工资及年终奖筹划模型

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最优工资筹划方案

第一章最优工资、年终奖分配方案一、最优全年一次性奖金分配方案全年一次性奖金政策分析。

《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定：全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按本通知第二条、第三条执行。

雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

从《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定的计算公式可以看出，虽全年一次性奖金先除以12确定适用税率，但是只扣除了1个月的速算扣除数，因此在对全年一次性奖金征收个人所得税时，其实只适用了1个月的超额累进税率，另11个月适用的是全额累进税率。

工资与年终奖个税筹划—合理节税，刻不容缓！

⼯资与年终奖个税筹划—合理节税，刻不容缓！按照现⾏政策纳税⼈可以⾃主选择并⼊年度综合所得还是单独计算纳税，这是给纳税⼈普惠性的福利；但最新版年终奖计税可是有“纳税临界点”的，如何发放年终奖，可是要讲究策略、⽅法，有筹划的空间。

共享会计师平台专家在为企业咨询过程中发现很多⼈对年终奖及⼯资收⼊个税如何进⾏筹划等问题还存在⼀些疑虑，下⾯以⼀个具体案例来解析如何对⼯资与年终奖进⾏筹划。

许先⽣被⼴州市的⼀家餐饮公司聘为副总，谈好了收⼊约为税前年薪⼈民币108万元。

现在餐饮公司给许先⽣的⽅案是：每⽉发1.8万的⼯资，剩下的86.40万作为年终⼀次性奖⾦发给许先⽣，也可以接受许先⽣其它年薪⽅案。

许先⽣在2020年1⽉向【共享会计师】专家陈⽼师进⾏了⼀对⼀咨询,咨询现在这个⽅案，他到底能拿到多少税后年薪，以及如何能拿到最多的税后年薪。

许先⽣符合条件附加扣除数为：每⽉2000元。

01原⽅案每⽉发放1.8万，年终发⼀次性奖⾦86.40万元，共交个税256,365.60元，税负23.74%。

02所交个税如下：项⽬⾦额每⽉发1.8万216,000.00年终奖864,000.00⼯资和年终奖个税合计256,365.60实到⼿823,634.4003计算过程如下：注：这⾥直接⽤表格计算。

如果有需要了解个税及年终奖具体的计算⽅法，可以参考下⾯这篇⽂章：个税汇算清缴即将开始，你将如何应对？01⽅案⼀1-12⽉每⽉发放6.5万，年终奖30万，共交个税208,558.80元，税负19.31%。

02所交个税如下：项⽬⾦额1-12⽉每⽉发6.5万780,000.00年终奖30万300,000.00每⽉个税合计149,968.80年终奖个税58,590.00个税合计208,558.80实到⼿871,441.2003计算过程如下：04为什么年终奖要发30万？这⾥解析⼀下：▲新的年终奖有“临界点”如年终奖采⽤单独计税⽅式，可能会在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。

年终奖个税的筹划路径及案例分析

年终奖个税的筹划路径及案例分析一：年终奖个税筹划路径备注：1：全年应纳税所得额=综合所得收入额（含年终奖）-60000元-“三险一金”等专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

2：有人说为啥全年应纳税所得额要和36000元作比较呢？这个数有什么依据呢？这个数肯定不是笔者掐指一算出来的。

我们首先看居民个人工资薪金个人综合税率表，其中全年应纳税所得额不超过36000元的部分，适用税率为3%，速算扣除数为0。

而如果按照年终奖计算方式，全年应纳税所得额为36000元，36000/12=3000元，按照年终奖个税税率表，适用税率为3%，速算扣除数为0。

发现没此时在全年应纳税所得额为36000元下，两种税率和都是3%，速算扣除为0，那么显然两者计算结果是一样的。

3：至于为啥全年应纳税所得额为0时，就应该选用工资薪金和年终奖一起计算个税，这个就更简单了。

既然全年应纳税所得（工资+年终奖），计算是小于0的。

那就不需要纳税了，此时你还单独把年终奖拿出来算税？4：年应纳税所得额>36000元，年终奖单独计税更有利（即工资和年终奖分别计算个税），但是需要看年终奖部分是否存在盲区，如果存在盲区，则将年终奖总额，部分归入工资薪金纳税，剩下年终奖单独纳税。

