行对账单、卖方对账单、支票等。
六、应付账款的审计要点1应付账款的内部控制测试① 调查应付账款控制制度调查时应主要注意以下几个问题：a 有无编制应付账款试算表,并是否与主要明细分类账核对相符；b 有无从供货方按月取得对账单，并与应付账款余额及未付凭单相调节；c 在发票价格、数量或计算上的差异，有无向供货方复核查对；d.预付供货方的款项是否已记入相关账户，是否已从应付款项中扣除。
对被审单位若是连续审计，审计人员的重点应放在内部控制变动的部分，并注意上年审计提出的管理建议是否落实。
② 抽查应付账款明细账在应付账款明细账中抽取一定数量的样本，从账面记录追查至请购单、验收单、购货发票、支票等原始凭证，并与银行存款日记账及应付凭单登记簿进行核对。
以验证内部控制是否执行有效，保证过账、记录和汇总的正确。
③ 审查现金折扣审查时应注意两个情况：一是有关人员在现金折扣期内是否按发票原价付款，然后从供货方取得退款支票和现金；二是企业是否丧失了本应获得的折扣。
④ 评价购货与付款的内部控制审计人员在执行上述测试程序后，应作出分析和评价，针对薄弱环节提出建议并确定其对以后实质性测试的影响。
（2）获取和编制应付账款明细表。
复核加计数是否准确，并与明细账和总账余额核对相符。
股份制企业应收应付账款审计方法(1)
股份制企业应收应付账款审计方法(1) 下文为大家整理带来的股份制企业应收应付账款审计方法(1)，希望内容对您有帮助，感谢您得阅读。
一、应收账款审计所谓应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。
对应收账款可采用以下方法进行审计：其一，对应收账款进行核对。
首先取得或编制应收账款明细表进行复核加总。
然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备余额后的总额是否与会计报表的余额相符。
其二，对应收账款进行账龄分析。
编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或余额较小的可以汇总列示。
将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
其三，请被审计单位协助，标示出至审计时已收回的应收账款。
对已收回金额较大的款项进行常规检查。
其四，将应收账款向债务人进行函证。
证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生差错或弄虚作假、营私舞弊行为。
需把握的关键环节：1．对函证的控制。
审计人员应当直接控制询证函的发送和回收。
2．对函证结果进行分析。
函证结果要么有差异，要么没差异，审计人员都应进行认真分析。
3．检查未函证应收账款。
对没有函证的应收账款，审计人员应抽查有关销售合同、销售汀单、销售发票副本以及发运凭证等。
从而验证这些未函证应收账款的真实性。
4．检查坏账的确认、坏账准备的计提及账务处理的正确性。
确认坏账时，应遵循财务报告的臼标和会计核算的基本原则，分析各项应收账款的特征、金额大小、信用期限、债务人信誉和当时的经营情况等因素。
5．抽查有无不属于结算业务的债权。
不属于结算业务的债权，不应该在应收账款中进行核算。
6．检查应收账款是否用于融资，并根据融资合同判定属质押还是出售，其会计处理是否正确。
应付账款审计及案例分析
• 进行函证时，对年度有大额购货交易的应付账 款，以及未寄对账单的供应商、异常交易账户、 关联资产担保负债的债权人、期末账面余额为零 的30家重要供应商进行了函证，以确定应付账款 余额的正确性。发函后，在预定时间那位内收到 了25家单位的回函，对超过预定时间未回函的5 家单位进行了第二次函证，其后收到2家单位的 回函，最终由3家单位未回函。
• 经审阅应付账款C单位的明细账记录，证明永锋 公司于12月28日以委托银行付款结算方式支付了 C单位9月12日发生的应付账款100000元，而且C 单位至12月31日尚未收到银行收款通知单，所以 造成上述二者不相符的情况，实属正常情况。
4 查找未入账的应付账款
经检查发现的两处未入账的业务如下： 一、D公司于2009年12月28日开出的金额为2500元
•
5、You have to believe in yourself. That's the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Thursday, June 17, 2021June 21Thursday, June 17, 20216/17/2021
的增值税专用发票一张，该批货物于同日运出。 永锋公司于次年1月2日收到货物，于收货当日入 账。
