邦讯技术：关于公司2019年度前期会计差错更正专项说明的审核报告(更新后)
上市公司典型稽查案例解析(2024年4月13日)
二、税费及滞纳金补缴情况 根据《通知书》相关内容，经公司初步测算，**钾肥 2021 年至 2023 年需补缴 增值税、资源税、企业所得税等相关各项税费共计 398,052,264.46 元，缴纳滞 纳金共计 81,719,609.52 元，合计缴纳 479,771,873.98 元。 三、对公司的影响 本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、 误导性陈述或重大遗漏。 1 、 ** 钾 肥 向 ** 锂 业 销 售 卤 水 事 项 补 缴 税 费 后 ， ** 锂 业 将 产 生 增 值 税 留 抵 退 税 123,160,118.18 元，企业所得税退税 142,143,436.46 元，合计抵退税 265,303,554.64 元。**钾肥补缴税费与藏格锂业企业所得税退税后，预计影响公 司 2024 年度损益约 2.14 亿元，具体会计处理结果及影响金额以年审会计师审计 后的数据为准。 2、公司将积极配合税务局按照《通知书》要求及时缴纳各项税款及滞纳金，切实 维护公司和全体股东的利益，敬请广大投资者注意投资风险。
二、公司说明及对公司影响 1.公司根据已取得且在有效期内的《高新技术企业证书》，按适用的所得税优惠 税率15%对2022年度企业所得税进行申报和预缴。截至目前，公司未收到任何高新 技术企业认定部门取消公司高新技术企业资格的通知或文件。 2.2022年公司将持有的原控股子公司**市硅翔绝缘材料有限公司31%的股权进 行转让导致公司产生投资收益30,221.73万元，据此，税务部门在2022年度汇算清 缴过程中认定公司高新技术产品收入占同期总收入的比例未达60%，调整公司企业 所得税适用税率为25%，并重新计算公司2022年度应缴企业所得税税额，与《2022 年年度报告》已披露相关内容形成差异。公司对此事项尚存在异议，目前仍在就该事 项与主管税务部门进行沟通、协商。 3.本次因适用税收优惠政策不被税务部门认可导致2022年度适用的企业所得税税 率调整，增加支付的2022年度企业所得税不属于公司主观造成的少缴企业所得税情 形。经与年审会计师初步沟通确认，根据《企业会计准则第28号—会计 政策、会计 估计变更和差错更正》的规定，上述事项不属于前期会计差错，不涉及对2022年度 财务数据的追溯调整，增加支付的所得税税款计入当期损益。上述事项的会计处理及 对公司损益的最终影响以年度审计机构出具的专项意见为准。
东南：关于公司前期会计差错更正事项的专项审核报告
关于浙江大东南股份有限公司前期会计差错更正事项的专项审核报告前期会计差错更正事项的专项审核报告目录页次一、审核报告1-2二、浙江大东南股份有限公司前期会计差错更正事项说明1-2前期会计差错更正事项的专项审核报告信会师报字[2020]第ZF10153号浙江大东南股份有限公司全体股东：我们接受委托，审核了后附的浙江大东南股份有限公司（以下简称“贵公司”）管理层编制的前期会计差错更正事项说明。
一、管理层的责任根据《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号—财务信息的更正及相关披露》，完整地编制《浙江大东南股份有限公司前期会计差错更正事项说明》（以下简称“上述说明”）是贵公司管理层的责任。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审核工作的基础上对上述说明发表审核意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审核工作。
审计准则要求我们计划和实施审核工作,以对上述说明是否不存在重大错报获取合理保证。
在审核过程中，我们实施了包括检查会计记录、重新计算等我们认为必要的程序。
我们相信，我们的审核工作为发表意见提供了合理的基础。
三、审核意见我们认为，贵公司管理层编制的《浙江大东南股份有限公司前期会计差错更正事项说明》，如实反映了贵公司前期会计差错的更正情况。
贵公司对上述会计差错更正的会计处理和信息披露符合《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号—财务信息的更正及相关披露》相关规定。
四、其他说明事项本专项审核报告仅供贵公司作为前期会计差错更正事项相关的信息披露使用，未经本会计师事务所书面认可，不得用于其他目的。
