案例重点审计人员职业道德的内容法律责任的含义及规避(精)
审计职业道德与法律责任案例
【案例】审计职业道德与法律责任——审计责任案例学习目标：理解审计责任的涵义，能够运用审计责任的基本理论界定审计人员的法律责任案例简介：A公司是一家建材超市有限公司，由6家股东组成。
为了共同转让各自的股权给B公司，A公司于2007年1月，委托S会计师事务所，对该公司2006年12月31日的资产负债表和损益表进行审计，同时委托某资产评估事务所进行净资产评估。
会计师事务所在实施了包括抽查会计记录等自认为必要的审计程序后，出具了无保留意见审计报告。
资产评估事务所依据审计报告，出具了A公司净资产评估报告。
2007年1月，B公司以“审计报告和评估报告严重失实；全体被告隐瞒重大事项，共同实施欺诈”为由，提起股权转让纠纷诉讼，将A公司原6家股东列为第一至第六被告，资产评估事务所列为第七被告，S会计师事务所列为第八被告。
请求第七、第八被告对原告支付的股权转让价款1750万元和经济损失670万元，与前6位被告一起承担连带清偿责任。
原告B公司诉称，2006年12月，原告与A公司6家股东共同达成受让其所持A公司51%股权的《意向书》。
基于充分信任中介机构，原告同意股权转让价格以转让方指定的会计师事务所和资产评估机构对A公司审计和评估后的净资产值确定。
2007年2月，原告与前6位被告正式签订了《股权转让协议书》，以审计报告确认的资产负债表和损益表，以及以审计报告为依据做出的净资产评估报告为准，确认A公司51%股权转让价格为人民币1750万元。
原告依此支付了股权转让价款后，成为A公司控股股东。
B公司随即对A公司的资产、负债等状况进行了审查，发现A公司的资产、负债状况严重不实，审计、评估结果严重失实。
主要事实如下：①征地劳动力安置费903万元应作为负债处理，而不应列入资本公积，导致虚增净资产；②2006年末，公司开业仅一年余，违规将420万元存货作盘盈处理，导致虚增利润；③2006年末，公司会计在无任何原始凭证的情况下，违规将一笔应付账款71万元直接转为营业外收入，导致虚增净资产。
审计学法律责任的案例(3篇)
第1篇一、背景介绍某上市公司（以下简称“该公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发业务。
该公司在上市前，经过一系列的包装和美化，财务报表显示其经营状况良好，盈利能力强劲。
然而，在2016年，该公司被曝出存在严重的财务造假行为，涉及金额高达数十亿元。
这一事件引发了社会广泛关注，同时也引发了审计学法律责任的讨论。
二、案件经过1. 财务造假行为被发现2016年，某知名会计师事务所（以下简称“事务所”）对该公司进行年度审计。
在审计过程中，事务所发现该公司存在以下问题：（1）虚增收入：该公司通过虚构销售合同、虚开发票等方式，虚增收入数十亿元。
（2）虚减成本：该公司通过虚构成本、隐瞒费用等方式，虚减成本数十亿元。
（3）隐瞒负债：该公司通过隐瞒债务、虚增资产等方式，隐瞒负债数十亿元。
2. 事务所处理情况在发现上述问题后，事务所立即向该公司管理层进行了汇报，并要求其进行纠正。
然而，该公司管理层并未予以重视，反而试图掩盖事实真相。
事务所认为，按照审计准则，其有责任向监管部门报告这一重大违法违规行为。
3. 监管部门介入事务所将情况报告给了中国证监会。
证监会立即介入调查，并对该公司及相关责任人进行了处罚。
经调查，该公司存在以下违法违规行为：（1）提供虚假财务报告：该公司通过虚增收入、虚减成本、隐瞒负债等方式，提供虚假财务报告。
（2）未按规定披露重大信息：该公司未按规定披露重大违法违规行为。
4. 审计学法律责任分析本案中，审计学法律责任主要体现在以下几个方面：（1）事务所的审计责任事务所作为独立第三方，对公司的财务报告进行审计，其责任是发现和报告公司的财务造假行为。
在本案中，事务所发现公司存在重大财务造假行为后，及时向监管部门报告，履行了其审计责任。
（2）事务所的职业道德责任事务所作为专业人士，应当遵守职业道德规范，保证审计工作的独立性和客观性。
在本案中，事务所按照审计准则进行审计，并未受到公司管理层的干扰，履行了职业道德责任。
第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题案例
第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题参考答案1.审计职业道德和审计职业道德规范的含义是什么？【答】（1）审计职业道德是指审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。
