浅谈资金活动内部控制规范在发电企业中的应用
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求。
和资金营运活 动可能存在 的风险 ， 确保 资金的有效运行 ， 最 大限 度地发挥资金效益。本文根据 发电企业 资金 活动 内容 ， 结合发 电 二 、发 电企 业的投 资活 动控 制 发 电企 业投资控 制有六个环 节 ： 拟定投资 方案 ， 投资方 案可 企业特点 ， 分 别从筹资活动 、投资活动和资金营运活动等三方面 行性论证 ， 投资方案决策 ， 投资计划编制与审批 ， 投资计划实施和 探讨发电企业建立健全内部控 制规范问题 。 投资项 目的到期处置等 。这些环节的主要风 险有 ： 投资活动与企 业 战略不符 ； 投资与筹资在资金数量、期限 、成本与收益上不 匹 发 电企 业 的筹资控 制 发 电行 业具有投 资金额大 、建设 周期 较长 、自有 资金较少 配 ； 投 资活动忽略资产结 构与流动性 ； 缺乏 严密的授权 审批制度 的行 业特点 ， 其筹资风 险除了具有一般企业 共同的风 险外 ， 还有 和 不相容职务分 离制度 以及 缺乏严密 的投 资资产保 管与会计记
一
、
投资 回报率具有较大不确定性 ， 产品受 国家宏观政策 、电价 、技 术 、市场 、消费者偏 好等多种 因素的影响等情况 。发 电企业筹 资控 制主要包括五 个步骤 ： 第 一步骤 ， 提 出筹资方 案 ； 第二 步骤 ， 筹资 方案论证 ； 第三步骤 ， 筹 资方 案审批 ； 第 四步骤 ， 筹资计划 编 制与执行 ； 第五步骤 ， 筹资活动额监督 、评价与责任追究 。 通 过梳理 发电企 业筹资控 制的步骤 ， 我们可 以看 出发电企业 筹资活动 可能存在 的各种风 险。例如 ， 发 电企 业筹 资活动缺乏完
关键 词 ： 资金活动 ； 资 金 活 动 内部 控 － ｔ ， ４ 规范； 发 电 企业
资 金活动 内部控 制规范是财 政部等五部 门联合 发布 的 内部 控 制规 范配套指 引之一 。资金活动 内部控制规范就 发 电企业而 言， 其资金活动主要包 括筹 资活动 、投资活动和资金营运活动 。 资金活动 内部控制 规范的资金活动 内部控制 目标就 是要合理安 排 筹资活动 、投资活动和资金营 运活动的资金 流量 、投融资 时 间， 评价资金活动 的成 本效益 ， 控制和 防范筹 资活动 、投资 活动
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浅谈资金活动内部控制规范在发电企业中的应用
周 红 艳 华 能 济 宁高 新 区热 电有 限公 司 ２ ７ ２ ０ ０ ０
摘要 ：《 企业 内部 控制应 用指 引第６ 号一一 资金活 动》（ 下称 “ 资金 活动 内部控 制规 范”） 是 财政 部 等五 部 门联 合 发 布 的 内部控制规 范配 套指 引之一 。本文根 据 发 电企业 资金 活动 内容 ， 结合发 电企业特点 ， 分别从 筹资活 动、投 资活 动和资金 营运活 动等三 角度 探讨 发 电企业在 筹资活 动、投 资活动和 资金 营运活 动等方 面建 立健 全 内部控 制规 范 ， 提 出控 － ｔ ， １ 措施 ， 消除各 种弊端 的设想 ， 对发 电企业建 立健 全内部控 制规 范具有指导 意义 。
控制 。 此外 ， 发 电企业还应 设置 会计 凭证和账 簿 ， 按照国家 统一会 计 标准 ， 核 算和监督 资金 筹集 、本息偿 还 、股 利支付 等相 关业 务， 妥 善保 管筹资合 同或协议 、收款 凭证 、入库凭 证等资料 ， 定
