消费税纳税申报培训课件
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3.4消费税纳税申报与缴纳 课件-《纳税实务》同步教学(人民邮电版)
当期收回委托加工应税消费品已纳 税款
期末库存委托加工应税消费品已纳 税款
当期准予扣除委托加工应税消费品 已纳税款
期初库存外购应税消费品买价
当期购进应税消费品买价
当期准予扣除的外购应税消费品已 纳税款计算
期末库存外购应税消费品买价
外购应税消费品适用税率
当期准予扣除外购应税消费品已纳 税款
本期准予扣除税款合计
适用税率
消费税税额
合计
——
——
——
——
——
——
$ 项目三 消费税实务
五、纳税申报
表3-6
纳税人名称（公章）： 填表日期： 年 月 日
本期代收代缴税额计算表
税款所属期：
年 月日 至
纳税人识别号：
年月日
项目
应税消费品名称
适用税率 受托加工数量 同类产品销售价格 材料成本 加工费 组成计税价格 本期代收代缴税款
（3）纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生 时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
$ 项目三 消费税实务
（4）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款 或者取得索取 销售款凭据的当天。
2. 纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的 当天。
（1）生产环节。纳税人生产的应税消费品，由生产者于销售时纳税，其中，生产 者自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的不征税；用于其他方 面的，于移送使用时纳税。 委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应 税消费品直接出售的，不再征收消费税；委托加工应税消费品收回后用于连续生产 应税消费品的，可以抵扣委托加工应税消费品的已纳消费税税款。例如，以委托加 工收回的化妆品为原料生产的化妆品因最终生产的消费品需缴纳消费税，因此，对 受托方代收代缴的化妆品消费税税款准予抵扣。
消费税的税务筹划培训74页PPT
我国现行的消费税的计税依据分为销售额和销售数 量两种类型。
销售额的确定
纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部 价款和价外费用
组成计税价格=（成本+利润）/（1－消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率）
（3）企业B生产的药酒市场前景很好，企业 合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产， 而且转向后，企业应缴的消费税款将减少。 由于粮食酒的消费税税率为20%，而药酒的 消费税税率为10%，如果企业转产为药酒生 产企业，则税负将会大大减轻。
假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量 为5000万千克。
合并前应纳消费税款为： A厂应纳消费税：
销750吨，以2230元/吨的价格外销150吨。则发给职工的15吨应纳消 费税是多少？ 税率为20%
（1）首先计算出平均价格2195元
（2）应纳税额=15 ×2000 ×0.5+15 ×2195×20% =19938.75(元)
如果没有外销的价格,成本为1982元,全国平均成本利润率为5%
则消费税为多少?
1400×1000×20%+12×1000×0.5 =286 000（元） 销售给经销部的白酒应纳消费税额：
1200×1000×20%+12×1000×0.5 =246 000（元） 节约消费税额：286000－246 000
=40 000（元）
3、卷烟新产品定价的税务筹划
单条调拨价为70及以上（不含税价）的定价税 率为56%，在70元以下的定价税率为36%，从
×36%--60000÷2
=1491000(元)
1、用于连续生产的是否属于可抵扣的 范围 2、注意材料成本及加工费的确定 （此处少交可获得递延纳税的利益）
销售额的确定
纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部 价款和价外费用
组成计税价格=（成本+利润）/（1－消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1－消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费税税率）
（3）企业B生产的药酒市场前景很好，企业 合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产， 而且转向后，企业应缴的消费税款将减少。 由于粮食酒的消费税税率为20%，而药酒的 消费税税率为10%，如果企业转产为药酒生 产企业，则税负将会大大减轻。
假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量 为5000万千克。
合并前应纳消费税款为： A厂应纳消费税：
销750吨，以2230元/吨的价格外销150吨。则发给职工的15吨应纳消 费税是多少？ 税率为20%
（1）首先计算出平均价格2195元
（2）应纳税额=15 ×2000 ×0.5+15 ×2195×20% =19938.75(元)
如果没有外销的价格,成本为1982元,全国平均成本利润率为5%
则消费税为多少?
