生产企业出口退税会计处理实例
生产型企业出口退税流程及实务操作举例
生产型企业出口退税流程及实务操作举例本文介绍了生产型企业出口退税的流程和实务操作，并给出了一个具体的例子。
首先，生产企业需要在申报出口货物退（免）税后15天内备案相关单证，以备税务机关核查。
备案的单证包括外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同、出口货物明细单、出口货物装货单和出口货物运输单据。
操作流程包括取得进出口经营权、取得一般纳税人资格、报关出口、进行纳税申报、取得出口报关单、收汇核销、取得收汇核销单、单证齐全申报免抵退税、开具收入退还书和免抵调库通知书以及取得退税款。
举例来说，___是一家生产型外商投资企业，2007年3月出口销售额为110万美元，其中有40万美元未拿到出口报关单，运保费为10万美元，内销销售收入为200万元人民币，当期进项发生额为80万元人民币。
该企业销售的货物的征税税率适用17%，退税率适用13%，美元汇率为7.75.根据实现的出口销售收入和运保费，借记应收账款—外汇账款（国外客户）7,750,000元，贷记主营业务收入--外销收入8,525,000元，其中运保费部分为红字。
根据实现的内销销售收入，借记应收账款--XX公司2,340,000元，贷记主营业务收入--内销收入2,000,000元和应交税费--应交增值税（销项税额）340,000元。
根据采购的原材料，借记原材料4,705,882元和应交税费--应交增值税（进项税额）800,000元，贷记应付账款- XX公司5,505,882元。
根据计算的免抵退税不得免征和抵扣税额，借记主营业务成本310,000元，贷记应交税费--应交增值税（进项税额转出）310,000元。
最后，计算应退税额和免抵税额。
该企业在2007年5月的出口销售额（FOB价）为30万美元。
由于当月业务量较少，出口货物单证全部收齐。
此外，还在当月收齐了在3月份和4月份出口未收齐的报关单（退税专用联），分别为20万美元和30万美元。
该企业在本月内的销售收入（不含税价）为200万元人民币，销项税额为34万元。
出口退税账务处理示例
出口退税账务处理示例例一：出口生产企业一样贸易免税申报及出口退税会计处理1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7.5（汇率）＝90万元征退税率之差＝17％-5％＝12％90×12％＝10.8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10.8借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元2、当月接退税部门“出口物资退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借：应收补贴款－出口退税20万元借：应交税金－应交增值税（出口物资抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。
34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
*有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。
出口电缆退税率5％。
取得进项税金：借：原材料80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13.6万元贷：应对账款93.6万元10×7.55（汇率）＝75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元依照当月退（免）税出口收入、出口物资所适用的征税率和退税率之差运算“当期不予免抵或退税的税额”10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元借：产品销售成本9.06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：借：产品销售成本10万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。
10万元3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款－出口退税11万元借：应交税金－应交增值税（出口物资抵减内销应纳税金）18万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。
会计实务：出口退免税的会计核算举例
出口退免税的会计核算举例
某公司为自营出口生产企业的一般纳税人，它出口货物的征税率为17％、退税率
为 15％。
2003 年 6 月份的有关经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款 400 万元，外购货物准予抵扣的进项税额 68 万元，已验收入库。
上
月末留抵税额 6 万元；本月内销货物不含税销售额200 万元；收款 234 万元已入
户；本月出口货物的销售额折合人民币400 万元。
( 该公司实行免、抵、退计算方
法)
通过计算得知：①当期免抵退税不得免征和抵扣税额：400×(17 ％一 15％)=8( 万元) ，会计处理为：
借：主营业务成本 80000
贷：应交税费——应交增值税( 进项税额转出 )80000
②当期应纳税额： 200×17％一 (68 —8) 一 6=-32( 万元 )
出口货物“免、抵、退”税额400×15％ =60( 万元 ) ，按规定如当期末留抵税额≤
当期免抵退税额时，当期应退税额=当期末留抵税额。
即该公司当期应退税额为
32 万元，当期免抵税额60 一 32=28(万元 ) ，其会计处理为：
借：银行存款320000
贷：应交税费——应交增值税( 出口退税 )320000
借：应交税费——应交增值税( 出口抵减内销产品应纳税额)280000 贷：应交税费——应交增值税( 出口退税 )280000。
出口退税账务处理详细案例
[出口退税账务处理实例]出口退税账务处理详细案例篇一: 出口退税账务处理详细案例出口退税账务处理一般来说，“免、抵、退”是各有含义的，①、“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;②、“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。
③、“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合一定标准时，即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。
我国对出口货物实行增值税“免、抵、退”税办法已两年多了，但有一些出口生产企业的财务人员对“免、抵、退”税计算及账务处理仍不能很好掌握，在一定程度上影响了“免、抵、退”工作的进行。
笔者现将“免、抵、退”税计算方法简介如下并举例说明。
归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：一、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×即：本期不得免抵税额=×,二、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期国内销货物的销项税额-当期进项税额+当期不得免抵税额-上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。