立信会计师事务所中国注册会计师：魏琴（项目合伙人）（特殊普通合伙）中国注册会计师：夏育新中国•上海二〇二〇年四月十三日浙江大东南股份有限公司前期会计差错更正事项说明浙江大东南股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）根据《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号—财务信息的更正及相关披露》等有关规定，现将本公司财务报告会计差错更正事项的有关情况说明如下：一、会计差错更正原因本公司前期会计差错更正的具体原因如下：1、2013-2017年度公司通过多开票的形式多计收入24,905,209.71元，2016-2018年度通过补发货不开票的形式消化了7,102,300.31元，截至2018年12月31日，累计多确认收入17,802,909.40元，考虑增值税因素后，应收账款原值应调减14,672,076.37元，预收款项应调增6,200,266.19元。
邦讯技术：关于2019年度计提资产减值准备的公告(更新后)
证券代码：300312 证券简称：邦讯技术公告编号：2020-047邦讯技术股份有限公司关于2019年度计提资产减值准备的公告为真实反映公司财务状况及经营情况，根据《企业会计准则》有关规定，本着谨慎性原则，公司对2019年12月31日合并会计报表范围内的相关资产计提减值准备，现将具体情况公告如下：一、本次计提资产减值准备情况概述根据《企业会计准则》及公司会计政策的相关规定，公司本着谨慎性原则，对公司及下属子公司2019年度期末各类资产进行了减值测试。
根据测试结果，公司计提了相应的资产减值准备-33,265,420.93元，计提资产减值准备明细表如下：二、本次资产减值的测试方法及会计处理方法对于客观证据表明存在减值，以及适用于单项评估的应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款等单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提减值准备；对于不存在减值客观依据的应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资，或当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收票据、应收账款、其他应收款、应收款项融资及长期应收款等划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
具体如下：（1）应收账款组合名称确定组合的依据计量信用损失的方法组合1 金额非重大款项组合按账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失组合2 单项金额重大款项组合通过单独对该组合账龄与该组合存续期间预期信用损失对照表，计算预期信用损失（2）其他应收款组合名称确定组合的依据计量信用损失的方法组合1 金额非重大款项组合通过单独对该组合账龄与该组合存续期间预期信用损失对照表，计算预期信用损失组合2 单项金额重大款项组合通过违约风险敞口和未来12个月内或整个存续期预计信用损失率，计算预期信用损失三、本次计提资产减值准备对公司的影响本次计提资产减值准备共计-33,265,420.93元，对公司2019年度利润总额影响金额-33,265,420.93元。
邦讯技术 2019 第三季度财报
邦讯技术股份有限公司2019年第三季度报告全文邦讯技术股份有限公司2019年第三季度报告2019-0702019年10月第一节重要提示公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证季度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任。
所有董事均已出席了审议本次季报的董事会会议。
公司负责人张庆文、主管会计工作负责人申连松及会计机构负责人(会计主管人员)申连松声明：保证季度报告中财务报表的真实、准确、完整。
第二节公司基本情况一、主要会计数据和财务指标公司是否需追溯调整或重述以前年度会计数据□是√否非经常性损益项目和金额√适用□不适用单位：人民币元对公司根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》定义界定的非经常性损益项目，以及把《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》中列举的非经常性损益项目界定为经常性损益的项目，应说明原因□适用√不适用公司报告期不存在将根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号——非经常性损益》定义、列举的非经常性损益项目界定为经常性损益的项目的情形。
二、报告期末股东总数及前十名股东持股情况表1、普通股股东总数和表决权恢复的优先股股东数量及前10名股东持股情况表单位：股公司前10名普通股股东、前10名无限售条件普通股股东在报告期内是否进行约定购回交易□是√否公司前10名普通股股东、前10名无限售条件普通股股东在报告期内未进行约定购回交易。
