企业合并报表主要会计分录
企业合并报表需要的会计分录怎么做
为什么要加上这条分录呢？一是一体化原则，二是为了报表看起来好看一些，毕竟有 利润的增加，大家看起来心情的比较好，但其实不转入也是没什么问题的。
录的，母公司取得子公司的控制权的时候，会在财报上做一各分录，借：长期股权投资， 管理费用，贷：银行存款，借贷方差额计入资本公积，如果在这时候不做一个抵消分录， 那么记账的时候，就会多记一笔，除了长期股权投资外，还有一笔子公司自带的所有者权 益，就记重复了，所以这时候需要做一笔抵消。
（二）商誉怎办？ 这时候又会有人问了，公司的商誉怎么做分录？还是沿袭上题的内容，同一控制下的 企业合并后是不会产生新的商誉的，只有控制权发生变化的时候，商誉才会变化，只要控 制权不变，商誉就不会变。 （三）资本公积留在哪里？ 对于合并后的部分，还要加一条会计分录： 借：资本公积 贷：盈余公积
企业合并报表需要的会计分录怎么做？有哪几种情况？ （一）同一控制下的企业报表合并 A 取得 B 公司的控制权后，合并会计报表的编制如下： 借：股本
资本公积 盈余公积 未分配利润 其他综合收益 贷：长期股权投资 股东权益 很多人会不理解，为什么要做借：股本，贷：长期股权投资，这样一个分录呢，按照 整体来说，一般母公司对子公司的投资属于内部投资，在这一个情况下是要做一个抵消分
合并报表中涉及的会计分录
合并报表中涉及的会计分录在财务会计中，合并报表是指企业集团下属各子公司和关联公司经过合并，形成母公司的财务报表。
在合并报表过程中，会存在涉及到各个子公司和关联公司的会计分录，这些会计分录对于准确反映整个企业集团的财务状况和经营业绩至关重要。
什么是会计分录会计分录是会计记录中的基本单元，它是对每一笔经济业务进行记账的文字描述。
会计分录包括借方和贷方，通过借贷关系的对冲来记录企业的资产、负债、权益、成本、收入和费用等会计要素。
在合并报表中，会计分录会涵盖多个子公司和关联公司的数据，需要根据合并规定进行调整和整合，以便形成合并后的单一企业实体报表。
合并报表中的会计分录在合并报表中，涉及到多个公司、多个业务部门的复杂情况下，会计师需要仔细处理各项会计科目，确保不同子公司和关联公司的会计数据被正确汇总和合并。
以下是合并报表中涉及的一些常见会计分录：•关联交易调整若合并公司之间存在关联关系，会计师需要调整关联交易的相关会计分录，确保在合并报表中能够清晰地展现出这些关联交易的影响。
•少数股东权益子公司未完全归属于母公司，少数股东在合并报表中的权益需要单独处理，相关会计分录包括少数股东权益的计算和确认。
•商誉摊销对于通过商誉形成的资产，会计师需要根据相关会计准则进行适当的摊销处理，相关会计分录包括商誉的减值准备和摊销支出。
•跨期调整跨期调整是指在合并报表中涉及到不同时期的业务数据，会计师需要对这些数据进行调整，确保合并报表的准确性，相关会计分录包括跨期调整的处理。
总结在合并报表中涉及的会计分录是确保企业集团财务信息真实、完整、准确的关键环节。
会计师需要对各个子公司和关联公司的会计数据进行细致分析和调整，以确保合并后的财务报表符合相关法规和会计准则的要求。
合并报表的编制需要严谨的会计处理和精准的会计分录，只有这样才能为企业集团的管理层、投资者和其他利益相关者提供可靠的财务信息参考，为企业的持续发展提供支撑。
合并财务报表的抵销分录实例
.合并财务报表编制的抵销分录 借：长期股权投资 贷：未分配利润——年初 其他综合收益——年初 资本公积——年初 或做相反处理。
101 贝考一、对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录） 以非同一控制下控股合并为例说明会计处理方法： 假定购 买日子公司资产和负债的公允价值与计税基础之间形成了暂时 性差异，且符合确认递延所得税的条件。
（1）将购买日子公司的账面价值调整为公允价值 借：存货 【评估增值】 固定资产 【评估增值】 递延所得税资产【评估减值确认的】 贷：应收账款【评估减值】 递延所得税负债【评估增值确认的】 资本公积【差额】 （2）期末调整其账面价值 借：营业成本【购买日评估增值的存货对外销售】 管理费用【补计提折旧、摊销】 应收账款 贷：存货 固定资产—累计折旧 无形资产—累计摊销 资产减值损失【按评估确认的金额收回，坏账已 核销】 借：递延所得税负债 贷：递延所得税资产 所得税费用（或借方） 二、 将对子公司的长期股权投资调整为权益法 （调整分录） （1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额 借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比 例】 贷：投资收益 按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。
额】①调整以前年度应享有子公司净损益等所有者权益的份额②其他调整分录比照上述第一年的处理方法。
