第二讲财政收支法

• 基本方法 ：
但没有明确划分哪些收入属
• 税额分割法
于中央，哪些收入属于地方，
• 税率分割法 • 税种分割法
而是授权国务院予以规定， 并报全国人大常委会备案。
• 税权分割法
国外财政收支划分法的比较
• 美国：典型的联邦制国家， 在财政级次上划分为联邦财 政、州财政和地方财政三级。
• 联邦政府开征的税种包括： 个人所得税、社会保障税、 公司所得税、遗产与赠与税、 消费税和关税。州政府开征 的税种包括销售税、个人所 得税、公司所得税、消费税、 财产税、遗产与赠与税、资
• 混合型模式克服了集权型模 式的过度集中和分权型模式 的过度分散的缺陷，并吸取 了二者的优点，因此，是一 种相对科学合理的财政收支 划分模式，
财政收支划分法的地位与体系
• 财政收支划分法是调整中央 与地方以及地方各级政府之 间在财政收支权限划分的过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
• 财政法由财政收支法和财政 管理法两大部门法所组成， 其中，财政收支法处于基础 性的地位，是财政法的核心 内容。
• 优点：有利于提高财政资金 使用的效益。
• 缺点：难以解决公共产品的 “外部效应”问题，难以完 成某些需要巨大资金的项目
混合型财政收支划分模式
• 混合型财政收支划分模式是 指一国根据国情合理划分中 央政府和地方政府的事权， 并在事权划分的基础上对财 政收支权予以适当划分的类 型。
• 特点是在财政收支权相对集 中于中央的同时，赋予地方 一定的财政收支权，根据中 央和地方的事权划分来划分 中央与地方的财政收支范围， 通过转移支付制度来平衡中 央与地方之间的财政收支。
财政收入划分制度
（一）财政收入划分制度概述
（二）我国现行财政收入划分制
• 财政收入的形式主要是税收。 度
因此，划分财政收入权主要 是划分税收收入权。税收收 入权一般包括税收收入的设 立权即税收立法权、税收征 收权和税收享用权。
• 我国《预算法》第19条规定 了财政收入的主要形式：（1） 税收收入；（2）依照规定应 当上缴的国有资产收益；（3） 专项收入；（4）其他收入。
பைடு நூலகம்
（一）适度分权原则
适度分权原则是指在财政收 支权的划分上应兼顾中央和 地方的利益，在保证中央财 政收支权的前提下，适度下 放给地方一定财政收支权。
（二）事权与财权相结合原则
事权与财权相结合原则是指 在划分财政收支权时以各级 政府的事权为基础，根据事 权的大小来划分财政收支权。
（三）兼顾效率与公平原则
• 特点：全部或绝大部分财政 收入划归中央政府，全部或 绝大部分财政支出由中央政 府承担，相应的财政收支立 法权和管理权也归属于中央 政府。
• 优点：可以集中力量解决社 会经济发展的重大问题，便 于统筹规划，便于树立中央 政府的权威，有利于国家的 统一。
• 缺点：容易造成决策失误和 管理效益低下，从而难以适 应各地经济发展的实际需要。
• 根据财政收支划分关系的结 构与体系，可以把财政收支 划分法分为财政级次划分法、 财政收入划分法和财政支出 划分法。财政级次划分法是 调整一国在进行财政级次划 分的过程中所发生的社会关 系的法律规范的总称。财政 级次划分法要解决的是财政 收支划分的前提性问题和基 础性问题。
财政收支划分法的基本原则
财政收支划分法概述
一、财政收支划分的概念 二、财政收支划分的模式 三、财政收支划分法的概念、地位与体系 四、财政收支划分法的基本原则
二、财政收支划分的模式
• 集权型财政收支 划分模式
• 分权型财政收支 划分模式
• 混合型财政收支 划分模式
第二讲财政收支法
集权型财政收支划分模式
• 集权型财政收支划分模式是 指一国在划分财政收支权限 时把绝大部分财政职能都划 归中央政府，把绝大部分财 政收入都划归中央政府，地 方政府只承担很少的财政职 能、只享受很少的财政收入 权限或地方政府的大部分财 政职能均由中央政府指定， 其所需财政资金大部分均由 中央政府通过转移支付来承 担的财政收支划分类型。
分权型财政收支划分模式
• 分权型财政收支划分模式是 指一国在划分财政收支权限 时把绝大部分财政职能和财 政收入划归地方政府，仅把 一小部分财政职能和财政收 入划归中央政府的财政收支 划分类型。
• 特点：地方政府承担大部分 财政职能，享有大部分财政 收入，地方政府具有相对独 立的财政收支立法权和管理 权，具有相对独立的财政收 支范围。
财政支出划分制度
• 财政支出划分要依据各级政府事权的大小，也即按照各级政府提 供公共物品的数量和质量来确定，而各级政府所能提供和应当提 供的公共物品的数量和质量是和各级政府本身的地位和职责紧密 联系在一起的。
• 我国《预算法》第19条规定了预算支出的六种基本形式：（1）经 济建设支出；（2）教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支 出；（3）国家管理费用支出；（4）国防支出；（5）各项补贴支 出；（6）其他支出。但没有具体规定中央预算支出和地方预算支 出的划分方法和原则，而是授权国务院予以规定，并报全国人大 常委会备案。
源税和社会保障税。
• 法国：中央财政、大区、省、 市镇。
• 中央财政收入占总财政收入 的70%左右，地方财政收入占 30%左右。
第二讲财政收支法
2020/12/11
第二讲财政收支法
第二讲 财政收支法
• 1. 财政收支划分法 • 2. 财政融资法 • 3. 财政转移支付法
财政收支划分法
第一节 财政收支划分法概述 第二节 财政收支划分基本法律制度 第三节 国外财政收支划分法的比较与借鉴 第四节 我国财政收支划分法的现状与完善
兼顾效率与公平原则是指在财政收支划分时不能一味强调效率， 也不能一味强调公平，而应妥善处理二者之间的比例关系，达到 效率与公平的完美结合。
财政收支划分基本法律制度
一、财政级次划分制度
• 财政级次划分制度是关于一国是否设立多级财政级次、设立几级 财政级次以及如何设置各级财政级次的制度。
• 财政级次划分制度是由一国的政权结构所决定的，基本原则是 “一级政权，一级财政”。财政级次划分制度要依据《宪法》或 根据宪法制定的《财政收支划分法》、《财政法》、《预算法》 等基本法律来确定。