会计实务：印花税免税项目有哪些

房产税、印花税等减免项目

002006
安置残疾人就业单位的土地使用税减免
财税［2010］121号
城镇土地使用税
1、《减免税备案表》2、企业职工花名册3、残疾人证明4、与残疾职工签订的劳动合同或服务协议5、为残疾职工缴纳的社会保险证明6、企业工资支付凭证7、土地权属证明
002007
免税单位无偿使用纳税单位土地的土地使用税减免
［89］国税地字第140号
002016
转让旧房作为廉租住房、经济适用住房、公租房、城市和国有工矿棚户区改造安置住房房源的且增值额未超过项目金额20%的土地增值税减免
财税［2010］42号
土地增值税
财税［2008］24号；财税［2010］88号
1、《减免税备案表》2、房地产转让合同3、土地增值税清算资料4、政府部门将有关旧房转为廉租住房、经济适用住房、城市和国有工矿棚户区改造安置住房的文件
002034
福利性、非营利性的老年服务机构自用房产的房产税减免
财税［2000］97号
房产税
1、《减免税备案表》2、房产价值会计核算资料3、房屋权属证明
002035
非营利性科研机构自用房产的房产税减免
财税［2001］5号
房产税
1、《减免税备案表》2、房产价值会计核算资料3、房屋权属证明
002036
毁损不堪居住和使用房屋的房产税减免
减免税项目代码
减免税项目名称
减免税依据及文号
减免税种
备注
备案所需资料
002001
大修停用房屋的房产税减免
国税函［2004］839号
房产税
1、《减免税备案表》2、房产价值会计核算资料3、房屋权属证明4、房产大修理的计划报告5、房产大修的相关施工合同6、房产大修的帐务处理情况及相关的明细帐的复印材料

2020年印花税学习笔记

印花税一、印花税定义是指在经济活动和经济文化中，以书立、领受、使用的各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等应税经济凭证为对象所征的税。

二、纳税人指凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。

按照征税项目划分的具体纳税人是：1、立合同人。

书立各类经济合同的，以立合同人为纳税人，即合同的当事人。

当事人在两方或两方以上的，各方均为纳税人。

（但不包括合同中的担保人、鉴定人、证人）2、立账簿人。

建立营业账簿的，以立账簿人为纳税人。

3、立据人。

指土地、房屋权属转移过程中买卖双方订立合同的当事人。

如立据人未贴花或少贴花的，书据持有人负责补贴印花。

所立书据以合同方式签订的，应由持有书据的各方分别按全额贴花。

4、领受人。

权利、许可证照的纳税人是领受人。

领受人，是指领取或接受并持有该项凭证的单位和个人。

5、使用人。

在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。

6、各类电子应税凭证的签订人。

以电子形式签订的应税凭证的单位或个人三、征税范围及税率注意1、技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

2、营业账簿，单位和个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿，分为记载资金的账簿和其他账簿。

记载资金的账簿是反映单位“实收资本”和“资本公积”金额增减变化的账簿。

其他账簿是其他有关生产经营活动的记载账簿，包括日记账簿和各类明细账簿。

企业评估中增加的资金按规定贴花。

车间、门市、仓库设置不属于会计核算或属于会计核算但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等等，不贴印花税票。

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，由各分支机构在所在地缴纳印花税。

四．常用免税政策1、对个人销售或购买住房暂免征收印花税政策依据：《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》财税〔2008〕137号2、将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税政策依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）3、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

2023年最新印花税税目及税率,来啦!

印花税税目详解印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。

一般来说，列入税目的要征收印花税，未列入税目的不征税。

印花税税目包括合同（指书面合同）、产权转移书据、营业账簿、证券交易等四大税目，17个明细税目。

具体税目详解及纳税申报系统中对应项目的征收子税目如下：注意：产权转移书据税目对应的子税目必填，其他应税合同税目对应子税目选填，其中融资租赁合同、买卖合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、营业账簿不需要填写子税目。

税目详解（1）借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同。

应税借款合同对应的子税目分为两类：银行业金融机构借款合同和其他金融机构借款合同。

（2）融资租赁合同融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

（3）买卖合同指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)。

动产是指能脱离原有位置而存在的资产，主要包括：各种流动资产、各项长期投资和除不动产以外的各项固定资产。

比如汽车、企业之机器设备、牲畜、企业产品、材料等。

（4）承揽合同承揽合同是承揽人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付报酬的合同。

承揽包括加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作。

对应的子税目分为：加工合同、定作合同、修理合同、复制合同、测试合同、检验合同。

（5）建筑工程合同建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同。

对应的子税目分为：工程勘察合同、工程设计合同、工程施工合同。

（6）运输合同指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）。

多式联运合同，又称混合运输合同，是指用两种以上不同的运输方式运输的合同。

对应的子税目分为：公路货物运输合同、水路货物运输合同、航空货物运输合同、铁路货物运输合同、多式联运合同。

（7）技术合同技术合同是当事人就技术开发、转让、许可、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。