三、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销 借：股本【子公司期末数】 资本公积【子公司：期初数＋评估增值±本期增减】 其他综合收益【子公司：期初数±本期增减】 盈余公积【子公司：期初数±本期增减】 未分配利润—年末【子公司：期初数＋调整后净利润 －提取盈余公积－分配股利】 商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算 的可辨认净资产公允价值份额】 贷：长期股权投资【调整后的母公司金额即权益法的 账面价值】 少数股东权益 四、母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销 借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】 少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持 股比例】 未分配利润—年初【子公司】 贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】 对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的 股利】 未分配利润—年末【从上笔抵销分录抄过来的金五、未实现内部销售利润的抵销 1.存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销 第一年 （1）期末抵销未实现内部销售利润 借：营业收入【内部销售企业的不含税收入】 【提示】母公司投资收益要在经调整后的子公司净利润基 础上确认，如果存在内部交易（逆流交易）先不调整。
合并财务报表的编制
本期留存收益调增 1200-350=850； 借： 长期股权投资 490
贷：资本公积
70（100*70%）
595（850*70%） 100
2100 100 310 210 2240 1340
120 1080 未分配利润——年初 490（700* 70%） 5000 0
例3：2008年1月1日，甲公司以存款6000万元购入乙
公司股份，占乙公司表决权资本的70%。当日，乙公司 股东权益账面价值为8000万元（假设其可辨认净资产 公允价值与账面价相等），其中：股本为5000万元， 资本公积为2000万元，盈余公积为100万元，未分配利 润为900万元。2008年3月10日，乙公司宣布发放现金 股利200万元，2008年度乙公司实现净利润900万元， 提取盈余公积90万元。2009年4月20日，乙公司宣告 分派现金股利350万元。2009年8月10日，乙公司资本 公积增加100万元。2009年乙公司实现净利1200万元, ，提取盈余公积120万。假设 甲、乙公司合并前无任何 关系。 要求：（1）编制甲公司有关长期股权投资的分录； （2）2008年12月31日和2009年12月31日将甲公司 的股权投资由成本法调整为权益法 。
银行存款 存货 固定资产 无形资产 长期股权投资 商誉 资产合计 股本 1000 资本公积 盈余公积 未分配利润. 权益合计.
760
240 1000 900
S公司 帐面价 调整分录 调整后数据 借 贷 0 0 30 40 40 10 45 100 135 5 0 0
合计
35
760 40 45 135 240 1220
长期股权投资形成“同一控制下企业合并”的会计处理
长期股权投资形成同一控制下企业合并的会计处理一、计量原则同一控制下的企业合并，无论合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，还是以发行权益性证券作为合并对价的，均应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
同一控制下的企业合并会计处理原理为所谓的“权益结合法”（pooling of interest method），即将企业合并视为参与合并的合并方和被合并方之间的股权安排视为集团内部的资源整合，合并过程中不能产生损益。
即使合并方以非货币性资产支付对价，也只能按照账面价值结转，不能确认非货币性资产的转让损益。
这样可以防止相关企业通过同一控制下的企业合并“粉饰”会计报表。
二、基本会计分录同一控制下企业合并合并方的基本会计分录如下：（1）支付现金、转让非现金资产或承担债务方式借：长期股权投资（被合并方在最终控制方账面价值*持股比例）资本公积-资本溢价（差额，合并方）盈余公积（依次冲减）利润分配-未分配利润（依次冲减）贷：银行存款合并对价非货币性资产（账面价值）合并对价承担债务（账面价值）合并对价资本公积-资本溢价（贷方差额，若有）（2）发行权益性证券（股票）借：长期股权投资（被合并方在最终控制方账面价值*持股比例）资本公积-资本溢价（1）（差额，合并方）盈余公积（依次冲减）利润分配-未分配利润（依次冲减）贷：股本（发行股数）资本公积-股本溢价（2）【发行股数*(发行价格-1）-发行费用】注：（1）合并对价与长期股权投资的初始投资成本之间的差额，冲减合并方（母公司）单体报表的资本公积-资本溢价，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。