• 分析：该项购进业务应于12月28日记作负债，属 于漏计2009年度的负债。这属于已发生的业务没
有记录于正确的会计期间，影响截止认定和完整
性认定。
• 其中 截止： 采购交易按正确的日期记录
•
完整性: 已发生的采购交易均已记录
永锋公司主营业务为金属材料、功能材料的生产 加工、销售，高科技产业投资，高科技产品的研制、 生产、经销及相关服务。永锋公司在董事会下设有审 计委员会，在总经理下设有审计部，审计委员会和审 计部在业务上是指导与被指导关系。假设永锋公司为 一般纳税人，增值税税率为17%
应付账款审计(第三组)
对应付帐款实施函证
函证及其替代审计程序都是实质性程序中常见的细节测试，但在审计实务中，部分注册会计师（以下简称“CPA”）对函证及其替代审计程序至今仍存在一些理解、认识或操作方面的误区，笔者为此从三个方面分析如下。
询证函由被审计单位会计人员发送和回收 根据《中国注册会计师第1312号准则——函证》（以下简称“函证准则”）的规定，CPA应当直接控制询证函的发送和回收。此有两大要点：一是询证函经被审计单位盖章后应由CPA直接发出；二是必须在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。但是，部分CPA往往将询证函的发送和回收交由被审计单位的会计人员办理，这就可能使回函的可靠性受到严重影响。
（八）检查应付关联方账款 （九）检查应付款是否在财务报表中做出列报
（七）检查现金折扣的账务处理
（二）对是否实施函证账户的判断仅是以大金额为标准 在对往来账户审计时，许多CPA往往仅是以金额大小为判断实施函证的标准，一定金额以下的就不实施函证，而对金额大小的判断往往又因人而异。 实际上，函证准则第十条对函证程序实施的范围作出了明确规定。如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体。根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，CPA可以确定从总体中选取特定项目进行测试。选取的特定项目可能包括：（1）金额较大的项目；（2）账龄较长的项目；（3）交易频繁但期末余额较小的项目；（4）重大关联方交易，（5）重大或异常的交易；（6）可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。
5、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货
（五）检查已偿付的应付账款
针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、 银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产 负债表日前真实偿付。
应付帐款审计目标和程序
被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目
项目类型复核人员日期索引号
应付帐款审计目标和程序
(1)审计目标
①确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；
②确定应付帐款的年末余额是否正确；
③确定应付帐款在会计报表上的披露是否充分。
(2)审计程序
①获取或编制应付帐款明细表，复核加计数是否准确，并与明细帐和总帐的
余额核对相符；
②选择应付帐款重要项目(包括零帐户)，函证其余额是否正确；
③根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次
函证；
④对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其是否真实：
检查决算日后应付帐款明细帐及现金日记帐、核实其是否已支付；
检查该笔债务的相关凭证资料、核实交易事项的真实性。
⑤检查是否存在未入帐的应付帐款：
检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票(如抬头不符，与合同某项规定不符等)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；
检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间是否正确；
检查资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确。
⑥检查应付帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；
⑦检查应付帐款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整；