初级会计师三色笔记

初级会计师三色笔记一、会计实务部分。

1. 会计概述。

- 蓝色笔记（重点知识）- 会计职能：基本职能包括核算（首要职能，以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告）和监督（对经济活动的合法性、合理性进行审查）。

- 会计要素：资产（企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源）、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

例如，企业购买的设备属于资产，向银行借款属于负债。

- 红色笔记（易错易混点）- 容易混淆的会计要素确认，如企业预收的款项，虽然收到了钱，但由于货物或服务还未提供，此时不能确认为收入，而是负债。

- 绿色笔记（补充说明或记忆技巧）- 记忆会计要素可以用“资产负债表三要素：资产、负债、所有者权益；利润表三要素：收入、费用、利润”这样的口诀。

2. 资产。

- 蓝色笔记（重点知识）- 货币资金：库存现金的使用范围（如职工工资、津贴等），银行存款账户的种类（基本存款账户是企业的主办账户等）。

- 应收账款：入账价值包括销售商品或提供劳务的价款、增值税销项税额，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。

- 红色笔记（易错易混点）- 应收账款和其他应收款的区别，应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，而其他应收款是企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，如职工预借的差旅费。

- 绿色笔记（补充说明或记忆技巧）- 对于应收账款的坏账准备计提，可以记住“备抵法下，坏账准备期末余额 = 应收账款期末余额×坏账准备计提比例”这个公式的计算逻辑。

3. 负债。

- 蓝色笔记（重点知识）- 短期借款：利息的核算（如果是按月支付利息，直接计入财务费用；如果是按季或半年支付利息且金额较大，采用预提的方式）。

- 应付账款：入账价值的确定，一般按应付金额入账，如果存在现金折扣，按扣除现金折扣前的金额入账。

- 红色笔记（易错易混点）- 应付票据和应付账款的区别，应付票据是企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，而应付账款是企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。

股票印花税怎么免交

股票印花税怎么免交股票印花税是指在股票买卖交易过程中，根据交易金额收取的一种税费。

在国内股市中，交易股票需要缴纳0.1%的印花税。

然而，投资者可以采取一些方法来免交或减少股票印花税。

以下是一些常见的免交股票印花税的方法：1. 转账免税：通过银行转账进行股票交易，不使用现金支付购买股票，可以避免缴纳印花税。

这是因为股票转账的记录能够作为证明，免除了交易过程中的现金流动。

2. 分拆交易：将一次大额交易拆分为多次小额交易，从而将每次交易的金额分散，以减少每次交易应缴纳的印花税。

但是需要注意的是，这个方法需要小心操作，避免被监管机构认定为操纵市场或洗钱行为。

3. 配售证券：购买配售证券不需要缴纳印花税。

当上市公司公开发行新股时，会有配股或优先认购权的机会，投资者通过认购这些配售证券，可以避免缴纳印花税。

4. 开户转股：有些券商提供免缴或减免印花税的开户转股服务，投资者可以选择这类券商进行交易。

需要注意的是，要仔细阅读券商的相关规定，了解是否符合减免印花税的条件。

5. 退股抵税：如果股票价格下跌，投资者可以卖出亏损的股票进行亏损抵税。

根据国家税收政策，在一定条件下，亏损的股票交易金额可以抵减盈利的股票交易金额，减少应缴纳的印花税。

6. 利用免税账户：部分国家或地区提供免税账户，例如个人储蓄计划（ISA）或养老金计划（Pension）。

投资者将股票交易纳入这些免税账户中，可以享受免交印花税的优惠。

需要注意的是，以上方法并非完全免交股票印花税，而是通过合理利用税收政策来减少缴纳的税费。

投资者在进行股票交易时，应该了解并遵守相关的税收规定，同时可以咨询专业的税务顾问，以获取更详细和准确的建议。

22种合同无需贴花

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

印花税：22种合同无须贴花2009-7-8 9:27【大中小】【打印】【我要纠错】《印花税暂行条例实施细则》规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。