（2）我国《公司法》不允许折价发行，否则属于出资不实，实务中股票溢价发行是常态，均能涵盖发行费用，溢价部分计入资本公积贷方。
三、案例【例1】甲集团为A上市公司的控股母公司，为了解决公司IPO时同业竞争的承诺，并扩大上市公司的市场占有率，决定将甲集团下一控股同类公司新疆某公司装入上市公司。
内部交易合并报表会计分录举例
一、内部交易合并报表概述内部交易是指公司内部不同部门或子公司之间进行的买卖、借贷、转让等经济活动。
在编制合并财务报表时，需要将这些内部交易进行适当调整，以消除其对财务报表的影响，确保合并报表的真实性和公允性。
二、内部交易合并报表会计分录为了更清晰地说明内部交易合并报表的会计处理，以下将举例说明常见的内部交易合并报表会计分录。
1. 子公司向母公司销售产品当子公司向母公司销售产品时，需要做出以下会计分录：借：应收账款（母公司）贷：销售收入贷：存货这样做的目的是将子公司销售给母公司的产品计入母公司的应收账款，并同时确认销售收入和存货的变动。
2. 子公司向母公司借款当子公司向母公司借款时，需要做出以下会计分录：借：应付账款（母公司）贷：短期借款这样做的目的是将子公司所欠母公司的借款计入母公司的应付账款，并确认子公司的短期借款。
3. 母公司向子公司支付管理费用当母公司向子公司支付管理费用时，需要做出以下会计分录：借：管理费用贷：应付账款（子公司）这样做的目的是确认母公司向子公司支付的管理费用，并将其计入子公司的应付账款。
4. 子公司向母公司支付利息当子公司向母公司支付利息时，需要做出以下会计分录：借：利息支出贷：应付账款（母公司）这样做的目的是确认子公司向母公司支付的利息支出，并将其计入母公司的应付账款。
三、内部交易合并报表会计分录的影响上述内部交易合并报表会计分录的做法，能够在合并报表中准确地反映出各项内部交易对母公司和子公司财务状况的影响。
通过适当调整和记录，能够排除内部交易对合并报表的影响，确保其真实性和公允性。
内部交易合并报表的会计处理需要遵循相关会计准则和法规，进行合理分录和调整，以确保合并报表的准确性和完整性。
也需要不断优化内部交易的管理和控制，减少不必要的内部交易，从而提高公司的整体运营效率和财务风险控制能力。
四、内部交易合并报表的管理和控制针对内部交易对合并报表的影响，公司需要加强内部交易的管理和控制，以确保内部交易的合理性和透明度。
高级财务会计企业合并的会计分录(控股合并)
贷：无形资产（支付的无形资产的账面价值） A 银行存款（支付的无形资产转移费用） D
营业外收入—非流动资产处置利得F2= E-（A-B-C+D）
[出让非现金资产公允价值大于账面价值的差额]
非同一控制下购买方账务处理——控股合并
承担债务实施的企业合并 借：长期股权投资 贷：应付债券——面值 （发行债券的面值总额） —— 利息调整 （发行债券的溢价-手续费）
即不管是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并， 发生的所有直接合并费用均费用化。
同一控制下企业合并的确认与计量
教材P83-86 【例3-1】 【例3-2】 【例3-3】
练习册P35 业务处理题六 1、2小题
总结（一）：企业合并的的确认与计量
总结（二）：不同企业合并方式的会计确认与计量
非同一控制下购买方账务处理——控股合并
发行权益性证券实施的企业合并 借：长期股权投资 贷：股本 （发行证券的面值总额） 资本公积 （发行证券的溢价-手续费）
非同一控制下购买方账务处理——控股合并
讲解2010 p278
非同一控制下企业合并的确认与计量
教材P92-95
【例3－4】【例3－5】 【例3-6】
管理费用
[实际发生的直接合并费用] B
贷：应付债券等
[发行债券的账面价值
－与债务相关的手续费佣金等] C
现金等
[实际发生的直接合并费用
+债务相关的手续费佣金等] D
资本公积
[差额 ]* E
同一控制下合并方账务处理——控股合并 发行权益性证券实施的企业合并：
借：长期股权投资 管理费用
贷：股本等 现金等 资本公积
合并报表中涉及的会计分录
合并报表中涉及的会计分录在合并报表中，涉及到的会计分录是指在合并财务报表编制过程中记录的各个母公司和子公司之间的交易和其他商业活动的分录。
这些会计分录是合并报表编制的基础，能够准确反映出整个集团的财务状况和业绩。
本文将介绍合并报表中常见的会计分录和其相关的知识要点。
1. 合并报表的目的和意义合并报表的目的是通过将母公司和子公司的财务信息进行合并，为投资者、债权人和其他利益相关方提供全面、真实和可比的财务信息，以便他们更好地了解整个集团的经营状况和财务实力。
通过合并报表，可以消除关联方交易的影响，提高财务报告的可靠性和透明度。
2. 涉及的会计分录2.1 股权交易分录股权交易分录是指在合并报表中记录母公司与子公司之间的股权买卖交易所产生的会计分录。
当母公司购买子公司的股权时，应将支付的现金或发行的股票计入投资支付账户，并将所获得的股权计入投资项目账户。
当母公司出售子公司的股权时，应将所收到的现金或所获得的股票计入投资收益账户，并将所失去的股权从投资项目账户中扣除。
2.2 控股公司与被控公司间的交易分录控股公司与被控公司之间的交易分录涉及到母公司与子公司之间的销售、购买、收款、付款等商业活动。