1400×1000×20%+12×1000×0.5 =286 000（元） 销售给经销部的白酒应纳消费税额：
1200×1000×20%+12×1000×0.5 =246 000（元） 节约消费税额：286000－246 000
=40 000（元）
3、卷烟新产品定价的税务筹划
单条调拨价为70及以上（不含税价）的定价税 率为56%，在70元以下的定价税率为36%，从
×36%--60000÷2
=1491000(元)
1、用于连续生产的是否属于可抵扣的 范围 2、注意材料成本及加工费的确定 （此处少交可获得递延纳税的利益）
《消费税培训课件》PPT课件
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消费税培训课件
案例一
某企业利用低税率政策，将高税率产品转换为低税率产品 ，从而降低税负。
案例二
某企业通过设立独立核算的销售公司，将产品以较低价格 销售给销售公司，再由销售公司以较高价格销售给客户， 利用增值税差额征税政策降低税负。
案例三
某企业利用跨境贸易政策，将部分生产环节转移到境外， 享受关税和进口环节增值税的减免，从而降低税负。
优化产品结构，降低税负
分析产品结构
对企业生产的产品进行详 细分析，了解哪些产品或 环节的税负较高。
调整产品结构
根据分析结果，优化产品 结构，降低高税负产品的 比重，提高低税负或免税 产品的比重。
研发新产品
通过研发新产品，开拓新 的市场和消费群体，从而 降低整体税负。
加强财务管理，规范纳税行为
建立健全财务管理制度
科目明细
根据消费税的征税范围和税目，可以 在“应交税金-应交消费税”科目下设 置明细科目，如“烟”、“酒”、“ 化妆品”等。
消费税的会计核算方法
直接计入成本法
对于应税消费品，其生产成本中应直接包含消费税，计入产品成本，待产品销 售后再将消费税从销售收入中扣除。
价外税处理法
对于实行价外税的应税消费品，消费税应作为价款的一部分，直接计入营业收 入，并在营业收入中扣除。
案例一
01
某企业建立健全的财务制度，规范账务处理和发票管理，确保
合规纳税。
案例二
02
某企业定期进行税务自查，及时发现和纠正涉税问题，降低税
务风险。
案例三
03
某企业加强与税务部门的沟通联系，及时了解和掌握税收政策
变化，确保纳税行为的合规性和有效性。
THANKS
感谢观看
企业如何优化产品结构降低税负
某企业利用低税率政策，将高税率产品转换为低税率产品 ，从而降低税负。
案例二
某企业通过设立独立核算的销售公司，将产品以较低价格 销售给销售公司，再由销售公司以较高价格销售给客户， 利用增值税差额征税政策降低税负。
案例三
某企业利用跨境贸易政策，将部分生产环节转移到境外， 享受关税和进口环节增值税的减免，从而降低税负。
优化产品结构，降低税负
分析产品结构
对企业生产的产品进行详 细分析，了解哪些产品或 环节的税负较高。
调整产品结构
根据分析结果，优化产品 结构，降低高税负产品的 比重，提高低税负或免税 产品的比重。
研发新产品
通过研发新产品，开拓新 的市场和消费群体，从而 降低整体税负。
加强财务管理，规范纳税行为
建立健全财务管理制度
科目明细
根据消费税的征税范围和税目，可以 在“应交税金-应交消费税”科目下设 置明细科目，如“烟”、“酒”、“ 化妆品”等。
消费税的会计核算方法
直接计入成本法
对于应税消费品，其生产成本中应直接包含消费税，计入产品成本，待产品销 售后再将消费税从销售收入中扣除。
价外税处理法
对于实行价外税的应税消费品，消费税应作为价款的一部分，直接计入营业收 入，并在营业收入中扣除。
案例一
01
某企业建立健全的财务制度，规范账务处理和发票管理，确保
合规纳税。
案例二
02
某企业定期进行税务自查，及时发现和纠正涉税问题，降低税
务风险。
案例三
03
某企业加强与税务部门的沟通联系，及时了解和掌握税收政策
变化，确保纳税行为的合规性和有效性。
THANKS
感谢观看
企业如何优化产品结构降低税负
消费税会计核算与申报培训课件
1 消 费 税 比 例 税 率
复合计税组成计税价格公式
三、委托加工应纳税额的计算
委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料， 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 委托加工应税消费品是生产应税消费品的另一种形式，应纳入 消费税的计征范围。
对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方 先将材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由 受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税 人在会计上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品， 而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
2．零售环节应纳消费税的会计核算
征税范围：零售环节的应税消费品特指金银首饰、钻石及钻石饰品。 “金银首饰”特指金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银
和金基、银基合金的镶嵌首饰。 税率：5% 其他注意事项： （1）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应分别核 算两类商品的销售额。凡划分不清楚或不能分别核算，在生产环节销售 的，一律从高适用税率计征消费税；在零售环节销售的，一律按金银首 饰计征消费税。 （2）金银首饰与其他产品组成套装消费品销售的，应按销售额全额计征 消费税。 （3）对纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的不含增 值税价款计征消费税。
（2）组成计税价格
没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为计税依据
组成计税价格
=
成本+利润
1-消费税比例税率=
成本（1+成本利润率） 1-消费税比例税率