（2）审计职业道德规范是指审计人员在审计过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。
其核心内容就是与独立、客观、公正以及与此密切相关的认真负责、清白廉洁的工作作风和诚实谨慎的职业态度。
2.加强审计职业道德规范的重要性体现在哪些方面？【答】体现：（1）在市场经济条件下，会计信息质量非常重要，它直接影响着国家宏观经济决策的正确性和社会资源配置的有效性。
审计行业是保证会计信息质量的重要一环，也是社会信用链条跌中的一环。
（2）诚信是审计行业的立身之本，审计人员诚信的重要体现就是遵循职业道德规范。
审计职业道德是审计管理规范体系的重要组成部分，是所有审计人员坚持依法独立审计、保证审计职业水平的重要因素。
（3）保持应有的职业谨慎、严格遵守职业道德规范，是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。
3.我国国家审计人员职业道德的基本要求有哪些？【答】我国国家审计人员职业道德的基本要求是：严格依法、正在坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。
4.美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有哪些?【答】美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有四部分：1）职业道德基本原则代表了道德行为的理想标准，是制定具体道德规范的基础，因此是非强制性。
2）具体行为守则道德规范的核心内容，它确定了可以接受的职业道德行为的最低标准，因此每一条准则是强制性的，必须执行。
3）行为守则的解释规定了行为守则的范围和适用性，由职业道德部负责对具体行为守则作出解释。
虽不是强制性的道德标准，但任何背离该“行为守则解释”的行为，注册会计师有责任说明背离的合理性。
4）道德裁决由从业人员和其他对职业道德有兴趣的人士就职业道德守则提出的问题和职业道德部对这些问题的解答汇编而成的。
审计的法律准则真实案例(3篇)
第1篇一、案例背景随着我国资本市场的发展，审计作为财务报表的“第三只眼”，其重要性日益凸显。
然而，近年来，一些上市公司为追求短期利益，不惜采取财务造假手段，损害投资者利益。
本案例将以某上市公司为例，探讨审计的法律准则在实践中的应用。
二、案例概述某上市公司（以下简称“A公司”）成立于1998年，主要从事房地产开发、物业管理等业务。
经过多年的发展，A公司已成为我国房地产行业的知名企业。
然而，在2018年，A公司被曝出财务造假事件，引起了社会广泛关注。
三、事件经过1. 财务造假揭露2018年，某知名会计师事务所（以下简称“B事务所”）对A公司2017年度财务报表进行审计。
在审计过程中，B事务所发现A公司在收入确认、资产减值等方面存在重大违规行为。
随后，B事务所向中国证监会举报，A公司财务造假事件浮出水面。
2. 违规行为分析经调查，A公司在以下方面存在违规行为：（1）收入确认：A公司在项目未完工的情况下，提前确认收入，虚增营业收入。
（2）资产减值：A公司未按规定计提资产减值准备，虚增资产价值。
（3）关联交易：A公司与关联方进行虚假交易，虚增成本费用。
3. 审计法律准则应用在此次事件中，B事务所严格按照审计法律准则进行审计，具体体现在以下几个方面：（1）独立性：B事务所保持独立性，不受A公司及其关联方的影响。
（2）风险评估：B事务所对A公司财务报表进行了全面风险评估，重点关注收入确认、资产减值等方面。
（3）证据收集：B事务所收集了充分、适当的审计证据，确保审计意见的准确性。
（4）职业怀疑：B事务所在审计过程中保持职业怀疑，对A公司的违规行为提出了质疑。
四、事件处理1. 监管机构调查中国证监会接到举报后，立即对A公司进行调查。
经调查，A公司财务造假事实确凿，涉嫌违反证券法律法规。
2. 行政处罚2019年，中国证监会依法对A公司及相关责任人进行了行政处罚，包括罚款、责令改正等。
3. 民事赔偿A公司因财务造假给投资者造成损失，部分投资者向法院提起诉讼，要求A公司赔偿损失。
审计师法律责任案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景近年来，随着我国资本市场的发展和金融市场的深化，审计师在维护市场秩序、保护投资者利益方面扮演着至关重要的角色。
然而，审计师在执行审计过程中，由于种种原因，可能会出现违反法律法规、损害投资者利益的行为。
本文将以一起审计师法律责任案例进行分析，探讨审计师在执行审计过程中可能面临的法律责任。
