内部控制的体系与应用框架概述.pptx
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内部控制概述(PPT 55页)
（三）控制活动
• 控制活动是指有助于确保管理层的指令得 以执行的政策和程序。与财务报表审计相 关的控制活动有：
• 1.业绩评价 • 2.授权批准 • 3.信息处理（充分的记录） • 4.实物控制 • 5.独立稽核 • 6.职责分离
（四）信息和沟通
• 1.会计信息系统 • 信息沟通的方式包括政策手册、会计和报
• 1、内部控制的基本概念是从早期（ ）思想 的基础上逐步发展起来的。
• A.科学管理 • B.内部牵制 • C.内部审计 • D.管理控制
•B
• 2、下列有关企业内部控制的表述中，正确 的有（ ）
• A.内部控制是一个过程 • B.内部控制是由企业的董事会和管理层实施
的 • C.有效的内部控制可以绝对保证控制目标
（一）控制环境
• 控制环境是对企业内部控制的建立和实施 有重大影响（增强或削弱）的因素的总称。 它通过影响人们的控制意识而影响一个企 业的气氛，是内部控制的基础。这些控制 环境因素包括：
• 1.诚信和道德价值观念 • 2.胜任能力 • 3.治理层的参与程度 • 4.管理层的理念和经营风格 • 5.组织结构 • 6.职权与责任的分配 • 7.人力资源政策和实务
• 编制内部控制调查表是调查表法的关键， 调查法的设计是否恰当，直接关系到调查 与评价工作的质量。
• 优点：
(1) 简便易行，即使没有较高的专业知识和 专业技能的人员也能操作；
(2) 能对所调查的对象提供一个概括的说明， 有利于注册会计师利用对内部控制进行分 析和评价；
(3)编制调查表省时省力，有利于审计成本的 节约；
• 适用于任何类型、任何规模的企业，特别 适用于内部控制不很健全且内部控制程序 简单、比较容易描述的中小企业。
《内部控制概述》课件
合。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
信息与沟通还需要确保组织能够 及时获取外部信息，以便更好地
应对市场变化和风险挑战。
监控
监控是对内部控制的执行情况进行检查、评价和监督的过程，旨在发现 问题并及时纠正。
监控可以通过内部审计、外部审计、管理层的日常监督等多种方式进行 。
监控结果应及时反馈给相关部门和人员，以便采取相应的改进措施，不 断完善内部控制体系。
风险评估是内部控制的重要环节 ，是对组织面临的内外部风险进
行识别、分析和评价的过程。
风险评估可以帮助组织确定可能 对其产生不利影响的因素，并采 取相应的措施进行防范和控制。
风险评估需要定期进行，以确保 与组织战略目标的一致性和及时
性。
控制活动
控制活动是根据风险评估结果而采取 的一系列措施和程序，旨在预防和纠 正错误和不法行为。
02
内部控制的日常维护和更新也需 要持续的资源投入，以确保其有 效性和适应性。
内部控制的局限性
内部控制无法完全消除人为错误和舞 弊行为，因为员工可能违反规定或故 意绕过控制措施。
内部控制可能无法应对未知的风险和 威胁，因为这些风险可能超出企业的 预料和控制范围。
内部控制的应对策略
企业应定期评估内部控制的有效性，并 针对发现的问题及时进行整改和完善。
一家慈善机构通过内部审计和外 部监管，确保捐赠资金用于合法 和符合组织宗旨的用途。
一家行业协会通过规范会员行为 和加强内部管理，提升了组织的 公信力和凝聚力。
政府机构内部控制案例
详细描述
一地方政府部门通过加强预算管 理和内部审计，有效控制了行政 成本并提高了财政资金的使用效 益。
一家税务机构通过建立风险评估 和监控机制，确保税收征管的公 正性和准确性。
内部控制概述(PPT 115页)
1、含义
与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、 处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有 者权益履行经营管理责任的程序和记录。交易可能通过人 工或自动化程序生成。记录包括识别和收集与交易、事项 有关的信息。处理包括编辑、核对、计量、估价、汇总和 调节活动，可能由人工或自动化程序来执行。报告是指用 电子或书面形式编制财务报告和其他信息，供被审单位用 于衡量和考核财务及其他方面的业绩。
注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序 B.检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及
时发现并纠正错报 C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会
计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施 实质性测试程序 D.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试, 以将重大错报风险降低至可接受水平
多选
在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ) A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督 E.公司的业绩评价体系
单选
下列不属于控制活动的是（ ） A.授权 B.实物控制 C.对控制的监督 D.职责分离
单选
