财务会计的基本理论(共51张PPT)

1）按受益期摊配已登帐的资本性支出主要包括： • 预付费用的调整 • 在用物料用品的调整 • 固定资产的折旧（累计折旧） 预付费用的调整（例题） 12月1 日预付一年的保险费共$2 400 借：预付保险费 2 400 贷：现金 2 400 12月31日编制调整分录： 借：保险费 200 贷：预付保险费 200 “预付保险费”账户期末余额为$2 200
净利润=利润总额-所得税费用
第五章 流动资产
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现金 应收账款 应收票据 存货 1.流动资产：一般包括 现金、交易性金融资产、应收账款、应收票据、预付款项和存货等 2.现金：流动性最强的金融资产 现金 • 库存现金——备用金（产生和使用时的会计分录） • 银行存款——公司、银行，现金账户余额调整（银行对账单117页例 5-1） • 其他货币现金 3.现金管理的基本原则（五项）书112 现金的内部控制书113-114 内部控制的基本原则（6条，练习册上原题，考过）
9.商业企业的收益表（要会计算，可能考选择题）
• 多步式收益表-分别计算一些非常重要的小计（收益）
营业净收入=营业收入-销售退回与折让
毛利=营业净收入-营业成本（销售成本—期初存货成本+本期购 货成本-期末存货数量） 销售费用 营业利润=毛利-营业费用 管理费用 财务费用
利润总额（税前收益）=营业利润+营业外收入（利得）-营业外 支出（损失）
3.商品的销售条件 商业折扣（卖货时，商业折扣之后的价格才是发票价格， 影响买卖双方的实际交易价格，但不会影响买卖双方的会 计处理） 现金折扣（收款时，营业净收入*现金折扣率） 营业收入 — 销售退回和折让=“营业净额”即“营业 净收入” 交货条件（交货时） 4.现金折扣 1/10，n/30如果购货方在发票日后10日（折扣期）内付清 货款，可以在发票价格(即为减去商业折扣之后的价格)减 去销售退回与折让（净额n）的基础上享受1%的价格优惠， 否则，发票日后30日内需支付净额
9.会计循环的步骤（八步期末前要记住）
• 分析交易、编制日记账分录
• 过账 • 调整前试算平衡（非必要）
第二章
• 会计调整
• 调整后试算平衡（非必要） • 编制财务报表 • 结账 • 结账后试算平衡（非必要）
第三章
第三章 会计调整和收益的计量
会计调整 1.会计调整：合理确认收入和费用 相应调整资产和负债 不涉及现金 2.账项调整有四种类型： 预付费用 预收收入 应记费用 应记收入 （调整的时候 一方面影响费用收入 另一方面影响资产或者 负债） 最后—本年利润--留存收益
现金的内部控制
应收账款 4.应收项目主要包括三类： 应收账款、应收票据、其他应收款 – 应收账款和应收票据来自正常销售业务，又称商业应收 款 – 其他应收款通常不是由企业经营活动引起的，包括（应 收员工的借支款）（应收的各种赔款或罚款）（应收退 税款） 5.会计上应收账款有其特定范围 书118页 应收账款确认的注意事项 1.应收账款是指因销售活动而形成的债权，不包括应收员工欠 款、应收债务人利息这类的其他应收款 2.应收账款是流动资产性质的短期商业债权，不包括长期债权 3.应收账款是企业应收顾客的账款，不包括企业付出的各种存 出保证金
结账例：甲公司本期营业收入10000元，广告费用1000元，汽 油费2000元，物料费用500元，房租费用500元，编制结账分录
1.结清收入账户 借：营业收入 10000 贷：本年利润 10000 3.结转当期净利润 借：本年利润 6000 贷：留存收益 6000 4000 1000 2000 500 500
10.坏账损失估计方法 1）销售百分比法（全额入账） 2）应收账款法：应收账款余额百分比法（差额入账） 应收账款账龄分析法（差额入账） 11.销售百分比法 按当期赊销额的一定百分比估计当期坏账损失 • A公司2014年赊销额为2万，根据以往经验赊销额的1%无 法收回，年末编制计提坏账准备的调整分录 • 借：资产减值损失 (20000*1%) 200 贷：坏账准备 200 将估计的坏账损失全额入账，有200就记200