二、案例概述某上市公司A于2019年发布了年度报告，报告中显示公司2018年度营业收入为10亿元，净利润为2亿元。
然而，在审计师B的审计过程中，发现A公司在财务报表中存在虚假记载，实际营业收入为5亿元，净利润为0.5亿元。
审计师B在审计过程中未发现这一重大问题，导致A公司虚假陈述误导了投资者。
三、案例分析1. 审计师的法律责任根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国注册会计师法》，审计师在执行审计过程中，应当遵守法律法规，维护审计独立性，保证审计质量。
在本案例中，审计师B存在以下法律责任：（1）违反审计独立性原则。
审计师B在审计过程中，未能保持独立性，未对A公司进行充分调查，导致未能发现公司财务报表中的虚假记载。
（2）违反审计质量要求。
审计师B在执行审计过程中，未严格按照审计准则进行审计，未能发现A公司财务报表中的重大问题。
（3）违反保密义务。
审计师B在审计过程中，未妥善保管A公司的财务资料，可能导致公司商业秘密泄露。
2. 投资者权益受损在本案例中，由于审计师B的失职，导致A公司虚假陈述误导了投资者。
具体表现在以下方面：（1）投资者对A公司的投资决策受到误导。
投资者根据A公司的虚假财务报表，对其投资价值进行了评估，导致投资决策失误。
（2）投资者权益受损。
由于A公司虚假陈述，投资者在投资过程中未能获得应有的回报，甚至可能遭受损失。
3. 相关法律法规根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国注册会计师法》等相关法律法规，审计师B在本次审计过程中可能面临以下法律责任：（1）行政责任：由证券监督管理机构责令改正，给予警告，并处以3万元以上30万元以下的罚款。
第四章 审计人员职业道德规范与法律责任 《审计学：原理与案例》 PPT课件
➢ 1.专业胜任能力
专业胜任能力是指注册会计师应具有专业知识、技能 和经验，能够经济、有效地完成客户委托的业务。如果不 具备专业胜任能力，注册会计师将难以完成客户的委托， 从某种程度上说，不具备专业胜任能力而接受客户委托， 这就构成一种欺诈。专业胜任能力原则要求注册会计师充 分认识自己的能力，对于超出个人或其所在事务所的能力 的业务，应当向专家咨询或拒绝接受委托。
如果注册会计师对其（或者其所在会计师事务 所或雇佣单位的其他人员）以前的判断或服务结果 做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当 前服务的组成部分，将产生自我评价威胁。
自我评价威胁包括以下主要情形： ①会计师事务所设计或运行客户财务系统后，又对该系 统的有效性出具鉴证报告 ② 会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据， 又将这些数据作为鉴证对象。 ③鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或 高级管理人员
➢为了规范注册会计师职业道德行为，强化道德意识，提高注 册会计师职业道德水准，中国注册会计师协会于2010年发布实 施《中国注册会计师职业道德守则》，规定了注册会计师执业 程中应当遵循的基本准则和具体要求。
本节重、难点
重点： 注册会计师职业道德准 则的具体内容 难点：对审计独立性内涵的领悟
一、注册会计师职业道德基本原则
➢ 2.应有关注
应有的关注要求注册会计师在审计过程中应当保持一 定的职业怀疑态度，运用自己的专业知识，获取和评价审 计证据。注册会计师保持应有关注的目的是为了确保客户 能够享受到高水平的专业服务。注册会计师在审计过程中 必须保持一定的职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取 证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持高度的警觉
如果会员受到实际的压力或感受到压力（包括对 会员实施不当影响的意图）而无法客观行事，将产生 外在压力威胁。主要情形包括： ①受到客户解除业务关系的威胁； ②因会计处理方面的不同意见而受到缩小服务范围的 威胁； ③受到客户的起诉威胁；
审计人员违法案例
审计人员违法案例一、贪污受贿案例概述：某审计人员利用职务之便，收受被审计单位的贿赂，对被审计单位的财务报告进行了不实审计，使得被审计单位逃避了财务违规的责任。
案例分析：审计人员应该保持独立性和客观性，不得收受任何形式的贿赂或利益交换。
这种行为严重损害了审计的公正性和公信力，对公共利益造成了严重损害。
