中国现行税制主要税种

中国现行税制主要税种

增值税

1．纳税人

增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口物资，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2．税目、税率增值税税目税率表

征收范畴税率

出口物资（国家另有规定的除外）0

一、农业、林业、牧业产品，水产品；

二、食用植物油和规定的粮食复制品；

三、自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；

四、图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）；

五、饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；

六、金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。13%

原油、井矿盐和除上述物资以外的其他物资，加工、修理、修配劳务。17%

3．计税方法

（1）一样纳税人计税方法

一样纳税人在运算应纳增值税税额的时候，先分不运算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额运算公式：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额=当期销售额×适用税率

（2）小规模纳税人计税方法

小规模纳税人销售物资或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）运算应纳增值税税额。应纳税额运算公式：

应纳税额=销售额×适用征收率

（3）进口物资退税

纳税人进口物资，按照组成计税价格和规定的适用税率运算应纳增值税税额。

（4）出口物资退税

纳税人出口适用零税率的物资，能够按照规定向税务机关申报办理该项出口物资的增值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。

4．要紧免税规定

农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的物资；国家鼓舞进展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直截了当用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直截了当进口的供残疾人专用的物品，能够免征增值税。

消费税

1．纳税人

消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，然而国家限制出口的产品除外。

2．税目、税率（税额标准）

消费税税目税率表

税目税率（税额标准）备注

一、烟

1．甲类卷烟50%

2．乙类卷烟40%

3．丙类卷烟25%

4．雪茄烟25%

5．烟丝30%

二、酒和酒精

1．粮食白酒25%

2、薯类白酒15%

3．黄酒240元/吨

4．啤酒220元/吨

5．其他酒10%

6．酒精5%

三、化妆品30%

四、护肤护发品8%其中香皂暂减按5%的税率征收

五、贵重首饰和珠宝玉石

1．金、银首饰5%

2．其他首饰和珠宝玉石10%

六、鞭炮、焰火15%

七、汽油

1．无铅汽油0.2元/升

2．有铅汽油0.28元/升

八、柴油0.1元/升

九、汽车轮胎10%

十、摩托车10%

十一、小汽车3%、5%、8%按照车型和气缸容量确定税率

3．计税方法

消费税采纳从价定率计税和从量定额计税两种方法运算应纳税额，一样以应税消费品的生产者为纳税人，在销售的时候纳税。应纳税额运算公式：

（1）应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

（2）应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

进口的实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价格运算和规定的适用税率运算纳税。

营业税

1．纳税人

营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。

2．税目、税率

营业税税目税率表

税目税率

一、交通运输业3%

二、建筑业3%

三、金融保险业8%

四、邮电通信业3%

五、文化体育业3%

六、娱乐业5%~20%

七、服务业5%

八、转让无形资产5%

九、销售不动产5%

3．计税方法

营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率运算。应纳税额运算公式：

应纳税额=营业额×适用税率

4．要紧免税规定

托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物爱护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物爱护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，能够免征营业税。

企业所得税

1．纳税人

企业所得税的纳税人包括中国境内的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他组织。

2．计税依据

纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，都应当依法缴纳企业所得税。企业所得税以应纳税所得额为计税依据。纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目之后的余额，为应纳税所得额。

3．税率和应纳税额运算方法

企业所得税的应纳税额一样应当按照管纳税所得额和33%的税率运算。应纳税额运算公式：

应纳税额=应纳税所得额×33%

除法定税率以外，为了照管某些盈利较少的企业，暂设置18%和27%两档低税率。

4．要紧免税、减税规定

（1）民族自治区地点的企业，需要照管和鼓舞的，通过省（自治区、直辖市）人民政府批准，能够定期减税或者免税。

（2）符合国家有关规定的企业和经营单位，能够享受一定的免税或者减税待遇，包括符合国家规定的高新技术企业和从事第三产业的企业，以废弃物为要紧原料生产的企业，在国家确定的革命老依照地、少数民族地区、边远地区和贫困地区新办的企业，遭受严峻自然灾难的企业，新办的劳动服务就业企业，教育部门所属的学校举办的工厂、农场，民政部门所属的福利生产企业，乡镇企业，国有农业企业，等等。

外商投资企业和外国企业所得税

1．纳税人

（1）外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。

（2）外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和尽管未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

2．计税依据

外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税；外国企业仅就其来源于中国境内的所得纳税。

外商投资企业和外国企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即纳税人每个纳税年度的生产、经营收入总额减除成本、费用和缺失以后的余额。