当母公司向子公司销售商品或提供服务时，应将所收到的款项计入应收账款账户，同时将所获得的利润计入收益账户。
当母公司从子公司购买商品或接受服务时，应将所支付的款项计入应付账款账户，同时将所支付的成本计入成本账户。
2.3 跨期损益分录跨期损益分录是指合并报表编制过程中，为了准确反映出集团的经营成果和财务状况，需要将母公司与子公司之间的跨期损益进行调整的会计分录。
例如，当子公司向母公司提供跨期服务时，应按照公允价值计量该服务，并将相应的收入计入收益账户。
又如，当子公司向母公司归还先前年度发生的跨期费用时，应将所归还的费用计入成本账户，并将相应的成本确认为费用。
3. 会计处理的原则和方法合并报表中涉及的会计分录需要遵循一定的原则和方法，以确保财务报表的准确性和可比性。
2022年注册会计师《会计》章节基础练习(第二十六章 企业合并)
2022年注册会计师《会计》章节基础练习第二十六章企业合并企业合并的界定正确答案：D答案解析：购买子公司的少数股权，之前取得子公司时已经形成企业合并了，再次购买就不属于企业合并了，属于权益交易，所以选项A是不正确的；两方或多方形成对合营企业的股权投资，因合营企业的各合营方中，并不存在占主导作用的控制方，不属于准则中界定的企业合并，所以选项B是不正确的；仅通过合同而不是所有权份额将两个或者两个以上的企业合并形成一个报告主体的交易或事项，通俗来说是指一个企业能够对另一个企业实施控制，但该控制并非产生于持有另一个企业的股权，而是通过一些非股权因素产生的，所以无法明确计量企业合并成本，某些情况下甚至不发生任何成本，虽然涉及到控制权的转移，但不包括在企业合并准则的规范范围之内，所以选项C是不正确的。
正确答案：AD答案解析：选项B，如果一个企业取得了对另一个或多个企业的控制权，而被购买方（或被合并方）并不构成业务，则该交易或事项不形成企业合并。
企业具有投入、加工处理和产出能力，能够独立计算其成本费用或所产生的收入，就是构成了业务，只有取得了构成业务的公司的控制权，才属于企业合并；如果一个企业只是空壳，也即是不构成业务，这种情况下，即使取得了控制权，也不属于企业合并；选项C，企业取得了不形成业务的一组资产或是净资产时，应将购买成本基于购买日所取得各项可辨认资产、负债相对公允价值基础上进行分配，不按照企业合并准则进行处理。
比如以600万元购买一栋办公楼（300万元）和一辆汽车（100万元）。
则办公楼入账价值＝600×300/（300＋100）；汽车入账价值＝600×100/（300＋100）。
并不需要按照企业合并的思路进行处理。
企业合并的方式及类型正确答案：C答案解析：参与合并的各方在企业合并后法人资格均被注销，重新注册成立一家新的企业，由新注册成立的企业持有参与合并各企业的资产、负债在新的基础上经营，为新设合并；所以选项C 是正确的。
甲公司吸收合并乙公司的相关会计分录
甲公司吸收合并乙公司的相关会计分录在公司并购过程中，会计分录是至关重要的一环。
甲公司吸收合并乙公司将对两家公司的财务数据产生影响，并需要进行相应的会计处理。
本文将从深度和广度两方面对甲公司吸收合并乙公司的相关会计分录进行全面评估，并据此撰写一篇有价值的文章。
一、甲公司吸收合并乙公司的会计分录概述1.1 合并前会计处理在进行吸收合并之前，甲公司和乙公司需要分别按照相关会计准则对自身的财务数据进行处理，包括资产负债表和利润表等财务报表的编制。
还需要对商誉等无形资产进行评估，并做好准备工作为合并后的会计处理打下基础。
1.2 初始确认和计量根据国际财务报告准则或我国会计准则，甲公司吸收合并乙公司的初始确认和计量需要遵循相关规定。
对被合并公司的资产、负债和股东权益进行评估和确认，计算出合并成本，并将其纳入甲公司的财务报表中。
1.3 合并后会计处理合并后的会计处理涉及到财务报表的合并、对合并成本的摊销、以及对合并产生的商誉的处理等方面。
这些会计分录需要准确地反映出甲公司吸收合并乙公司所产生的影响，确保财务报表的完整和真实。
二、深入探讨甲公司吸收合并乙公司的会计分录2.1 资产的确认和计量在合并过程中，甲公司需要对乙公司的各项资产进行确认和计量。
对于有形资产，如土地、厂房、设备等，需要计算其公允价值，并纳入甲公司的资产负债表中。
对于无形资产和商誉等，也需要进行专门的评估和处理。
2.2 负债的确认和计量除了资产外，合并还涉及到对乙公司的各项负债进行确认和计量。
需要准确评估乙公司的应付款项、债务、递延所得税负债等，并将其纳入甲公司的财务报表中。
还需要对合并后可能产生的法律纠纷、税务争议等进行充分的评估和处理。
2.3 股东权益的调整在合并过程中，甲公司需要对乙公司的股东权益进行调整。
包括对股本、资本公积、盈余公积等进行合并处理，并根据相关规定进行合并调整，确保合并后的股东权益反映了实际情况。
三、总结与展望在甲公司吸收合并乙公司的会计分录中，各项会计处理都需要严格按照相关准则和规定进行。
应收应付合并会计分录
应收应付合并会计分录
应收应付合并是指企业将应收账款与应付账款合并计算，得出净额后，按照账款性质分别列示在资产负债表中的应收款项和应付款项项目下。
下面是应收应付合并会计分录列表：
1. 应收账款与应付账款的合并：
(借) 应收账款净额