三、计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。
其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税即：免抵退税额=×出口货物退税率四、确定应退税额和免抵税额若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则当期应退税额=期末未抵扣税额，当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额; 若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则当期应退税额=免抵退税额，当期免抵税额=0。
生产出口退税怎么做账务处理实例
生产出口退税怎么做账务处理实例英文回答：Export tax rebate is a common policy adopted by many countries to encourage exports and enhance the competitiveness of domestic products in the international market. Under this policy, the government provides a refund or exemption of taxes, such as value-added tax (VAT) and customs duties, to exporters on goods exported from the country.The accounting treatment for export tax rebate involves the following steps:1. Recognition of Export Sale: When a company sells goods to a foreign customer and exports the goods out ofthe country, it records the sale and recognizes the revenue.2. Calculation of Export Tax Rebate: The company calculates the amount of export tax rebate it is entitledto based on the applicable regulations and tax rates.3. Recording of Export Tax Rebate Receivable: The company records the export tax rebate as a receivable, which represents the amount that the company is expecting to receive from the government.4. Reimbursement of Export Tax Rebate: When the company receives the export tax rebate from the government, it records the receipt as cash and reduces the export tax rebate receivable.Here is an example of the accounting entries for export tax rebate:Debit: Cash.Credit: Export Tax Rebate Receivable.Debit: Export Tax Rebate Receivable.Credit: Revenue.中文回答：出口退税是我国为了鼓励出口，增强本国产品在国际市场上的竞争力而采取的一种常见政策。
出口退（免）税计算解析与会计分录（附8个案例）
出口退（免）税计算解析与会计分录（附8个案例）案例一某工业企业，系增值税一般纳税人，兼营内销和外销，征税率16%，出口退税率为13%，2019年2月上期期末留抵税额20万，国内采购原材料，取得增值税专用发票价款100万元，准予抵扣的进项税额16万元；内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元（不考虑汇兑损益）。
计算应退税额。
解析：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第五条规定，增值税免抵退税计算为:1、当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额2、免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）3、期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率4、当期应纳税额<0时，且当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额5、当期应纳税额<0时，当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0，结转下期抵扣的进项税额=当期期末留抵税额-当期应退税额6、当期应纳税额>0时，当期免抵税额=当期免抵退税额。
计算过程：1、当期免抵退税不得免征和抵扣税额=120×（16%-13%）=3.6（万元）；借：主营业务成本 36000贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）360002、当期应纳税额=12.8-（16 -3.6）-20=-19.6（万元）3、当期免抵退税额=120×13%=15.6（万元）当期期末留抵税额19.6万元>当期免抵退税额15.6万元4、当期应退税额=当期免抵退税额=15.6（万元）借：应收出口退税款（增值税）156000贷：应交税费一应交增值税（出口退税）1560005、当期免抵税额=06、结转下期抵扣的进项税额=19.6-15.6=4（万元）案例二某生产企业为小规模纳税人，2019年5月份外购货物260000元验收入库，出口离岸价为300000元人民币。
会计实务：增值税出口退税会计处理实例
增值税出口退税会计处理实例
生产企业出口适用”免、抵、退”方法，”免、抵、退”的计算分两种情况:1.出口企业全部原材料均从国内购进，”免、抵、退”办法。
例1:某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%.追税税率为13%02003年6月有关经营业务为:购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为400万元，外购货物准予抵扣的进项税额38万元，货已验收入库。
上期末留抵税款5万元。
本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。
本月出口货物的销售额折合人民币200万元。
试计算该企业当期的”免、抵、退”税额。