具体怎么测算，本文第三部分有详细案例介绍。

二：年终奖个税计算案例注意：以下案例，笔者直接拿前一篇文章中的案例数据，为了辅助说明以上年终奖筹划路径图。

如果已经看过，可以略过，直接阅读本文第三部分。

本文第三部分将直接阐述，年应纳税所得额大于36000元时，且年终奖存在盲区，年终奖划归多少作为年终奖，划归多少进入工资薪金计税，以此达到税收最优的筹划路径。

（一）单独计算优于综合计算（1）单独计算案例A：研发部王二，2019年每月税前工资为20000元（基本工资10000，薪级工资3000，绩效工资2800，加班费2400，津贴补助1800），代扣社保合计1050元，代扣公积金500元，2019年12月发放年终奖120000元，王二每月专项附加扣除为3500元2019年之前没有享受年终奖个税计算政策。

工资奖金的节税筹划

工资奖金的节税筹划企业熟练地掌握工资、奖金的涉税处理方法和节税筹划策略，恰当地发放工资、奖金，不但可以合理合法地减轻税收负担，而且有利于企业薪酬管理目标的实现。

一、均衡发放月m资按照《个人所得税法》第三条的规定，工资、薪金所得，适用5％．--45％的九级超额累进税率纳税，因此如果职工的月工资不均衡，每月工资忽高忽低则其税负较重，因为工资高的月份可能适用相对较高的税率，而工资低的月份适用的税率也较低，甚至连法定免征额都没有达到，无需纳税。

目前，法定免征额为2000元，所以，如果职工年工资收入在24000(2000×12)元及以下，企业应使这名职工不缴个人所得税。

个人所得税法规定：特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。

如果企业确实因受季节、产量等因素的影响，职工的月工资呈现较大幅度的波动，可以向财政部和国家税务总局申请，使职工按照均衡的计税方法纳税。

实际生活中，有些企业对职工实行基本工资(或底薪)加提成工资的做法，很容易使职工的月工资大幅波动。

企业可以将职工年工资收入平均分摊，按月均衡发放，使职工少缴税。

例如，莫丽是一家公司的促销员，该公司实行绩效工资制，每月工资按照基本工资加提成的方式发放。

在一个纳税年度中，莫丽各月工资收入如下：1000、1000、1500、3700745007790079000．82007 4000、3000、1300、1100元。

假设不考虑“三险一金”，每月费用扣除额为2000元，计算莫丽一年的应纳税额为3340元。

如果公司根据莫丽以往年度的业绩，估计其年工资收入，按月均衡发放，到年底再根据其实际业绩结算工资，可以使莫丽节约一定的税款。

比如，公司平时每月向莫丽支付3800元，12月份再支付4400元，莫丽一年收入不变但只需缴税1910元，比未筹划前少缴税1430元。

如果平时工资少发了，到年底要发放的工资较多，可以比照下文年终奖的计税方法进行筹划。

新个人所得税法：年度工资和年度奖金最优分配模型

新个人所得税法：年度工资和年度奖金最优分配模型
本文作者：段晖
2018年12月27日，《财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号），就全年一次性奖金给出了过渡期3年的优惠政策。

也就是说，在2021年12月31日前，年度工资和年度奖金仍然存在税收筹划空间。

笔者根据相关原理，设计了N档个税筹划区间，为年度工资和年度奖金的优化组合创造了一款简便、实用的工具（以下简称“最优分配模型”）。

现举例展示如下：
年度应纳税所得额为30万元时
年度应税所得，指已经扣除了基本减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的金额。

