会计账簿的设置与登记

在发票以外多收的现金，另 50 元原因不明
第一步:6 月 30 日。会计人员根据“现金盘点报告表”编制分录如下：
借：库存现金
600
贷：待处理资产损益——待处理流动资产损益 600
第二步：根据上述会计分录，登记“库存现金”日记账及总账，达到账实相符。
第三步：按照领导批复意见“计入营业外收入”账户，进行账务处理如下：
请说出本业务的会计工作过程。
（2）实物资产清查结果的账务处理
【账务处理规定】
①对于账实核对中各种材料、在产品和产成品的盘盈和盘亏，属于以下原因的，一般增
加或冲减费用：在收发物资中，由于计量、检验不准确；财产物资在运输、保管、收发过程
中，在数量上发生自然增减变化；由于手续不齐或计算、登记上发生错误；属于无法收回的
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项目四 会计账簿的设置与登记
任务 4.1 会计账簿的设置
【引言】
了解会计账簿的概念、种类和作用；明确账簿的设置原则，掌握各种账簿的设置方法，
能够根据案例资料正确设置各种账簿。
【教学内容】
任务 4.1 会计账簿的设置 4.1.1 会计账簿的概念及种类 1.会计账簿的概念 会计账簿（简称账簿）是指由具有一定格式、相互联系的账页组成，以审核无误的会计 凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记会计账簿是会 计工作的一个重要环节，为了全面、系统、连续地核算和监督单位的经济活动及其财务 收支情况，各单位都应该根据我国《会计法》的规定，结合本单位会计业务的需要，科 学、合理地设置和正确登记会计账簿。 2.会计账簿的种类 (1)按照账簿用途分类 序时账簿 分类账簿 备查账簿 （2）账簿按外表形式分类 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿 （3）按账页格式分类 三栏式账簿 多栏式账 数量金额式账簿 横线登记式账簿 4.1.2 会计账簿的设置 1．总账的设置 2.明细账的设置 3.日记账的设置
【引言】 了解什么是对账？为什么要对账？明确对账的内容；掌握对账的方法特别是账实核对
的方法以及账实核对结果的账务处理方法，能够比较熟练地进行对账与查账，并能够在对账 与查账的工作中锻炼和增强协调能力，培养与人交往的实际能力。 【教学内容】 4.3.1 对账的方法及内容 对账 是对各种账簿记录进行的检查和核对工作。 1.账证核对 各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对。 2.账账核对 总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对 会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分 类账的期末余额核对 3.账实核对 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。 4.3.2 财产清查
其他损失。
②属于管理不善或工作人员失职，造成财产损失、变质或短缺的，应由过失人或保险公
“银行存款余额调节表”的二个作用： 一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。
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二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。 注意：银行已入账而企业未入账的未达账项，仍要在收到银行的有关凭证后才能入账。 对于长期悬置的未达账项，应及时查明原因，予以解决。 （3）往来款项的清查 将应收款(债权资产) 与债务人核对，借以确认账实是否相符的方法。 清查方法：发函询证核对法。 按用户编制往来款项对账单 P233 表 4-18，送交对方单位进行核对。 清查手续： 应填写“往来款项清查表”
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【归纳总结】本次课的重点是账实核对。 【作业布置】教材课后练习
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项目四 会计账簿的设置与登记 任务 4.3 对 账
【引言】 上次课我们学习了财产清查的方法，本次课我们学习财产清查结果的会计处理。
【归纳总结】本次课的重点是账簿的启用。 【作业布置】教材课后练习
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项目四 会计账簿的设置与登记 任务 4.2 会计账簿的启用与登记 【引言】 了解会计账簿的基本内容；明确会计账簿启用规则，掌握各种会计账簿的登记方法， 能够根据案例资料正确登记现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。 【教学内容】 4.2.2.账簿的登记方法 1.总账的登记 登记依据：根据记账凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记 格式特点：一般设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。（也有多栏式） 登记总账日期 填制记账凭证或科目汇总表、汇总记账凭证的号数 简要叙述业务内容 根据账户性质填列余额方向 计算余额 2.明细账的登记 （1）三栏式明细账登记 根据记账凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记 适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。 （2）多栏式明细分类账登记 登记：依据记账凭证顺序逐日逐笔的进行登记。 适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等明细账。 （3）数量金额式明细账登记 适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原材料、库存商品等存货明细 账。 （4）横线登记式明细账登记 这种明细账实际上也是一种多栏式明细账，其登记方法是采用横线登记，即将每一相关的业 务登记在一行，从而可以依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。 适用于 “材料采购”“备用金”等明细分类账 3.日记账的登记 （1）现金日记账登记
【归纳总结】本次课的重点是会计凭证的传递、整理装订与保管。
【作业布置】教材课后练习
