2019年中级审计师考试理论与实务特训试题及答案二
2019年全国审计师资格考试《审计理论与实务》真题-22页精选文档
•2019年全国审计师资格考试《审计理论与实务》真题o来源：学海518网校二O—O年全国审计师资格考试审计理论与实务试卷《注意事项》1.您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡，所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。
2.请认真阅读答题卡的注意事项及说明。
3.答题时请认真阅读试题，对准题号作答。
一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
本题共30分，每小题1分。
)1.2019年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时间为：A.2019年3月1日B.2019年5月1日C.2019年6月1日D.2019年1月1日2.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是：A.经济监督B.经济鉴证C.经济评价D.经济服务3.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是：A.从抽样审计变为详细审计B.从财务审计扩展到效益审计C.从报送审计变为就地审计D.主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担4.下列各项中，超出审计机关权限的是：A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定5.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是：A.对未来事项可实现程度做出保证B.代行被审计单位的部分管理职能C.验证企业资本，出具验资报告D.对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚• 6.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是：A.对审计工作底稿进行分级复核B.对审计人员进行定期培训C.对审计报告进行复核D.对被审计单位提出完善内部控制的建议7.下列各项中，属于社会审计特有的程序是：A.签订审计业务约定书B.进行内部控制测试C.进行实质性测试D.确定重要性水平8.下列有关实质性测试的表述中，正确的是：A.财务报表审计必须执行实质性测试程序B.实质性测试必须采用详查法C.分析性复核是实质性测试中必须使用的方法D.审计人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿9.下列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是：A.询问B.听证C.函证D.监盘10.下列有关审计方法的表述中，错误的是：A.顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位C.逆查法是指从分析检查财务报表人手的审计方法D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位•11，下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好12.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：A.查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B.询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C.检查内部控制过程中生成的文件和记录D.审查财务报表项目余额13.下列各项中，属于业务授权控制的是：A.客户赊销限额的批准B.表账证之间的定期核对C.原材料采购和会计记录职责的分离D.财产物资的专人保管制度14.下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是：A.信赖过度风险B.误拒风险C.误受风险D.信赖不足风险15.审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目，(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。
2019年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷二)
2019年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷二）1.【单选题】下列情形适用于抽样审查的是()。
A.审计事项由少量大额项目构成的B.审计事项可能存在重要问题，而选取其中部分项目进行审查无法提供适当、充分的审计证据的C.对全部项目进行审查符合成本效益原则的D.审计事项数量较多【答案】D【解析】A、B、C 适用于对全部项目进行检查。
2.【单选】下列有关审计抽样的说法中，正确的是( )A.审计抽样不利于提高审计效率B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性【答案】C【解析】选项A，审计抽样可以提高审计效率、降低成本;选项B，审计抽样通常不用于询问、观察和分析;选项D，审计抽样通常不适用于检查总体的完整性。
3.【单选题】下列情况中，适用于审计抽样的是：A.以检查总体完整性为目的B.单笔业务金额超过重要性水平C.可接受检查风险过低D.审计事项总体数量较大【答案】D【解析】审计事项总体数量较大，适用于审计抽样。
4.【多选题】以下针对审计抽样的说法中，不正确的有()。
A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试得出结论的方法B.审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查的所有程序C.根据审计抽样决策依据的方法不同，审计抽样可以分为统计抽样和非统计抽样D.只要有抽样就会存在抽样风险E.选取特定项目审查属于审计抽样【答案】BE【解析】A.审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法。
B：审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。
比如，审计抽样可在检查和函证中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析(因为没有留下书面轨迹，无法实施抽样)。
E：取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。
2019年中级审计师试题二
2019年中级审计师试题二【历年试题·单选题】某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是()。