解答如下：(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)借：主营业务成本80000贷：应变税金——应变增值税(进项税转出)80000(2)当期应纳税额=100×17%-(38-8)-5=17-30-5=-18(万元)(3)出口货物”免、抵、返”税额=200×13%=26(万元)(4)按规定，如当期期末留抵税额。
生产企业出口退税案例分析
生产企业出口退税案例分析售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，假设不设计信息问题。
则相关账务处理如下：（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：借：原材料等科目5000000应交税金——应交增值税（进项税额）850000贷：银行存款5850000（2）产品外销时，分录为：借：应收外汇账款24000000贷：主营业务收入24000000（3）内销产品，分录为：借：银行存款3510000贷：主营业务收入3000000应交税金－－应交增值税（销项税额）510000（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）借：产品销售成本480000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）480000（5）计算应纳税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）结转后，月末“应交税金－－未交增值税”账户贷方余额为90000元。
（6）实际缴纳时借：应交税金－－未交增值税90000贷：银行存款90000（7）计算应免抵税额免抵退税额=出口货物离岸价¡外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3600000 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）3600000例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。
其余账务处理如下：（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
出口退税会计处理举例
出口退税会计处理举例例题1：某有进出口经营权的外贸企业收购一批货物报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为100000元，增值税额为17000元，款项已银行存款支付。
该货物的退税率为13%，出口销售价格为15000美元（汇率1：8.30）。
会计分录为，（ 1）采购货物时：借：库存商品 100000应交税费-应交增值税（进项）17000贷：银行存款 117000 （2）出口销售免税,货款折合人民币：借：银行存款 124500 （15000×8.30）贷：主营业务收入 124500(3) 结转成本：借：主营业务成本 100000贷：库存商品 100000（4）计算不予退还的进项税额：100000×（17%-13%）=4000借：主营业务成本 4000贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）4000 （5）应收出口退税：借：应收出口退税 13000贷：应交税费-应交增值税（出口退税）13000 （6）收到出口退税：借：银行存款 13000贷：应收出口退税 13000例2、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该企业某月的经营业务如下：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，货物验收入库。
（2）本月内销货物销售额为200万元，开具了增值税发票。
（3）本月出口货物的销售额折合人民币300万元。
（4）上期末留抵税额10万元。
该企业货物适用税率为17%，退税率为13%。
答案：（1）免抵退税不得免征和抵扣税额=300（17%-13%）=12 （万元）；（2）当期应纳税额=200×17%-（300×17%-12）-10=-15（万元）；（3）出口货物免抵退税额=300×13%=39（万元）（4）因期末留抵税额（15万）小于当期免抵退税额39万元，故，当期退税额为15元。
当期免抵税额为=39-15=24（万元）会计处理：（1）购进原材料借：原材料300万应交税费-应交增值税（进项）51万贷：银行存款351万（2）内销货物借：银行存款234万贷:主营业务收入- 内销200万应交税费- 应交增值税（销项) 34万（3）出口外销借：银行存款300万贷：主营业务收入-外销300万（4）不得抵扣的进项部分：借：主营业务成本12贷：应交税费- 应交增值税（进项转出）12（5）允许抵顶的借：应交税费- 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）24贷：应交税金-应交增值税（出口退税）24（6）应退税部分：借：应收补贴款-应收出口退税15贷：应交税金- 应交增值税（出口退税）15（7）收到退税时：借：银行存款15贷：应收补贴款-应收出口退税15例3．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该月业务如下：（1）购进原材料一批，取得增值税发票注明价款为400万元，已入库。
生产企业出口退税会计处理实例
生产企业出口退税会计处理实例第一篇：生产企业出口退税会计处理实例某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1.外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目5000000 应交税金——应交增值税(进项税额)850000 贷：银行存款5850000 2.产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款 24000000 贷：主营业务收入 24000000 3.产品内销时，分录为：借：银行存款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税金——应交增值税(销项税额)510000 4.月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400×(17%-15%)=48万元。
借：主营业务成本 480000 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)480000 5.计算应纳税额。
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9万元。
借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税)90000 贷：应交税金——未交增值税 90000 6.实际缴纳时。
借：应交税金——未交增值税 90000 贷：银行存款 90000依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-[140+5-2400×(17%-15%)]=-46万元。
财会实操-生产企业出口退税会计核算案例解析.pptx
①货物报关出口后，根据当月报关出口有关单据和外销出口发票等作如下会计分录：
借：银行存款5000000;
贷：主营业务收入5000000.