2、公司优先股股东总数及前10名优先股股东持股情况表□适用√不适用3、限售股份变动情况√适用□不适用单位：股第三节重要事项一、报告期主要财务数据、财务指标发生重大变动的情况及原因√适用□不适用二、重要事项进展情况及其影响和解决方案的分析说明√适用□不适用公司2017年、2018年连续两个会计年度经审计净利润为亏损，根据《深圳证券交易所创业板股票上市规则》第13.1.1条第（一）项“上市公司最近三年连续亏损（以最近三年的年度财务会计报告披露的当年经审计净利润为依据），深圳证券交易所可以决定暂停其股票上市”的规定，若公司2019 年度经审计净利润为亏损，深圳证券交易所可能暂停公司股票上市。
深大通：关于前期会计差错更正的公告
证券代码：000038 证券简称：深大通公告编号：2020-004深圳大通实业股份有限公司关于前期会计差错更正的公告本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
深圳大通实业股份有限公司(以下简称“公司”)于2020年1月17日召开了第十届董事会第三次会议和第十届监事会第三次会议，分别审议通过了《关于前期会计差错更正的议案》，同意公司根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更或差错更正》及《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号——财务信息的更正及相关披露》的有关规定，对公司前期会计差错更正调整如下：一、前期会计差错更正的原因公司于2019年4月30日披露了《2018年年度报告全文》、《2019年第一季度报告全文》、2019年8月24日披露了《2019年半年度报告全文》、2019年10月31日披露了《2019年第三季度报告全文》。
中汇会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中汇会计师事务所”）对深圳大通实业股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）2018年度财务报告出具了保留意见的审计报告（中汇会审[2019]2453号）。
其中涉及公司于2018年度对收购浙江视科文化传播有限公司（以下简称视科传媒）、冉十科技(北京)有限公司(以下简称冉十科技)100％股权时所形成的商誉分别计提减值准备133,998.84万元和78,287.66万元。
公司对2018年末商誉重新进行了减值测试，同时对在商誉减值测试过程中发现的与商誉相关的冉十科技资产组中可能存在减值迹象的无形资产、母公司对视科传媒和冉十科技的长期股权投资也重新进行了减值测试，对重新测试发现的前期会计差错予以更正。
二、前期会计差错更正的会计处理根据《企业会计准则第28号-会计政策、会计估计变更和差错更正》等法律、行政法规、部门规章、规范性文件和《深圳证券交易所股票上市规则》、《会计监管风险提示第8号—商誉减值》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号-财务信息的更正及相关披露》等相关规定，以及评估机构出具的相关评估报告，公司对截至2018年12月31日存在减值迹象的商誉和无形资产以及相应的母公司对视科传媒和冉十科技的长期股权投资重新进行了减值测试，并据此调整了2018年末商誉、无形资产、母公司长期股权投资减值准备计提金额、相关财务报表科目及附注等有关信息。
邦讯技术：2019年度业绩快报
证券代码：300312 证券简称：邦讯技术 公告编号：2020-024邦讯技术股份有限公司2019年度业绩快报特别提示：本公告所载2019年度的财务数据仅为初步核算数据，未经会计师事务所审计，与年度报告中披露的最终数据可能存在差异，请投资者注意投资风险。
一、2019年度主要财务数据和指标单位：人民币元 项目 本报告期 上年同期 增减变动幅度营业总收入 78,885,206.49 172,590,450.56 -54.29% 营业利润 -23,201,641.71 -473,159,971.37 95.10% 利润总额 5,065,453.53 -477,423,298.49 101.06% 归属于上市公司股东的净利润 6,187,503.21 -441,959,289.21 101.40% 基本每股收益（元） 0.02 -1.38 101.40% 加权平均净资产收益率 3.02% -104.52% 107.54%本报告期末 本报告期初 增减变动幅度总 资 产 629,167,733.28 698,236,733.98 -9.89% 归属于上市公司股东的所有者权益 208,342,447.01 201,995,797.81 3.14% 股 本 320,040,000.00 320,040,000.00 0.00% 归属于上市公司股东的每股净资产（元） 0.65 0.63 3.14% 注：本表数据为公司合并报表数据。