A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.重大错报风险【答案】C【解析】审计人员实施检查未能发现错报的可能性属于检查风险。
【历年试题·单选题】下列有关审计风险的表述中，正确的是()。
A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性D.在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系【答案】C【解析】重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
B：认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和和控制风险。
D：在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。
【历年试题·单选题】下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是()。
A.详查法即全面详细审查，相当于全部审计B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计D.逆查法主要适用于业务规模小，内部控制弱的被审计单位【答案】B【解析】A：详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料(而非全部)的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法，不等于全部审计。
C：抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。
抽查法不同于局部审计。
D：逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
【历年试题·单选题】审计人员实地检查有形资产可以确定()。
A.有形资产的所有权B.有形资产是否真实存在C.有形资产计价的正确性D.有形资产计提折旧方法的合理性【答案】B【解析】审计人员实地检查有形资产可以确定有形资产是否真实存在。
中级审计师考题审计理论与实务试卷及答案
中级审计师考题审计理论与实务试卷及答案一、单选题(单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
本题共30分，每小题1分。
))1、按实施审计的范围，可以将审计划分为：A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计ABCD标准答案：b2、按照《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中属于内部审计权限的是：A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存ABCD标准答案：a3、对于《审计法》所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B.适用于各类审计主体C.以行政责任为主，也包括民事责任D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任ABCD标准答案：a4、下列有关审计准则的表述中，正确的是：A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据ABCD标准答案：a5、下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：A.对内部控制进行调查‘j初步评价B.编制审计实施方案C.进行内部控制测试D.编制审计工作方案ABCD标准答案：c6、下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是：A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础C.审计工作底稿要经过被审计单位复核D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据ABCD标准答案：c7、下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度ABCD标准答案：b8、为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：A.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.银行对账单ABCD标准答案：d9、审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：A.账目基础审计一制度基础审计——风险基础审计B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计ABCD标准答案：a10、通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行解析，以获取审计证据的方法是：A.回归解析法B.价值解析法C.趋势解析法D.比率解析法ABCD标准答案：d11、建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：A.业务授权控制B.职责分工控制C.凭证与记录控制D.实物控制ABCD标准答案：d12、被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：A.低水平B.中等水平C.高水平D.无风险ABCD标准答案：c13、信赖不足风险影响的是：A.审计效率B.审计效果C.审计质量D.审计结论ABCD标准答案：a14、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：A.反向B.正向C.不确定D.无关ABCD标准答案：b15、当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告D.否定意见的审计报告ABCD标准答案：b16、审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：A.审计机关负责人B.本级人民政府C.上一级审计机关D.本级人大常委会ABCD标准答案：d17、下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是：A.资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大ABCD标准答案：b18、在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是：A.回归解析法B.目标成果法中华考题网C.标杆法D.价值解析法ABCD标准答案：b19、在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行：A.数据采集B.数据清理C.数据转换D.数据验证ABCD标准答案：c20、审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，观察比较运行结果是否与预期相符，这种测试方法是：A.嵌入审计模块法B.平行模拟法C.测试数据法D.虚拟实体法ABCD标准答案：c21、在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止：A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加ABCD标准答案：a22、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期ABCD标准答案：d23、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。