二、隐瞒审计发现的问题案例概述：某审计人员在审计过程中发现被审计单位存在重大财务问题，但为了个人利益或者因为害怕承担责任，隐瞒了这些问题，未能在审计报告中予以揭示。
案例分析：审计人员的职责是发现问题、揭示风险。
如果发现重大问题而隐瞒不报，不仅违背了职业道德，还可能导致更加严重的后果。
三、篡改审计证据案例概述：某审计人员在收集审计证据时，为了迎合被审计单位的需求或者个人目的，篡改或者伪造审计证据。
案例分析：篡改或伪造审计证据是严重的违法行为，不仅损害了审计的公正性和公信力，还可能对被审计单位的声誉和利益造成严重损害。
四、违反审计程序案例概述：某审计人员在执行审计程序时，为了省事或者降低成本，不按照规定的程序进行审计，导致审计结果不准确。
案例分析：审计人员必须严格遵守审计程序，确保审计结果的准确性和公正性。
违反审计程序可能会导致审计结果失真，给公共利益带来严重损害。
五、与被审计单位串通舞弊案例概述：某审计人员与被审计单位串通，共同进行财务舞弊行为，使得被审计单位的财务报告得以通过审计。
案例分析：与被审计单位串通舞弊是严重的违法行为，严重损害了审计的公正性和公信力。
这种行为不仅违反了职业道德，还可能触犯法律。
六、泄露审计机密案例概述：某审计人员在未经授权的情况下，将审计过程中获取的机密信息泄露给无关人员，导致被审计单位的利益受到损害。
案例分析：审计人员有义务保护被审计单位的机密信息。
泄露机密信息不仅违反了职业道德，还可能触犯法律。
这种行为严重损害了审计行业的公信力。
七、玩忽职守案例概述：某审计人员在执行职务时疏忽大意，未能发现被审计单位的重大财务问题，导致公共利益受到损害。
第三章 审计职业道德与法律责任
第三章审计职业道德与法律责任教学目的和要求：通过本章的学习，要求学生理解审计人员职业道德的涵义及其重要性、审计人员法律责任的引发原因和种类；了解我国关于审计人员职业道德和法律责任的相关规定，掌握注册会计师避免法律诉讼的基本措施。
教学重点：审计人员职业道德的涵义和重要性，我国注册会计师职业道德规范的内容；法律责任的成因和种类，注册会计师避免法律诉讼的措施。
教学难点：审计人员职业道德的涵义和重要性，法律责任的成因教学时间：6课时，其中案例分析2课时教学内容：第一节审计职业道德一、审计职业道德的涵义1．什么是道德？道德是一定社会为了调整人们之间以及个人和社会之间的关系所提倡的行为规范的总和，它通过各种形式的教育和社会舆论的力量，使人们具有善和恶、荣誉和耻辱、正义和非正义等概念，并逐渐形成一定的习惯和传统，以指导或控制自己的内心和行为。
2．什么是职业道德？职业道德是某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。
3．什么是审计职业道德？审计职业道德是指审计人员职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。
二、政府审计人员的职业道德《中华人民共和国审计法》第6条规定，国家审计人员办理审计事项，应当客观公正，实事求是，廉洁奉公，保守秘密。
这是我国政府审计人员最基本的职业道德。
《审计机关审计人员职业道德准则》对国家审计人员职业道德做了具体规定，该准则的详细内容是：资料/审计机关审计人员职业道德准则.doc一、民间审计人员的职业道德1996年12月26日，经财政部批准，中国注册会计师协会印发，并于1997年1月1日起施行的《中国注册会计师职业道德基本准则》对民间审计人员的职业道德做了明确规定，该准则包括以下五方面的内容：（一）一般原则：独立、客观、公正原则（二）专业胜任能力要求（三）对客户的责任（四）对同行的责任（五）其他责任详细内容参见《中国注册会计师职业道德基本准则》。
资料/中国注册会计师职业道德基本准则.doc 二、内部审计人员的职业道德《审计署关于内部审计工作的规定》第七条对内部审计人员的职业道德规定为：内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计职业规范，忠于职守，做到独立、客观、公正、保密。
审计师的法律责任与职业道德
审计师的法律责任与职业道德审计师作为金融领域中的专业人员，肩负着保护公众利益和维护市场秩序的重要责任。
其在履行职责的过程中必须遵守相关法律法规、准则和道德规范，确保审计活动的公正、独立和可靠性。
本文将从审计师的法律责任和职业道德两个方面展开论述。
一、审计师的法律责任1. 法律责任的背景在金融领域中，审计师对于提供独立的审计意见具有重要作用，其意见直接影响到公众对于企业财务状况的评估。
因此，审计师的法律责任应当得到充分重视，以维护金融市场的稳定和健康。