二、经营业绩和财务状况情况说明1、经营业绩本公司及董事会全体成员保证信息披露内容的真实、准确和完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
报告期内，公司实现营业总收入为7,888.52万元，比上年同期下降54.29%；营业利润为-2,320.16万元，比上年同期增加95.10%；利润总额为506.55万元，比上年同期增加101.06%；归属于上市公司股东的净利润为618.75万元，比上年同期增加101.40%；基本每股收益为0.02元，比上年同期增加101.40%。
年报多处财务数据不勾稽，深交所要求公司及会计师全面自查！更正！
年报多处财务数据不勾稽，深交所要求公司及会计师全面自查！更正！邦讯技术股份有限公司董事会：你公司于 2020 年 4 月 30 日披露《2019 年年度报告》（以下简称“年报”）。
我部在年报初步审核中关注到以下事项，请你公司按照要求对相关事项进行说明或补充披露：1.你公司年报中存在多处财务数据勾稽关系不成立、财务信息应披露未披露，财务报表科目期初余额与已披露的会计差错更正后 2018 年科目余额不一致的情形。
请你公司及年审会计师严格按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2 号——年度报告的内容与格式（2017 年修订）》的规定对年报披露信息进行全面自查，更正错误数据并补充披露遗漏信息，保证年度报告的真实、完整、准确。
请于 2020 年 5 月 12 日前完成年报更正并对外披露。
2.年报“其他资产负债表日后事项说明”部分显示，你公司与国投银信投资基金管理（北京）有限公司（以下简称“国投银信公司”）及张庆文签订《合作协议》，国投银信公司拟通过向张庆文出借资金、协议受让或股份表决权委托等方式向其提供流动性支持，向你公司出借资金提供流动性支持，专项用于公司的业务经营使用。
张庆文拟将所持公司29%（9282 万股）股份的表决权，在自该合作协议签署生效后 3 年内，不可撤销地委托给国投银信公司。
（1）上述信息你公司未履行临时公告信息披露义务，在《2019年年度审计报告》中也无相应内容。
请你公司核实是否已与国投银信公司及张庆文签订相关协议，如是，请报备协议文件，说明未履行临时公告披露义务的原因并补充披露临时公告，如否，请说明在年报中披露上述信息的依据，是否存在其他应披露未披露信息。
请会计师对上市公司、张庆文与国投银信公司签订合作协议相关事实进行核实并发表意见。
（2）年报显示，你公司实际控制人张庆文及戴芙蓉合计持股44.74%，且已被 100%司法冻结。
张庆文及戴芙蓉所持股份多次被法院公开拍卖。
请你公司说明上述表决权委托是否受张庆文及戴芙蓉所持股票被司法冻结事项的影响，是否将导致公司控制权发生变更，国投银信公司是否因表决权委托与张庆文构成一致行动关系，本次表决权委托是否触发要约收购义务。
邦讯技术：2019年度财务决算报告(更新后)
邦讯技术股份有限公司2019年度财务决算报告邦讯技术股份有限公司（以下简称“公司”）2019年度财务报表经立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）审计，并出具了带持续经营重大不确定性段落的无保留意见的审计报告（立信中联审字[2020]D-0493号）。
现将公司2019年度财务决算情况报告如下：一、主要财务指标2019年2018年本年比上年增减营业收入69,538,562.59 183,273,782.90 -62.06% 归属于上市公司股东的净利润5,125,138.99 -436,649,607.40 -101.17%归属于上市公司股东的扣除非经常-21,219,084.66 -405,167,554.85 -94.76% 性损益的净利润经营活动产生的现金流量净额26,411,329.64 98,746,148.08 -73.25% 基本每股收益0.016 1.364 -98.83% 稀释每股收益0.016 1.364 -98.83% 加权平均净资产收益率 5.82% -137.27% -104.24%2019年2018年本年末比上年末增减资产总额544,656,451.55 600,495,010.05 -9.30% 归属于上市公司股东的净资产90,744,891.44 85,566,295.72 6.05%二、主要资产、负债情况2019年末2019年初比重增减金额占总资产比例金额占总资产比例货币资金29,067,768.83 5.34% 18,940,509.57 3.15% 2.18% 应收账款263,184,612.65 48.32% 315,740,224.99 52.58% -4.26% 存货67,561,850.90 12.40% 51,138,954.84 