2016年初级会计职称《初级会计实务》教材变化

第二章
117 倒数10
118
3
第二章
117 倒数9
118
4
第二章
126 第14行
倒数第8~9 126 行
第二章
127 第7行
127 第21行
第二章
121 第1行
121 第15行
第二章
121 第3行
121 第17~18行
第二章
第一段第 122 2~3行
122 第18~20行
第二章 第三章
123 倒数第5行 146 第6~7行
【例2-22】（2） 原“根据增值税暂行条例，企业购进固定资产所支付的增值税税 额30 600元，允许在购置当期全部一次性扣除”改为： “根据增值税相关法规规定，企业购入的机器设备等生产经营用 固定资产所支付的增值税，在符合税收法规情况下，允许在购置 当期全部一次性扣除，不再计入固定资产成本。但购入用于集体 福利或个人消费等目的的固定资产而支付的增值税应计入固定资 产成本。本例购入生产经营用设备支付的增值税30 600元应记 入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目”
480000 105000 90600 17400
2.00% 2.00% 2.00% 2.00%
2.50% 2.50% 2.50% 2.50%
9600 2100 1812 348 13860
12000 2625 2265 435 17325
2016年初级会计职称《初级会计实务》教材变化 考试教材主要变化：
2016年初级会计实务教材变动不大，主要是对去年教材中不严谨的地方进行了修正和完善。主要变化集中在
1.完善了教材有关增值税的具体的处理，分一般纳税人和小规模纳税人进行了具体讲解。 2.运费的增值税的计算按照最新的会计准则进行了修改。 教材具体 变化： 2015年教材位置 2016年教材位置 章节（按新教 行 页 行 材章节分布） 页 第一章 8 倒数第10 8 倒数第10 行 行
第二章
114 倒数第9行
114 倒数第2行
第二章
倒数第3~4 114 行
115 5~6
第二章
115 3~4
115 10~14
第二章
116 2~3
116 12~13
第二章
116
16
116 倒数第9行
第二章
116 倒数第7行
117
5
第二章
117 8~13
117 19~24
第二章
117
19
117 倒数第5行
原“按照增值税暂行条例，购进或者销售货物以及在生产经营过 程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明运输费用金 额和规定的扣除率计算进项税”删除 原“按照增值税暂行条例，——并准予从企业的销项税率中抵扣 ”删除 【例2-22】（1） 原“运输费用的进项税额扣除率为7%”改为“增值税额550元”
本题中原分录和计算公式： “借：材料采购124 650 应交税费——应交增值税（进项税额）20 750 贷：银行存款145 400 本例中，进项税=20 400+5 000×7%=20 750（元） 材料成本=120 000+5 000×（1-7%）=124 650（元）” 改为： “借：材料采购125 000 应交税费——应交增值税（进项税额）20 950
【例2-24】上面两段 原“3.销售物资或者提供应税劳务 企业销售货物或者提供应税劳务”改为 “3.销售物资或者提供应税劳务和应税服务 企业销售货物或者提供应税劳务和应税服务”
【例2-24】（2） 在原“加工完成，”后面添加 “增值税专用发票上注明的价款为40 000元，增值税税额6 800元，”
113 8~12
第二章
正数第14~ 113 倒数第3行 113~114
113页13行 ~114页10 行
第二章
正数第14~ 113 倒数第3行 113~114
113页13行 ~114页10 行
第二章
114
4
114
1
17
第二章
114 12~16
114
第二章
114 倒数第9行
114 倒数第2行
第一章
8 倒数第4行
8 倒数第4行
第一章
53 第1行
53 第1行
第一章
53 第1行
53 第1行
第一章
55 第18行
55 第21行
第一章
63页
倒数第一 行 64页
第4行
第一章
92 倒数11行 {例1-112}
92 倒数第五 行
第二章
108 第25行
108 第25行
第二章
110
6
110
5
第二章
113 8~13
完善了增值税的计算方法等 原“各国实行的增值税在计算增值额时„„.（2）从海关取得的 完税凭证上注明的增值税税额”