2019中级审计师理论与实务考点习题及答案二
2019中级审计师理论与实务考点习题及答案二本文导航第1页:单项选择题第2页:多项选择题一、单项选择题1、下列关于财政政策的说法中，不正确的是：A、财政政策对资源的配置能够产生举足轻重的影响B、资金的投向是否合理，会间接影响着国民经济结构的合理性C、如何提高财政资金的使用效益是资源配置的问题之一D、提高财政资金的使用效益是节约投入、实现资源合理配置的重要途径【正确答案】B【答案解析】资金的投向是否合理，直接决定着国民经济结构是否合理，社会各产业部门能否协调地发展。
【该题针对“优化资源配置”知识点进行考核】2、紧缩性的财政政策是指通过财政分配活动来：A、增加和刺激社会总需求B、减少或抑制总需求C、增加和刺激社会总供给D、减少或抑制总供给【正确答案】B【答案解析】紧缩性的财政政策是指通过财政分配活动来减少或抑制总需求。
【该题针对“财政政策的类型”知识点进行考核】3、在市场经济条件下，调节个人收入水平和差距的方式不包括：A、个人所得税B、社会保障费C、财产税D、公益金【正确答案】D【答案解析】在市场经济条件下，主要通过个人所得税、社会保障费以及财产税等调节个人收入水平和差距。
【该题针对“收入分配公平”知识点进行考核】4、下列关于财政政策内在稳定器的表述中，不正确的是：A、内在稳定器是依靠财政税收制度本身所具有的内在机制，自行发挥作用B、转移性支出的支出对象是高收入群体，其可以促进收入的公平分配C、随着公司利润和个人收入的提高，政府的税收会以更大的幅度增加，遏制总需求的过快膨胀D、经济处于萧条时期，政府增加转移性支出，会引致社会总需求的增加【正确答案】B【答案解析】选项B，转移性支出的支出对象是低收入群体，其可以促进收入的公平分配。
【该题针对“财政政策的内在稳定器作用”知识点进行考核】5、下列关于购买性支出对社会再生产的影响分析，不正确的是：A、政府的购买性支出间接影响分配B、政府的购买性支出在一定程度上影响生产C、政府的购买性支出的变化间接影响需求总量D、购买性支出对于社会的生产和流通有直接的影响【正确答案】C【答案解析】政府的购买性支出是社会总需求的重要组成部分，它的变化直接影响需求总量。
2019年中级审计师《理论与实务》试题及答案(卷一)
2019年中级审计师《理论与实务》试题及答案（卷一）1.【单选题】(历年真题)按照审计法的规定，我国国家审计的法律责任包括()A.行政责任和民事责任B.行政责任和刑事责任C.刑事责任和民事责任D.行政责任、刑事责任和民事责任【答案】B【解析】考点为审计法律责任。
《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
2.【单选题】(历年真题)下列有关国家审计法律责任的表述中，正确的是()A.以民事责任为主B.以刑事责任为主C.以赔偿责任为主D.以行政责任为主【答案】D【解析】国家审计人员的法律责任。
国家审计是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。
3.【单选题】(历年真题)下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是( )A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任【答案】B【解析】《审计法》是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。
4.【单选题】(历年真题)下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是()。
A.是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B.是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D.是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任【答案】B【解析】是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，不包括民事责任。
1. 单选题】根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是()A.本单位的财务经理B.本单位的财务部门C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力机构【答案】D【解析】考点为审计署关于内部审计工作的规定。
2019年中级审计师考试《理论与实务》试题及答案
中级审计师考试《理论与实务》试题及答案一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
本题共30分，每小题1分。
)1.下列关于审计证据质量特征的表述，正确的是：A.审计人员获取的审计证据越多越好B.对存货的监盘结果能够证明存货的存在性和计价的正确性C.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好D.审计人员从被审计单位获取的银行对账单比从银行获取的函证复函更可靠2.在财务报表审计中，不适合运用分析方法的情形是：A.审计准备阶段识别审计风险B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在D.审计终结阶段对财务报表进行总体复核3.下列关于全部审计的表述，正确的是：A.适用于业务复杂、业务量大的单位B.既可运用详查法，也可运用抽查法C.与详细审计的含义相同D.审查重点突出，针对性强4.下列关于《审计法》所规定法律责任的表述，正确的是：A.法律责任的范围涉及国家审计、内部审计和社会审计B.法律责任的主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员C.法律责任以行政责任为主，民事责任为辅D.法律责任包括刑事责任、行政责任和民事责任5.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是：A.