国家电网公司经济责任审计业务指南.doc

国家电网公司部门文件审计〔2006〕17号关于印发《国家电网公司经济责任审计业务指南（试行）》的通知公司各单位、各审计派出机构：为了规范公司经济责任审计工作，根据《国家电网公司经济责任审计办法》和《国家电网公司审计质量控制办法》，制订了《国家电网公司经济责任审计业务指南（试行）》，现印发给你们，请认真组织学习。

经济责任审计工作涉及公司所属各单位。

鉴于各单位经营范围和主营业务存在一定差异，主要负责人的经济责任也有所不同。

因此，该指南一方面对于经济责任审计的基本程序和方法、确定审计内容和审计重点的基本原则，以及审计质量控制的基本要求等通用性内容做了统一要求；另一方面以网、省公司主要负责人经济责任审计项目为例，对于上述原则和要求，在审计项目实施中的具体运用做了诠释。

各单位在开展本单位经济责任审计中可参照执行。

执行中如有问题，请及时向公司审计部反映。

附件：国家电网公司经济责任审计业务指南（试行）二○○六年十二月二十七日主题词：经济责任审计指南国家电网公司办公厅 2006年12月28日印发国家电网公司经济责任审计业务指南(试行)2006年12月目录第一章总则 (5)第二章组织方式和工作要求 (5)第一节组成审计组，明确分工 (5)第二节组织审前调查 (8)第三节制定审计实施方案 (10)第四节实施现场审计 (11)第三章审计报告 (16)第四章审计的主要内容 (20)第一节内部控制审计 (21)第二节重大经营决策审计 (28)第三节财务收支审计 (38)第四节电力销售管理审计 (47)第五节工程投资管理审计 (60)第五章经济责任界定与审计评价 (66)第六章附则 (67)国家电网公司经济责任审计业务指南(试行)第一章总则第一条为进一步规范国家电网公司（以下简称公司）所属单位主要负责人经济责任审计工作，保证审计质量，特制定本业务指南。

第二条本业务指南适用于网、省公司主要负责人经济责任审计项目。

第三条经济责任审计基本程序，遵循《国家电网公司经济责任审计办法》和《国家电网公司审计质量控制办法》的有关规定。

有关业务审计的基本方法，参照公司印发的相应业务审计指南，并紧密结合客观评价经营业绩和准确界定经济责任的要求，确定审计重点。

第二章组织方式和工作要求第一节组成审计组，明确分工第四条公司审计部门应根据审计工作计划，及时设立项目审计组（以下简称“审计组”）。

审计组的设立按照《国家电网公司经济责任审计办法》第二章第十六条执行。

第五条审计组实行组长负责制。

公司审计部门指定审计组长。

审计组长应由全面熟悉审计业务、具有较丰富审计工作经验和较强组织、沟通协调能力的审计人员担任。

审计组长的主要职责是：全面负责项目审计工作。

统一协调审计资源，选配具有相关业务专长的审计人员组成审计组；协调审计组内部、审计组与被审计单位之间的关系，确保审计项目工作进度；组织审前调查，审定审计实施方案和审计报告，并对审计项目质量负责；组织项目总结等。

公司委托审计派出机构进行的经济责任审计项目，审计组长原则上由派出机构主要负责人担任。

第六条经济责任审计项目应设立主审。

主审由审计组长指定，对审计组长负责。

主审应由具有相关专业知识和较丰富的审计经验，并具有较强沟通协调和文字能力的审计人员担任。

主审的主要职责是：协助审计组长全面完成项目审计工作。

协助组织审前调查，并起草审前调查报告和审计实施方案；协助审计组长组织开展现场审计工作，控制审计工作进度和审计工作质量；起草审计报告和项目总结等。

第七条审计组长应根据审计项目具体情况，在审计组内设若干审计小组。

区域电网公司、省（市）电力公司主要负责人经济责任审计项目，一般应在审计组内设立综合协调、重大经营决策、财务收支、工程投资管理、电力销售管理等审计小组。

综合协调组主要负责控制审计工作质量和进度，包括组织审前调查，拟定审计方案，定期汇总分析现场审计情况，检查审计证据的充分性，以及审计工作记录和审计工作底稿的完整性和规范性，拟定审计报告，协调审计组内部各小组之间的关系等。

重大经营决策组主要负责审计被审计单位重大经营事项的内部控制情况、决策程序、决策效果和风险分析等。

财务收支组主要负责审计核实被审计单位财务管理内部控制制度的健全和有效性，财务收支核算的合规性，财务状况和经营成果的真实性，资产质量和经营绩效情况等。

工程投资管理组主要负责审计工程管理方面内部控制制度的健全性、有效性；检查工程管理过程控制的合规性等。

电力销售管理组主要负责审计电力营销内部控制制度的健全性、有效性；电力营销各项指标的完成情况和营销工作质量等。

第八条审计组长应选配好各审计小组长。

审计小组长应由熟悉本小组相关审计业务并具有一定的组织协调能力的人员担任。

审计小组长受审计组长的委托，全面负责本小组的审计工作。

第二节组织审前调查第九条审前调查是制定审计实施方案和确定审计重点的基础。

一般情况下，经济责任审计应开展审前调查工作。

第十条审计组长应抽选熟悉相关业务的审计人员组成审前调查组，主审、各审计小组长应参加审前调查。

第十一条审前调查内容应结合经济责任审计特点，并按照《国家电网公司审计质量控制办法》第二十一条执行。

第十二条审前调查的主要内容有:（1）被审计单位和被审计负责人的基本情况；（2）任期内重大经营决策事项；（3）财务、营销、工程等主要业务管理模式；（4）主要业务内部控制基本情况；（5）接受内外部审计、检查情况；（6）财务状况和经营成果的初步分析。