(贷) 应付账款净额
2. 应收款项科目的借贷调整：
(借) 应收账款融资款
(贷) 应收账款
(借) 应收账款坏账准备
(贷) 应收账款减值准备
(借) 应收账款折扣
(贷) 应收账款
(借) 应收账款其他应计项目
(贷) 应收账款
3. 应付款项科目的借贷调整：
(借) 应付账款折扣
(贷) 应付账款
(借) 应付账款其他应计项目
(贷) 应付账款
4. 其他相关会计分录：
(借) 应收账款减值准备
(贷) 资产减值准备-应收款项减值准备
(借) 应付账款减值准备
(贷) 负债减值准备-应付款项减值准备
(借) 应收账款坏账损失
(贷) 资产减值准备-应收款项减值准备
(借) 应付账款坏账准备
(贷) 负债减值准备-应付款项减值准备
上述应收应付合并会计分录，是企业在进行期末账务处理时必须注意的事项。
只有按照规定要求进行合并处理，并进行相应的借贷调整和科目核算，才能保证财务报表的准确性和合法性。
长期股权投资形成“非同一控制下企业合并”的会计处理
长期股权投资形成“非同一控制下企业合并”的会计处理购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。
合并合并或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，未来事项很可能发生且影响金额能够可靠计量的，计入合并成本。
非同一控制下的企业合并会计处理原理为所谓的“购买法”（purchase method），视为是一种市场行为，即将企业合并视为合并方按照公允价值购买被合并方的股权，合并过程中允许产生产生损益。
非同一控制下的企业合并基本会计分录如下：借：长期股权投资（初始投资成本）累计折旧（账面余额）固定资产减值准备（账面余额）贷：银行存款（现金支付对价）固定资产等（账面余额，固定资产等支付对价）营业外收入-固定资产处置利得（固定资产公允价值-账面价值）主营业务收入（存货公允价值）应交税费-应交增值税（销项税额）（存货等支付对价，视同销售）应付账款等（承担负债支付对价）股本（发行股票支付对价，股票面值）资本公积-股本溢价（股票溢价部分）（发行股票溢价净额）预计负债（约定未来实行符合负债确认条件，最佳估计数）【例】甲公司为一家上市公司，2017年5月，拟从A公司收购其全资控股的B公司。
A 公司不经营具体业务，A公司下有一家全资子公司B公司，B公司为A公司一年前从其他关联方受让而来（同一控制）。
B 公司具备生产经营条件，从事与甲公司类似的生产经营活动。
双方协商：甲公司通过受让A公司100%股权的方式完成收购；收购全部采取现金出资；评估基准日为2017年6月30日；评估基准日至收购日之间的经营成果全部归属于甲公司。
合同签订后，甲公司依约支付了30%的收购款；9月底，工商变更等法律程序全部完成后，甲公司支付了其余全部款项。
按照会计准则，甲公司将9月30日确定为收购日是恰当的。
甲、乙公司不具备关联关系，甲、A、B采用的会计政策一致。
判断：该案例中，B公司为上市公司收购的标的公司，甲公司通过收购B公司的壳公司A公司股权的方式完成对标的公司的收购。
合并报表抵消案例及分录【范本模板】
合并报表抵消分录按新企业会计准则编制，合并报表抵消分录指引.一、无条件抵消分录（成本法不影响账面价值，权益法有影响)母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录：1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整（只调整到合并报表,为后面的两项合并抵消分录打下基础。
合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报)a、母公司在年底应该分得的利润份额借：长期投权投资-损益调整（子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额）贷：投资收益（母公司本期对子公司的投资收益, =子公司本期净利润×母公司持股份额）年初未分配利润（母公司以前年度对子公司的投资收益）b、子公司在收到投资时所做的分录借：长期股权投资—股权投资差额（子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数）贷：资本公积2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消（外币报表折算差额不抵消，直接汇总）：借:实收资本(股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润（子公司报表数）商誉（母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额,按新准则,只有正商誉，没有负商誉)贷：长期股权投资（母公司对子公司的投资额）少数股东权益(子公司其它股东享有的净资产份额，= 子公司净资产×其它股东的股权份额）3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消：借：投资收益(母公司本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额）少数股东本期收益（其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额）期初末分配利润（子公司利润分配表中的年初末分配利润金额）贷:提取盈余公积（子公司利润分配表中的项目金额）对所有者或（股东）的分配（子公司利润分配表中的项目金额）未分配利润（子公司的期末未分配利润金额）特别说明：1。