打开“最优分配模型”，年度应税所得30万元位于第6号区间，年度奖金为144000元时，年度工资和年度奖金的个人所得税税负最低（详见下图）。

年度应纳税所得额为60万元时
打开“最优分配模型”，年度应税所得60万元位于第8号区间（盲区），年度奖金为144000元时，个人所得税税负最低（详见下
图）。

年度应纳税所得额为100万元时
打开“最优分配模型”，年度应税所得100万元位于第11号区间，年度奖金为300000元时，个人所得税税负最低（详见下图）。

年终奖金发放方案

永皓科技年终奖发放指导方案
一、年终奖金核算及构成
年终奖金核算主要涉及的参数包括：
➢M：奖金基数
➢K1：部门绩效考核系数
➢K2：员工绩效考核系数
➢K3：岗位系数
➢K4：员工入司时间奖金比例系数
➢K5：工龄系数（或入司年限）
1)奖金基数M
奖金基数=员工平均月工资x效益基数，
其中，效益基数需要由公司薪酬管理委员会根据企业目标完成情况进行确定。

例如：全年指标毛利为1000万元，全年实际完成1200元，那么，
效益基数=1200/1000=1.2
2)部门绩效考核系数K1
该参数由部门考核成绩所决定，其数据由人力资源部提供。

例如，部门绩效考核结果可以和考核系数之间建立如下关系：
3)个人绩效考核系数K2
该参数由个人考核成绩所决定，其数据由人力资源部提供。

例如，个人绩效考核结果可以和考核系数之间建立如下关系：
4)岗位系数K3
该参数是由员工职级所决定的，其数据由人力资源部提供。

例如，个人岗位职级可以和岗位系数之间建立如下关系：
5)员工入司时间奖金比例系数K4
该参数主要针对当年新进员工的奖金发放系数，其数据由人力资源部提供。

该数据计算方法为K4=（12-入司月份）/12。

例如：某明员工4月份入职，那么，该员工K4系数=（12-4）/12=2/3。

6)工龄系数（或入司年限）K5
该参数主要由员工入职年限所确定，其数据由人力资源部提供。

例如，员工入职年限可以和工龄系数之间建立如下关系：
此外，还可以采用另一种方式对忠诚员工进行奖励，比如入司年限n*100元，即每多增加一年，加发100元。

年终奖筹划最优方案

年终奖筹划最优方案2021年年终奖筹划最优方案（通用5篇）为了确定工作或事情顺利开展，常常需要提前进行细致的方案准备工作，方案是计划中内容最为复杂的一种。

那么应当如何制定方案呢？以下是小编帮大家整理的2021年年终奖筹划最优方案（通用5篇），欢迎阅读与收藏。

年终奖筹划最优方案1按公司统一方案，20XX年度自营店铺员工按以下方案发放年终奖。

一、年终奖1、导购试用期统一按1个月计，试用期不计算年终奖，如果某导购入职时间为20XX年6月15日，则转正时间为20XX年8月起，工龄系数为5/12；满1年的员工无试用期，工龄系数为12/12。

2、应发年终奖=基本工资×公司目标任务完成率（0.85）×工龄系数（导购，店长的基本工资均为700元）3、例如：摩尔吴文平20XX年3月9入职，则计算8个月年终奖。

即：700元×0.85×8/12=397元4、计算截止日期20XX年12月31日。

5、当月有违规、旷工的不计算当月年终奖。

20XX年元月份离职的不计算年终奖。

二、年终礼品20XX年元月份在职员工每人发放标牌价398元的高端化妆镜1个。

三、年终会餐各店铺员工由成都中心统一组织到成都进行联欢会餐，未参加会餐的员工每人发放50元年终会餐费。

年终奖筹划最优方案2为表彰先进，树立楷模，激励员工奋发上进，不断增强企业凝聚力和向心力，特制订本方案。

评选条件1、公司转正员工，截至评选日，在公司工作满半年以上人员;2、本年度出勤率良好，病事假在十五天以内，迟到八次以下，无早退、旷工现象;3、品德端正，遵纪守法，无违反国家法律法规和公司规章制度;4、工作认真负责、积极主动，服从整体安排，能配合完成各项工作任务，无较大的工作失误;5、热爱集体、爱岗敬业、乐于助人、与公司同事相处融洽;6、完全胜任本职工作，能够立足岗位不断提高工作效率，改进工作方法，较好完成工作任务。