在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是 （） A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统
以及针对这些风险所采取的措施 3）信息系统与沟通：程序和记录 4）控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控
制、职责分离 5）对控制的监督：及时评价控制的设计和运行，以
及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
内控5要素及相互关系：
内控的重要基础——控制环境 内控的重要环节——被审单位的风险评估过程 内控的重要条件——信息系统与沟通 内控的重要手段——控制活动 内控的重要保证——对控制的监督
与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、 处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有 者权益履行经营管理责任的程序和记录。交易可能通过人 工或自动化程序生成。记录包括识别和收集与交易、事项 有关的信息。处理包括编辑、核对、计量、估价、汇总和 调节活动，可能由人工或自动化程序来执行。报告是指用 电子或书面形式编制财务报告和其他信息，供被审单位用 于衡量和考核财务及其他方面的业绩。
注册会计师也必须执行对内部控制的了解程序 B.检查性控制通常用于正常业务流程的所有交易，以及
时发现并纠正错报 C.无论内部控制设计多么合理、运行多么有效，注册会
计师都应对会计报表的重要账户余额和交易类别实施 实质性测试程序 D.注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施控制测试, 以将重大错报风险降低至可接受水平
多选
在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ) A.公司治理层相对于管理层的独立性 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 D.公司对控制的监督 E.公司的业绩评价体系
单选
下列不属于控制活动的是（ ） A.授权 B.实物控制 C.对控制的监督 D.职责分离
单选
在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是 （） A.内部控制的人工成分 B.内部控制的自动化成分 C.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.会计信息系统
以及针对这些风险所采取的措施 3）信息系统与沟通：程序和记录 4）控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控
制、职责分离 5）对控制的监督：及时评价控制的设计和运行，以
及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
内控5要素及相互关系：
内控的重要基础——控制环境 内控的重要环节——被审单位的风险评估过程 内控的重要条件——信息系统与沟通 内控的重要手段——控制活动 内控的重要保证——对控制的监督
内部控制基本框架 (PPT 37页)
4
• 2013年8月16日下午13点，光大证券公告称因重要事项未公告，临时 停牌。
• 2013年8月16日13点16分，光大证券董秘梅键表示，自营盘70亿元乌 龙纯属子虚乌有。
• 2013年8月16日13点22分左右，有媒体连续拨打光大证券多名高管电 话，均显示关机或未接通。
• 2013年8月16日14点23分左右，光大证券发布公告，承认套利系统出 现问题，公司正在进行相关核查和处置工作。有传闻称光大证券方面， 下单230亿，成交72亿，涉及150多只股票。就此，市场一度怀疑乌龙 事件操作者为光大证券葛新元的量化投资团队。事发时葛新元在外， 不久即辟谣称事件和光大富尊葛新元团队没有任何关系。
控制活动。是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将 风险控制在可承受度之内。
信息与沟通。是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的 信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
内部监督。是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评 价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
COSO04
基本 规范
28
目标
经营目标 报告目标 合规目标
战略目标 经营目标 报告目标 合规目标
合规目标 资产目标 报告目标 经营目标 战略目标
8
事件评论
• 有评论人士指出，“此番事件无论是操作失误，还是模块 故障，抑或程序交易的连锁反应，其毫无征兆、骤然发生， 首次将A股先进的金融交易环境与参与者落后风控制度间 的矛盾暴露无遗。2003年前，因公司治理结构紊乱，风险 意识差，内控机制形同虚设，包括南方证券、华夏证券等 纷纷在市场的大潮中‘裸泳’出局。上一轮的券商整顿， 在市场付出了沉重代价的同时，其教训无疑非常深刻。
• 2013年8月16日下午13点，光大证券公告称因重要事项未公告，临时 停牌。
• 2013年8月16日13点16分，光大证券董秘梅键表示，自营盘70亿元乌 龙纯属子虚乌有。