②根据经主管税务局批准的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵 扣税额"作如下会计分录：
借：主营业务成本100000;
列入主营业务成本,同时通过"进项税额转出”专栏,增加"应交税费——应交增值税
.对第二笔会计分录的分析
单独看第二笔会计分录，似乎只是将某一金额从"应交税费"的一个三级科目转到另一个三级科目，没有实质性的 经济内涵。但是我们从另一个角度来看，这笔会计分录有其存在的必要性。我们将第二笔会计分录和第三笔会计分 录结合起来:借:应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
很多针对出口退税业务的税法规定和会计法规对会计实务操作的指导性不强。例如，1997年7月发布的《国家 税务总局关于出口货物实行"免、抵、退"办法后税收会计处理规定的通知》,仅规定了哪些业务不属于会计核算范围 。2002年1月23日，财政部、国家税务总局发布《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税 [2002]7号），2002年2月6日，国家税务总局又印发了《生产企业出口货物"免、抵、退"税管理操作规程（试行）》 （国税发[2002]ll号）。两者都明确规定了生产企业出口退税金额的计算方法和申报程序，但都未提及具体的会计分 录。
财政部2006年颁布的《企业会计准则X简称"新会计准则"）,仅在《企业会计准则应用指南》的附录部分对出口 退税的税款退回给出了一笔会计分录，没有反映出"免、抵、退"的全过程。注册会计师考试《会计》教材（简称《会 计》教材）在第九章“负债"中指出，应当在"应交税费——应交增值税"科目下分别设置“出口退税"、"进项税额转出" 、"出口抵减内销产品应纳税额”等专栏，反映货物出口退税，但也未提供具体的会计分录。
胡凡--外贸及生产型企业退税账务处理案例解析
外贸型和生产型企业出口退税账务处理案例解析一般贸易企业：某生产型外商投资企业，2015 年3月出口销售收入 (FOB )100 万美元，内销销售收入 (不含税价) 200 万元人民币，当期进项发生额80 万元人民币，该企业销售的货物的征税税率适用17% ，退税率适用13% ，美元汇率为6.84 。
假设当月出口单证、信息全部齐全。
则本期免抵退税计算情况如下：( 1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价x(出口货物征税税率一出口货物退税率)=1 , 000, 000X6.84 X (17% —13% )=273, 600 元( 2)计算期末留抵税额期末留抵税额=—[销项税额—(进项发生额—进项税额转出)]=—[2 , 000 , 000X17% —( 800 , 000 —273 , 600 )]=186, 400 元( 3)计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率=1 , 000 , 000X6.84 X13%=889, 200 元( 4)计算应退税额由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以，应退税额=期末留抵税额= 186, 400元( 5)计算免抵税额免抵税额=免抵退税额-应退税额=889 , 200 —186 , 400=702 , 800 元生产型企业(进料加工 )某生产型外商投资企业2015 年4月以进料加工贸易方式免税购进进口料件价格90 万美元以进料加工贸易方式复出口货物销售收入( FOB) 100 万美元内销销售收入(不含税价) 200 万元人民币本期进项发生额50 万元人民币该企业销售的货物的征税税率适用17% 退税率适用13% 美元汇率为6.84 该企业进料加工海关登记手册中注明的计划进口总值为600 万美元计划出口总值为1000 万美元。
假设当月出口单证、信息全部齐全。
则本期免抵退税计算情况如下：(一)对进料加工货物采用购进法方式核算( 1)计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X(出口货物征税税率-出口货物退税率)=900, 000X6.84 X (17% —13% )=246，240 元免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X(出口货物征税税率一出口货物退税率)一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1 , 000 , 000X6.84 X (17% —13% )—246 , 240=27, 360 元( 2)计算期末留抵税额期末留抵税额=—[销项税额—(进项发生额—进项税额转出)]=—[2 , 000 , 000X17% —( 500 , 000 —27, 360 )]=132, 640 兀( 3)计算免抵退税额免抵退税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X外汇人民币牌价X出口货物退税率= 900，000X6.84 X13%= 800 ，280 元免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额=1，000，000X6.84 X13%—800，280= 88 ，920 元( 4)计算应退税额由于期末留抵税额大于免抵退税额，所以，应退税额=免抵退税额=88 ，920 元（5）计算免抵税额免抵税额=免抵退税额-应退税额=88, 920 —88 , 920=0元（二）对进料加工货物采用实耗法方式核算（1）计算进料加工海关登记手册计划分配率计划分配率=计划进口总值三计划出口总值X100%=6, 000 , 