公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本；公 式中的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利 润率计算的利润。
组成计税价格 =成 本 利 润 自 产 自 用 数 量 定 额 税 率
复合计税组成计税价格公式
三、委托加工应纳税额的计算
委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料， 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 委托加工应税消费品是生产应税消费品的另一种形式，应纳入 消费税的计征范围。
对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方 先将材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由 受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税 人在会计上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品， 而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
2．零售环节应纳消费税的会计核算
征税范围：零售环节的应税消费品特指金银首饰、钻石及钻石饰品。 “金银首饰”特指金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银
和金基、银基合金的镶嵌首饰。 税率：5% 其他注意事项： （1）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应分别核 算两类商品的销售额。凡划分不清楚或不能分别核算，在生产环节销售 的，一律从高适用税率计征消费税；在零售环节销售的，一律按金银首 饰计征消费税。 （2）金银首饰与其他产品组成套装消费品销售的，应按销售额全额计征 消费税。 （3）对纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按实际收取的不含增 值税价款计征消费税。
（2）组成计税价格
没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格为计税依据
组成计税价格
=
成本+利润
1-消费税比例税率=
成本（1+成本利润率） 1-消费税比例税率
公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本；公 式中的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利 润率计算的利润。
组成计税价格 =成 本 利 润 自 产 自 用 数 量 定 额 税 率
教学课件：消费税纳税申报
• 《小汽车消费税纳税申报表》
• 《其他应税消费品消费税纳税申报表》
税费计算与申 报
2.3缴纳消费税税款
1．纳税人按期向税务机关填报纳税申报 表并填开纳税缴款书向其所在地代理金库 的银行缴纳税款。 2．纳税人按期向税务机关填报纳税申报 表，由税务机关审核后填发缴款书，按期 缴纳。 3．对会计核算不健全的小型业户，税务 机关可根据其产销情况，按季或按年核 定其应纳税额，分月缴纳。
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15
日或1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根
据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳 税，可以按次纳税。以1个月为1个纳税期的，自期满之日
起15日内申报纳税；以其他期限纳税的，自期满之日起5
日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月 税款。
任 选 一 种
税费计算与申 报
致谢
2015.9.5
税费计算与申 报
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证
的之日起15日内缴纳税款。
税费计算与申 报
2.2填报消费税纳税申报表
• 为了在全国范围内统一、规范消费税纳税申报资料，加强
消费税管理的基础工作，国家税务总局制定了：
• 《烟类应税消费品消费税纳税申报表》 • 《酒类应税消费品消费税纳税申报表》
• 《成品油消费税纳税申报表》
（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时 间，为移送使用的当天。 （三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时 间，为纳税人提货的当天。 （四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间， 为报关进口的当天。
税费计算与申 报
2.1.2纳税地点
1．纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规 定外，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税 人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支 机构所在地申报纳税。但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分 支机构应纳消费税，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关 申报纳税。 2．纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，应 事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回 纳税人机构所在地或者居住地缴纳税款。 3． 委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管 税务机关报缴税款；委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所 在地或居住地主管税务机关申报纳税。 4．进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。 此外，个人携带或者邮寄进境的应税消费品，连同关税由海关一并计 征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