因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花，现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助。

1. 既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997 ）505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。

但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（88 ）国税地字第025 号文规定，无需贴花。

2. 非金融机构之间签订的借款合同根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。

企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。

3. 股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。

财会实操-免交的印花税会计分录

2、企业缴纳减免的印花税时：
借：应交税费——应交印花税（实际缴纳部分）
贷：银行存款（实际缴纳部分）
计提应交税费的会计分录
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
—应交城市维护建设税
—应交教育费附加
—应交资源税
—应交车船税
交印花税的分录
1、计提本月印花税的会计分录：
借：管理费用
贷：应交税费——应交印花税
13、权利、许可证：按件贴花5元。
印花税的征收范围：
1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3%贴花；
2、加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5%贴花；
3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5%贴花；
4、建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3%贴花；
5、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1贴花；
6、货物运输合同包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5%贴花；
7、仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费贴花；
2、实际交纳印花税的会计分录：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款、库存现金等。
3、缴纳以前年度印花税的处理
按照《小企业会计准则》和权责发生制原则，应做如下分录：
借：以前年度损益调整
贷：银行存款
因为是属于以前年度的支出，不能计入当年的期间费用。如果是当年度当期的计提，则做如下分录：
借：营业税金及附加印花税
财会实操-免交的印花税会计分录
印花税税目税率表如下：

2020年最新印花税税率表及常用税收优惠

2020年最新印花税税率表及常用税收优惠一、印花税税率表1、合同类（10项）（1）购销合同万分之三（2）建筑安装工程承包合同万分之三（3）技术合同注1万分之三（4）借款合同注2万分之零点五（5）财产租赁合同万分之十（即千分之一）（6）仓储保管合同万分之十（即千分之一）（7）财产保险合同注3万分之十（即千分之一）（8）加工承揽合同万分之五（9）建设工程勘察设计合同万分之五（10）货物运输合同万分之五注：①技术合同不包含一般法律、会计、审计等方面的咨询合同。

②借款合同不包含非金融机构之间（比如企业和企业间）的借款合同。

③财产保险合同按保费的千分之一计算（《国税函发〔1990〕428号》）。

④签订时无法确定金额的合同，签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税（国税地字〔1988〕25号）。

2、产权转移书据万分之五3、营业账簿类（2项）（1）记载资金的账簿注万分之五（2）其他账簿五元注：记载资金的账簿计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额（国税发〔1994〕25号）。

4、权利、许可证照五元5、证券交易印花税卖方千分之一，买方不征二、常用税收优惠1、无息、贴息贷款合同免征印花税（《印花税暂行条例实施细则》）2、小规模纳税人印花税（不含证券交易印花税）减征（财税〔2019〕13号）3、资金账簿减半征收印花税（财税〔2018〕50号）4、其他账簿免征印花税（财税〔2018〕50号）5、金融机构与小企业签订的借款合同免征印花税（财税〔2017〕77号）6、企业改制重组中部分项目免征收印花税（财税〔2003〕183号）。

《纳税实务》项目13 印花税办税业务

一、印花税核算的纳税主体印花税的征税对象是应税凭证和证券交易。具体征税范围有以下四大类： 1.各类经济技术合同 2.产权转移书据 3.营业账簿 4.证券交易
印花税的纳税人是在境内书立、使用、领受应税凭证的单位和个人。具体包括：立合同人、立据人、立账簿人、使用人和证券交易的出让方。
（1）立合同人，是指对合同直接负有权利义务关系的当事人。当事人的代理人有代理纳税的义务。（2）立据人，是指书立产权转移书据的单位和个人。（3）立账簿人，是指开立并使用营业账簿的单位和个人。（4）使用人，在国外书立或领受在国内使用的应税凭证，以使用人为纳税人。（5）证券交易的出让方。 ※从2008年9月19日起，调整证券（股票）交易印花税征收方式，将原来对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据对双方当事人征收证券（股票）交易印花税，调整为单边征税，即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方征收证券（股票）交易印花税，税率为千分之一，对受让方不再征税。
季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。（二）税款的缴纳方式印花税可以采用粘贴印花税票或者开具其他完税凭证的方式缴纳。印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
价款的万分之三报酬的万分之三
指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖和同）
价款的万分之三
运输费用的万分之三
价款、报酬或者使用费的万分之三
指货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）
租金的千分之一
保管费的千分之一