删除 添加“根据经营规模大小及会计核算健全程度，增值税纳税人分 为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人采用购进扣税法计算当期增值税应纳税额，即先按当 期销售额和适用税率计算出销项税额，然后对当期购进项目向对 方支付的税款进行抵扣，从而间接算出当期的应纳税额。其计算 公式如下： 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 公式中的“当期销项税额”是指纳税人当期销售货物、提供应税 劳务和应税服务，按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。 “当期进项税额”是指纳税人当期购进货物、接受应税劳务和应 税服务支付或负担的增值税额，通常包括：（1）从销售方或提 供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）从海关取 得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额；（3）购进 农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书 外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算的进项税额；（4）接受境外单位或者个人提供 的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华 人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值 税额。 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结 转下期继续抵扣。 一般纳税人采用的税率分为基本税率、低税率和零税率三种。 一般纳税人销售或者进口货物，提供应税劳务，提供应税服务， 除低税率适用范围外，税率一律为17%，即基本税率。 一般纳税人销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷 气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜以及国务 院及其有关部门规定的其他货物，适用13%的低税率；提供交通 运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，适用11%的低税率； 提供增值电信服务、现代服务业服务，适用6%的低税率（有形动 产租赁服务适用17%的税率）。 一般纳税人出口货物和财政部、国家税务总局规定的应税服务， 税率为零。 小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，实行按照销 售额和征收率计算应纳税额的简易办法，但不得抵扣进项税额。 应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人增值税征收率为3%。”
【例1-5】第二笔分录中 原“借：原材料” 改为“借：材料采购”
【例1-71】最后增加一段：
在本例中，甲公司在全部出售持有的C公司债券时，应当将该债 券投资的账面余额2 380 562元全部结转，使其余额及各明细 科目余额均变为0元，以计算确定处置收益。其中，利息调整明 细科目为贷方余额119 438元，应通过借方结转，也使其余额变 为0元。
2、原： 股票成交金额（500 000×6） 3 000 000 加：相关税费 50 000 3 050 000 借：长期股权投资——长信股份有限公司 3 050 000 贷：其他货币资金——存出投资款 3 050 000 改为： 股票成交金额（51 000 000×6） 306 000 000 加：相关税费 1 530 000 307 530 000 借：长期股权投资——长信股份有限公司307 530 000 贷：其他货币资金——存出投资款 307 530 000
贷：银行存款145 950 本例中，进项税=20 400+550=20 950（元） 材料成本=120 000+5 000=125 000（元）” 【例2-22】（2） 原“价款及运输保险等费用合计180 000元，增值税专用发票上 注明的增值税税额30 600元”改为“增值税专用发票上注明的 价款为180 000，增值税税额30 600元”
【例1-81】例题的解释中，最后增加： 同时，考虑到该债券投资在持有期间应采用实际利率计算确定利 息收入，该交易费用应当记入“可供出售金融资产”科目下“公 司债券”的“利息调整”明细科目。
【例1-112】题干第一句中 “甲公司购买了一项自用特许权” 改为：甲公司购买了一项管理用特许权
【例2-15】题干中 原“分别按照职工工资总额的2%和1.5%的计提标准，确认应付工 会经费和职工教育经费。”改为“分别按照职工工资总额的2%和 2.5%的计提标准，确认应付工会经费和职工教育经费。”
21600 4725 4077 783 31185
31185
初级会计职称《初级会计实务》教材变化 考试教材主要变化：
是对去年教材中不严谨的地方进行了修正和完善。主要变化集中在第二章。
具体的处理，分一般纳税人和小规模纳税人进行了具体讲解。
值税的计算按照最新的会计准则进行了修改。
变动内容 【例1-5】题干中 增加：“甲公司采用计划成本核算材料”
124 146
第四章
163 第四段下 面
163 第四段下 面
第五章
174页
第二节第 二段2-3行
174 第二节第 二段2-4行
第五章
174页
第二节第 二段2-3行
174 第二节第 二段2-4行
第五章 第七章 第八章
175页
第四段【 例5-13】 175页 第四段 220 倒数第四 220 行 254 第三段第2 254 第三段第2 行 行