• 《其他应税消费品消费税纳税申报表》
税费计算与申 报
2.3缴纳消费税税款
1．纳税人按期向税务机关填报纳税申报 表并填开纳税缴款书向其所在地代理金库 的银行缴纳税款。 2．纳税人按期向税务机关填报纳税申报 表，由税务机关审核后填发缴款书，按期 缴纳。 3．对会计核算不健全的小型业户，税务 机关可根据其产销情况，按季或按年核 定其应纳税额，分月缴纳。
消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15
日或1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根
据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳 税，可以按次纳税。以1个月为1个纳税期的，自期满之日
起15日内申报纳税；以其他期限纳税的，自期满之日起5
日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月 税款。
任 选 一 种
税费计算与申 报
致谢
2015.9.5
税费计算与申 报
纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证
的之日起15日内缴纳税款。
税费计算与申 报
2.2填报消费税纳税申报表
• 为了在全国范围内统一、规范消费税纳税申报资料，加强
消费税管理的基础工作，国家税务总局制定了：
• 《烟类应税消费品消费税纳税申报表》 • 《酒类应税消费品消费税纳税申报表》
• 《成品油消费税纳税申报表》
（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时 间，为移送使用的当天。 （三）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时 间，为纳税人提货的当天。 （四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间， 为报关进口的当天。
税费计算与申 报
2.1.2纳税地点
1．纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规 定外，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税 人总机构和分支机构不在同一县(市)的，应在生产应税消费品的分支 机构所在地申报纳税。但经国家税务总局及所属分局批准，纳税人分 支机构应纳消费税，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关 申报纳税。 2．纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的，应 事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回 纳税人机构所在地或者居住地缴纳税款。 3． 委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管 税务机关报缴税款；委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所 在地或居住地主管税务机关申报纳税。 4．进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。 此外，个人携带或者邮寄进境的应税消费品，连同关税由海关一并计 征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
消费税培训PPT都底稿docx
幻灯片 1：封面标题：成品油消费税基础知识与实践应用幻灯片 2：目录一、成品油基础知识及重点文件二、企业标识、发票开具三、敏感产品（应税、非应税）四、经销企业风险五、价格、运费与加油站六、轨迹查询查询方式幻灯片 3：成品油基础知识及重点文件•定义与特点•什么是成品油消费税•针对中华人民共和国消费税暂行条例规定的税目和税率征收。
•特点正列举：7种油•税率与税目••征收目的和意义•调控能源消费•促进环境保护•增加财政收入•发展历程•政策演变过程幻灯片 4：征收范围与对象•成品油的种类•汽油•柴油•航空煤油等•图片展示不同成品油•纳税义务人•生产企业•进口企业•委托加工企业幻灯片 5：税率与计税依据•不同成品油的税率规定•列表展示各种成品油税率•从量计征与从价计征的方式•解释两种计征方式的概念•适用情况•计税价格的确定方法•一般规定•特殊情况处理幻灯片 6：计算方法与实例•计算公式讲解•从量计征公式•从价计征公式•具体案例分析计算过程•生产企业案例•进口企业案例幻灯片 7：纳税申报与缴纳•纳税环节•生产环节•进口环节•委托加工环节•申报时间和方式•网上申报流程演示（截图）•纸质申报要求•税款缴纳流程•银行转账等方式介绍幻灯片 8：政策影响与分析•对成品油市场的影响•价格波动•市场供需变化•对消费者行为的影响•消费习惯改变•对不同消费者群体的影响•对环境保护的作用•促进节能减排•推动新能源发展幻灯片 9：税收筹划与合规•合法的税收筹划方法•优化生产流程•合理利用税收优惠政策•税务风险防范与合规要求•常见税务风险点•合规操作建议幻灯片 10：总结•重点内容回顾•培训收获总结幻灯片 11：答疑留出时间进行答疑互动。
幻灯片 12：感谢语。
完整版消费税课件.ppt
• 【解析】[480+20/(1+17%)]×20%+100×0.1=109.42 （万元）
精心整理
16
【例题5】
• A化工厂为增值税一般纳税人，2004年3月 • 销售化妆品给小规模纳税人，开具的普通发票上注明的
价款为36万元； • 销售化妆品给某商业企业，开具的专用发票上注明的价
款为80万元，增值税税额为13.60万元； • 以成本价转给下属非独立核算的门市部化妆品30万元，
增值税
消费税
