第5章 财政总预算会计负债

预算会计
高等教育出版社（2015）
■财政总预算会计收到暂存款时，借记“国库存款”、 “其他财政存款”等账户，贷记“暂存款”账户。冲转或退 还 暂存款时，借记“暂存款”账户，贷记“一般预算收入”、 “国 库存款”、“其他财政存款”等账户。 ■暂存款业务核算参见教材P45-46【例5-1】
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第五章 财政总预算会计负债
第一节 暂存款及与上级往来
■财政总预算会计负债是指一级财政所承担的能以货币计 量，需以资产偿付的债务。包括暂存款、与上级往来、借入款、 借入财政周转金等。 ■负债应按实际发生数额记账
一、暂存款
■暂存款是指各级财政临时发生的应付、暂收和其他不明 性质的收入款项。 ■财政总预算会计设置“暂存款”账户，核算各种暂存款来自百度文库的增减变化情况。
■与上级往来业务核算参见教材P46-47【例5-2】
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第二节 借入款与借入财政周转金 一、借入款
■借入款项是指按照法定的程序核定的预算举借的债务。 ■财政总预算会计设置“借入款”账户，核算财政借入款 项的增减变化情况。 ■各级财政发行债券或举借债务收到款项时，借记“国库 存款”账户，贷记“借入款”账户。到期偿还本金时，借记 “借入款”账户，贷记“国库存款”账户。
■借入款业务核算参见教材P47【例5-3】
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二、借入财政周转金
■借入财政周转金是指下级财政部门向上级财政部门借入 有偿使用的财政周转金。 ■财政总预算会计设置“借入财政周转金“账户，核算借 入财政周转金的增减化情况。 ■取得借入财政周转金时，借记“其他财政存款”账户， 贷记“借入财政周转金”账户。到期归还本金时，作相反方向 的会计分录。 ■借入款业务核算参见教材P48【例5-4】
二、与上级往来
■与上级往来是指本级财政与上级财政之间的往来结算的 款项。 ■财政总预算会计设置“与上级往来”账户，核算与上级 财政的往来待结算款项。 ■各级财政向上级财政借款或体制结算中发生应上缴上级 财政款项以及收到应由上级财政补助款项时，借记“国库存 款”、“上解支出”等账户，贷记“与上级往来”账户。归还 借款、转作上级补助收入或体制结算中应由上级补给款项时， 借记“与上级往来”账户，贷记“国库存款”、“补助收入 “等账户。