8.52% 3.89% 投资性房地产- 0.00% - 0.00% 0.00% 长期股权投资53,602,725.02 9.84% 54,554,958.53 9.08% 0.76%固定资产7,596,038.36 1.39% 10,963,916.70 1.83% -0.43%在建工程 - 0.00% 230,754.17 0.04% -0.04%短期借款5,361,942.58 0.98% 10,727,200.19 1.79% -0.80%长期借款 - 0.00% 90,341,792.93 15.04% -15.04%三、报告期内经营情况项目2019年2018年本年度比上年度增减一、营业收入69,538,562.59 183,273,782.90 -62.06%二、营业总成本125,670,856.67 278,654,020.95 -54.90% 其中：营业成本52,186,446.18 121,877,128.96 -57.18% 税金及附加656,890.39 1,066,241.08 -38.39% 销售费用19,521,307.84 40,448,645.89 -51.74% 管理费用34,083,956.27 54,615,759.73 -37.59% 研发费用7,599,860.33 54,466,372.65 -86.05% 财务费用11,622,395.66 6,179,872.64 88.07% 加：其他收益24,025.13 - - 投资收益4,717,960.35 -18,742,168.65 -125.17% 信用减值损失33,592,280.77 - - 资产减值损失-326,859.84 -345,327,461.04 -99.91% 资产处置收益-18,446.28 -69,626.03 -73.51% 三、营业利润-18,106,441.39 -459,519,493.77 -96.06% 加：营业外收入40,795,480.86 48,914.29 83301.97% 减：营业外支出15,536,329.29 7,834,905.17 98.30% 四、利润总额7,152,710.18 -467,305,484.65 -101.53% 减：所得税费用4,946,426.79 -35,473,589.53 -113.94% 五、净利润2,206,283.39 -431,831,895.12 -100.51%四、现金流量情况项目2019年2018年同比增减经营活动现金流入小计258,621,000.33329,811,249.23-21.59%经营活动现金流出小计232,209,670.69 231,065,101.15 0.50%经营活动产生的现金流量净额26,411,329.64 98,746,148.08 -73.25%投资活动现金流入小计8,040,958.16 21,349,555.37 -62.34%投资活动现金流出小计1,141,177.85 20,835,293.62 -94.52%投资活动产生的现金流量净额6,899,780.31 514,261.75 1241.69% 筹资活动现金流入小计—168,236,732.88 -100.00% 筹资活动现金流出小计18,835,259.63 289,805,712.98 -93.50% 筹资活动产生的现金流量净额-18,835,259.63 -121,568,980.10 -84.51% 现金及现金等价物净增加额14,475,850.32 -22,308,570.27 -164.89%邦讯技术股份有限公司董事会2020年4月29日。
上市辅导工作进展情况报告 会计差错更正
上市辅导工作进展情况报告会计差错更正1.引言概述部分的内容可以如下所示：1.1 概述本报告旨在总结和介绍上市辅导工作进展情况以及会计差错更正的重要性和必要性。
上市辅导作为一项重要的市场监管工作，旨在帮助企业达到上市的要求，并提供相关指导和支持。
在本章节中，我们将首先简要概述本报告的结构和目的，然后分别探讨上市辅导工作进展情况和会计差错更正的相关内容。
首先，本报告将通过引言、正文和结论三个部分来阐述上市辅导工作进展情况和会计差错更正的相应内容。
引言部分将概述本报告的结构以及各章节的主要内容，旨在为读者提供对整篇文章的整体了解。
接下来的正文部分将详细介绍上市辅导工作的背景和进展情况，以及会计差错更正的概述、重要性和必要性。
最后的结论部分将对上市辅导工作进行总结，并提出关于会计差错更正的建议。
本报告的目的在于提供一份全面的上市辅导工作进展情况报告，以及对会计差错更正的认识和理解。
通过本报告，读者可以了解上市辅导的背景和工作进展情况，以及会计差错更正的重要性和必要性。
同时，本报告也旨在为相关决策者和从业人员提供有关上市辅导和会计差错更正的参考信息，以推动规范和提升市场监管的水平。