• 2013年8月16日13点22分左右，有媒体连续拨打光大证券多名高管电 话，均显示关机或未接通。
• 2013年8月16日14点23分左右，光大证券发布公告，承认套利系统出 现问题，公司正在进行相关核查和处置工作。有传闻称光大证券方面， 下单230亿，成交72亿，涉及150多只股票。就此，市场一度怀疑乌龙 事件操作者为光大证券葛新元的量化投资团队。事发时葛新元在外， 不久即辟谣称事件和光大富尊葛新元团队没有任何关系。
控制活动。是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将 风险控制在可承受度之内。
信息与沟通。是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的 信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
内部监督。是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评 价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
COSO04
基本 规范
28
目标
经营目标 报告目标 合规目标
战略目标 经营目标 报告目标 合规目标
合规目标 资产目标 报告目标 经营目标 战略目标
8
事件评论
• 有评论人士指出，“此番事件无论是操作失误，还是模块 故障，抑或程序交易的连锁反应，其毫无征兆、骤然发生， 首次将A股先进的金融交易环境与参与者落后风控制度间 的矛盾暴露无遗。2003年前，因公司治理结构紊乱，风险 意识差，内控机制形同虚设，包括南方证券、华夏证券等 纷纷在市场的大潮中‘裸泳’出局。上一轮的券商整顿， 在市场付出了沉重代价的同时，其教训无疑非常深刻。
内部控制的体系与应用框架概述
内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的， 为资产的安全、营运的效 率效果、财务报告的可靠性、相 关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。
保证资产安全和会计信息真实是企业内部控制发展的主线 内部控制的目标呈现出多元化发展的趋势 会计控制和管理控制是企业内控的核心
尽管企业内部控制经历了丰富多彩的发展历程，但维护资 产安全、保证信息 可靠、遵循法律法规、提高经营的效率 和效里始终是构成内部控制的基本目 标；会计控制（含财 务控制）和管理控制是企业内部控制的核心
业务流程操作规定
操作目标
03:44:22
企业内控管理框架
1 控制环境。
内部控制环境是企业实施内部控制 的基础,
影响着组织中员工的控制意识
为内部控制界定了规则和结构。一般包括治理结构、机构设置及权责分酉己、内部审七
人力资源政策、企业文化等
内部环境要素实施要点：
(1)公司治理；(2)机构与管理职能；(3)内部控制政策；(4)人力资源政策； (5)风险管理体系；(6)内部审计制度；(7)企业文化；(8)管理手册 03:44:22
； 2） 由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开 具现金支票
3） 伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码 “11” 改成 托收的代码“88” o 瑞襄公司在清理逾期未收汇时 曾经发现有3笔结汇收入未在银行日 记账和
余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
♦瑞襄公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论 分内分夕卜的事，她都主动去做，受到领导的器至、同事
的信任。而事实上，李敏在其工作的 一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98. 96万天，均未记入现金日 记账, 构成贪污
《内部控制体系建设》课件
详细描述
早期的内部控制主要关注于防止财务舞弊和保障资产安全，其手段相对简单，仅限于账 目核对、人员分离等。随着企业规模的扩大和业务范围的拓展，内部控制逐渐涉及到企 业的各个方面，包括采购、生产、销售、投资等。现代的内部控制体系已经发展成为一
个全面、系统的管理工具，旨在保障企业的整体运营效率和风险防范能力。
详细描述
内部控制通过规范企业内部的运作流程，确保各项业务活动的合法合规，提高企业的经营效率。同时 ，内部控制能够保护企业的资产安全完整，防止资产流失和滥用。此外，内部控制还能够预防和降低 企业的风险，确保企业的稳定发展。
内部控制的演变历程
总结词
随着企业规模和业务范围的扩大，内部控制的演变历程经历了从简单到复杂、从局部到 全面的过程。
提高信息披露质量，按照法律法规和监 管要求，真实、准确、完整地披露企业 信息，保障投资者的合法权益。
强化外部沟通，与供应商、客户、监管 机构等相关方保持有效的沟通，保障企 业的外部形象和声誉。
建立健全的信息系统，收集、处理、传 递和保管各类信息，提高信息的有用性 和时效性。
加强内部沟通，建立有效的信息传递机 制，确保各级人员能够及时获取相关信 息和支持其履行职责。
02 内部控制体系建设
内部控制环境建设
01
02
03
组织架构
明确各部门的职责和权限 ，建立有效的制衡和监督 机制。
企业文化
培养积极向上的企业文化 ，强化员工的内部控制意 识。
人力资源政策
建立完善的人力资源政策 ，包括招聘、培训、考核 和激励等。