评选方法采取不记名方式投票，根据投票情况，依据得票数量多少的顺序，分别产生优秀员工1人，先进员工2人。

年终奖筹划

年终提成奖是企业激励职工的主要方式，提成奖的支付比例不同，支付时点不同，支付形式不同，那么其税负就会有很大的差别。

仅从降低税负的角度来看，企业在支付年终提成奖时，应综合考虑，精心筹划，以使纳税人获得最大的税收利益。

支付比例的筹划例1：A公司拟对表现突出的生产者支付年终提成奖，该公司支付给员工的年基本工资与年提成工资两项合计为500000元。

在总额一定的前提下，年基本工资与年提成工资两者比例不同，纳税人应纳的个人所得税也会有很大差别。

如该公司实行绩效工资挂钩，月基本工资为2083.33元，年基本工资为25000元，年底按工作量生产者可得提成工资475000元，且年底一次性支付（年终奖包括在提成工资中，但提成工资不包括其他福利）。

按个人所得税有关规定，对实行绩效工资挂钩的个人月基本工资全年应纳个人所得税＝［（2083.33－800）×10％－25］×12＝1240元。

按照《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发［2005］9号），行政机关、企事业单位向其雇员发放的一次性奖金（包括：年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资）可单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，475000元／12＝39583.33元，适用税率为25％，则该生产者所得年终奖应纳个人所得税＝475000×25％－1375＝117375元。

实行绩效工资挂钩，纳税人应纳的个人所得税合计＝1240＋117375＝118615元。

下面按照此种计算方法，测算当年提成与年基本工资总额为500000时，按不同比例的年提成工资计算所应纳的个人所得税额，从而找出税负最低的工资支付比例。

（见表一）年提成工资比例（金额）年基本工资应纳年提成工资应纳年应纳个人所个人所得税个人所得税得税合计95％（475000）124011737511861590％（450000）456011112511568580％（400000）135809862511220570％（350000）186008612510472560％（300000）335807362510720550％（250000）436006112510472548％（240000）46100476259372540％（200000）56100396259572530％（150000）68600296259822520％（100000）811001962510072510％（50000）9360073751009755％（25000）998503625103475通过测算，在年基本工资与年提成工资总额为500000的前提下，当支付的年提成工资比例为48％，即年终提成奖为240000元时，该纳税人年应纳个人所得税为93725元，此时，个人所得税税负最低。

年终奖和工资最优分配测算模型

返回案例：全年收入150,000元，无其他扣除情况函数图像示例：图像解释：函数图像结果分类情况一：唯一最优分配方案情况二：两个最优分配方案情况三：存在最优分配区间唯一最优分配方案1、员工年收入150,000元，当发放年终奖金额为36,000元时，全年个人所得税税负最低，最低值为2.64%2、当年终奖金额高于或低于36,000元时，整体税负升高两个最优分配方案返回案例：全年收入2,900,000元，无其他扣除情况函数图像示例：图像解释：1、员工年收入2,900,00 0元，当发放年终奖金额为658,300元或959,900元时，全年个人所得税税负最低，最低值为34.24%2、当年终奖金额不等于658,300元或959,900元时，整体税负升存在最优分配区间返回案例：全年收入300,000元，无其他扣除情况函数图像示例：图像解释：1、员工年收入300,000元，当发放年终奖金额在96,000元到144,000元之间时，全年个人所得税税负最低，最低值为2、保持年收入总额300,000元不变，年终奖金额可在96,000元到144,000元之间随意选择，年收入总额与年终奖金额的3、当年终奖金额低于96,000元或高于144,000元时，整体税负升。

企业职员工年终奖、年薪差个人所得税筹划方案测算表(内含公式,下载可用)