期与资金提供 方进 行账 务核对 ， 确保筹资活动符合筹资方 案的要
录。
根据上述 发 电企业投资控制的六个环节 ， 结合发 电企业投 资 活动可能存在 的风险 ， 我们认为 ， 发 电企 业应从 以下几方面做 好
控 制措 施 ： 首先 ， 企业提 出投 资方 案。提 出投资方案的控制措施涉及 三
方面： １ 、评 估投资方 案是否与企业发展 战略相符合 ； ２ 、评估 投 资规模 、方 向与时机 是否 适当 ； ３ 、深入分析投 资方案的技术 可 以及 项 目预计现金流量 、风险 整的筹资 战略规 划 ， 或是缺乏对资金现 状的全面认识 ， 也可 能缺 行性与先进性、市场容量与前景 ， 与报酬 ， 比较或评价 不同项 目的可行性 。 乏完善的授权 审批制度 ， 有时也缺乏对 筹资条款 的认证 审核 ， 甚 至无法保证支付筹资成本 以及缺乏严密的跟踪管理制度。 第二 ， 审批 投资方 案。审批投 资方案 的控 制措施具体 有 ： 明 有风 险就 要有对策 。发 电企业 应根据上述筹 资活动存 在的 确审批人对投资业务 的授权批准方 式、权 限、程序和责任 ， 不得 越权 ， 审批 中应实行集 体决策审议或联 签制度 。同时 ， 审批投资 风险 ， 从 以下几方 面采取控制措施 ： 第一 ， 做 好筹 资方 案各种 评估 。筹资 方案 的评估 有 战略评 方案批准后与有 关投资方签署投资协议 。 估 、 经济 性 评 估 和 风 险 评 估 等 。 战略 评 估 就 是 评 估 筹 资 方 案 是 第三， 编制投资计 划的控制 措施有两 方面 ： 一是核查 企业 当 否与企 业发展 战略相符 合 ， 筹 资规模是否适 当 ； 经济性 评估就是 前 资金额及 正常市 场经营预算对 资金的需求量 ， 积极筹措投资项 评估筹 资成本是否最 低， 资本 结构是否恰 当， 筹资成本 与资金收 目所 需资金 ； 二是 制定 详细的投 资计划 ， 并根据授权 审批制度报 益是否 匹配等 ； 风险 胜评估就 是评估筹资方 案面临哪些风 险 ， 风 有 关部 门审 批 。 险大小是否适当、可控 ， 是否与收益匹配 。 第四， 落实投 资方案 。根 据投资计 划进度 ， 严格分 期 、按进 第二， 建立健全审批 制度 ， 确保各级 审批监督方遵 守财 经纪 度适 时投放资 金 ， 严格 控制 资金流量 和 时间 。在 落实 投资方 案 企业 以投资计划为依据 ， 按照职务分离制度和授权审批制度 ， 律 。即企业根据分级授权审批制度 ， 按照规定程序严格 审批 经过 时 ， 可行性论证 的筹资方案 ， 实行集体审议 或联 签制度 ， 保证决策 的 有关各方应正确履行审批监督责任 ， 对项 目实施过 程进 行监督和 可行性 。 控制 ， 防止各种舞弊行为， 保证 项 目建设 的质量和进度要求。 最后 ， 投 资资产处置控 制 。投资资产处 置控制措 施是 ， 经过 第三 ， 制定具体 筹资计划 ， 做好 审批工作 。企 业根据筹 资方 企业通过专业 案， 分析 当前金融形势 ， 分析 不同筹资方 式的资金成本 ， 正确选择 董事会或厂长办公会等类似权力机构授权批 准后 ， 客 观评价投 资回报指标 ， 确 筹资方式和不 同方式的筹资数量 。在 此基 础上 ， 财务部 门或 金 中介机 构选择相应 的资产评估方 法 ， 管理部 门制定具体筹资计划 ， 报请有关部 门根据授权审批制度审 定处置策略 。