⑧检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定
进行会计处理；
被审会计期间审查人员日期2016-5-9 查验项目项目类型复核人员日期索引号
⑨验明应付帐款是否已在资产负债表上充分披露。
11-4应付账款审计的实质性程序
应付账款审计的实质性程序
应付账款审计的实质性程序
一、应付账款的审计目标
二、应付账款的实质性程序
一、应付账款的审计目标
•记录的应付账款确实存在；
•应付账款记录完整；
•应付账款确实是被审计单位的现时义务；•应付账款计价正确；
•应付账款在报表中正确列报。
二、应付账款的实质性程序
（一）取得明细表，了解核算内容，与明细账和总账核对相符。
应付账款的实质性程序
（二）实施实质性分析程序。
•前后期余额的比较；
•与存货、流动负债等的比例关系；•……
应付账款审计的实质性程序（三）函证应付账款
•函证的必要性
•应当函证的情形
•函证的对象
•函证的方式
•函证的替代程序
应付账款审计的实质性程序
（四）查找未入账的应付账款
•从报表日前若干天的验收单查起；
•从报表日后收到的购货发票查起；
•从报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证查起；
•从报表日后付款业务的有关凭证查找；
•从卖方对账单查起。
应付账款审计的实质性程序
（五）从应付账款明细账户中抽查大额或异常交易，进行账证核对。
（六）检查应付账款的列报。
小结
一、应付账款的审计目标
二、应付账款的实质性程序
谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。
应付账款审计
❖ 为了进一步查清问题，注册会计师向D公司 进行了函证，回函证实D公司仅收入115 000 元转账支票一张。
注册会计师又询问了ABC公司的出纳员，了 解到由会计领取现金并签发支票用于货款结 算。注册会计师又调出现金收据进行仔细检 查，发现现金收据纯属伪造。
ABC公司的坏账准备按年末余额1%计提。
【存在问题】ABC公司会计人员利用该公司财务制度不严和职 务之便，贪污现金折扣2 000元。
明细表
明细账
报表
？ 总账
例：应付账款和预付账款的明细账余额如下表所示，计算 应付账款、预付账款的总账金额和报表金额。
19 000 20 500
4 500 6 000
（二）核对应付账款账簿与相关凭证
将账簿与相关凭证相核对： 订购单、验收单、提货单、购货发票等；
例：审计人员于2010年1月23日审查三元公司 应付账款明细帐时，发现2009年12月份应付 账款中有一笔贷方记录应付宏达公司工程维 修款80 000元。此笔业务的会计分录为：
一般情况下均函证 一般不函证，特（3）
金额较大者 积极、消极
4点 积极式函证
（五）查找未入账的应付账款
1、检查在资产负债表日是否存在有材料入 库凭证但无购货发票的经济业务。
2、检查资产负债表日后收到的购货发票， 确认其入账时间是否正确；
3、检查资产负债表日后应付账款明细账贷 方发生额的相应凭证；
本讲主要内容：
一、应付账款审计目标 二、应付账款的实质性审计程序
一、审计目标
1、确定期末应付账款是否存在 2、确定期末应付账款是否为被审计单位应履 行的偿还义务 3、确定应付账款发生及偿还记录是否完整 4、确定应付账款期末余额是否正确 5、确定应付账款的披露是否恰当
应付账款审计论文
应付账款审计论文摘要：应付账款作为企业的一项重要负债，对于企业的财务状况和经营成果有着重要影响。
本文通过对应付账款审计的目标、程序、方法以及常见问题的分析，旨在为审计人员提供有益的参考，提高应付账款审计的质量和效率。
关键词：应付账款；审计；风险；内部控制一、引言在企业的财务管理中，应付账款是指企业因购买商品、接受劳务等经营活动应支付给供应商的款项。
应付账款的准确核算和及时支付，不仅关系到企业的信誉和合作关系，还对企业的资金流动和财务状况产生重要影响。
因此，对应付账款进行审计是企业内部审计和外部审计的重要内容之一。
二、应付账款审计的目标（一）确定应付账款的真实性审计人员需要核实企业记录的应付账款是否真实存在，是否存在虚构或夸大的情况。
（二）确认应付账款的完整性确保企业所有应记录的应付账款都已完整地记录在账目中，没有遗漏或隐瞒。
（三）审查应付账款的计价准确性验证应付账款的金额计算是否准确，包括采购价格、运输费用、税费等的核算是否正确。
（四）评估应付账款的截止正确性检查应付账款的入账时间是否符合会计准则和企业的会计政策，确保不存在提前或延后入账的情况。
（五）审查应付账款的披露恰当性确认企业在财务报表中对应付账款的披露是否符合相关法规和会计准则的要求，信息是否充分、准确。