48792 48792 10% 105 4774.2 44017.8 7954.2 142045.8
47592 47592 10% 105 4654.2 42937.8 7954.2 142045.8 46392 46392 10% 105 4534.2 41857.8 7954.2 142045.8 45192 45192 10% 105 4414.2 40777.8 7954.2 142045.8 43992 43992 10% 105 4294.2 39697.8 7954.2 142045.8 42792 42792 10% 105 4174.2 38617.8 7954.2 142045.8 41592 41592 10% 105 4054.2 37537.8 7954.2 142045.8 40392 40392 10% 105 3934.2 36457.8 7954.2 142045.8
7334 6100 155 88008 1860 61992 61992 20% 555 11843.4 50148.6 13703.4 136296.6 20
13
7434 6200 165 89208 1980 60792 60792 20% 555 11603.4 49188.6 13583.4 136416.6 19
年终奖、年薪差个人所得税筹划方案测算表
说明： 1、年薪差或年终奖18000.01元比18000元多1分钱，多交个人所得税：1156元；
年薪差或年终奖54000.01元比54000元多1分钱，多交个人所得税：4950元；
年薪差或年终奖108000.01元比108000元多1分钱，多交个人所得税：4950元；
测算级距
100元
税前扣除合计 1234

月工资与年终奖恰当分配的税收筹划

月工资与年终奖恰当分配的税收筹划在职工收入较为稳定的情况下，要使个人所得税负担最轻，除了要注意税率问题外，还要调整好月工资总额与年终奖的分配关系，从而使工资、奖金所得最大限度地享受地税率。

对于劳动关系和年收入较为稳定的员工，可以按以下步骤分配月工资总额与年终奖。

以下最低税负分配方案的测算是以假设月工资均衡发放为基础，但均衡发放并不一定要求每月工资的绝对额相等，而是要尽可能低使每月工资适用的个人所得税最低税率相等。

第一步，预测个人年收入，计算年应纳税所得额[年收入扣除一年的法定扣除额42000（=3500*12）并且扣除个人缴纳的“三险一金”就是年应纳税所得额，]第二步，假设年收入全部按月平均发放，确定适用的最高税率和适用最高税率的应纳税所得额。

第三步，在年终奖适用税率不能高于月工资适用税率的前提下，将工资额中适用最高税率的部分依次转化为年终奖，测算税负最低点。

（1）年应纳税所得额为0~18000元（月应纳税所得额为0~1500元）。

当年应纳税所得额小于18000元时，即使全部作为工资按月平均发放，其适用的最高税率也只有3%，因而仅从收缴税的角度无需考虑月工资和年终奖的分配问题，年应纳税所得额可以全部在工资中发放，只要确保每月工资高于扣除额3500元且小于5000元（避免适用10%及其以上的税率）即可。