和资金营运活 动可能存在 的风险 ， 确保 资金的有效运行 ， 最 大限 度地发挥资金效益。本文根据 发电企业 资金 活动 内容 ， 结合发 电 二 、发 电企 业的投 资活 动控 制 发 电企 业投资控 制有六个环 节 ： 拟定投资 方案 ， 投资方 案可 企业特点 ， 分 别从筹资活动 、投资活动和资金营运活动等三方面 行性论证 ， 投资方案决策 ， 投资计划编制与审批 ， 投资计划实施和 探讨发电企业建立健全内部控 制规范问题 。 投资项 目的到期处置等 。这些环节的主要风 险有 ： 投资活动与企 业 战略不符 ； 投资与筹资在资金数量、期限 、成本与收益上不 匹 发 电企 业 的筹资控 制 发 电行 业具有投 资金额大 、建设 周期 较长 、自有 资金较少 配 ； 投 资活动忽略资产结 构与流动性 ； 缺乏 严密的授权 审批制度 的行 业特点 ， 其筹资风 险除了具有一般企业 共同的风 险外 ， 还有 和 不相容职务分 离制度 以及 缺乏严密 的投 资资产保 管与会计记
一
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投资 回报率具有较大不确定性 ， 产品受 国家宏观政策 、电价 、技 术 、市场 、消费者偏 好等多种 因素的影响等情况 。发 电企业筹 资控 制主要包括五 个步骤 ： 第 一步骤 ， 提 出筹资方 案 ； 第二 步骤 ， 筹资 方案论证 ； 第三步骤 ， 筹 资方 案审批 ； 第 四步骤 ， 筹资计划 编 制与执行 ； 第五步骤 ， 筹资活动额监督 、评价与责任追究 。 通 过梳理 发电企 业筹资控 制的步骤 ， 我们可 以看 出发电企业 筹资活动 可能存在 的各种风 险。例如 ， 发 电企 业筹 资活动缺乏完
关键 词 ： 资金活动 ； 资 金 活 动 内部 控 － ｔ ， ４ 规范； 发 电 企业
资 金活动 内部控 制规范是财 政部等五部 门联合 发布 的 内部 控 制规 范配套指 引之一 。资金活动 内部控制规范就 发 电企业而 言， 其资金活动主要包 括筹 资活动 、投资活动和资金营运活动 。 资金活动 内部控制 规范的资金活动 内部控制 目标就 是要合理安 排 筹资活动 、投资活动和资金营 运活动的资金 流量 、投融资 时 间， 评价资金活动 的成 本效益 ， 控制和 防范筹 资活动 、投资 活动
Ｔ ｈ ｅ Ｅ ａ ｐห้องสมุดไป่ตู้ｉ ｔ ａ ［ Ｌ ｕ ｒ ｋ Ｅ ａ ｍｐ Ｉ资本运营
浅谈资金活动内部控制规范在发电企业中的应用
周 红 艳 华 能 济 宁高 新 区热 电有 限公 司 ２ ７ ２ ０ ０ ０
摘要 ：《 企业 内部 控制应 用指 引第６ 号一一 资金活 动》（ 下称 “ 资金 活动 内部控 制规 范”） 是 财政 部 等五 部 门联 合 发 布 的 内部控制规 范配 套指 引之一 。本文根 据 发 电企业 资金 活动 内容 ， 结合发 电企业特点 ， 分别从 筹资活 动、投 资活 动和资金 营运活 动等三 角度 探讨 发 电企业在 筹资活 动、投 资活动和 资金 营运活 动等方 面建 立健 全 内部控 制规 范 ， 提 出控 － ｔ ， １ 措施 ， 消除各 种弊端 的设想 ， 对发 电企业建 立健 全内部控 制规 范具有指导 意义 。
控制 。 此外 ， 发 电企业还应 设置 会计 凭证和账 簿 ， 按照国家 统一会 计 标准 ， 核 算和监督 资金 筹集 、本息偿 还 、股 利支付 等相 关业 务， 妥 善保 管筹资合 同或协议 、收款 凭证 、入库凭 证等资料 ， 定