印花税的计税依据、税率和减免税优惠

⼀、计税依据印花税根据不同征税项⽬，分别实⾏从价计征和从量计征两种征收⽅法。

(⼀)从价计税情况下计税依据的确定实⾏从价计税的凭证，以凭证所载⾦额为计税依据。

具体规定如下： 1．各类经济合同，以合同上所记载的⾦额、收⼊或费⽤为计税依据。

(1)购销合同的计税依据为购销⾦额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。

在商品购销活动中，采⽤以货换货⽅式进⾏商品交易签订的合同，是反映既购⼜销双重经济⾏为的合同。

对此，应按合同所载的购、销⾦额合计数计税贴花。

合同未列明⾦额的。

应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。

(2)加⼯承揽合同的计税依据是加⼯或承揽收⼊的⾦额。

对于由受托⽅提供原材料的加⼯、定做合同，凡在合同中分别记载加⼯费⾦额和原材料⾦额的，应分别按“加⼯承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部⾦额依照加⼯承揽合同计税贴花。

对于由委托⽅提供主要材料或原料，受托⽅只提供辅助材料的加⼯合同，⽆论加⼯费和辅助材料⾦额是否分别记载，均以辅助材料与加⼯费的合计数，依照加⼯承揽合同计税贴花。

对委托⽅提供的主要材料或原料⾦额不计税贴花。

(3)建设⼯程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费⽤(即勘察、设计收⼊)。

(4)建筑安装⼯程承包合同的计税依据为承包⾦额，不得剔除任何费⽤。

如果施⼯单位将⾃⼰承包的建设项⽬再分包或转包给其他施⼯单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载⾦额另⾏贴花。

(5)财产租赁合同的计税依据为租赁⾦额(即租⾦收⼈)。

(6)货物运输合同的计税依据为取得的运输费⾦额(即运费收⼊)，不包括所运货物的⾦额、装卸费和保险费等。

对国内各种形式的货物联运，凡在起运地统⼀结算全程运费的，应以全程运费为计税依据，由起运地运费结算双⽅缴纳印花税；凡分程结算运费的，应以分程的运费作为计税依据。

印花税减免政策2022

印花税减免政策2022印花税是国家对某些交易或合同所征收的税种，它是一种按照交易金额或文书内容计算并由交易双方负担的税。

对于许多企业来说，印花税的缴纳成本较高，给企业带来了一定的财务压力。

为此，国家在税收政策上对印花税实行了一系列的减免政策，针对不同行业和交易形式提供不同的优惠。

一、企业投资对于企业投资行为，印花税减免政策主要包括以下方面：1. 股权投资印花税减免对于企业购买其他企业的股权，在股权交易流程中需要缴纳一定比例的印花税。

但是，国家对于企业在购买股权时的印花税给予了一定的减免。

具体来说，对于企业购买非上市企业的股权，印花税相对比例可在0.05%~0.1%之间浮动，对于企业购买上市公司的股权，印花税相对比例可在0.1%~0.5%之间浮动。

另外，对于企业在股权转让中出售股权的部分或全部，在满足一定条件的情况下，也可获得一定比例的印花税减免。

2. 研发投资印花税减免在企业进行研发投资时，由于研发投资的特殊性质，国家也为企业提供了印花税减免政策。

具体来说，对于企业进行的科技研发合同，印花税相对比例可在0%~0.05%之间浮动，对于从事软件开发、芯片研发等高新技术领域的企业，若其取得专利，还可获得高达100%的印花税减免。