2. 法律责任的主要内容审计师的法律责任包括但不限于以下几个方面：（1）遵守相关法律法规要求：审计师应当遵守国家和地方制定的涉及审计业务的法律法规，如《中华人民共和国注册会计师法》、《审计法》等。
（2）审计师独立性的维护：审计师应当保持独立的审计态度和观点，在执行审计工作时，遵循公正、客观、审慎的原则，杜绝被利益相关方的操控。
（3）审计报告的真实性：审计师应当根据审计准则和国家制定的要求编写审计报告，确保所陈述的财务信息真实、准确，并确保审计报告的透明度和可公信性。
（4）保密义务的履行：审计师在履行职责的过程中，应当严守保密义务，保护客户的商业秘密和隐私信息，防止信息泄露。
（5）损害赔偿责任：如果审计师的过失或故意造成了客户或其他相关方的损失，审计师应当依法承担法律责任，包括给予赔偿或其他形式的补偿。
二、审计师的职业道德1. 职业道德的重要性职业道德是审计师从事工作的基本准则，是保障金融市场正常运行的重要保障。
只有遵循职业道德规范，审计师才能保持独立性、公正性和专业性。
2. 职业道德的原则审计师的职业道德原则包括但不限于以下几个方面：（1）独立性：审计师应当保持独立的审计态度，不受任何利益相关方的影响，以公正的立场和观点执行审计工作。
（2）保密性：审计师应当履行保密义务，妥善保管客户的商业秘密和隐私信息，不得泄露给第三方。
（3）专业技能：审计师应当不断提升自身的业务水平和专业知识，确保具备足够的能力和素质从事审计工作。
案例重点审计人员职业道德的内容法律责任的含义及规避共38页
15、机会是不守纪内容法律责任的含义及规避
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来
审计法律责任与审计质量控制案例
审计法律责任与审计质量控制案例本章的两个案例分析和研究了注册会计师审计法律责任和会计师事务所质量控制问题。
案例一通过近期发生在我国的“银广夏”事件和发生在美国的“安然”事件的过程介绍和内容剖析研究注册会计师审计法律责任问题。
案例二通过一个会计师事务所的业务操作过程，分析和研究了在独立审计过程中所存在的质量控制方面的问题及其改进措施。
这两个案例也是密切相关。
案例一由“银广夏”“安然”案件看审计风险及注册会计师审计法律责任注册会计师审计的法律责任是审计理论界研究的焦点问题，也是审计工作中的实务问题。
一、“银广夏”“安然”案件（一）银广夏案件1．背景情况银广夏集团全称是广夏（银川）实业股份有限公司， 1994年6月17日以“银广夏A”的名字在深圳交易所上市。
开始时主要业务为软磁盘生产，然后便逐渐进入了全面多元化投资阶段。
银广夏集团于1994年在天津成立的控股子公司――“天津广夏”，原名为天津保洁制品有限公司。
天津广夏公司于1996年以后通过德国西· 伊利斯公司进口了一套由德国伍德公司生产的500立升*3二氧化碳超临界萃取设备。
1998年，天津广夏接到了来自德国诚信贸易公司的关于购买萃取产品的第一张定单。
这张定单给天津广夏带来了7000多万元的收入。
1999年，银广夏利润总额1.58亿元，其中76%来自于天津广夏。
在银广夏1999年年报中公布的每股盈利为0.51元，并实行了历史上首次10转赠10的分红方案。
2001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩大一倍的情况下，每股收益增长超过60%，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人瞠目结舌。
对此集团进行年度报表审计的是深圳中天勤会计师事务。
2．问题所在（1）银广夏的问题：天津广夏萃取产品的如此之高的产量、如此之高的价格，经过多方面的证实是不可能的。
《财经》杂志的记者对此事进行了多方面的调查，最后查明：一是与天津广夏签定定单的德国诚信贸易公司仅是一个注册资金为10万的小公司，他根本就没有能力与天津广夏签定如此大额的定单；二是另从天津海关取得的证据表明，天津广夏提供的报关单根本就不存在，通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入，虚构巨额利润。
审计人员职业道德相关真实案例
审计人员职业道德相关真实案例
那我给你讲一个审计人员职业道德的真实案例。
有这么一家小有名气的公司，要做年度审计，就找了一家审计事务所。
负责这个项目的审计员叫小李。
这个公司呢，其实在财务上有点小九九，他们的财务报表里有一些虚报的营收数据。
想通过好看的报表吸引更多的投资者嘛。
公司的老板就悄悄找小李，说：“小李啊，你看这事儿能不能通融通融。
只要你这次审计报告写得漂亮点，给你包个大红包。
”这红包数额还不小呢，抵得上小李好几个月的工资。