三、应付账款审计的程序和方法（一）获取应付账款明细表审计人员首先应获取企业的应付账款明细表，包括供应商名称、账龄、余额等信息，并与总账和明细账进行核对，确保其一致性。
（二）函证应付账款选择重要的供应商进行函证，以证实应付账款的余额和交易事项的真实性。
函证过程中要注意控制函证的发送、回收和差异处理。
（三）检查原始凭证审查采购合同、发票、验收报告等原始凭证，核实应付账款的发生和金额的准确性。
（四）分析账龄对应付账款的账龄进行分析，关注长期未付的款项，了解其原因，评估是否存在潜在的坏账风险。
（五）审查付款记录检查企业的付款记录，包括付款凭证、银行对账单等，确认付款的真实性和合理性。
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浅谈应付账款审计目标及相应程序(一)
【论文关键词】应付账款审计审计目标实施程序
【论文摘要】应付账款审计是采购与付款循环审计中的核心部分，应收账款是指企业在购买商品、接受劳务等活动中应该支付的货款或劳务报酬，它产生于赊购过程中，是审计风险比较大的项目之一。
下面文章就应付账款的几个审计目标，谈谈审计师可以实施的程序。
一、应付账款审计方法
应付账款最重要的目标是确认所有应当记录的款项均已入账，相应的审计程序是检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。
未入账的应付账款怎么查找也是应收账款代表性最强的实质性程序。
应付账款不入账，则降低了被审计单位的负债，对于财务状况不佳的企业来说，隐瞒债务，造成偿债能力较强的假象，从而更容易获得外部投资和借款。
审计师可以从五个方面着手检查。
第一，检查债务形成的原始凭证。
因为原始凭证代表了债务产生的时间，如验收单，卖方发票和入库单等上面的日期应该和应收账款的确认日期一致，可以看出负债是否计入了正确的会计期间，上期应该确认的有没有计入下期。
第二，检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，如果发现所付的凭证的发生时间是资产负债表编制日的上年，那么应付账款就延迟确认了。
第三，获取被审计单位与其供应商之间的对账单。
一般来说，对账单是由催款人发出的，债权人发给债务人，即被审计单位。
审计人员应该从非财务部门获取对账单，因为财务部门如果想粉饰财务报表，就会篡改凭证。
当审计人员发现对账单与被审计单位的应收账款余额有差异的时候，应及时调整，处理方法与银行未达账项相似。
第四，检查在资产负债表日后付款项目的银行对账单及有关凭证，可能是上年未入账的应付账款。
第五，结合存货监盘程序，重点审查在资产负债表日前后入库的材料采购明细账和入库凭证。
上市公司通常情况下，不会隐瞒材料入库的记录，因为材料成本越高，存货越高，成本越低，利润越高，可以偷逃税款。
材料入库记录是应收账款发生的来源，而银行付款单据、对账单和有关凭证是应收账款的去向。
只要把这两关把握住，应收账款的审计效率就很高。
所以确认计入资产负债表的应付账款是否真的存在也是重要的审计目标，对此，审计师可以采用函证的方式。
二、适当选择实质性分析程序
被审计单位财务状况比较困难，发生舞弊的可能性比其他单位要高或应付账款金额比较大，审计人员都可以实施函证。
但被审计单位财务处与困难时期，想借款就非常倾向于展示本单位偿还债务的能力，会刻意隐瞒债务，很多账款就不会入账，因为函证都是以被审计单位的入账记录为标准，被审计单位存心想隐瞒某个债权人的应付款项，没有建账，那函证就失去了作用，所以它不具有针对性。
但函证也不是一定不能发现未入账的应付账款，当与供货人有很多笔赊购交易时，发函同一供货人，可以查出被审单位漏记的经济业务。
不过，财务困难时期有些情况函证是能发挥作用的，一些大额供货商，有购货合同，明码实价，对这些被审单位不得不入账，但他可以把金额篡改。
函证对于存在和计价是非常强有力的。
被审单位如果管理混乱，计价不清，漏记多记款项时，应付账款函证就起到作用。
函证对象是应付账款大额重要的债权人或者余额很小的供货商，余额很小，则一定是低估了。
应采用积极的函证方式，如果得不到回函，审计师必须采用替代程序。
根据被审计单位的实际情况，可以适当选择实质性分析程序。
第一，将应付账款的本期期末余额与本期期初余额相比较，分析差额原因。
本期期初余额和上期期末余额的结果应该很接近，有出入，可以从两方面总结原因。
应付账款一般都是所欠的购料款，材料的卖价是由采购量和采购价格构成。
当本期的采购量没有很大波动时，应付
账款的增加就是由采购价格的上升引起的，反之，就是采购量的增加引起的。
价格变动这是市场供给关系的结果，可以从市场行情中得知，不是被审计单位可以随意捏造的。