销售或进口的货物
14个税目
提供加工、修理修配劳务
纳税环节 多环节
计税依据
与价格的关 系
税收收入的 归属
从价定率 价外税 共享税
单一环节 从价、从量、复合 价内税 中央税
精心整理
4
价内税、价外税
精心整理
5
护肤护发品不再征税 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆
税目
油、• 卸装油、油彩不征税
• 【例题4】2010年3月，某酒厂生产粮食白酒100吨全 部用于销售，当月取得不含税销售额480万元，同时收 取品牌使用费15万元：当期收取包装物押金5万元，到 期没收包装物押金3万元。 该厂当月应纳消费税( )万 元。
• A．106 B．106.85 C．109.08 D．109．42
•
• 【答案】D
白酒
20%
每斤
定额税率 每500克 0.5元
每500ml
精心整理
9
（一）消费税的纳税人
1.生产销售除金银首饰以外 的应税消费品的单位和个人
2.零售金银首饰的单位和个人
3.委托加工应税消费品的单位和个人
4.进口应税消费品的单位和个人
第二章任务三 消费税的申报、缴纳与出口退税 《税法》PPT课件
出
口
退
➢ 计税基础
免
税
为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量。
按照外贸企业报关出口应税消费品的数量计算应退税额
➢ 计算公式 应退消费税税额 = 出口应税消费品数量 ╳ 单位税额
3、应退消费税的计算
第 五 节
3.3 复合计征消费税
出
口
退
➢ 计税基础
免
税
按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。
退
免 税
免税并退税范围的有（ ）。
A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品
B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品
C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品
D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应
税消费品
CD
2、出口应税消费品发生退关或退货的处理
第 五 节
2.1 出口企业已经办理退税的情形
规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
出 口 退
2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的 主管税务机关解缴消费税税款。
免 税
3.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。
4.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品
出
口
退 免
有出口经营权的生产性企业自营出口自产的应税消费品；
税
生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。
1.3 不免税也不退税 除生产企业、外贸企业以外的其他企业委托外贸企业代理出口应税消费品。
1、出口应税消费品退免税一般规定
第 五 节
《消费税培训》课件
奢侈品
如高档手表、珠宝、豪华游艇 等。
能源产品
如成品油、煤炭等能源类产品 。
02
消费税的计算方法
消费税的税率
消费税税率分为定额税率和比例 税率两种形式。
定额税率是按单位数量或金额来 确定的，如烟草制品、成品油等
。
比例税率是按应纳税额的一定比 例来确定的，如汽车轮胎、高档
化妆品等。
消费税的计算公式
消费税的计算公式为：应纳税额=应税消费品销售额×适用税率。
其中，销售额是指纳税人销售应税消费品取得的全部价款和价外费用，不包括增值 税税款。
适用税率是指根据应税消费品的种类和税率表的规定来确定的税率。
消费税的计税依据
消费税的计税依据是应税消费品的销售 额，具体包括：销售数量×单价、销售
金额、出厂价等。
申报时间
消费税的申报时间通常为每月或 每个季度的固定日期。
申报期限
申报的期限一般是在当月的15日 之前，以确保及时缴纳税款。
申报方式与流程
申报方式
申报消费税的方式有多种，包括网上申报、电话申报和现场 申报等。
申报流程
申报的流程一般包括填写申报表、核对数据和提交申报等步 骤。
缴纳方式与期限
缴纳方式
费税
03
消费税扣除凭证
企业外购、委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品，其
已纳消费税可以扣除，须提供外购或委托加工收回应税消费品的增值税
专用发票（抵扣联）等凭证
05
消费税的监管与违规处理
税务部门的监管措施
建立完善的监管制度
加强信息化建设
税务部门应制定详细的消费税监管制 度，明确监管范围、监管方式和监管 责任。
缴纳消费税的方式有多种，包括银行 转账、支票和电子支付等。
消费税培训讲义(PPT 74页)
28.12.2019
陈燕明、唐月成主编
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计税依据的特殊规定
★注意：消费税在“换”、“投”、“抵”的情况下， 是以同类消费品的最高售价确定销售额，其规定带有 一定的惩罚性质。
而以上3种行为缴纳增值税时，是按当月同类货物的 加权平均售价、最近日期销售同类货物的加权平均售 价以及组成税价格确定销售额的。
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陈燕明、唐月成主编
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三、消费税的税率
(P74-75)
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项目三 消费税的基本计税方 法及其计税依据
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消费税的基本计税方法
我国消费税的基本计税方法主要有三种 ： 1.从价定率的计税方法 2.从量定额的计税方法 3.从量定额与从价定率相结合的计税方法