风险评估机制建设
风险识别
及时发现和确定可能对组 织产生不利影响的风险因 素。
建立科学合理的组织结构，明确各部 门职责和权限，形成有效的制衡机制 。
早期的内部控制主要关注于防止财务舞弊和保障资产安全，其手段相对简单，仅限于账 目核对、人员分离等。随着企业规模的扩大和业务范围的拓展，内部控制逐渐涉及到企 业的各个方面，包括采购、生产、销售、投资等。现代的内部控制体系已经发展成为一
个全面、系统的管理工具，旨在保障企业的整体运营效率和风险防范能力。
详细描述
内部控制通过规范企业内部的运作流程，确保各项业务活动的合法合规，提高企业的经营效率。同时 ，内部控制能够保护企业的资产安全完整，防止资产流失和滥用。此外，内部控制还能够预防和降低 企业的风险，确保企业的稳定发展。
内部控制的演变历程
总结词
随着企业规模和业务范围的扩大，内部控制的演变历程经历了从简单到复杂、从局部到 全面的过程。
提高信息披露质量，按照法律法规和监 管要求，真实、准确、完整地披露企业 信息，保障投资者的合法权益。
强化外部沟通，与供应商、客户、监管 机构等相关方保持有效的沟通，保障企 业的外部形象和声誉。
建立健全的信息系统，收集、处理、传 递和保管各类信息，提高信息的有用性 和时效性。
加强内部沟通，建立有效的信息传递机 制，确保各级人员能够及时获取相关信 息和支持其履行职责。
02 内部控制体系建设
内部控制环境建设
01
02
03
组织架构
明确各部门的职责和权限 ，建立有效的制衡和监督 机制。
企业文化
培养积极向上的企业文化 ，强化员工的内部控制意 识。
人力资源政策
建立完善的人力资源政策 ，包括招聘、培训、考核 和激励等。
风险评估机制建设
风险识别
及时发现和确定可能对组 织产生不利影响的风险因 素。
建立科学合理的组织结构，明确各部 门职责和权限，形成有效的制衡机制 。
内部控制体系框架(ppt 150页)
COSO报告
2003年7月，美国 COSO委员根据萨班斯法 案的相关要求，颁布了“企业风险管理整 合框架”的讨论稿(Draft)，该讨论稿是在 《内部控制整合框架》的基础上进行了扩 展而得来的，2004年9月正式颁布了《企业 风险管理整合框架》（COSO-ERM），标志 COSO委员会最新的内部控制研究成果面世 。
• 【案例】某公司为提高员工学历层次，鼓励其进行学历培训，若取得本科学历，将 报销其学费20%，最高不超过2000元；取得硕士学历，可报销40%的学费，最高不超过 6000元；取得博士学历，可报销60%的学费，最高不超过10000元。
• 董事会或审计委员会（Board of Directors or Audit Committee)
• 第四部分“评估工具”，提供了对内控系统进行评估的有用 资料。
1992年COSO发布的《内部控制---整体框架》,不仅被 美国的企业,也被其他国家的企业和经济组织所接受， 并融入各种规章制度之中；用于控制经营活动，实现 企业经营目标。 •COSO对内部控制定义为：内部控制是受企业董事会、 管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果与效 率；财务报告的可靠性；遵循法规等目标而提供合理 保证的一种过程。 •五个重要组成要素：控制环境、风险评估、控制活动 、信息及沟通与监督。
Ｍcdonalds麦当劳 ：“Q.S.C&V”精神，即，“优质”、“服务”、“清洁 ”及“物有所值”。
Haier：“质量是生存之本”、“卖信誉而不是卖产品”、“用户永远是对的 ”。
启示：企业文化是围绕“员工＋产品＋顾客”来进行设计的，核心是“以人
为本”思想。
中西方道德价值观的比较
胜任能力（Competence)
• 内部控制作为企业文化相当脆弱
《内部控制系统概述》课件
保障政府机构资金安全
内部控制系统有助于确保政府机构资金的安全， 防止贪污、挪用公款等违法行为的发生。
3
提升政府机构公信力
健全的内部控制系统有助于提高政府机构的透明 度和公信力，增强公众对政府的信任和支持。
在非营利组织中的应用
保障非营利组织资金合规 使用
非营利组织的内部控制系统可以确保其资金 用于合法、合规的用途，防止资金被滥用或 挪用。
提高非营利组织项目管理效 率
通过内部控制系统，非营利组织可以规范项目流程 、提高项目执行效率，确保项目目标的实现。
促进非营利组织可持续发 展
有效的内部控制系统有助于非营利组织建立 健全的管理体系，促进其可持续发展，更好 地为社会和公众服务。
05
内部控制系统的挑战与未来发展
面临的挑战
技术更新迅速
随着信息技术的快速发展，内部控制系 统需要不断更新以适应新的挑战和威胁
详细描述
内部控制对于企业的稳健运营至关重要。它通过建立有效的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监 控等要素，帮助企业识别和管理风险，保障资产安全完整，确保财务报告的准确性和可靠性。同时，内部控制还 能提高经营效率和效果，促进企业战略目标的实现。
内部控制的目标
总结词
内部控制的目标主要包括保证企业经营合规合法、保 障资产安全完整、提高财务报告质量、提高经营效率 和效果以及促进企业发展战略的实现。
《内部控制系统概述》ppt课件
目 录
• 内部控制系统基本概念 • 内部控制系统的构成要素 • 内部控制系统的实施 • 内部控制系统的应用 • 内部控制系统的挑战与未来发展
01
内部控制系统基本概念
内部控制的定义
总结词
内部控制是企业为了实现其经营目标，保障资产安全完整、财务信息真实可靠，促进经营活动经济有 效，而在内部采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、手段和措施的总称。