3. 创新型企业入驻印花税减免对于创新型企业来说，创业早期所需要的资本可能较为紧张。

在此情况下，国家也推出了一系列的印花税减免政策。

对于符合相关条件的创新型企业，如在科技园区、技术企业孵化器内注册，并进行技术创新、研发活动的，印花税可享受50%~100%的减免。

二、民生消费在民生消费领域，印花税减免政策主要包括以下方面：1. 非营利性组织印花税减免对于非营利性组织，国家也推出了一定的印花税减免政策。

具体来说，对于非盈利性的慈善机构、教育机构、科研机构等，其采购的货物和服务、自建房产等交易均可享受印花税减免。

2. 工资、薪金等收入相关交易印花税减免对于个人收入方面的交易，例如工资、薪金等，国家也对其征收印花税。

工程合同印花税减免吗

工程合同印花税减免吗我们需要了解什么是工程合同印花税。

简而言之，工程合同印花税是指在签订建设工程合同时，根据合同约定的金额征收的一种税费。

它属于印花税的一种，是按照国家规定的比例或者定额贴花的方式征收。

我们来看一下工程合同印花税的减免政策。

根据国家税务总局的相关规定，对于符合条件的工程项目，可以享受印花税的减免优惠。

具体来说，以下几种情况可以免征或者减征印花税：1. 对于国家重点建设项目和重大技术改造项目，可以免征或者减征印花税。

2. 对于小型微利企业的工程项目，可以按照规定的比例减征印花税。

3. 对于采用先进技术、节能环保的工程项目，也可以享受印花税的减免政策。

了解了减免政策后，企业在签订工程合同时，应当如何操作才能享受这些优惠政策呢？关键在于合同的具体内容和形式要符合国家的规定。

以下是一份简化的工程合同印花税减免范本供大家参考：合同标题建设工程合同/合同标题甲方信息甲方（建设单位）：XXX有限公司地址：XXXXXX法定代表人：XXX联系电话：XXXXXX/甲方信息乙方信息乙方（承包单位）：XXX有限公司地址：XXXXXX法定代表人：XXX联系电话：XXXXXX/乙方信息合同内容鉴于甲乙双方就XXX工程项目达成一致意见，特订立本合同，以资信守。

一、工程名称：XXX工程二、工程地点：XXXXXX三、工程内容：XXXXXX四、工程造价：人民币XXX万元五、工期要求：自XXXX年XX月XX日起至XXXX年XX月XX日止六、质量标准：符合国家及行业标准七、其他条款：XXXXXX八、本合同一经签订，甲乙双方应严格遵守。

如遇不可抗力因素导致无法履行合同，双方应协商解决。

九、本合同自双方签字盖章之日起生效。

十、本合同一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。

十一、本合同未尽事宜，可另行签订补充协议。

十二、本合同经甲乙双方确认无误，予以盖章。

甲方（盖章）：_________ 乙方（盖章）：_________代表签字：_________ 代表签字：_________签订日期：_________ 签订日期：_________需要注意的是，上述范本仅供参考，具体的合同内容应根据实际工程项目的情况来确定。

2017印花税税目税率表

2017印花税税目税率表印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。

2017年印花税税率是多少?下面小编给大家介绍2017年最新印花税税目税率表供大家参考!2017印花税税目税率表一、印花税税目税率：印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。

一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。

印花税共有13个税目。

印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则。

所以，税率比较低;凭证的当事人，即对凭证有直接权利与义务关系的单位和个人均应就其所持凭证依法纳税。

印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。

二、印花税税目税率表：三、哪些凭证进行印花税纳税申报?(1)合同或者具有合同性质的凭证:购销合同、货物运输合同;加工承揽合同、仓储保管合同;建筑工程勘察设计合同、借款合同;建筑安装工程承包合同、财产保险合同;财产租赁合同技术合同等。

(2)产权转移书据。

(3)营业账簿。

(4)权利许可证照。

(5)经财政部确定的其他凭证。

四、印花税计税方法印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳数额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准(三)免税下列凭证可以免征印花税：(1)已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外;(2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;(4)无息、贴息贷款合同;(5)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;(6)企业因改制而签订的产权转移书据;(7)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;(8)个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。

印花税

印花税问题：1.土地租赁合同2.承包经营合同3.商业票据贴现4.集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单（或卡、书、表等）5.实际结算金额超过合同金额不需补贴花6.继续使用已到期合同无需贴花7.A公司（非金融企业）、B银行、C公司（非金融企业）签订了一份委托贷款合同，约定A公司作为委托人及资金提供方，B银行作为受托人，C公司作为借款人，B银行根据A公司确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款，B银行只收取手续费，不承担贷款风险。

8.印花税金额尾数保留到分9.上市公司发行债券（短融、超短融这些）融资10.个人买卖二手房，印花税怎么算？11.同一凭证多个税率印花税如何计算？12.可以核定征收印花税？13.合伙企业出资额2019年印花税税目税率表数据出处：《中华人民共和国印花税暂行条例》印花税的由来印花税是一个很古老的税种，人们比较熟悉，但对它的起源却鲜为人知。

从税史学理论上讲，任何一种税种的“出台”，都离不开当时的政治与经济的需要，印花税的产生也是如此。

其间并有不少趣闻。

公元1624年，荷兰政府发生经济危机，财政困难。

当时执掌政权的统治者摩里斯（Maurs）为了解决财政上的需要，拟提出要用增加税收的办法来解决支出的困难，但又怕人民反对，便要求政府的大臣们出谋献策。

众大臣议来议去，就是想不出两全其美的妙法来。

于是，荷兰的统治阶级就采用公开招标办法，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。

印花税，就是从千万个应征者设计的方案中精选出来的“杰作”。

可见，印花税的产生较之其他税种，更具有传奇色彩。

印花税的设计者可谓独具匠心。

他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大；而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。