起草审计实施方案、审计文书和审计信息B.对主要审计事项进行审计C.审核审计工作底稿和审计证据D.配置和管理审计组的资源6.下列关于审计质量控制的表述，正确的是：A.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚B.审计质量控制的主体包括审计组织、审计人员和被审计单位C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理D.审计质量控制制度的要素包括审计职业道德规范7.下列关于我国国家审计总目标的表述，正确的是：A.真实性是指财政财务收支以及有关经济活动遵守法规的情况B.合法性是指反映财政财务收支以及有关经济活动的信息与实际情况相符的程度C.效益性是指财政财务收支以及有关经济活动实现的经济效益、社会效益和环境效益D.真实性是最终目标，是在合法性和效益性基础上才能达到的8.在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时，通常不宜采取的方法是：A.观察有关业务的处理过程B.对有关凭证中的数据进行重新计算C.检查有关文件、报告以及管理手册等D.询问被审计单位有关人员9.下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是：A.考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准B.考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准C.考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准D.考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准10.下列各项审计证据中，可靠性最弱的是：A.被审计单位记账凭证所附的采购发票B.被审计单位与保险公司签订的保险合同C.被审计单位自行编制的折旧计算表D.审计人员亲自抽查盘点被审计单位仓库存货形成的记录11.下列关于审计的表述，错误的是：A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动12.下列关于授权审计的表述，正确的是：A.同级审计机关之间可以进行授权B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理13.下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：A.从存货账簿记录追查至存货实物B.在存货监盘时观察存货的状况C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围14.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账15.某企业的存货项目为4000个，账面金额为500万元，审计人员随机选取了200个项目作为样本，样本账面金额为25万元，审定金额为25. 75万元，运用比率估计法推算存货总体的金额是：A.505万元B.515万元C.525万元D.535万元16.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，可以提请裁决的部门是：A.最高国家审计机关B.该审计机关的本级人民政府C.该审计机关的上级人民政府D.该审计机关的上级审计机关17.下列情形中，注册会计师可能在审计报告中增加强调事项段的是：A.被审计单位拒绝向注册会计师提供相关的会计凭证B.注册会计师知悉存在对被审计单位财务状况已经或持续产生重大影响的特大灾难C.注册会计师发现被审计单位将其重要会计估计进行了合理变更且适当披露D.注册会计师委托当地会计师事务所监盘被审计单位寄销在外的商品，并对结果表示满意18.下列关于选择效益审计项目应考虑因素的表述，正确的是：A.公众关注程度越低的项目，被选作效益审计项目的机会越大B.缺乏统一明确评价标准的项目，被选作效益审计项目的机会越大C.项目的管理风险越小，被选作效益审计项目的机会越大D.项目的资金规模越大，被选作效益审计项目的机会越大19.下列各项中，属于信息系统应用控制审计的是：A.对输人数据的准确性检验B.对程序变更的规范、授权与跟踪C.对系统数据的定期备份D.对程序和数据访问的控制20.下列关于审计项目计划的表述，错误的是：A.审计项目计划是检查、评价审计机关工作任务完成情况的依据B.审计项目计划是审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排C.审计项目计划应报本级政府行政首长和上一级审计机关批准D.审计项目计划应包括本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目21.下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是：A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析22.下列情形中，审计人员应将存货控制风险评估为高水平的是：A.存货盘点的范围包括寄销在外的存货B.存货盘点前制定周密的盘点计划C.由仓库保管人员审批出库单D.由财会部门编制永续盘存记录23.被审计单位生产成本明细账所记录的成本项目中，应认定为错误的是：A.生产车间领用的材料B.生产工人的工资C.季节性停工损失D.存货盘亏损失24.审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原因是：A.部分存货项目未纳入存货盘点范围B.销售的货物已退回但尚未登记入账C.采购的货物已退货但尚未登记人账D.盘点日的在途材料尚未登记人账25.下列各项中，属于薪酬业务内部控制测试程序的是：A.审查职工住房公积金的计提是否正确B.审查人工费用的计算是否正确C.审查产量和工时的记录与审核是否相互独立D.审查职工薪酬在财务报表中的反映是否完整正确26.证实实收资本真实性是指：A.确认实收资本是否及时人账B.确认实收资本账户余额是否确实存在，金额是否实际发生C.确认实收资本的筹集是否符合规定程序D.确认实收资本明细账是否与总账相符27.审计人员在审查股票投资时采用的下列程序，不属于实质性审查程序的是：A.审查股票投资的审批手续是否完备B.审查股票投资的核算方法是否恰当C.向证券登记结算机构函证持股数量D.审查交易费用的账务处理是否正确28.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明：A.外币资金的所有权B.外币资金计价的正确性C.外币资金收付业务记录的完整性D.外币资金收付业务的合法性29.在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是：A.将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方B.将决算日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方C.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方D.将决算日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方30.审计人员在评价合并财务报表合并范围的正确性时，应当把握的关键标准是母公司对被投资单位是否拥有：A.监督权B.管理权C.控制权D.检查权二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。
