第七章 资源税练习题

第7章资源税练习题

一、单项选择题

1.某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为（）元。

A.168 000

B.210 000

C.240 000

D.300 000

【答案】C

【解析】40000×6=240000(元)

2.下列产品中，不征资源税的有（）。

A.出口的海盐

B.铜矿石

C.锡矿石

D.中外合作开采的石油、天然气

【答案】D

【解析】本题考核点是资源税的征收范围。

3.某铁矿山2009年12月份销售铁矿石原矿6万吨，移送入选精矿0.5万吨，选矿比为40％，适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为（）。

A.55万元

B.60万元

C.65万元

D.72.5万元

【答案】D

【解析】资源税法规定，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。选矿比＝精矿数量÷耗用原矿数量。本题中精矿耗用的原矿数量为0.5÷40％＝1.25万吨，所以应纳资源税＝（6+1.25）×10=72.5 万元

4.某钨矿企业2009年10月共开采钨矿石原矿80 000吨，直接对外销售钨矿石原矿40 000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9 000吨，选矿比为40％。钨矿石适用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（）。

A.20 580元

B.26 250元

C.29 400元

D.37 500元

【答案】D

【解析】应纳资源税＝（40 000＋9 000÷40％）×0.6＝37 500元。

5.某油田2009年12月生产原油6 400吨，当月销售6 100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（）。

A.48 840元

B.48 856元

C.51 200元

D.51 240元

【答案】A

【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税＝（6100+5）×8＝48840（元）。

6.按照资源税规定，独立矿山收购未税矿产品适用( )。

A.矿产品原产地的税额标准

B.本单位应税产品的税额标准

C.矿产品购买地的税额标准

D.税务机关核定的税额标准

【答案】B

【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

7.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为()。

A.开采数量

B.实际产量

C.计划产量

D.销售数量

【答案】D

【解析】纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为销售数量。

8.下列各项中，属于资源税的纳税人的是( )。

A.境内开采应税矿产品或者生产盐的个人

B.生产居民煤炭制品的单位

C.中外合作开采石油、天然气企业

D.进口应税资源产品的单位或个人

【答案】A

【解析】中外合作开采石油、天然气企业征收矿区使用费，不征收资源税；生产居民煤炭制品的单位，进口应税资源产品的单位或个人，不征收资源税。

9.某纳税人本期以自产液体盐5000吨和外购液体盐1000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐1200吨对外销售，取得销售收入60万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税()万元。

A.3.6

B.6.1

C.2.5

D.3.1

【答案】D

【解析】0.12×30-0.1×5=3.1(万元)

10.资源税纳税环节应是( )。

A.生产销售环节

B.批发环节

C.运输环节

D.最终消费环节

【答案】A

【解析】资源税纳税环节应是生产销售环节。

11.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向(C )税务机关缴纳。

A.机构所在地

B.生产所在地

C.收购地

D.销售地

【答案】C

【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地税务机关缴纳。

12.下列结算方式中，不符合资源税纳税义务发生时间的是( )。

A.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

B.采取其他结算方式的为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.代扣代缴税款时，为扣缴人支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天

D.自产自用的矿产品，为移送使用应税产品的当天

【答案】A

【解析】资源税的纳税义务发生时间因结算方式不同而不同，可结合增值税义务发生时间学习。

纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。

13.下列表述不符合资源税征税规定的是()。

A.资源税适用定额税率

B.井矿盐也是资源税的应税资源

C.进口的原油在海关需要缴纳资源税

D.独立矿山收购未税矿产品应代扣代缴资源税

【答案】C

【解析】资源税进口不征，出口不退。

14.以自产液体盐加工成固体盐销售的，计税依据是( )。

A.固体盐的销售数量

B.固体盐的销售金额

C.耗用的液体盐的数量

D.加工好的固体盐数量

【答案】A

【解析】液体盐加工固体盐的以固体盐为计税数量。

15.根据现行资源税规定，下列说法错误的是（）。

A.我国目前的资源税只对部分资源征收，体现了特定征收的立法原则

B.资源税的立法原则充分体现了级差调节

C.资源税实行从量定额征收

D.资源税征税范围包括矿产品和水资源

【答案】D