长期股权投资-企业合并-合并报表
企业合并一、同一控制下的企业合并1、长期股权投资的确认和计量借：长期股权投资（被合并方账面所有者权益份额）应收股利贷：资产（账面价值）股本资本公积-股本溢价资本公积-股本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润（借方或贷方差额）2、合并日合并报表编制（1）控股合并借：资本公积贷：盈余公积（被合并方账面价）未分配利润（被合并方账面价）注：上式以合并方资本公积为限（2）吸收合并借：资产贷：负债股本资本公积（差额）（3）抵消分录借：股本、资本公积、盈余公积、未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益3、合并日后合并报表编制（1）成本法调整权益法借：长期股权投资贷：未分配利润-年初（以前年度被投资企业盈利所享有的份额）借：长期股权投资贷：投资收益（被投资企业当年盈利所享有份额）借：未分配利润-年初（以前年度被投资企业分配股利所享有的份额）贷：长期股权投资借：投资收益（被投资企业当年分配股利所享有的份额）贷：长期股权投资借：长期股权投资贷：资本公积-年初（以前年度被投资企业所有者权益变动所享有的份额）借：长期股权投资贷：资本公积-本年（被投资企业所有者权益变动享有的份额）（2）抵消分录借：股本-年初、本年资本公积-年初、本年盈余公积-年初、本年未分配利润-贷：长期股权投资（母公司）少数股东权益借：投资收益少数股东损益未分配利润-年初贷：提取盈余公积对所有者的分配未分配利润-年末二、非同一控制下的企业合并1、长期股权投资的确认和计量母公司报表：借：长期股权投资（合并成本，购买方付出的资产、负债、权益性证券公允价）应收股利营业外支出、投资收益（购买方付出的资产、负债、权益性证券公允价与账面价差额）贷：资产（账面价值）股本资本公积-股本溢价营业外收入、投资收益（购买方付出的资产、负债、权益性证券公允价与账面价差额）2、商誉和合并损益商誉：合并成本﹥被购买方可辨认净资产公允价值份额合并损益：合并成本﹤被购买方可辨认净资产公允价值份额控股合并：商誉在合并报表中显示；合并损益计入合并报表。
合并报表 会计分录
合并报表会计分录
合并报表是指将母公司和其子公司的财务报表合并为一份报表，以反映整个集团的财务状况和业绩。
在合并报表中，会计分录是记录合并过程中涉及的各项交易和调整的会计凭证。
主要包括以下几个方面的分录：
1. 子公司股权的收购或投资：当母公司购买子公司的股权或进行投资时，需要记录相应的资金流入和股权的增加。
2. 直接合并账户：合并报表中可能存在一些账户需要直接合并，如现金、应收账款、应付账款等。
这些账户的合并需要进行相应的借贷分录。
3. 股权法核算调整：当母公司持有部分子公司股权但无法对其进行全面控制时，需要按照股权法核算原则，将相关数据进行调整。
这涉及到相关的借贷分录。
4. 内部交易的消除：如果合并报表中存在母子公司之间的内部交易，如债务转移、利息或股利的支付等，需要进行相应的借贷分录，以消除这些内部交易对整个集团的影响。
5. 非控股利益的调整：当母公司无法对子公司进行全面控制时，需要将非控股利益进行调整。
这涉及到相关的借贷分录。
以上仅为一般情况下的会计分录示例，实际的合并报表会计分
录可能会因公司类型和具体业务情况而有所不同。
具体的会计处理需要根据相关的财务报表要求和会计准则进行。
CPA-合并报表-知识点总结及会计分录
合并报表同一控制下，企业合并：合并日：【一件事：抵权益】【三个报表】长投分录：长投一章抵消分录：借：股本（实收资本）资本公积其他综合收益【这部分是子公司的全部所有者权益的项目，消去】盈余公积未分配利润贷：长期股权投资【与长投数目一样，子公司的所有者权益*控股比例】少数股东权益【子公司的所有者权益*持股比例】恢复分录：借：资本公积贷：盈余公积【恢复的是属于母子公司同一集团后，合并日前所形成的留存收益，若题目没说明，则恢复的是抵消分录中属于全额的属于母公司份额的，因此*未分配利润控股比例】合并日后：也就是在每年期末要重新做一期合并报表【四件事】：一，把成本法变成权益法的形式：原先的长投总额作为第一个科目，剩余三个科目要根据当期的变动补齐剩余三个科目，但是不写明细。
得到一个调整后母公司承认子公司的长投，这里的变动只是当期的变动，数值全是子公司的数值，与母公司无关。
在计算当期时，要考虑以前期间的每一期的余额，才能得到当期的长投的账面余额。