000-10 , 000 , 000X100%=60%（2）计算免税进口料件组成计税价格免税进口料件组成计税价格=当期进料加工复出口货物离岸价X外汇人民币牌价X计划分配率=1 , 000 , 000X6.84 X50%=4, 104 , 000 元（3）计算免抵退税不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X（出口货物征税税率-出口货物退税率）=4, 104 , 000 X （17% —13% ）=164, 160 元免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价X外汇人民币牌价X（出口货物征税税率一出口货物退税率）一免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1 , 000 , 000X6.84 X （17% —13% ）—164 , 160=109, 440 元（2）计算期末留抵税额期末留抵税额=-[销项税额—(进项发生额—进项税额转出)]=-[2 , 000, 000X17% —( 500, 000 —109 , 440 )]=50, 560 兀( 3)计算免抵退税额免抵退税额抵减额=免税进口料件组成计税价格X出口货物退税率= 4，104 ，000X13%= 533 ，520 兀免抵退税额=出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货物退税率-免抵退税额抵减额= 1 ，000 ，000X6.84 X13% —533 ，520= 355 ，680 兀( 4)计算应退税额由于期末留抵税额小于免抵退税额，所以，应退税额=期末留抵税额= 50 ，560 兀( 5)计算免抵税额免抵税额=免抵退税额—应退税额= 355 ，680 —50 ，560= 305 ，120 兀。
出口退税的账务处理
出口退税的账务处理出口退（免）政策【案例1】1、5日以一般贸易方式出口适用退（免）税政策的货物一批，实现销售收入20万美元（FOB价）；（假定成本90万人民币）2、10日购进原材料一批，可抵扣的进项税额20万元；3、15日国内销售货物一批，实现销售收入50万元。
（不含税价格，内销全额缴纳增值税销项税）假设：该企业内外销货物增值税税率均为13%，出口退税率为9%，汇率：1美元=6.70元。
账务处理1、5月5日出口分录借：应收账款 134万贷：主营业务收入 134万结转成本借：主营业务成本 90万贷：库存商品 90万当期不得抵扣的进项税额转出借：主营业务成本 5.36贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）5.36应转出进项税计算当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率）=20×6.7×（13%-9%）=5.36万元计算本次应退税额借：应收出口退税款（增值税）12.06贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 12.06PS:免抵退税=20×6.7×9%=12.06万元2、10日购入原材料获得进项税借：应交税金-应交增值税-进项税额 20万贷：银行存款 20 万3、15日内销分录借：银行存款 56.5万贷：主营业务收入 50 万应交税费-应交增值税-销售税额 6.5万4、月底计算增值税借：应交税费-应交增值税-销项税额 6.5万贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 6.5借：应交税费-应交增值税-进项税额转出 5.36贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 5.36借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 20贷：应交税费-应交增值税-进项税额 20小知识1、最终“转出未交增值税“余额在借方8.14，说明还有待抵扣进项税，所以不用转出“转出未交增值税”。
2、"应交税费—应交增值税（出口退税）"科目下的余额可以一直存在，不必清零。
生产企业出口退税案例分析
生产企业出口退税案例分析第一种情况：进项税额小于销项税额时1、购进材料1000000元，进项税170000元，款未付借：原材料1000000借：应交税费-应交增值税-进项税额170000贷:应付账款11700002、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-170000+12000=46000元（5）税务部门批准按13%计算免抵税额借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额39000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000（6）缴纳税金借：应交税费-应交增值税-已缴增值税46000 贷：银行存款46000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税170000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额39000借：应交税费-应交增值税-已缴增值税46000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000第二种情况A项：进项税额大于销项税额3、购进材料1600000元，进项税272000元，款未付借：原材料1600000借：应交税费-应交增值税-进项税额272000 