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项目四 会计账簿的设置与登记 任务 4.2 会计账簿的启用与登记 【引言】 了解会计账簿的基本内容；明确会计账簿启用规则，掌握各种会计账簿的登记方法， 能够根据案例资料正确登记现金日记账、银行存款日记账、总分类账和各种明细分类账。 【教学内容】 4.2.1 会计账簿的启用 1．会计账簿的基本内容 2.会计账簿的启用 （1）封面 单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计机构负 责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章 （2）扉页 （3）账页 （4）封底
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2）在收、发财产物资时，由于计量、计算、检验不准确而发生的品种、数量、质量上 的差错
3）在财产物资发生增减变动时，由于没有及时办理手续或在计算、登记上发生了差错。 4）由于管理不善，制度不严造成财产物资的损坏、丢失、被盗。 5）在账簿记录中发生的重记、漏极、错记。 6）由于自然灾害造成的非常损失 7）未达账项引起的账账不符、账实不符等。 那么财产清查的意义就在于保证会计核算资料的真实可靠；确保财产的安全与完整；挖 掘财产物资的潜力，提高经济效益；促使企业自觉遵守财经纪律，维护财经秩序。 2. 财产清查的种类
【教学内容】 4.财产清查 结果的会计处理 财产清查结果的处理步骤
财产清查结果的处理原则 应按照会计准则或制度的有关规定进行处理。
（1）现金清查结果的账务处理
【做中学 4-6】2010 年 6 月 30 日，信达公司在现金清查中发现益余 600 元。见教材“现
金盘点报告表”4—21.经查上述现金溢余有 550 元属于企业在与星源公司结算零星货款时，
1.财产清查的意义 财产清查是指根据账簿记录，对企业的各项财产进行实地盘点和核对，查明各项财产的 实存数，确定其实存数与账存数是否相符的一种专门方法。 关键是要解决账实不符的问题。 提问：请同学们思考在实际工作中，你所了解的哪些情况会造成账实不符？ 1）财产物资在保管过程中发生的自然损益
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借：待处理资产损益——待处理流动资产损益 600
贷：其他应付款——应付现金溢余（星源公司） 550
贷：营业外收入——现金溢余
50
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第四步：根据上述分录，分别登记有关明细账和总账账户。
【做中学 4-7】2010 年 8 月 30 日，信达公司在现金清查中发现短缺 200 元，另有白条
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清查方法：将银行存款日记账的余额与银行对账单核对 银行对账单是每月由银行提供的企业开立账户的记录单，借方反映企业银行存款的减 少，贷方反映企业银行存款的增加，应以“银行对账单”的借方发生额与“银行存款日记账” 的贷方发生额核对。 在实际工作中，企业银行存款日记账与开户银行对账单余额往往不一致，主要原因： 1）双方账目发生错账、漏账。 2）正常的“未达账项”。所谓未达账项，是指由于双方记账时间不一致而发生的一方已 入账，而另一方尚未入账的款项。 引入案例资料 请同学们逐笔核对课本中的表 4-15 银行对账单和表 4-16 银行存款日记账，核对内容包 括：收付金额、结算凭证的种类和号数、收入来源、支出的用途，发生的时间、某日止的金 额。最终两表的余额是否一致呢？存在哪些经济业务是不一致对不上的呢？分别属于什么情 况？ 总结企业与银行之间的未达账项，有以下两大类共四种情况。 第一，企业已入账，但银行尚未入账。 1）企业已收，银行未收 2）企业已付，银行未付 第二，银行已入账，但企业尚未入账。 1）银行已收，企业未收 2）银行已付，企业未付 存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。 要求学生动手编制，给出银行存款余额调节表格式。
提示：企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产，核实债务。各单位应当定 期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料互相核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实 有数相符。
3.财产清查的内容与方法 （1）库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点即通过点票数来确定现金的实存数，然后以实存数与现 金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。 现金清查包括日常自查和专门清查（出纳在场，注意白条抵库、超限额、违反规定的现 金支出） 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”（应由盘点人员和出纳人员签章，反映现金 实有数和调整账簿记录的重要原始凭证） 注：国库券、其他金融债券、公司债券、股票等有价证劵的清查方法和现金相同。 （2）银行存款的清查
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（2）银行存款日记账登记 【归纳总结】本次课的重点是账簿的登记。 【作业布置】教材课后练习
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项目四 会计账簿的设置与登记 任务 4.3 对 账
抵库 500 元。见教材“现金盘点报告表”4—22。8 月 30 日，经批准，出纳员无法说明原因
的 120 元由出纳员赔偿，80 元属于无法查明的其他原因，由企业负担。白条抵库的 500 元
由财务处长尹芳自掏腰包垫付，并责成财务部门认真组织学习“现金管理条例”，自查现金
管理中存在的问题，杜绝违规违纪行为的发生。
（4）实物资产的清查 实物资产：材料、半成品、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、固定资产 清查方法——实地盘点法
技术推算法（适用于成堆量大、而价值又不高的，难以逐一清点的财产物 资的清查） 抽样盘点法（不便于逐一点数的、单价较小但数量较多、重量比较均匀特 别是已经包装好的实物资产） 清查手续——应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。