1.子公司实现净利润或发生净亏损借：长期股权投资贷：投资收益或反向2.子公司宣告现金股利借：投资收益贷：长期股权投资3.子公司其他综合收益引起的变动借：长期股权投资贷：其他综合收益或反向4.子公司除净损益、利润分配、其他综合收益以外的所有者权益的其他变动借：长期股权投资贷：资本公积或反向6.得到长投总额的当期账面价值【要考虑以前期间的积累的，实质是合并日时点到就以合并日后到当期期末的整个区间的变动值，可以从临近上一期计算，也可以从合并日起点开始】二，抵权益，然后恢复借：股本（实收资本）资本公积其他综合收益【这部分数值是子公司全额，题目会给出当期期末的数值】盈余公积未分配利润贷：长期股权投资【这个值就是第二步计算的总额的*持股比例】少数股东权益【差额】恢复部分的分录和数值与合并日的一摸一样，照抄：恢复分录：借：资本公积贷：盈余公积【恢复的是属于母子公司同一集团后，合并日前所形成的留存收益，若题目没说明，则恢复的是抵消分录中属于全额的属于母公司份额的，因此*未分配利润控股比例】三，抵损益，抹除子公司的痕迹：年初未分配利润+当年增加的净利润-当年减少的净利润=年末未分配利润年初未分配利润+当年增加的净利润=当年减少的净利润+年末净利润借：年初未分配利润【通常是已知的】投资收益【当年利润增加额*80%】少数股东损益【当年利润增加额*20%】贷：提取盈余公积【全额】向所有者(股东)的分配【全额】年末未分配利润非同一控制下，企业购买日合并只编资产合并报表的负债表购买日：两件事：调整评估增值减值和抵权益一，对子公司报表项目调整，求得：资本公积得余额。
合并报表 会计分录
合并报表会计分录
合并报表会计分录是指将多个子公司或分支机构的财务信息合并到母公司的财务报表中所进行的会计处理。
合并报表会计分录包括以下几个方面：
1. 计算子公司的净利润：计算子公司的净利润，这是通过将子公司的收入减去费用和税收得出的。
会计分录为：借：子公司净利润（利润表）、贷：子公司收入（利润表）、贷：子公司费用（利润表）、贷：子公司税收（利润表）。
2. 冲销子公司的股利：子公司向母公司分配股利时，需要冲销子公司的股利账户。
会计分录为：借：子公司股利（利润表）、贷：子公司资本账户（资产负债表）。
3. 冲销合并调整：合并调整是为了消除母子公司间的互相投资和账务的影响。
会计分录为：借：投资收益（利润表）、贷：投资损益差异（资产负债表）。
4. 内部交易调整：在合并报表中，如果母子公司之间存在内部交易，需要进行相应的调整。
会计分录为：借：内部交易收入（利润表）、贷：内部交易支出（利润表）。
以上只是合并报表会计分录的一部分，具体的会计分录还要根据具体情况而定。
合并报表的会计处理比较复杂，需要对母子公司间的各种交易进行适当的调整，以确保报表的准确性和真实性。
成本法合并报表会计分录
成本法合并报表会计分录
成本法合并报表是指在合并企业的财务报表中，按照成本法对
合并企业的资产、负债、收入和费用进行合并。
在制作成本法合并
报表的过程中，会涉及到一些会计分录，具体包括以下几个方面：
1. 资产的合并，对于合并企业的资产，按照其原始成本进行合并。
会计分录包括借记合并企业的各项资产账户，贷记合并企业的
资本账户。
2. 负债的合并，对于合并企业的负债，按照其原始成本进行合并。
会计分录包括借记合并企业的负债账户，贷记合并企业的资本
账户。
3. 收入的合并，对于合并企业的收入，按照其原始金额进行合并。
会计分录包括借记合并企业的收入账户，贷记合并企业的利润
账户。
4. 费用的合并，对于合并企业的费用，按照其发生额进行合并。
会计分录包括借记合并企业的费用账户，贷记合并企业的利润账户。
需要注意的是，成本法合并报表的制作需要对合并企业的财务
数据进行调整，以消除合并前的内部交易和利润。
这些调整会涉及
到一系列的会计分录，包括关联交易的调整、合并前利润的调整等。
总的来说，成本法合并报表的制作涉及到多个方面的会计分录，需要对合并前的财务数据进行调整和合并，以达到全面、准确地反
映合并企业财务状况的目的。
同控企业合并调整会计分录
在同控企业合并中，合并方通常会进行一些会计分录的调整。
这些调整涉及到对被合并方的资产、负债、所有者权益、收入和费用的重新分类和记录。
以下是一个具体的例子，描述了合并调整会计分录的编写过程。
假设有两个企业A和B，现在A企业要合并B企业。
合并后，A企业将成为母公司，B企业的资产、负债、所有者权益等将被并入A企业的账簿和财务报表中。
首先，我们需要了解B企业的资产和负债在合并日的状况。
例如，B企业有一些固定资产、存货、应收账款、应付账款等。
这些资产和负债在B企业的账簿中是以原账面价值记录的。
在合并日，A企业需要编制一笔会计分录来记录对B企业资产的收购。
这笔分录通常会涉及借记“银行存款”或“现金”，贷记“长期投资”或“短期投资”。
这笔分录的目的是将B 企业的资产转移到A企业的账簿中。
对于B企业的负债，如果它是无抵押或无担保的，A企业可以借记“应付账款”或其他负债科目，贷记“银行存款”或其他资产科目。
这是因为B企业的负债并没有转换为A企业的债务，而只是转移到了A企业的账簿中。
接下来，需要对B企业的所有者权益进行调整。
对于资本公积、盈余公积和未分配利润等部分，需要进行相应的增减。
这些调整需要根据被合并方的资本公积情况以及双方会计政策差异进行调整。
同时，在合并过程中，可能会有一些暂时性的损益项目产生，如出售资产所得或无法归属的其他收入。