内部控制系统有助于确保政府机构资金的安全， 防止贪污、挪用公款等违法行为的发生。
3
提升政府机构公信力
健全的内部控制系统有助于提高政府机构的透明 度和公信力，增强公众对政府的信任和支持。
在非营利组织中的应用
保障非营利组织资金合规 使用
非营利组织的内部控制系统可以确保其资金 用于合法、合规的用途，防止资金被滥用或 挪用。
提高非营利组织项目管理效 率
通过内部控制系统，非营利组织可以规范项目流程 、提高项目执行效率，确保项目目标的实现。
促进非营利组织可持续发 展
有效的内部控制系统有助于非营利组织建立 健全的管理体系，促进其可持续发展，更好 地为社会和公众服务。
05
内部控制系统的挑战与未来发展
面临的挑战
技术更新迅速
随着信息技术的快速发展，内部控制系 统需要不断更新以适应新的挑战和威胁
详细描述
内部控制对于企业的稳健运营至关重要。它通过建立有效的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监 控等要素，帮助企业识别和管理风险，保障资产安全完整，确保财务报告的准确性和可靠性。同时，内部控制还 能提高经营效率和效果，促进企业战略目标的实现。
内部控制的目标
总结词
内部控制的目标主要包括保证企业经营合规合法、保 障资产安全完整、提高财务报告质量、提高经营效率 和效果以及促进企业发展战略的实现。
《内部控制系统概述》ppt课件
目 录
• 内部控制系统基本概念 • 内部控制系统的构成要素 • 内部控制系统的实施 • 内部控制系统的应用 • 内部控制系统的挑战与未来发展
01
内部控制系统基本概念
内部控制的定义
总结词
内部控制是企业为了实现其经营目标，保障资产安全完整、财务信息真实可靠，促进经营活动经济有 效，而在内部采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、手段和措施的总称。
内部控制基本理论框架及其推广应用(PPT33页)
1 控制环境
2 会计制度
3 控制程序
10/17/2019
3
COSO内部控制框架
• 90年代COSO委员会出台《内部控制——整体框架》，该文件提出了内部控制 构成的概念，并指出内部控制整体框架包含五要素。
控制环境
风险评估
信息与沟通
10/17/2019
COSO 《内部控制——
整体框架》
控制活动
监督
4
财政部
国内首次正式提出内 部控制的定义和内容
…
1996年财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和 审计风险》，提出内部控制的定义和内容，规定CPA审查企 业的内部控制。
金融领域的跟进
人民银行1997年发布了《加强金融机构内部控制的指导原则》、 保监会1999年发布了《保险公司内部控制制度建设指导原 则》、证监委员会2001年发布了《证券公司内部控制指引》、 银监会2004年发布了《商业银行内部控制评价试行办法》和 《商业银行市场风险管理指引》
萨班斯法案对内部控制要求的强化
• 2000年安然、世通的案发暴露了公司内部控制存在缺陷。2002年美国国会通过 萨班斯法案，提出披露内部控制报告的强制要求，迅速推动了内部控制理论在 实践中的应用。
世通 安然
SOX 404 条款
10/17/2019
5
SEC的跟进
• SEC亦相应地于2003年8月发布规则，具体规定了财务报告内部控制工作的内 容和格式。这进一步推动了内部控制理论在实践中的应用进程。
• 二是罗伯特.安东尼在其《管理控制系统》（Robert N Anthony，1998）一
书中认为，内部管理控制系统包括计量、评估、执行与沟通四个要素。（1）计 量用于确认被控制过程中发生的事件，即如实反映实际状况；（2）评估用于比 较实际发生事件偏离标准的程度，即将实际与标准比较；（3）执行用于纠正实 际与标准之间的差异，即纠正偏差；（4）沟通用于在计量、评估与执行间的信 息及时传递或交流。
《内部控制》课件
04
提高企业的经营效率和 效果，促进企业发展战 略目标的实现。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规、资 产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业 发展战略目标的实现。
内部控制的原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和 成本效益原则。
02
内部控制的要素内部控制评价内部控制评价的定义内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行 评估的过程，旨在识别和解决潜在的风险和管理问题。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，提高企业的运营效率和效果，降低风 险，并满足相关法规和监管要求。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价标准、实施评价程序、编制评价报告 和跟踪整改措施等。
内部控制评价与审计的关系
共同点
内部控制评价和审计都是对企业内部控制系统的有效性和合规性进行评估的过程，两者的 目标都是帮助企业识别和解决潜在的风险和管理问题。
不同点
内部控制评价主要是企业内部自行开展的管理活动，而内部控制审计则是由外部审计机构 进行的独立审查和评估。此外，两者的侧重点和方法也有所不同。