在接下来的章节中，我们将详细介绍上市辅导工作进展情况和会计差错更正的相关内容，以期为读者提供一份全面且有价值的报告。
通过对上述主题的探讨和分析，我们相信本报告将能够帮助读者深入理解上市辅导工作和会计差错更正的重要性，促进市场的健康发展。
1.2 文章结构文章结构部分的内容可以按以下方式编写：文章结构本文主要包括引言、正文和结论三个部分。
引言在引言部分，首先对整篇文章进行概述，介绍文章所要探讨的主要内容和目的。
接着，阐明文章的结构，即简要说明文章各个部分的内容和安排。
最后，明确本文的目的，即通过分析上市辅导工作进展情况和会计差错更正的重要性和必要性，提供对相关工作的总结和建议。
正文正文部分主要包括两个小节，即上市辅导工作进展情况和会计差错更正。
邦讯技术：关于公司2019年度财务报表发表非标准审计意见的专项说明
关于邦讯技术股份有限公司2019年度财务报表发表非标准审计意见的专项说明立信中联专审字[2020]D-0155号立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）LixinZhonglian CPAs (SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP)关于邦讯技术股份有限公司2019年度财务报表发表非标准审计意见的专项说明立信中联专审字[2020]D-0155号深圳证券交易所：我们接受委托，对邦讯技术股份有限公司（以下简称“邦讯技术”）2019年度财务报表进行了审计，并于2019年4月27日出具了带持续经营重大不确定性段落的无保留意见审计报告（立信中联审字[2020]D-0493号）。
根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 14 号——非标准审计意见及其涉及事项的处理（2018年修订）》和《深圳证券交易所创业板股票上市规则 》的要求，就相关事项说明如下：一、带有解释性说明的无保留意见涉及的主要内容我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注“二、财务报表编制基础 （二）、持续经营”所述，邦讯技术2017年度、2018年度持续亏损，公司出现资金流动性困难，部分银行存款账户被冻结，到期债务无法支付。
上述事项或情况，表明存在可能导致对邦讯技术持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。
该事项不影响已发表的审计意见”。
二、出具带有解释性说明的无保留意见的理由和依据（一）准则依据《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第二十一条规定，如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）LixinZhonglian CPAs (SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP)作出充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，以：（一）提醒财务报表使用者关注财务报表附注中对本准则第十八条所述事项的披露；（二）说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，并说明该事项并不影响发表的审计意见。
【案例】IPO申报过程中两度变更收入确认方法
【案例】IPO申报过程中两度变更收入确认方法版权声明会计雅苑转载之文章版权归原作者，本文来自科创板IPO申报企业山大地纬公司公告。
2019年12月4日，前期会计差错更正公告对于软件开发项目，公司按照完工百分比确认收入。
会计差错更正前采用完工百分比法确认收入时，软件开发收入在软件主要功能通过测试并且取得客户确认的测试时点的验收报告时按照比例确认收入，根据历年已完工典型合同统计，软件开发测试完成时项目投入工时约为70%-80%，故完工进度按70%确定。
公司每年年末会根据当年完工合同情况，对测试完工进度进行复核。
对于已按相关进度确认过收入的项目在取得客户终验报告时，公司扣除测试完成已确认的收入后，将其余部分确认收入。
对于无测试节点或项目中间未取得测试时点验收报告的软件开发项目，公司在项目完成并取得客户终验报告时，按合同金额一次性确认收入。
由于此方法不完全符合准则的要求，公司根据准则要求对软件开发项目完工进度确认方法进行了调整，调整为按照累计实际发生成本占预计总成本的比例。
会计差错更正后对于软件开发项目，在销售或提供劳务的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认收入：①公司根据累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度，其中累计实际发生的成本是指形成项目完工进度所耗用的直接成本和间接成本，预计总成本是根据项目预算估计的项目总成本。