（2）年应纳税所得额为18000~54000元（月应纳税所得额为1500~4500元）。

当年应纳税所得额为18000~54000元时，如果全部按月平均发放，其适用3%税率的金额为18000元，适用10%税率的金额为0~36000元。

因为只有两档税率，所以只要将适用10%税率部分转为年终奖即可。

需要注意的是，转入年终奖的限额为18000元。

如果超过18000元，那么年终奖就要适用10%以上的税率纳税，反而会增加税收负担。

（3）年应纳说所得额为54000~108000元（月应纳税所得额为4500~9000元）。

工资、奖金发放税收筹划的Excel规划模型

工资、奖金发放税收筹划的Ｅｘｃｅｌ规划模型[摘要] 个人所得税在我国税收体系中的比重越来越大,居民的个人所得税负担越来越重｡本文拟通过建立一个Excel规划模型,通过合理分配个人全年每月工资与年终一次性奖金的发放额度,从而使个人同样的税前收入享受较低的税收负担,而合法地获得较多的税后利益｡[关键词] Excel;税收筹划;模型随着我国税收法律制度的不断建立与完善,个人的工资薪金所得越来越多地进入纳税范围,个人的税收负担逐渐增加｡那么,怎样才能使同样的税前收入享受尽可能低的税收负担呢?可以利用Excel的规划求解,来进行合理安排每月的工资和年终一次性奖金发放数额,降低税收负担｡一､模型理论基础根据我国的个人所得税法相关规定,我国个人在每月取得工资薪金时,如果超过个人所得税起征点,其超过部分将按照个人所得税税率表计算征收个人所得税｡而当个人取得一次性奖金时,其个人所得税的计算,由国家税务总局在2005年1月26日出台的《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)作出了规定:将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数｡由此可以看出:如果月工资额不高,适用个人所得税率低甚至不用纳税,但一次性奖金额度过大,则个人所负担的个人所得税仍然会比较高｡因此,如果将部分奖金分摊至每个月发放,降低一次性发放的额度,尽可能地降低年终一次性奖金的适用税率,使一次性奖金适用税率与每月工资适用税率尽可能接近,则可以充分利用低税率,从而负担较低税负｡二､建立最优工资奖金规划模型1. 在Excel新工作簿中,根据工资薪金个人所得税九级超额累进税率建立“税率表”,如图1｡说明:①因为Excel中只允许IF()函数嵌套7层,而个人所得税税率有9级,因此需要建立单独的税率表,利用VLOOKUP函数查找工资奖金适用的税率与扣除数｡②表中每一级的上限范围,均不是整数,是考虑到利用VLOOKUP函数查找处于临界点的工资奖金的适用税率与速算扣除数时,能正确匹配｡2. 建立“工资奖金税负最优安排计算”工作表,如图2｡根据建立的工作表建立优化模型:(1)在单元格E5中输入现行个人所得税起征点金额:1 600;(2)单元格B10为目标单元格,即年终税负最轻,计算公式为“=B7*12+C7”;(3)单元格B4和C4为可变单元格,分别存放月份工资和年终一次性奖金;(4)设置单元格B5的格式为百分数,无小数位,然后在该单元格输入月份工资适用税率的确定公式“=IF(B4-$E$5=0”､“$C$4=整数”､“$C$4>=0”;这里,添加约束条件的方法是:单击【添加】按钮,系统会弹出【添加约束】对话框,如图4所示,一个约束条件输入完毕后,单击【添加】按钮,则又弹出空白的【添加约束】对话框,再输入第二个约束条件｡当所有约束条件都输入完毕后,单击【确定】按键,则系统返回到【规划求解参数】对话框｡至此,整个规划模型建立完毕｡三､实际运用例1:假设张先生根据以前年度资料推测,今年每月税前工资为2 000元,年终一次性税前奖金总计26 000元｡第一步:把每月工资2 000元及年终一次性奖金26 000元输入单元格B4和C4,所建模型将会计算出在这种工资､奖金发放方式下的每月应缴个人所得税额(单元格B7)､年终奖金应缴个人所得税额(单元格C7)､全年合计应缴个人所得税额(单元格B10)以及全年收入总额(单元格B11),如图5所示｡第二步:将全年工资奖金合计金额50 000元填进单元格F4;第三步:点击单元格B10,然后单击【工具】菜单,选择【规划求解】项,系统弹出如图3所示的【规划求解参数】对话框,对话框中的各项参数就是我们在上面所设置完毕的;第四步:检查所有的规划求解参数无误后,单击【求解】,则系统将显示如图6所示的【规划求解结果】对话框:选择【保存规划求解结果】项,单击【确定】,则求解结果显示在工作表上,如图7所示｡从图7的规划求解结果可以看到,通过将年终奖金分割一部分与每月工资一同发放,在保持全年税前收入一致的情况下,张先生全年最终负担的个人所得税额由4 015元下降到2 755元,减少1 260元｡例2:假设李先生年薪为税前10万元,那么他应该如何分配每月的工资与年终奖金呢?第一步:在单元格F4填入总的工资奖金金额:100 000;第二步:选择单元格B10,然后单击【工具】菜单,选择【规划求解】项,系统弹出如图3所示的【规划求解参数】对话框,此时单击【求解】,则系统将显示如图6所示的【规划求解结果】对话框,选择【保存规划求解结果】项,单击【确定】,则求解结果显示在工作表上,如图8所示｡四､结论由于税收筹划活动一个很重要的原则是事前性,因此,对于个人而言,利用上述模型来规划个人的工资奖金发放额度时,就应在年初预计个人该年度工资奖金总额,然后利用模型进行规划,既达到减轻税收负担的目的,又不违反税收法律法规的规定｡。