小李当时心里就“咯噔”一下。
他知道这违背了审计人员的职业道德啊。
审计就是要公正、客观地反映公司的财务状况。
要是按照老板说的做，这不是坑了那些潜在的投资者嘛。
但是那红包的诱惑也不是一点都没在他心里起波澜。
小李那几天就特别纠结，晚上睡觉都不踏实。
不过小李还是坚守住了自己的职业道德底线。
他不但拒绝了那个红包，还在审计报告里如实反映了公司财务报表存在的问题。
结果呢，公司老板恼羞成怒，到处说小李的坏话，还想找小李所在的事务所麻烦。
但事务所领导知道这件事后，特别支持小李的做法，觉得他维护了事务所的声誉。
这个案例就告诉我们，审计人员面临的诱惑可能不少，但遵守职业道德才是正道，不然就会像公司老板那样，偷鸡不成蚀把米。
审计职业道德案例
审计职业道德案例在审计工作中，职业道德是审计人员必须严格遵守的准则和规范。
一旦违反职业道德，不仅会损害审计人员自身的声誉和形象，还会对审计工作的客观性和公正性造成影响。
下面将结合实际案例，探讨审计职业道德在工作中的重要性。
案例一，审计师泄露客户信息。
某审计师在执行审计任务过程中，意外泄露了客户的商业秘密，导致客户遭受了重大损失。
这不仅违反了审计师对客户信息保密的承诺，也损害了客户对审计师的信任。
审计师在接受审计任务时，必须严格遵守保密义务，不得将客户的商业秘密泄露给任何第三方，否则将受到法律的制裁。
案例二，审计师接受客户贿赂。
某审计师在执行审计任务时，接受了客户的贿赂，故意掩盖了客户的违规行为。
这种行为不仅违反了审计师的职业操守，也损害了审计工作的客观性和公正性。
审计师应当保持独立和客观的立场，不受任何利益的干扰，对客户的违规行为必须如实报告，绝不能为了个人利益而违背职业道德。
案例三，审计师失实报告。
某审计师在执行审计任务时，故意失实报告了客户的财务状况，导致客户在市场上蒙受了损失。
审计师在执行审计任务时，必须以客观、公正的态度进行审计工作，不得故意夸大或缩小客户的财务状况，更不能为了满足客户的要求而失实报告。
这种行为不仅违反了职业道德，也损害了审计工作的可信度和公信力。
结论。
以上案例表明，审计职业道德在审计工作中的重要性不言而喻。
审计师必须始终遵守职业道德准则，保持独立、客观和公正的立场，严格保守客户的商业秘密，不受任何利益的干扰，如实报告客户的财务状况。
只有如此，才能确保审计工作的客观性和公正性，维护审计师自身的声誉和形象，提升审计工作的可信度和公信力。
审计师应当时刻牢记职业道德的重要性，不断提升自身的职业素养和道德修养，成为一名合格的审计从业者。
审计职业道德案例
审计职业道德案例在审计行业中，职业道德一直是至关重要的一环。
审计师需要遵守一系列的道德准则和规范，以保证其独立性、诚实性和公正性。
然而，在实际工作中，有时会出现一些违反职业道德的案例，这不仅对审计师个人形象造成负面影响，更可能损害整个审计行业的声誉。
下面我们将通过一个实际案例来探讨审计职业道德的重要性以及违反职业道德可能带来的后果。
某审计师在一次对某公司进行审计时，发现了一笔涉嫌财务造假的情况。
根据审计师的职业道德准则，他应当立即向公司管理层报告这一发现，并建议采取相应的纠正措施。
然而，出于个人利益的考虑，该审计师选择了隐瞒这一问题，帮助公司掩盖了财务造假的事实。
这一行为严重违反了审计师的职业道德，不仅损害了其个人声誉，更可能导致公司和投资者遭受巨大的损失。
首先，违反职业道德可能导致审计师失去独立性和客观性。
审计师的职责是对公司的财务状况进行客观、独立的评估，如果违反职业道德，隐瞒财务造假等问题，就会丧失客观性，无法为投资者提供真实准确的财务信息，从而损害了投资者的利益。
其次，违反职业道德可能导致审计师面临法律责任。
根据相关法律法规，审计师有责任向公司管理层和监管机构报告发现的财务问题，如果违反职业道德，隐瞒财务造假等问题，就可能触犯法律，承担相应的法律责任，甚至可能被吊销执业资格。
最后，违反职业道德可能导致审计师受到行业和社会的谴责。
审计行业是一个信誉至上的行业，一旦有审计师违反职业道德，就会受到行业和社会的谴责，其个人形象和职业声誉将受到严重影响，甚至可能难以在行业内找到工作。
综上所述，审计职业道德是审计师必须严格遵守的准则，违反职业道德可能带来严重的后果。
因此，作为审计师，应当时刻牢记职业道德的重要性，始终遵守相关规范和准则，保持独立、客观，为投资者提供真实准确的财务信息，维护行业的声誉和信誉。
同时，监管部门和行业协会也应加强对审计师的监督和管理，建立健全的职业道德监督机制，确保审计行业的健康发展和投资者的合法权益。
案例重点审计人员职业道德的内容法律责任的含义及规避共38页
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