②公司每月根据销售合同确定的项目营业收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期营业收入。
第二次问询函针对收入确认事项的答复：山大地纬首次申报时对软件开发业务按完工百分比法确认收入，以合同约定主要业务流程中的测试和验收节点并按固定项目进度分别确认完工进度70%和100%，由于上述完工进度确认方法不符合《企业会计准则第14 号——收入》完工百分比法的相关要求，公司对软件开发业务完工进度确认方法进行调整，采用标准完工百分比法，按已经发生的成本占预计总成本的比例确认收入。
邦讯：关于2020年年度报告及审计报告更正公告
证券代码：300312 证券简称：*ST邦讯公告编号：2021-063邦讯技术股份有限公司关于2020年年度报告以及审计报告的更正公告本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
邦讯技术股份有限公司（以下简称“公司”）于2021年4月28日披露了《2020年年度报告》、《2020年年度审计报告》。
经事后审查发现，上述公告中部分信息由于会计师事务所及工作人员的失误导致年报存在误差，现予以更正，具体更正内容如下：一、《2020年年度报告》“第十二节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“21、固定资产”之“（1）固定资产情况”更正前：更正后：单位：人民币元二、《2020年年度报告》“第十二节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“21、固定资产”之“（4）通过经营租赁租出的固定资产”更正前：更正后：三、“第十二节财务报告”之“七、合并财务报表项目注释”之“65、研发费用”更正前：更正后：四、《2020年年度审计报告》“二○二○年度财务报表附注”之“五、合并财务报表项目注释”之“(八) 固定资产”之“2、固定资产情况”更正前：更正后：单位：人民币元五、《2020年年度审计报告》“二○二○年度财务报表附注”之“五、合并财务报表项目注释”之“(八) 固定资产”之“4、通过经营租赁租出的固定资产情况”更正前：更正后：六、《2020年年度审计报告》“二○二○年度财务报表附注”之“五、合并财务报表项目注释”之“(三十一) 研发费用”更正前：更正后：除上述更正内容外，公司 2020年年度报告及审计报告其他内容不变。
本次更正后的《2020 年年度报告（更正后）》、《2020年年度审计报告（更正后）》同日披露于巨潮资讯网。
公司将加强与会计师的沟通，进一步强化信息披露编制和审核工作，提高信息披露质量，避免类似问题出现。
公司对因上述更正给投资者带来的不便深表歉意，敬请广大投资者谅解。
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无。
五、对使用者和使用目的的限定
本专项审核报告仅供邦讯技术向深圳证券交易所报告与前期会计差错更正相 关的信息使用，未经本所同意，不得用作其他目的。由于使用不当所造成的后果， 与执行本业务的注册会计师和会计师事务所无关。
立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)
中国注册会计师： （项目合伙人）
1,048,932.38 54,388,050.57 47,615,682.29
6,339,551.71 -365,216,535.06
-19,203,937.04 4,264,540.32
-39,593,687.58
-4,918.23 2,836,486.48 -8,842,073.97 -51,546,282.85 -30,863,087.23
2018 年 12 月 31 日/2018 年度
更正前金额
差错更正累计影响金额
18,945,427.80 321,712,593.05 14,129,618.86 76,042,193.94 82,002,042.07
1,408,669.08 54,093,190.14
9,861,520.66 481,641.77
立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）
LixinZhonglian CPAs (SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP)
关于邦讯技术股份有限公司2019 年度前期 会计差错更正专项说明的审核报告
立信中联专审字[2020]D-0154 号
邦讯技术股份有限公司全体股东 ： 我们接受委托，审核了后附的邦讯技术股份有限公司（ 以下简称邦讯技术）