9.备抵法 1）“坏账准备”是“应收账款”的备抵账户，其正常余额在贷方， 贷方余额表示企业预计不能收回的金额，在资产负债表上冲减 应收账款 2)应收账款净值=应收账款 -坏账准备 3)会计处理 • 期末估计坏账损失： 借：资产减值损失 ××× 贷：坏账准备 ××× • 坏账的注销 借：坏账准备 ××× 贷：应收账款－×客户 ××× • 已注销坏账的收回 借：应收账款－×客户 ××× 坏账注销的转回分录 贷：坏账准备 ××× 借：现金 ××× 贷：应收账款－×客户 ×××
6.应收账款的基本账务处理 • 赊销商品时： 借：应收账款 贷：营业收入 • 折扣期内收到货款 借：现金 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 • 超过折扣期收到货款 借：现金 贷：应收账款
7.坏账损失的账务处理 备抵法和直接注销法 8.直接注销法 • 当确定某项账款无法收回时，将发生的坏账损失记作当期费用， 记入“资产减值损失 ” 账户，同时注销该笔应收账款。 借：资产减值损失 贷：应收账款—×客户 • 缺点（120页） – 不符合权责发生制和配比原则； – 导致销售年度高估收益和资产，不符合稳健原则
×××
8. 资产负债表（静态时点 日期） 账户式：资产列左方，负债和股东权益列右方。 报告式：先列资产，再列负债，最后列业主（股东） 权益。
利润—所有者权益—资产负债—现金流量
“利索自己”
结账 9. 结账是为了使所有临时性账户的余额结为零
10.账户分为永久性账户和临时性账户 • 永久性账户：期末保有余额并转入下期，反映其实有数 额的账户。 资产、负债、所有者权益账户是永久性账户 • 临时性账户 期末将余额转出而结清（clearing）的账户。 收入、费用和股利账户是临时性账户。 11.编制结账后试算表 检查调整和结账分录的过账是否有错误。 该表只包括永久性账户余额。
•利润表
是反映企业某一期间经营成果的报表，是动态报表。 • 会计要素包括收入、费用、利得和损失。 利润 = 收入 费用 +利得 - 损失计入利润表的 • 如果采用广义的收入(含计入利润表的利得)和广义 的费用 (含计入利润表的损失)概念 利润 = 收入 - 费用
7. 留存收益表 期初留存收益 ××× 加： 本期净收益 ××× 减： 向所有者分配的利润（股利） 期末留存收益 ×××
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8.试算平衡 目的：验证分录和过账是否发生差错， 结论： 如果过账无错误，则借贷合计一定相等； 如果借贷合计不相等，则过账必然有误； 试算平衡，并不意味着过账无误，因为有些错误不影响平衡 例如：1）一笔分录漏登或重登； 2）金额过到错误的账户； 3）一笔分录借贷方发生相同的错误金额； 4）分录借、贷账户用错，或相互颠倒； 5）一项登错的金额恰好与另一项或几项登错的金 额相抵消（一多一少）
购货方分录
• 起运站交货，运费预付。 – 销售方发货时代购货方垫付运费： 借：库存商品（购货方的运费算
是库存商品里）
贷：应付账款 • 起运站交货，货到付运费。 • 到达站交货，运费预付。 借：库存商品 销售方支付并承担运费： 贷：现金 购货方不用记账 • 到达站交货，货到付运费。 销售方应承担运费，但购货方垫付： 借：应付账款—××公司 贷：现金
固定资产的折旧 注意两个账户 • 折旧费用（费用类账户）---正常余额借方 • 累计折旧（资产类账户）固定资产的备抵账户---正常余额贷方 2）按赚取期摊配已登帐的预收收入 3）计提未登帐但已发生的费用 4）计提未登帐但已赚取的收入 例题书上都有，不再举例，划书的时候会告诉大家，大家自己回 去看 3.资本性支出&收益性支出 1）资本性支出：收益期长于一个会计周期 例如，固定资产，先记资产，之后随着使用，记为费用 2）收益性支出：收益期在一个会计期内，直接计入费用