2019年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案_
2019年中级审计师《审计理论与实务》真题及答案一.单选题1.下列有关《中华人民共和国审计法》所规定法律责任的表述中,正确的是:A.包括相应的民事责任B.以行政责任为主,不包括刑事责任C.范围涉及国家审计、内部审计和社会审计D.主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员[答案]D[解析]审计法是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。
[考查角度]审计法规定的法律关系主体2.下列关于审计准则的表述正确的是:A审计准则是评价审计事项的事实根据B是明确被审计单位责任的依据C是判断审计事项是非优劣的标准D是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范[答案]D[解析]审计准则是对审计业务中-般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。
[考核角度]审计准则的含义3.下列各项内部控制活动中,属于业务授权控制的是:A.确定产品售价需经批准B.对固定资产进行定期盘点C.采购员不能兼任出纳工作D.定期进行表账证之间的核对[答案]A[解析]业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生授权可以是一般授权，也可以是特别授权。
一般授权是指经办常规业务的授权,如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。
特别授权是指超出常规范围的例外或特殊业务的授权,它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行,如重大的资产购置、股票的发行等。
所以选项A属于业务授权控制。
[考查角度]控制活动4.下列关于审计准则的表述中,正确的是:A.审计准则是评价审计事项的事实依据B.审计准则是明确被审计单位责任的依据C.审计准则是判断审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范[答案]D[解析]审计准则、审计质星控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。
[考查角度]审计准则的含义与作用5.如果识别出管理层未披露的重大关联方交易,审计人员的下列做法不恰当的是:A.要求管理层撤销该笔关联方交易B.核实该笔关联方交易的条款和条件C.询问管理层该笔交易未被披露的原因D.评价该重大关联方交易对进一步审计程序的影响[答案]A[解析]如果识别出管理层以前未识别出或未向审计人员披露的关联方交易或重大关联方交易，审计人员应当:(1)立即将相关信息向项目组其他成员通报;(2)要求管理层识别与新识别出的关联方之间的所有交易(3对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序;(4)重新考虑可能存在管理层未识别或未披露的其他关联方或重大关联方交易的风险;(5)如果管理层不披露关联方关系或交易看似有意的(即舞弊),评价这一情况对审计的影响。
2019年中级审计师考试试题及答案(备考练习2)
2019年中级审计师考试试题及答案(备考练习2)一、单项选择题1、乙企业为增值税一般纳税企业。
本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元;发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元;验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。
乙企业该批原材料实际单位成本为每公斤：A、32.4元B、33.33元C、35.28元D、36元2、每次购入存货时计算平均单位成本，发出存货按本次平均单位成本计价的存货核算方法是：A、先进先出法B、全月一次加权平均法C、移动加权法D、个别计价法3、某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、/30，适用的增值税税率为17%。
代垫运杂费10000元(假设不作为计税基础)。
则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为：A、595000元B、585000元C、554635元D、565750元4、某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、n/30，适用的增值税税率为17%。
代垫运杂费10000元(假设不作为计税基础)。
则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为：A、595000元B、585000元C、554635元D、565750元5、某企业坏账核算采用备抵法，并按应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款年末余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例均假设为应收账款余额的5%。
该企业计提坏账准备的第一年的年末应收账款余额为1200000元;第二年客户甲单位所欠15000元账款按规定确认为坏账，应收账款期末余额为1400000元;第三年客户乙单位破产，所欠10000元中有4000元无法收回，确认为坏账，期末应收账款余额为1300000元。
第四年已冲销的甲单位所欠15000元账款又收回10000元，年末应收账款余额为1500000元。
2019年中级审计师考试-审计理论与实务-讲义第二部分
2019年审计师-审计理论与实务－讲义第二部分第一章销售与收款循环审计企业财务审计第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章薪酬业务循环审计第五章筹资与投资循环审计第六章货币资金审计第七章财务报告审计第一章销售与收款循环审计销售与收款是非常重要的审计实务环节，是每次考试中的重点难点环节。