二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审核工作的基础上对邦讯技术管理层编制的 2019 年度 前期会计差错更正专项说明发表审核意见。我们按照中国注册会计师审计准则的 规定执行审核工作。中国注册会计师审计准则要求我们计划和实施审核工作，以 对前期会计差错更正专项说明是否不存在重大错报获取合理保证。在审核过程中， 我们实施了检查有关会计资料与文件、检查会计记录以及重新计算等我们认为必 要的程序。我们相信，我们的审核工作为提出审核结论提供了合理的20 年 4 月 27 日
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邦讯技术股份有限公司 2019 年度前期会计差错更正专项说明
邦讯技术股份有限公司根据《企业会计准则 28 号-会计政策、会计估计变更和 差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号-财务信息的更正及相关披露》等有关规定，2020 年 4 月 27 日召开董事会会 议审议通过了《关于前期会计差错更正的议案》，对 2019 年度发现的前期会计差错 进行更正，并对受影响的以前年度的合并财务报表进行了追溯调整和重述。现将本 公司前期会计差错更正说明如下：
9,883,619.56 3,895,063.00 91,406,930.92 9,986,040.00 172,144,733.11 6,132,206.61 3,428,190.44 70,870,825.75
123,528.75 -476,365,990.90
172,590,450.56 111,500,787.52
1
三、审核意见
我们认为，邦讯技术编制的 2019 年度前期会计差错更正专项说明已按照《企 业会计准则 28 号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员 会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号-财务信息的更正及相关披露》 等相关规定编制，如实反映了邦讯技术前期会计差错的更正情况。
一、前期会计差错更正原因说明 2019 年公司对前期财务数据进行自查以及必要的核查，发现 2019 年以前，邦
讯技术营业收入、应收账款、存货、费用及款项收付方面存在账实不符的情况。通 过公司自查后，对 2018 年财务报表进行重述，结果如下：
（1）由于公司前期资产证券化错记、系统集成项目未按终验结算金额进行调 整、收入跨期等原因，造成公司少计应收账款 2,836,486.48 元，少计营业收入 10,683,332.34 元 ， 多 计 其 他 应 收 款 51,546,282.85 元 ， 少 计 营 业 成 本 10,376,341.44 元。
编制的 2019 年度前期会计差错更正专项说明。
一、管理层的责任 根据《企业会计准则第 28 号-会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证 券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号-财务信息的 更正及相关披露》等相关文件的规定编制前期会计差错更正专项说明是邦讯技术 管理层的责任。
3
二、对受影响的期间财务状况和经营成果的影响 本公司对上述前期差错采用追溯重述法进行更正，相应对 2018 年度合并财务 报表进行了追溯调整，追溯调整对合并财务报表相关科目的影响具体如下：
对 2018 年财务报表的影响:
受影响的期间 报表项目名称
货币资金 应收账款 预付款项 其他应收款 存货 其他流动资产 长期股权投资 固定资产 在建工程 开发支出 长期待摊费用 递延所得税资产 短期借款 应付账款 预收款项 应交税费 其他应付款 预计负债 未分配利润 营业收入 营业成本 税金及附加 管理费用 研发费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 营业外支出 所得税费用
（4）公司由于账务核算错误，造成少计管理费用 227,709.16 元，多计财务费 用 159,679.07 元，少计营业外支出 3,570,364.85 元，多计预收账款 2,476,610.48 元，多计应交税费 2,319,736.54 元，少计其他应付款 2,127,961.09 元，少计固定 资产 1,102,396.04 元，多计长期待摊费用 1,132,686.07 元。
（2）公司 2018 年存货暂估金额不完整、收发错误及跌价准备计提不足，造成 公司多计存货 30,863,087.23 元，应付账款少计 19,966,198.37 元。
（3）由于公司开发支出不满足资本化条件，造成多计开发支出 6,850,690.36 元，少计研发费用 6,850,690.36 元。