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陈燕明、唐月成主编
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消费税征税范围的分类
有害品：危害人身健康、社会秩序、生态环 境等。如烟、酒、鞭炮、焰火等。
非生活必需品：如化妆品、贵重首饰、珠宝 玉石等。
高能耗及高档消费品：如摩托车、小汽车等。 稀缺资源：如汽油、柴油等油品。 财政意义：如汽车轮胎。
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重点与难点
消费税的基本特点。 消费税的计税依据及计税方法。 委托加工消费品消费税的计算。 已纳消费税税款的扣除。
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引入案例
某天，李小姐在广州天河城看上一款化妆品，但觉 得价钱不合适，便对店员说：“这款化妆品我在香 港买过，怎么你这里的价格贵了那么多啊？”店员 跟她解释说：“从香港到这里要缴很多税呢，我们 这个牌子是高档消费品，光消费税就高得吓人，当 然要比在香港卖得贵些了。”李小姐听了接着说： “按你这样说，国内销售的衣服很多都比香港的贵， 也是因为在我国销售衣服也要缴很高的消费税啦。” 店员说：“那当然啦，所以生意难做啊！”
《消费税培训》PPT课件
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消费税纳税人
1、在我国境内从事生产应税消费品的单 位和个人；
2、在我国境内从事委托加工应税消费品 的单位和个人；
3、在我国境内从事进口应税消费品的单 位和个人；
4、在我国境内销售国务院确定的应税消 费品的单位和个人。
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❖需要注意的是：消费税条例中未明确规定有 代扣代缴义务人，但是在委托加工应税消费 品中实际存在代扣代缴消费税的规定。
❖ 啤酒按每吨出厂价格（含包装物及包装物押金 ）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的和 3000元（不含3000元，不含增值税）以下的分为 两档，单位税额分别为250元/吨和220元/吨；娱 乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。
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❖贵重首饰及珠宝玉石
❖ 分为两种情况，金银首饰、铂金首饰和 钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税 ，税率为5%；
❖二、在卷烟批发环节加征一道从价税
❖ (一)纳税义务人：在中华人民共和国 境内从事卷烟批发业务的单位和个人。
❖ (二)征收范围：纳税人批发销售的所 有牌号规格的卷烟。
❖ (三)计税依据：纳税人批发卷烟的销 售额(不含增值税)。
❖ (四)纳税人应将卷烟销售额与其他商
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(五)适用税率：5%。
❖原细则中《消费税征收范围注释》未
作为细则的附件一并下发，而是另行
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3.3消费税税目税率
此次税目税率表的调整。主要是将1994年以 来的政策调整内容进行了补充，由原来的11 个税目，修改为14个，大部分的税目税率进 行了调整。
目前消费税的税率主要有三种形式，一是比 例税率，二是定额税率，三是复合税率。
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7.申报其他资料
《国家税务总局关于调整消费税纳税申报有 关事项的公告》（国家税务总局公告2015 年第32号）（减免税明细表）
消费税纳税人纳税申报资料
纳税申报资料包括纳税申报表及其他资料。
二、消费税纳税申报表的填写
（一）酒类应税消费品消费税纳税申报表 某酒厂2015年2月发生下列业务： 1.销售粮食白酒1吨，当月取得不含税销售额
148000元。 2.销售啤酒20吨，取得不含税销售额59000元，同
时取得塑料周转箱押金1500元。 3.生产销售葡萄酒9吨，取得不含税销售额10万元。 4.当期从某生产企业购进用于生产葡萄酒的准予扣
除的葡萄酒消费税6000元。
（二）其他应税消费品消费税纳税申报表
除酒、卷烟、成品油、小汽车、涂料、电池 等之外的应税消费品
4.成品油
《国家税务总局关于成品油消费税纳税申报 有关问题的公告》（国家税务总局公告 2015年第3号）
5.电池、涂料
《国家税务总局关于电池 涂料消费税征收 管理有关问题的公告》（国家税务总局公 告2015年第5号）
6.卷烟（批发环节）
《国家税务总局关于卷烟消费税政策调整后
纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局 公告2015年第35号）
消费税纳税申报
一、消费税纳税申报的政策依据 二、消费税纳税申报表的填写
一、消费税纳税申报的政策依据
《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国消费税暂行条例》及《实施细
则》
《国家税务总局关于使用消费税纳税申报表有关 问题的通知》（国税函〔2008〕236号）（已 作废止）
1.小汽车
《国家税务总局关于调整<小汽车消费税纳 税申报表>有关内容的通知》（国税函 〔2008〕757号）
2.卷烟（生产环节）
《国家税务总局关于烟类应税消费品消费税 征收管理有关问题的通知》（国税函 〔2009〕272号）来自3.酒类、其他应税消费品
《国家税务总局关于调整消费税纳税申报 表有关问题的公告》（国家税务总局公 告2014年第72号）
《国家税务总局关于修订<葡萄酒消费税管 理办法（试行）>的公告》（国家税务总 局公告2015年第15号）
（三）卷烟、成品油、小汽车、涂料、电池 等消费税纳税申报表
（四）填写申报表的注意事项： 1.税率的确定 2.抵减（扣）税额的计算 3.委托加工产品价格的确定 4.减免税额明细表的填报
谢谢大家！