贷:应付账款18720004、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-272000+12000=-56000元（出口退税）（5）因为当期留抵56000元大于税务部门批准按13%计算免抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额借：其他应收款-出口退税56000贷：应交税费-应交增值税-出口退税56000（6）收到出口退税借：银行存款56000贷：其他应收款-出口退税56000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税272000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税56000第二种情况B项：进项税额大于销项税额5、购进材料1300000元，进项税221000元，款未付借：原材料1300000借：应交税费-应交增值税-进项税额221000贷:应付账款15210006、本月销售1500000元，其中出口300000元（1）内销借：应收账款1200000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：主营业务收入-内销996000（2）出口（CIF价，FOB价为302000元）借：应收账款302000借:销售费用 -2000贷：主营业务收入300000（3）按4%计算不允许免抵的税额借：主营业务成本12000贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出12000 （4）本期应交增值税为204000-221000+12000=-5000元（出口退税）（5）因为当期留抵5000元小于税务部门批准按13%计算免抵退税额39000元，因此应退税额=当期留抵退税额，当期免抵为39000元-当期应退税额5000元=34000元账务处理如下：借：其他应收款-出口退税5000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额34000 贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000（6）收到出口退税借：银行存款5000贷：其他应收款-出口退税5000丁字帐分析应交税费-应交增值税借：应交税费-应交增值税221000借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额34000贷：应交税费-应交增值税-销项税额204000贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出12000贷：应交税费-应交增值税-出口退税39000以交定退，直到抵退完为止。
生产企业出口退税计算会计分录举例
生产企业出口退税计算会计分录举例嘿，朋友们！今天咱就来讲讲生产企业出口退税计算会计分录那些事儿。
比如说啊，咱公司生产了一批超级棒的货物，然后把它们卖到国外去啦！哇塞，这是不是很厉害！
那出口退税是咋回事呢？简单来说，就是国家鼓励出口给咱企业的一种
优惠政策呀。
那怎么计算呢？这里面学问可大啦。
咱先说说购进货物时的会计分录，举个例子哈，咱花 100 万购进原材料，那分录就是：借库存商品 100 万，贷银行存款 100 万。
很好理解吧？
然后货物出口了，这时候咋办呢？咱假设这批货物出口卖了 200 万呢！那会计分录就是：借应收账款 200 万，贷主营业务收入 200 万。
这就表示
咱把货物卖出去啦。
关键来了啊，退税怎么算呢？这就像一个魔法盒子，里面有很多神奇的
数字和公式呢！哈哈，开玩笑啦，其实就是根据相关规定来计算可以退回的税款呀。
假设可以退 10 万税，那分录就是：借其他应收款 10 万，贷应交
税费-应交增值税（出口退税）10 万，明白了不？
你们想想啊，这就好比是国家给咱发了一个大红包，多让人开心呀！所以说这出口退税多重要啊。
这能让我们企业更有干劲，能在国际市场上大展身手呀！我们可一定得把这事儿给弄清楚，该拿的优惠一个都不能少！咱不能浪费了国家给咱的好政策呀，对不对？咱得好好利用起来，让企业发展得越来越好！这就是我对生产企业出口退税计算会计分录的看法，你们觉得呢？。
生产企业出口退税实例
生产企业出口退税实例随着全球化的深入发展，越来越多的生产企业开始注重拓展国际市场，出口贸易成为这些企业的重要盈利来源。
为了促进出口贸易发展，许多国家实行出口退税政策，为企业减轻负担，提高其在国际市场竞争力。
本文将通过实例分析，详细介绍生产企业如何通过出口退税政策获得实惠。
实例一：X公司的纺织品出口退税实例X公司是一家纺织品生产企业，产品主要出口到欧洲和美洲地区。
根据当地政策，纺织品出口可以享受一定比例的退税。
X公司根据相关规定，按照出口产品的销售额申请出口退税。
X公司在出口到欧洲和美洲地区的订单中，每个月的出口额稳定在500万美元左右。
按照政策规定，可以享受10%的退税比例。
每个月的出口退税金额计算如下：500万× 10% = 50万美元通过出口退税政策，X公司每个月可以获得50万美元的退税，有效减轻了企业的负担，提高了其竞争力。
实例二：Y公司的机械设备出口退税实例Y公司是一家制造机械设备的企业，产品主要出口到亚洲和非洲地区。
根据当地政策，机械设备出口可以享受更高比例的退税。
Y公司根据相关规定，按照出口产品的种类和价值申请出口退税。
Y公司在出口到亚洲和非洲地区的订单中，每个月的出口额平均在1000万美元左右。
根据政策规定，出口机械设备可以享受15%的退税比例。
每个月的出口退税金额计算如下：1000万× 15% = 150万美元通过出口退税政策，Y公司每个月可以获得150万美元的退税，极大地提高了企业的盈利能力。
实例三：Z公司的电子产品出口退税实例Z公司是一家专门生产电子产品的企业，产品主要出口到全球各地。