三、案例分析
(一) 注册会计师在职业道德方面存在的主要问题 1.执业不规范 2.采取各种不正当的手段招揽客户 3.无视自己的专业胜任能力，承接不能胜任的业务 4.只考虑自身利益，迁就客户的非法要求，有重大 过失欺诈行为 5.为谋取个人私利而有意泄露客户的商业秘密 6.按服务成果的大小决定收费标准等方面的问题
2018/9/17
审计案例研究
17
中国注册会计师法律责任的相关规定
《注册会计师法》第 42 条规定了民事赔偿责任； 第 39 条对会计师事务所和注册会计师个人违规违 法行为的处罚有警告、暂停、撤销、吊销、追究 刑事责任等方面。 《证券法》第202条对会计师事务所和注册会计师 个人违规违法行为的处罚有没收违法所得、最高 五倍罚款、停业、吊销执照、赔偿损失、追究刑 事责任等方面。 《公司法》219条规定与《证券法》基本类似。 《刑法》第229条规定的刑事责任最高为五年有期 徒刑。
2018/9/17
审计案例研究
10
（二）注册会计师法律责任
1．行政责任（职业责任） 2．民事责任 3．刑事责任
2018/9/17
审计案例研究
11
二、毕马威会计师事务所审计诉讼案件
2001年，财政部通报批评； 2003年，被投资者起诉； 2007年，导致股东受损； 2009年，向“娃哈哈”子公司道歉。
2018/9/17
审计案例研究
27
一、预备知识 会计师事务所审计质量控制
1. 概念 2. 内容
2018/9/17
审计案例研究
28
二、案例内容
1、案例背景 ——哲平会计师事务所简介
1995年成立，有限责任制 机构：办公室、验资部、审计一部、审计二部 人员：CPA12人、助理人员20人 业务：验资、资产评估、会计报表审计
2018/9/17 审计案例研究 9
（5）会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力 对独立性的损害 （6）当识别出损害独立性的因素时，会计师事务所 和注册会计师应当采取必要的措施以消除影响或 将其降至可接受水平。 （7）会计师事务所应从整体上维护其独立性。 （8）在承办具体业务时，会计师事务所应当维护其 独立性。 （9）当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响 或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒 绝承接业务或解除业务约定。
7
5、其他责任
不得有可能损害职业行象的行为。 不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。 不得对自身能力进行广告宣传以招揽业务。 不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务。 不得向客户收取服务费之外的任何利益。 不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
2018/9/17
审计案例研究
2018/9/17
审计案例研究
24
学习方法
1、前期准备：阅读相关法规
中国注册会计师审计准则第 1121 号 —— 历史财务信息 审计的质量控制 会计师事务所质量控制准则第 5101 号 —— 业务质量控 制
目的：了解审计依据，为理解案例做准
备。
2018/9/17
审计案例研究
25
2、实际操练(参看电子教案“案例内容”)
2018/9/17
审计案例研究
34
附：美国注册会计师行业的管理
（一）自我管理
组织
准则与规定
1、 AICPA 职业道德规范 —个人会员 一般公认审计准则 —公司会员 指令性的职业继续教育要求 2、财务会计准则委员会 一般公认会计原则 3、政府会计委员会 4、州注册会计师协会 州职业道德规范
2018/9/17
2018/9/17 审计案例研究 13
（二）注册会计师审计法律责任是一个有 现实意义的焦点问题
“银广夏”与“安然”事件在社会上造成了 很大的反响。遭受损失的中小股民在对造假公 司本身进行控诉的同时，还把中天勤会计师事 务所和安达信会计师事务所告上了法庭。注册 会计师审计的法律责任是一个有现实意义的焦 点问题。这里，我们需要研究注册会计师法律 责任的有关问题。
审计案例研究
35
（二）外部管理
组织
1、证券交易委员会
准则与规定
证券交易委员会的规定和规则 质量控制准则 同行复核
—SEC业务部
—私人公司业务部
2、法庭 3、州会计委员会
民法、刑法及以前判过的案例 州颁发的许可证法
2018/9/17
审计案例研究
36
2018/9/17
审计案例研究