行监督和检查的过程。
监控包括日常监督和专项监督， 应当定期或不定期进行，发现问
题及时处理。
监控应当保持独立性和客观性， 确保内部控制的有效性和合规性
。
03
内部控制的应用
资金活动控制
资金活动控制概述
资金活动是企业的重要经济业 务，内部控制对于资金活动的 控制至关重要，可以有效降低
财务风险。
收付款控制
研究与开发是企业的重要创新活动 ，内部控制对于研究与开发的控制 可以有效降低研发风险和提高研发
2024年度《内部控制》ppt课件完整版
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
18
授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
22
缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
31
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
32
成功经验总结和启示意义
2024/3/23
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
加强合规性宣传教育
提高员工合规意识，营造合规文化氛围。
强化合规性监督检查
定期开展合规性自查、接受外部审计等监督检查。
2024/3/23
28
06
案例分析：成功企 业内部控制实践分 享
2024/3/23
29
案例背景介绍和问题分析
案例公司背景
某大型跨国企业，业务涉及多个领域，具有复杂的组织结构和运 营流程。
2024/3/23
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授权审批制度建立与执行
明确授权范围
根据企业实际情况，明确各级管 理人员在业务流程中的授权范围 ，确保权责清晰。
制定审批流程
针对不同业务类型和金额大小， 制定相应的授权审批流程，确保 审批过程规范、高效。
监督与检查
定期对授权审批制度的执行情况 进行监督和检查，发现问题及时 整改，确保制度的有效执行。
监督检查流程
明确监督检查的计划、实施、报告、整改等流程，确保监督检查的规 范化和有效性。
2024/3/23
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缺陷识别、报告和整改流程
缺陷识别
通过对比分析、穿行测试、实质性测试等方 法，识别内部控制存在的缺陷，并进行分类 和评估。
2024/3/23
缺陷报告
将识别出的内部控制缺陷及时向上级管理部门报告 ，报告内容应包括缺陷的性质、影响程度、产生原 因等。
COSO内部控制体系及应用PPT课件
5. 对财务报告的态度和行动，包括对采取的会计处理的争 议（例如：采取保守的还是激进的会计政策；会计原则 是否被滥用了；关键的财务信息没有被披露；或会计记 录被粉饰或篡改了）。
28
营运
报告 财务
监控 信息和沟通 控制活动 风险评估
性 合规
活 活动 业动2 业 务1 务单 单位 位B A
控制环境
Pwc
程程序序已已设设计计并并 正正常常运运行行，，且且 适适当当记记录录
有 内有 内监 部监 部控 控控 控的 制的 制 －－定定期期测测试试标标准准化化
控控制制程程序序的的有有效效 性性，，并并报报告告管管理理 层层
最内最内优部优部化控化控的制的制 －－管管理理层层即即时时监监
控控并并不不断断完完善善 的的内内部部控控制制构构 架架
中国
学习 正式化 标准化
25
已发展国家
提升 改进
Pwc
普华永道
如何评价内部控制体系
Pwc
普华永道
控制环境 – 监管部门的参与
管理层应该向员工传达诚信与道德标准，必须不折不扣的执行。员工应该知晓和理解这 些规定。管理层应该通过言谈和行动的方式表现出对道德标准的重视。
1. 董事会或审计委员会是独立于管理层的，这样必要时能够提出有挑战性甚至审查式 的问题。
• 独立的评估，即独立与控制活动之外，如 内部审计
17
Pwc
普华永道
内部控制体系
风险评估 交易发生
信息与沟通
流程
XX
XX
控制活动
XX XX
管理报告/ 财务信息
控制环境
18
监控
财务 报表
Pwc
普华永道
内部控制常见问题举例
28
营运
报告 财务
监控 信息和沟通 控制活动 风险评估
性 合规
活 活动 业动2 业 务1 务单 单位 位B A
控制环境
Pwc
程程序序已已设设计计并并 正正常常运运行行，，且且 适适当当记记录录
有 内有 内监 部监 部控 控控 控的 制的 制 －－定定期期测测试试标标准准化化
控控制制程程序序的的有有效效 性性，，并并报报告告管管理理 层层
最内最内优部优部化控化控的制的制 －－管管理理层层即即时时监监
控控并并不不断断完完善善 的的内内部部控控制制构构 架架
中国
学习 正式化 标准化
25
已发展国家
提升 改进
Pwc
普华永道
如何评价内部控制体系
Pwc
普华永道
控制环境 – 监管部门的参与
管理层应该向员工传达诚信与道德标准，必须不折不扣的执行。员工应该知晓和理解这 些规定。管理层应该通过言谈和行动的方式表现出对道德标准的重视。
1. 董事会或审计委员会是独立于管理层的，这样必要时能够提出有挑战性甚至审查式 的问题。
• 独立的评估，即独立与控制活动之外，如 内部审计
17
Pwc
普华永道
内部控制体系
风险评估 交易发生
信息与沟通
流程
XX
XX
控制活动
XX XX
管理报告/ 财务信息
控制环境
18
监控
财务 报表
Pwc
普华永道
内部控制常见问题举例
内部控制的基本概念与整体框架(ppt 136页)