在用物料用品的调整（例题） • 12月4日，公司现金购买物料用品1400元，购买时分录为： 借：物料用品 1400 贷：现金 1400 • 12月31日对尚未消耗的物料用品进行盘点，在用物料用品余额为900 元，调整分录为： 借：物料费用 500 贷：物料用品 500 固定资产的折旧 （例题） • 12月1日购进货运汽车，价款为$40 000。 借：货运汽车 40 000 贷：现金 40 000 • 假定汽车预计寿命为4年，残值为$4 000，则每个月的折旧额为$750 （$36 000/4/12）。 • 12月31日编制调整分录： 借：折旧费用 750 贷：累计折旧—货运汽车 750
2.结清费用账户 借：本年利润 贷：广告费用 汽油费 物料费用 房租费用
第四章 商品交易和商业企业的会计业务
1.企业三大类：生产制造企业；商业企业；服务型企业 2.销售成本模型 期初存货成本＋本期购货成本=可供销售商品成本 可供销售成本－期末存货成本＝销售成本（营业成本） 定期盘存制下，确认销售成本，先认为都销售出去了，即都 变成营业成本（销售成本）之后再把没销售出去的存货退 到“库存商品”账户中，完成销售成本的倒挤。 例书105
财务会计
期末复习
第一章 财务会计的基本理论
1.机构 准则 国际会计准则理事会（ IASB ） —— 国际会计准则（IFRS） 财务会计准则委员会（FASB） —— 公认会计准则（GAAP） 2.会计信息的质量要求和质量特征（重点） 3.四大假设和四大原则（重点） 会计主体假设 –持续经营假设 –会计分期假设 –货币计量假设 4.企业应编制四张一般目的（通用）财务报表： – 资产负债表 – 收益表 – 股东权益变动表 – 现金流量表
5.交货条件
条 件
购 买 方
销 售 方
起运站交货， 负担运费 代垫运费 运费预付 起运站交货， 负担并支付运费 货到付费 到达站交货， 负担并支付运费 运费预付 到达站交货， 代垫运费 负担运费 货到付费
销货方分录
• 起运站交货，运费预付。 销售方发货时代购货方垫付运费 借：应收账款—××公司 贷：现金 • 起运站交货，货到付运费 销售方不记账。 •到达站交货，运费预付。 销售方支付并承担运费： 借：销售费用（销售方的运费算是销 售费用） 贷：现金 •到达站交货，货到付运费。 销售方承担运费，但购货方垫付 借：销售费用 贷：应付账款—××公司
6.销售退回与折让 营业收入账户的抵销账户，发生额记该账户借方 借：销售退回和折让 贷：应收账款—××公司 7.总价法,净价法（书103页） 总价法：按发票总额入账。（我国企业会计准则要求用总价法） 净价法：按扣除现金折扣后的净额入账。未获得的现金折扣，应 记入“财务费用”账户
8.购货 1）赊购（或现购）商品时，按发票价： 借：库存商品 贷：应付账款（或现金） 2）购货运费（具体见前面交货条件部分） 如果由买方负担购货运费，对方垫付，则： 借：库存商品 贷：应付账款 货到付款，则 借：库存商品 贷：现金 3）购货退回和折让 借：应付账款 贷：库存商品 4）取得现金折扣，付款时 借：应付账款 1000 贷：财务费用 200（现金折扣） 现金 800
第二章 复式记账
1.对外经济业务，称“交易”； 内部经济业务，称“会计事项” 2.会计恒等式扩展 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入 3.每个账户的名称称为“会计科目” 4.有五大类账户： 资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、收入类账户、 费用类账户。 常用账户P48 5. “有借必有贷，借贷必相等” 6.期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额 7.会计分录包括：简单分录（一借一贷）；复合分录
4. 发生账项调整时的分录 调整分录类型 借方 贷方 预付费用 费用 资产 折旧 费用 备抵资产 应付费用 费用 负债 预收收入 负债 收入 应收收入 资产 收入 财务报表 5.工作底稿（在书83页） 6.收益表 两种格式： •单步式收益表（书86） 将所有收入列一起，将所有费用列一起，两者相减，得出净收益 （就是不算中间的各种类型的利润）。 •多步式收益表（书34页） 分别计算一些非常重要的小计