根据相关政策，电子产品出口可以享受更高比例的退税。
Z公司根据当地规定，按照出口产品的种类和价值申请出口退税。
Z公司每个月的出口额非常大，平均在5000万美元以上。
根据政策规定，出口电子产品可以享受20%的退税比例。
每个月的出口退税金额计算如下：5000万× 20% = 1000万美元通过出口退税政策，Z公司每个月可以获得1000万美元的退税，使其在国际市场上更具竞争力，并且为企业发展提供了更大的资金支持。
出口退税增值税计算例题(3篇)
第1篇一、背景介绍出口退税是我国政府为鼓励出口，减轻企业负担，提高国际竞争力而实施的一项重要政策。
增值税作为我国的主要税种之一，其出口退税的计算涉及到政策法规、会计处理等多个方面。
本文将通过一个具体的例题，详细解析出口退税增值税的计算过程。
二、例题描述某外贸公司（以下简称“该公司”）为增值税一般纳税人，主要经营各类商品的出口业务。
该公司2023年6月份出口货物情况如下：1. 出口货物销售额为1000万元，其中含税销售额为1100万元，增值税税率为13%；2. 出口货物成本为800万元，其中含税成本为880万元，增值税税率为13%；3. 该公司6月份应缴纳的增值税税额为30万元；4. 该公司6月份实际缴纳的增值税税额为28万元。
根据以上信息，计算该公司6月份的出口退税额。
三、计算过程1. 计算出口货物销售额的增值税税额出口货物销售额的增值税税额 = 出口货物销售额× 增值税税率= 1100万元× 13%= 143万元2. 计算出口货物成本的增值税税额出口货物成本的增值税税额 = 出口货物成本× 增值税税率= 880万元× 13%= 114.4万元3. 计算出口货物的净销售额出口货物的净销售额 = 出口货物销售额 - 出口货物成本的增值税税额= 1100万元 - 114.4万元= 985.6万元4. 计算出口货物的净成本出口货物的净成本 = 出口货物成本 - 出口货物成本的增值税税额= 880万元 - 114.4万元= 765.6万元5. 计算出口货物的增值额出口货物的增值额 = 出口货物的净销售额 - 出口货物的净成本= 985.6万元 - 765.6万元= 220万元6. 计算出口退税额根据《中华人民共和国增值税法》及其实施条例的规定，出口退税额为出口货物的增值额乘以退税率。
假设该公司的出口退税率为国家规定的13%，则：出口退税额 = 出口货物的增值额× 退税率= 220万元× 13%= 28.6万元四、结论根据以上计算，该公司6月份的出口退税额为28.6万元。
出口退税例题
［分享］“免、抵、退”税的会计处理及举例（一）实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按（93）财会字第83号《关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付帐款”等科目。
（二）生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，应根据财会字［1995］21号《财政部关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》的有关规定作如下会计处理：借：应收出口退税—增值税应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）产品销售成本贷：应交税金—应交增值税（出口退税）—应交增值税（进项税额转出）“免、抵、退”税会计处理举例〈例1＞某生产企业2002年13月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率13%）。
一月份发生下列业务：1、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录：（1）借：原材料—A900,000应交税金—应交增值税（进项税额）153,000贷：银行存款（应付帐款等）1,053,000（2）借:原材料—B400,000应交税金—应交增值税（进项税额）52,000贷：银行存款—（应付帐款等）452,0002、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录：借：应收帐款936,000贷：产品销售收入—内销800,000应交税金—应交增值税（销项税额）136,0003、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录：借：应收外汇帐款800,000贷：产品销售收入—出口销售800,0004、上年结转本年留抵进项税额5万元。
月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000x（17%-13%）=32,000元借:产品销售成本32,000贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）32,000在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
生产外贸企业出口退税账务处理
一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、四维工具2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7.5（汇率）＝90万元征退税率之差＝17％-5％＝12％90×12％＝10.8万元借：产品销售成本 10.8万元贷：应交税金―应交增值产品销售成本税（进项税转出）10.8万元借：应收外汇账款 90万元贷：出口销售收入 90万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借：应收补贴款－出口退税 20万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。