是推动企业的引擎，也是其他要素的基础
控制环境的组成要素：
•管理哲学和经营风格说明 • 组织结构说明 • 董事会及其委员会职能说明 • 职责分配和授权说明 • 人力资源政策及实务 说明
2005年6月
黄乾坤 CPA CIA
控制环境－管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
资产不实 负债不实 利润不实
中国财政部对内部会计控制做了如下的定义：内部会计控制是指单位 为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规 和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程 序。
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会—— 发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美 国会计学会，管理会计协会。关于内部控制定义我们可以看看COSO的英文interpretation
采购和付款
2005年6月
存货管理
黄乾坤 CPA CIA
：包括 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现
1 层经理人员对企业绩效进行分析。 管理阶层记录经营活动（如：市场的扩展、生产过程改良、成本 的 控制）的结果，然后再与预算、预测、前期及竞争者的绩效相比 较，以衡量目标达成的程度和监督计划（如：新产品开发、合资经 营、融资行为）的执订情况。
环境变化后的管理：经济、产业及管理的环境都是会改变的，企业的活动
应随之改变。因此，风险评估中最基本的部分，就是如何辨认已发生的改变， 并采取必要的行动。这些改受因素包括：行业环境的改变；新员工；业务迅 速成长；新科技；新业务、产品、作业；公司重组；国外业务等。
控制环境的组成要素：
•管理哲学和经营风格说明 • 组织结构说明 • 董事会及其委员会职能说明 • 职责分配和授权说明 • 人力资源政策及实务 说明
2005年6月
黄乾坤 CPA CIA
控制环境－管理哲学和经营风格
审计署对23家企业的调查结果
资产不实 负债不实 利润不实
中国财政部对内部会计控制做了如下的定义：内部会计控制是指单位 为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规 和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程 序。
注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会—— 发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美 国会计学会，管理会计协会。关于内部控制定义我们可以看看COSO的英文interpretation
采购和付款
2005年6月
存货管理
黄乾坤 CPA CIA
：包括 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现
1 层经理人员对企业绩效进行分析。 管理阶层记录经营活动（如：市场的扩展、生产过程改良、成本 的 控制）的结果，然后再与预算、预测、前期及竞争者的绩效相比 较，以衡量目标达成的程度和监督计划（如：新产品开发、合资经 营、融资行为）的执订情况。
环境变化后的管理：经济、产业及管理的环境都是会改变的，企业的活动
应随之改变。因此，风险评估中最基本的部分，就是如何辨认已发生的改变， 并采取必要的行动。这些改受因素包括：行业环境的改变；新员工；业务迅 速成长；新科技；新业务、产品、作业；公司重组；国外业务等。
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具体到职务设置上，以货币资 金的控制为例，专门设置了职 入官、职岁官和职币官，来分 掌货币资金的收入、支出和余 额，体现了内部牵制思想
“在内部控制、预算和审 计程序等方面，周代在古 代世界是无与伦比的。” （《会计思想史》，迈克 尔.查特菲尔德）
以提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。其主要特点是以任 何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通 过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
一、内控的基本概念—从案例说起（资金控制）
企业内部控制
【案例分析】 从本案例中可知，瑞襄公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是李敏走上犯罪道路的重要原 因。 公司存在以下几个管理上的漏洞： （1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销32笔支付现金业务的机会。 （2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未 能得到有力的监控。 （3）未建立支票购入、使用、注销的登记制度。 （4）对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。 （5）凭证保管不善，会计已开好的7笔收汇转账单（记账联）被李敏隐匿，造成此收入无法 记入银行存款日记账中。 （6）发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余额 调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查