而且考试中所占（一）本业务循环的性质1.掌握销售与收款循环中的主要内部控制措施2.熟悉销售与收款循环的业务流程3.了解销售与收款循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1.掌握销售与收款循环内部控制测评的步骤与方法2.掌握销售与收款循环的审计目标（三）营业收入审计掌握营业收入审计的方法与内容（四）应收款项和其他相关账户审计1.掌握应收账款审计的方法与内容2.熟悉销售与收款循环中应收票据、应交税费等其他相关账户审计的方法与内容第一节本业务循环的性质一、业务循环综述销售可以分为现销和赊销两种基本方式。
在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单、批准赊销信用、发送货物、开具销售发票、记录销售与收款业务、定期对账和催收账款、审批销售退回与折让、审批坏账的注销等。
典型销售与收款业务循环一般包括以下主要过程：1.处理客户订货2.批准赊销3.发运商品。
商品的发出往往是确认销售成立标志之一。
发运凭证是逐日登记存货记录的依据。
4.向客户开出账单并登记销货业务。
开具账单包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。
应由独立的人员检查账单开具情况。
5.定期对账和催收账款。
财务部门定期编制并向客户寄送对账单，编制账龄分析表，对超期、拖欠货款客户进行催收，并通知信用管理人员。
6.收取货款并记录现金、银行存款收入。
不相容职责分离。
7.审批销售退回与折让。
通常由销售部门主管批准，填贷项通知单。
8.注销坏账。
管理当局批准。
9.提取坏账准备二、业务循环中的主要文件财务审计主要是通过对会计账目与有关记录的审查后证实经济活动的真实、完整与合法。
2019年中级审计师《理论与实务》练习题(二)
2019年中级审计师《理论与实务》练习题（二）【例题1·多选题】下列各项中，属于国家审计机关任务的有：A.接受委托，起草、修改审计法律、行政法规草案B.研究制定审计工作方针、政策，确定审计工作重点C.设计财务会计制度，培训会计人员D.担任会计顾问，提供管理咨询E.根据规定指导、监督内部审计工作『正确答案』ABE『答案解析』CD属于社会审计组织的业务范围。
【例题2·单选题】(2010试题/2015年考生回忆)下列各项中，超出审计机关权限的是：A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定『正确答案』D『答案解析』审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，但不是直接废止，所以选项D符合题意。
【例题3·多选题】(2016年考生回忆)下列各项中，属于国家审计机关权限的有：A.检查被审计单位财务收支电子数据系统B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告D.已向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果E.建议有关部门纠正该部门制度中与法律、行政法规相抵触的规定『正确答案』ACDE『答案解析』选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。
【例题4·多选题】根据审计法的规定，下列各项中属于审计机关权限的有：A.要求被审计单位提供运用计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准，查询被审计单位在金融机构的账户C.冻结被审计单位在金融机构的有关存款D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料的行为E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果『正确答案』ABDE『答案解析』冻结被审计单位在金融机构的有关存款不属于审计机关权限。
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【单选题】按照控制的功能，可以将内部控制分为()。
A.会计信息控制和经营决策控制
B.预防式控制和察觉式控制
C.事前控制、事中控制和事后控制
D.财产物资控制和信息系统控制
【答案】B
【解析】选项AD是按控制的目的分类;选项C是按控制的时间分类。
【单选题】下列各项中，属于会计信息控制的是()。
A.材料的验收和领用制度
B.会计凭证的复核制度
C.生产计划的过程
D.固定资产的定期盘点制度
【答案】B
【解析】选项AD，属于财产物资控制;选项C，属于经营决策控制。
【单选题】下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是()。
A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管
B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点
C.财务软件自动检查每笔录入系统的凭证是否借贷方金额相等
D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账【答案】B
【解析】选项A、C、D均属于预防式控制。
【单选题】下列有关内部控制固有局限性对审计策略影响的表述中，错误的是()。
A.完全不信赖内部控制
B.不能将控制风险确定为零
C.在决定信赖内部控制之前实施必要的控制测试
D.无论内部控制测试结果如何，都要实施实质性审查
【答案】A
【单选题】下列各项中，属于控制环境要素的是()。
A.信息沟通系统的建立
B.对内部控制过程的监督
C.组织结构的设置
D.资产保管与会计记录职责的分离
【答案】C
【解析】选项A属于“信息与沟通”的内容;选项B属于“对控制的监督”的内容;选项D属于“控制活动”的内容。
【多选题】下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的有
A.人力资源制度
B.对交易和事项的独立检查
C.对控制的日常监督
D.实物控制
E.管理当局的理念
【答案】BD
【解析】选项A、E属于控制环境的内容，选项C属于对控制的监督中的内容。
【单选题】下列各项中，属于内部控制中实物控制的是()。
A.顾客赊销限额的批准
B.凭证的预先连续编号
C.财产物资的定期盘点
D.重大资产购置的授权
【答案】C
【解析】选项A和D属于业务授权控制;选项B属于凭证与记录控制。
【单选题】下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是()。
A.分析
B.观察
C.函证
D.重新计算
【答案】B
【解析】选项A针对的是数据间的勾稽关系进行分析，寻找差异，不适用于了解内部控制;选项C和D属于实质性审查的方法。
【多选题】审计人员对被审计单位内部控制调查结果进行描述的方法有()。
A.文字说明法
B.标杆法
C.调查表法
D.评分法
E.流程图法
【答案】ACE
【单选题】下列各项中，可用来测试内部控制执行有效性的方法是()。
A.分析
B.函证
C.外部调查
D.检查记录或文件
【答案】D
【解析】选项A、B、C均适用于实质性审查。
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