对于这些项目，合并方需要在会计分录中借记或贷记相应的收入或费用科目。
在编制完以上会计分录后，需要再次复核所有的账目和报表，以确保合并的准确性。
可能还需要对某些特定的财务数据进行重分类或重估，以确保会计处理的准确性和一致性。
通过以上的会计分录调整，合并方可以确保在合并完成后，其账簿和财务报表能够准确地反映整个集团的经营状况和财务状况，为决策者提供真实、准确的财务信息。
总的来说，同控企业合并是一个复杂的过程，需要会计人员具备丰富的专业知识和经验，以确保合并过程的顺利进行和合并后财务报告的准确性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（一）做调整分录1、应享有子公司当期净利润（亏损做反向分录）
借：长期股权投资
贷：投资收益
2、调成本法下分回的投资收益
借：投资收益
贷：长期股权投资（一定要与权益法在同一个年度冲回的，如果不在同一年度冲回的，不能做冲回）
3、子公司的资本公积的变动（其他损益）
借或贷：长期股权投资
贷或借：资本公积
（二）做合并抵消分录
1、借：股本（借方四个数字为已知数，文字描述、报表）
资本公积
盈余公积
未分配利润——年末
商誉（借、贷方比较得出）
贷：长期股权投资（经过调整后的数据，母公司本身的数字+ 刚刚的做分录借方–刚刚做分录的贷方）
少数股东权益（借方四个数字相加* 少数股东持股比例）
营业外收入（借、贷方比较得出）
2、内部债权债券抵消（内部债权债务全部都是借负债贷债权）
借：应付票据/ 应付账款/ 应付股利/ 预收账款 / 其他应付款
贷：应收票据/ 应收账款 / 应收股利/ 预付账款/ 其他应收款
内部应收应付账款一定要记两年：
当年2 套：借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏帐准备（内部应收账款计提的坏帐准备）
贷：资产减值损失
跨年3 套：借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款——坏帐准备
贷：未分配利润——年初（抵消分录跨年度遇到损益项目
一律换成未分配利润——年初）
借：应收账款——坏帐准备
贷：资产减值损失
内部应付债券与持有至到期2年
当年可能3 套：借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用（或在建工程）
借：应付利息（只有分次付息才有第三套）
贷：应收利息
跨年可能有4 套：借：应付债券
贷：持有至到期投资
借：未分配利润——年初（如果一方是投资收益、一方是财务费用则免做第2套分录）
贷：在建工程（或固定资产——原价）
借：投资收益
贷：财务费用（或在建工程）
借：应付利息（只有分次付息才有第三套）
贷：应收利息
（三）内部商品交易
1、本期内部交易本期实现对外销售
借：营业收入
贷：营业成本（交易价格）
2、当期未实现对外销售
借：营业收入
贷：营业成本（实际成本）
存货（毛利）
3、前期内部交易，本期实现对外销售
借：未分配利润---年初
贷：营业成本（交易毛利）
4、前期内部交易，本期仍未实现销售
借：未分配利润---年初
贷：存货（毛利）
考试时组合出现，2个本期合并，2个前期合并
（四）内部交易存货计提坏帐准备的抵消（举例）
例1：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回7K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W
贷：营业成本6K
存货4K
购货方提了3K 减值准备，集团不认可
借：存货——跌价准备 3K
贷：资产减值损失3K
例2：交易价1W，成本6K，购货方期末减值测试可收回5K，（当期内部交易当期未售）借：营业收入1W
贷：营业成本6K
存货4K
购货方提了5K 减值准备，集团成本为6K，减值1K
借：存货——跌价准备 4K
贷：资产减值损失4K
隔年的将“资产减值损失”换成“未分配利润——年初”
（五）内部固定资产交易
一方是固定资产，另一方购入仍然做固定资产：
1、当年
借：营业外收入
贷：固定资产——原价
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
2、跨年
借：未分配利润——年初
贷：固定资产——原价
借：固定资产——累计折旧（前期）
贷：未分配利润——年初
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
一方是商品，一方购入做固定资产
1、当年
借：营业收入（交易价）
贷：营业成本（实际成本）
固定资产——原价（内部交易利润）
借：固定资产——累计折旧
贷：管理费用
3、跨年3 套同上
（固定资产计提减值准备，与存货一样，要看集团是否真的减值了）
（六）母公司投资收益与子公司利润分配的抵消（模版）
借：未分配利润——年初（已知）
投资收益（子公司净利润* 母公司持股比例，调整分录第一个已经出现）少数股东损益
贷：本年利润分配——提取盈余公积（已知数，在题干中可以找出来）本年利润分配——应付普通股股利（已知）
. 未分配利润——年末（已知）。