第十三条审计组在审前调查中应将需调查了解的主要内容编制成电子表格，要求被审计单位填制。

审计组应对被审计单位主要经济业务实施分析性复核，重点关注各项指标的异常波动和指标之间的关联水平的变化，并形成审计记录，在现场审计实施时进一步调查落实。

第十四条审前调查应查阅的主要资料：（一）查看被审计单位党组会议、总经理办公会议、专题会议等重要会议纪要和记录，全面了解被审计负责人在任期内作出的重大经营决策事项。

查看以上有关会议资料需作记录，重要事项做摘要。

查看党组（党委）会议记录的审计人员应是中共党员。

（二）上报国资委的企业基础资料。

（三）被审计单位任期内各年度工作总结、职代会报告。

（四）任期内各年度企业产权关系报告。

（五）任期内各年度会计决算报表及其分析报告，中介机构出具的审计报告及管理建议书。

（六）任期内接受外部审计（含公司组织的审计）的审计报告、审计意见，以及落实审计意见情况报告。

（七）各小组按分工，了解有关经营业务的管理模式、核算体制，搜集现行的主要管理制度，以及内部控制主要措施。

（八）各小组按分工，查阅有关部门各年度工作总结，年度及月度统计报表。

（九）各小组根据情况，调阅部分会计资料或其他基础资料进行重点抽查。

第十五条审前调查结束后，审计组应向公司审计部门提交审前调查报告。

审前调查报告的主要内容：（1）审前调查的主要内容及调查结果。

（2）被审计单位经营管理状况的初步分析结果，可能存在的重大风险。

（3）下一步审计的重点和难点分析。

第三节制定审计实施方案第十六条主审负责在审前调查的基础上，按照《国家电网公司审计质量控制办法》第二十三条有关要求，草拟审计实施方案。

第十七条审计组应根据审前调查情况，按照与被审计单位重要经营事项相关程度，确定延伸审计单位。

一般情况下，省会城市电力公司或售电量最大的供电公司，以及被审计负责人兼任董事长、总经理的单位应列为延伸审计单位。

第十八条审计组应以检查被审计负责人履行经济责任情况为中心，结合被审计单位实际情况，确定审计的主要内容和审计重点，并在审计实施方案中予以明确。

第十九条审计实施方案经审计组长审定同意，报公司审计部门备案后实施。

审计实施方案在报备前，审计组长应专题向公司审计部门汇报。

第二十条审计组在实施审计过程中可以根据审计情况调整审计实施方案。

但审计方案的重大调整应经审计组长同意后，报公司审计部门备案。

第二十一条审计组正式进点前，审计组长应组织召开审计组内部审前会议，组织审计组人员学习有关政策、法规及审计软件，学习、讨论审计实施方案，强调审计分工及工作要求，宣布审计工作纪律等。

第四节实施现场审计第二十二条审计组进点后，应召开进点会议。

审计组全体人员，被审计单位领导班子全体成员，本部职能部门主要负责人以及财务、审计部门的处级以上干部，所属单位主要负责人等应参加审计进点会。

进点会一般由审计组长主持，会议议程一般应包括以下内容：（一）宣读审计通知。

介绍审计的依据、目的、范围、重点。

（二）被审计领导人员述职。

（三）被审计单位现任负责人讲话。

（四）提出配合审计的具体要求。

（五）宣布审计组工作纪律。

（六）审计组组织现场民主测评。

第二十三条审计组应要求被审计单位对其所提供所有资料的真实性和完整性等事项做出书面承诺。

被审计单位出具的书面承诺应由其法定代表人和财务负责人签章，并于现场审计工作结束前收回备案。

第二十四条审计组应要求被审计单位积极配合审计组的工作，及时详尽地提供资料，对审计组询证的事项及时给予解释说明，对审计证据和审计工作底稿应及时签证并发表意见，积极协调审计延伸单位配合审计工作，为审计组提供必要的工作和生活条件等。

审计人员应严格按经批准的审计实施方案开展审计工作，完成审计证据的收集，审计工作记录和审计工作底稿的编写，及时与被审计单位交换意见，取得意见签署等。

第二十五条审计组应按照“以总部为龙头，以重大经营决策为主线”的工作思路，组织审计工作。

第二十六条审计人员应按照《国家电网公司审计质量控制办法》第二十八条至第三十五条的有关规定取得审计证据。

第二十七条审计人员在获取审计证据时，应结合审计事项的性质和发生情况，选择适当的抽样方法。

常用的抽样方法有统计抽样和非统计抽样。

当发现抽样检查结果异常或出现重大问题时，应适当增加样本量，扩大延伸单位。

第二十八条审计人员应按照《国家电网公司审计质量控制办法》第三十六条至第三十九条的有关规定，以及公司审计部门的相关具体要求，编制审计工作记录和审计工作底稿。

审计工作记录和审计工作底稿编制电子文档，填写内容栏统一使用“仿宋、小四号”字体、不加粗。

第二十九条审计工作记录是审计人员在工作中对各种有价值的情况所做的事实记录，是审计证据和审计工作底稿的桥梁。

审计工作记录的要素主要包括:被审计单位和审计项目名称、审计过程和方法、审计事项主要内容、审计人员编制日期、复核人员和复核意见、被审计单位意见及附件等。

审计工作记录不要求对审计事项作出定性结论，但要求一事一记录。

审计工作记录应征求被审计单位和相关人员的意见，并取得其签章。

如被审计单位和相关人员对审计工作记录中有关事项有不同意见，应要求其附相关说明材料。

审计人员应对被审计单位或有关人员有异议的审计工作记录进行核实，并在审计工作记录上注明核实结果，对确有错误和偏差的应当重新编制。