34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
欢歌电缆2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，销30万元。
出口电缆退税率5％。
取得进项税金：借：原材料 80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额） 13.6万元贷：应付账款 93.6万元10×7.55（汇率）＝75.5万元借：应收外汇账款 75万元贷：销售收入 75万元根据当月退（免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×7.55（汇率）×（17％-5％）＝9.06万元借：产品销售成本 9.06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）；9.06万元2、收到市国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：借：产品销售成本 10万元贷：应交税金――应交增值税（进项税额转出）。
10万元3、当月收到市国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款－出口退税 11万元借：应交税金－应交增值税（出口货物抵减销应纳税金）18万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税）。
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某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：
1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：
借：原材料等科目5000000
应交税金——应交增值税(进项税额) 850000
贷：银行存款5850000
2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：
借：应收账款
贷：主营业务收入
3. 产品内销时，分录为：
借：银行存款3510000
贷：主营业务收入3000000
应交税金——应交增值税(销项税额) 510000
4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=2400×(17%-15%)=48万元。
借：主营业务成本480000
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 480000
5. 计算应纳税额。
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9万元。
借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 90000
贷：应交税金——未交增值税90000
6. 实际缴纳时。
借：应交税金——未交增值税90000
贷：银行存款90000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：
5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金
额)=300×17%-[140+5-2400×(17%-15%)]=-46万元。
由于应纳税额小于零，说明
当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。
6. 计算应退税额和应免抵税额。
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360万元。
当期期末留抵税额46万元<当期免抵退税额360万元时，
当期应退税额=当期期末留抵税额=46万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=360-46=314万元。
借：应收补贴款460000
应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 3140000
贷：应交税金——应交增值税( 出口退税) 3600000
7. 收到退税款时，分录为：
借：银行存款460000
贷：应收补贴款460000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为494万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5.6.7步账务处理如下：
5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金
额)=300×17%-[494+5-2400×(17%-15%)]=-400万元，不需作会计分录。
6. 计算应退税额和应免抵税额。
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360万元。
当期期末留抵税额400万元>当期免抵退税额360万元时，
当期应退税额=当期免抵税额=360万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=360-360=0万元。
借：应收补贴款3600000
贷：应交税金——应交增值税( 出口退税) 3600000
7. 收到退税款时，分录为：
借：银行存款3600000
贷：应收补贴款3600000。