企业内部控制
基于财政部《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的实践
05
1
——目录——
企业内部控制
1 内部控制的基本概念 2 内部控制的内容与应用框架 3 建立企业内部控制的程序、步骤和方法 4 企业内部控制发展与应用挑战
08:32:05
——目录——
企业内部控制
讨论题：集团公司下属企业发生了财会人员欺诈2万元以及经营亏损20亿，对于集团高管 而言哪一件事应该倾注更多精力？是否都属于资产安全问题？
一、内控的基本概念—起源与发展
企业内部控制
企业内部控制可以通俗地理解为关于企业生产管理运行的规章制度和行为准则。企业
内部控制的思想最早开始于18世纪，随着企业大规模化和资本大众化的进程，企业内部
08:32:05
一、内控的基本概念—从案例说起（资金控制）
企业内部控制
瑞襄公司出纳员李敏，给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干，不论 分内分外的事，她都主动去做，受到领导的器重、同事的信任。而事实上，李敏在其工作的 一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元，均未记入现金日记账， 构成贪污罪。 其具体手段如下： 1）隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单（记账联），共计10笔销售收入98.96万元， 将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调 节表中反映； 2）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，李敏利用行政人员疏于监督开 具现金支票； 3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成 托收的代码“88”。瑞襄公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和 余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。
08:32:05
10
一、内控的基本概念—起源与发展
企业内部控制
中国企业内部控制发展里程碑
2008年由财政部、证监会、保监会、银监会、审计 署发布的企业内部控制基本规范和配套指引
2006年上海、深圳证券交易所分别颁布的 上市公司内部控制指引以及后来的补充指引
颁布的《会计报表的验证》
1936年在《独立公共会计师对会计报表审查》一文中首次将企业内部控制定义为：为
保护公司现金及其他资产的安全、检查账簿记录的准确性而在公司内部采取的各种手段
和方法。在1949年美国注册会计师协会又将其修订为：内部控制是企业为保证企业财产
的安全完整、检查会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率及贯彻既定的经营
企业内部控制
1 内部控制的基本概念与一般理论
08:32:05
一、内控的基本概念—起源与发展
企业内部控制
内部控制可以通俗的理解为： 内部控制是在一定的环境下，单位内部控制主体为了达到其特定目 标所采用的一系列的管理程序和方法。
《周礼》：虑夫掌财用财 之吏，渗漏乾后，或者容 奸而肆欺……于是一毫财赋 之出入，数人之耳目通焉。
——讨论题（1）——
企业内部控制
嘉信软件公司员工人数1000余人，年销售毛利2亿2千 万，从事电子商务交易平台软件开发。利润大于零， 年度经营现金流为负
全年新签合同保持20%的增 长、员工人数同比增长；
良好的外部市场却产生企 业亏损，这是典型的企业 内部管控缺陷表现特征
——劳动生产率低下
——讨论题（2）——
控制的要求应运而生，到了20世纪，随着股份制公司的建立和规模的扩大，所有权和经
营权出现了分离，出现了组织、调节、制约和监督生产经营活动的一系列方法，为了纠
错查弊，开始建立了比较简单的企业内部控制制度。这是企业内控体系建立的初始阶段
最早的涉及企业内部控制的规范文档是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会
方针，所设计的总体规划和所采取的与总体规划相适应的一切措施和方法
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一、内控的基本概念—起源与发展
企业内部控制
到了20世纪50年代，由于全球市场经济竞争的加剧，促使内部控制扩大到企业的各个领域，其内 容也愈加丰富，1963年美国审计程序委员会在其发布的“审计程序23号文件”中，对内部控制的 定义做了进一步的说明，首次将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制，1994年美国管理会 计师协会在其《内部控制结构》中，将内控定义为：内部控制是这样一个整体系统，由管理者建立 的旨在以一种有序和有效的方式开展公司的业务，确保其与管理政策和规章一致，保护资产，尽量 保证记录的完整性和正确性 1994年美国反欺诈财务报告委员会（COSO）制定完成的“内部控制—整体框架”标志着现代企 业内部控制体系的完整确立，奠定了现代企业内部控制的全新基础