29
2、案例内容 （1）哲平会计师事务所的全面审计质量控 制的设计和完善
注册会计师的职业道德原则 专业胜任能力 工作委派 督导 咨询 业务承接 监控
2018/9/17 审计案例研究 30
（2）哲平会计师事务所审计项目质量控制 程序的设计和完善
计划阶段 实施阶段 报告阶段
审计案例研究
3
学习重点
注册会计师职业道德规范----独立性 注册会计师法律责任及其规避
2018/9/17
审计案例研究
4
一、预备知识
（一）注册会计师职业道德规范 1、一般原则
独立原则 客观原则 公正原则
2018/9/17
审计案例研究
5
2、专业胜任能力与技术规范
保持和提高专业胜任能力，独立遵守职业规范，合理运 用会计准则及其他相关技术规范。 不承担不能胜任的业务。 在执业时妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、 监督和检查。 不以其职业身份对未审计或未鉴证事项发表意见。 不对未来事项的可实现程度做出保证。 对审计过程中发现的违反会计准则及相关技术规范的事 项，应当按照审计准则的要求进行适当处理。
审计案例研究
成都蜀都会计师事务所
成都红光
2018/9/17
19
1992年以来注册会计师及会计师事务所承担法律责任部分事件
会计师事务所名称
沈阳会计师事务所 郑州会计师事务所
处罚字号
处罚主要内容
相关公司
蓝田 郑百文
证监罚字 警告并罚款 [1999]33号 证监罚字 对注册会计师龚淑敏、宋大力分 [2001]20号 别处以罚款30万元、20万元，分 别暂停从事证券业务许可3年、1 年。
中天勤会计师事务所
财政部
吊销中天勤会计师事务所的营业 执照； 签字注册会计师刘加荣承担刑事 责任。
对事务所警告； 对会计师刘家英、张艳、彭奇志 各罚款5万元、5万元、3万元。
审计案例研究
银广夏
嘉信达会计师事务所
证监罚字 [2002]6号
珠海鑫光
2018/9/17
20
2、审计人员审计法律责任的规避和解除
习惯法的处理
厄特马斯主义（1931年） 新泽西判决法（1983年）
成文法的规定
《1933年证券法》 《1934年证券交易法》
“面临科龙股东巨额索赔，德勤可能成为中天勤 第二”
2018/9/17 审计案例研究 23
案例二 哲平会计师事务所审计
质量控制案例
案例重点： 注册会计师行业监管 会计师事务所质量控制
审计人员在执业过程中严格遵循了独立审计标准，保持 了应有的职业关注，体现了良好的职业道德。 审计人员虽有过失，但这种过失并不是委托人或其他利 害关系人受到损害或损失的直接原因。 委托人涉及共同过失或舞弊。•
2018/9/17
审计案例研究
22
链接：美国注册会计师的法律责任 ——对第三者的责任
2018/9/17 审计案例研究 18
1992年以来注册会计师及会计师事务所承担法律责任部分事件
会计师事务所名称
深圳经济特区会计师事 务所 山东会计师事务所
处罚字号
处罚主要内容
相关公司
原野
注协字 事务所停业整顿； [1992]40号 注销马昌时、张应琳、朱秀玲的 会计师资格。 证监查字 警告； [1996]02号 罚款40万元； 暂停执业资格2个月。
2018/9/17
审计案例研究
14
1、注册会计师承担法律责任的原因
(1) 被审计单位方面的原因
• •
错误、舞弊和违反法规行为 经营失败
(2) 注册会计师方面的原因
违约 • 过失、欺诈及推定欺诈 (3) 会计报表使用者方面的原因
•
2018/9/17
审计案例研究
15
附:美国萨班斯——奥克斯利法案中的规定
（1）其根本途径是规范审计人员的审计业务及 其管理 强化审计人员的风险意识 审慎选择审计客户 签订合理、•有效的审计协议书 强化审计质量控制
2018/9/17
审计案例研究
21
（ 2 ）作为被告的审计人员在参与诉讼过程中， 可以运用以下几种理由或几种理由之一进行抗 辩，以解除不应由自己承担的法律责任
石油大明
海南大正会计师事务所
证监查字 罚款人民币30万元； 琼民源 [1998]34号 暂停事务所从事证券、资产评估 业务资格6个月； 暂停卢庚保从事证券业务资格3年。 证监查字 没收事务所非法所得30万元，罚 [1998]79号 款60万元； 暂停事务所从事证券资格3年； 认定签字注册会计师王应钦、张 绣花为证券市场业务禁入者。
2018/9/17
审计案例研究
31
三、案例分析
1、会计师事务所组织形式与审计风险
独资制 普通合伙制 有限责任公司制 有限责任合伙制
2018/9/17
审计案例研究
32
2、行业管理 自律 外部监管
2018/9/17
审计案例研究
33
我国注册会计师行业监管
政府部门 行业协会
内部治理