期与资金提供 方进 行账 务核对 ， 确保筹资活动符合筹资方 案的要
录。
根据上述 发 电企业投资控制的六个环节 ， 结合发 电企业投 资 活动可能存在 的风险 ， 我们认为 ， 发 电企 业应从 以下几方面做 好
控 制措 施 ： 首先 ， 企业提 出投 资方 案。提 出投资方案的控制措施涉及 三
方面： １ 、评 估投资方 案是否与企业发展 战略相符合 ； ２ 、评估 投 资规模 、方 向与时机 是否 适当 ； ３ 、深入分析投 资方案的技术 可 以及 项 目预计现金流量 、风险 整的筹资 战略规 划 ， 或是缺乏对资金现 状的全面认识 ， 也可 能缺 行性与先进性、市场容量与前景 ， 与报酬 ， 比较或评价 不同项 目的可行性 。 乏完善的授权 审批制度 ， 有时也缺乏对 筹资条款 的认证 审核 ， 甚 至无法保证支付筹资成本 以及缺乏严密的跟踪管理制度。 第二 ， 审批 投资方 案。审批投 资方案 的控 制措施具体 有 ： 明 有风 险就 要有对策 。发 电企业 应根据上述筹 资活动存 在的 确审批人对投资业务 的授权批准方 式、权 限、程序和责任 ， 不得 越权 ， 审批 中应实行集 体决策审议或联 签制度 。同时 ， 审批投资 风险 ， 从 以下几方 面采取控制措施 ： 第一 ， 做 好筹 资方 案各种 评估 。筹资 方案 的评估 有 战略评 方案批准后与有 关投资方签署投资协议 。 估 、 经济 性 评 估 和 风 险 评 估 等 。 战略 评 估 就 是 评 估 筹 资 方 案 是 第三， 编制投资计 划的控制 措施有两 方面 ： 一是核查 企业 当 否与企 业发展 战略相符 合 ， 筹 资规模是否适 当 ； 经济性 评估就是 前 资金额及 正常市 场经营预算对 资金的需求量 ， 积极筹措投资项 评估筹 资成本是否最 低， 资本 结构是否恰 当， 筹资成本 与资金收 目所 需资金 ； 二是 制定 详细的投 资计划 ， 并根据授权 审批制度报 益是否 匹配等 ； 风险 胜评估就 是评估筹资方 案面临哪些风 险 ， 风 有 关部 门审 批 。 险大小是否适当、可控 ， 是否与收益匹配 。 第四， 落实投 资方案 。根 据投资计 划进度 ， 严格分 期 、按进 第二， 建立健全审批 制度 ， 确保各级 审批监督方遵 守财 经纪 度适 时投放资 金 ， 严格 控制 资金流量 和 时间 。在 落实 投资方 案 企业 以投资计划为依据 ， 按照职务分离制度和授权审批制度 ， 律 。即企业根据分级授权审批制度 ， 按照规定程序严格 审批 经过 时 ， 可行性论证 的筹资方案 ， 实行集体审议 或联 签制度 ， 保证决策 的 有关各方应正确履行审批监督责任 ， 对项 目实施过 程进 行监督和 可行性 。 控制 ， 防止各种舞弊行为， 保证 项 目建设 的质量和进度要求。 最后 ， 投 资资产处置控 制 。投资资产处 置控制措 施是 ， 经过 第三 ， 制定具体 筹资计划 ， 做好 审批工作 。企 业根据筹 资方 企业通过专业 案， 分析 当前金融形势 ， 分析 不同筹资方 式的资金成本 ， 正确选择 董事会或厂长办公会等类似权力机构授权批 准后 ， 客 观评价投 资回报指标 ， 确 筹资方式和不 同方式的筹资数量 。在 此基 础上 ， 财务部 门或 金 中介机 构选择相应 的资产评估方 法 ， 管理部 门制定具体筹资计划 ， 报请有关部 门根据授权审批制度审 定处置策略 。