财务必须了解的年终奖筹划7大招术（含实测数据）

财务必须了解的年终奖筹划7大招术（含实测数据）今年的年终奖发放，注定不一样。

2018年8月31日《中华人民共和国个人所得税法》正式颁布，并规定于2019年1月1日起正式施行。

从2018年10月1日起适用新免征额和新税率。

那么今年的年终奖如何发放更划算呢？在这个新旧法案交替时期，如何进行年终奖发放呢？本文整理了年终奖合理发放的7种方式，并一一详细讲解，堪称市面最全！值得收藏！7大“招术”合理规划年终奖1、时间筹划2018年个人所得税法修改的一大要点，就是工资薪金所得并入综合所得，采取“年”度计算收入的方式。

年终奖作为全“年”收入，并入年度综合计算，自是理所当然。

所以可以预见的是，国家税务总局2005年9号文《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》在新《个人所得税法》生效后自然失效。

专家预测，当然也不排除新的政策补充出台，但以目前的个税法宏观发展方向来看，可能性不大。

关于一次性年终奖的算法大家都熟悉，如果全年一次性奖金政策取消，个人所得税对比差异，列个表给大家参看：由表我们可以看出：1.新税法的确大大增加了个人税后收入，降低个人税负。

2.个人全年一次性奖金政策的取消，可能会使个税增加。

因此！2018年度年终奖发放的最佳时机应该是：2018年10月1日至2018年12月31日！但是，根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》：在一个纳税年度内，对每一个个人纳税人，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法只允许采用一次。

如果你在2018年度已经用过此政策，则无法再次使用。

2、合理分配“工资薪金”和“年终奖”比例（2018年内适用）个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税，纳税人的应税所得额超过某一级数时，超过部分就要按高一档的税率计税。

因此，月度“工资薪金”或“年终奖”一方畸高，都会导致适用较高的税率（最高达45%），因此需要合理分配二者的比例。

薪酬设计年终奖的计算方法与分配方式(内附案例图表)建议收藏

年终奖设计年终奖是指企业根据年度经营情况和员工的年度工作表现发放给员工的报酬，一般在春节放假前发放。

因为每个公司自身的情况不同，所以年终奖的发放形式、发放额度、评价标准等也存在差异。

虽然年终奖可发可不发，但是年终奖常常伴随着农历新年的到来，其激励效果高于一般的奖金发放，因此，在我国企业中，年终奖的实行非常普遍。

设计合理的年终奖，不仅有助于提升员工满意度和工作积极性，也有助于企业保留优秀员工。

年终奖的常见形式和影响因素我国发放年终奖的历史可以追溯到秦汉时期。

古代年终奖的形式一般为实物，如大米、牛羊肉、丝帛等，有的朝代也会发放银钱。

到了20世纪初，像商铺的伙计、作坊的工匠、公司的职员，一般都有年终奖，形式主要是红包。

本节介绍目前年终奖的常见形式，以及影响年终奖分配的因素。

年终奖的常见形式年终奖的常见形式有年底双薪/三薪、绩效奖金、红包、超目标利润分享等。

年终奖的常见形式如表所示。

表年终奖的常见形式1.年底双薪/三薪年底双薪/三薪是较常用的年终奖发放形式。

很多企业，尤其是外资企业会采用这种形式，即年底多发给员工一个月（年底双薪）或两个月（年底三薪）的工资。

这种方式不与绩效考核挂钩，一般只要入职满一年的员工就会有。

对于不满一年的员工来说，常常会按照入职时间折算。

这种方式的优点是方便核算，缺点是没有考虑企业的经营情况和员工的工作绩效，激励性不强。

2.红包年终奖以红包形式发放，通常在小型民营企业中比较常见。

因为企业规模小，老板对员工比较熟悉，所以通常会根据员工一年的综合表现发放一个红包。

该红包数额通常由老板决定，没有固定的发放规则，且发放金额一般只有老板和员工个人知道。

在一些企业里，对一些做出特殊贡献的员工或老板想重点保留的员工，除了采用其他年终奖形式，还会以发红包的形式作为补充奖励，以达到保留员工的目标。

3.绩效奖金这种年终奖发放形式一般根据绩效结果进行核算，因为考虑了绩效的差异，较好地激励了绩优员工，所以这种形式使用得也很广泛。