常见地22种规定合同不需缴纳印花税

常见的22种合同不需缴纳印花税印花税的征税围属于正列举，未列入印花税列举的征税围的不征税。

现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结，希望对纳税人有所帮助。

1. 既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函（1997 ）505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。

但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业部备份存查，根据（88 ）国税地字第025 号文规定，无需贴花。

2. 非金融机构之间签订的借款合同根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。

企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。

3. 股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税围，无需贴花。

4. 继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载容和金额没有增加，无需再重新贴花。

但如果合同所载容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。

5. 委托代理合同代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发[1991] 第155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。

6. 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，根据国税发[1991] 第155 号、国税发[1990]173 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

22种合同不需缴纳印花税

２2种合同不需缴纳印花税印花税得征税范围属于正列举,未列入印花税列举得征税范围得不征税。

现对工作中常见得22种无须缴纳印花税得业务合同归纳总结,希望对纳税人有所帮助。

1. 既有订单又有购销合同得，订单不贴花%ﻦ=%jy 在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同,此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任得业务凭证,根据国税函(19９7)５05 号文规定,该订单具有合同性质，需按照规定贴花。

但在既有订单，又有购销合同情况下,只需就购销合同贴花,订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据（88 ）国税地字第025号文规定,无需贴花。

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企业向股东贷款就是企业进行融资得常见方式，与股东所签订得借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。

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但如果合同所载内容与金额增加,或者就尚未履行完毕事项另签合同得,需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。

ﻦﻱ委托代理合同 eｓＷgY Ac3｛ｗ*OZ1｜﻾代理单位与委托方签订得委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限与责任得,根据国税发 [１991] 第155号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。

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注册会计师税法-印花税法和契税法(二)_真题-无答案

注册会计师税法-印花税法和契税法(二)(总分76,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列各项中，属于印花税应税凭证的是( )。

A．审计咨询合同B．南方电网系统内部各级电网互供电合同C．银行为管理而使用的现金收付登记簿D．家庭财产保险合同2. 2011年7月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定。

签订合同时，预收租金6000元，双方已按定额贴花。

11月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金9000元。

甲公司11月份应补缴印花税( )元。

A．8.5 B．9C．10 D．12.53. 某企业2011年8月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使加证、专利证、税务登记证各一份。

公司实收资本500万元，资本公积300万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿；同年与甲公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料，甲公司补差价40万元。

2011年该企业应纳印花税( )元。

A．6475 B．6775C．6975 D．69804. 某汽车修配厂买设备向工商银行签订2000万元的借款合同。

后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2200万元。

根据上述情况，该厂共应缴纳印花税为( )元。

A．1500 B．1800C．2000 D．21005. 某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。

该项合同双方各应缴纳的印化税额为( )元。

A．500 B．250C．375 D．10006. 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。

甲公司应缴纳印花税( )元。

A．150 B．600C．1050 D．12007. 某企业2011年与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元，年利率6.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80万元。

印花税法要点知识总结+口诀

中华人民共和国印花税法第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

学习笔记：目前我国十八个税种已经有十二个税种立法，尚未立法的仅有增值税、消费税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、进出口关税等6个税种。

印花税的使用范围限定在境内，如果在境外书立境外使用则不构成缴纳印花税的义务。

我国很多税种都限定了境内的规定，比如企业所得税就规定我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。

个人所得税只对居民个人综合所得进行汇算清缴，而对于非居民企业和非居民个人是另外做出相关要求的。

第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

学习笔记：合同类税率没有万分之五的存在了，只余下千分之一、万分之三和万分之零点五。

【试着用口诀来总结一下】千一猪（租）仓加二保（二宝），万三购揽运建鸡（技）万分零五借和融，合同税率全集齐【注意】借款合同征税范围只限于国家批准的金融机构与企业签订，企业与企业之间签订借款合同不征印花税。

学习笔记：取消对营业账簿（不含资金类）每本5元贴花的规定，含资金类营业账簿目前单独拥有自己的印花税税率万分之2.5 。

在产权转移书据中，除了各种权利转让税率为万分之三外，其余书据均为万分之五。

证券交易印花税开征，税率为印花税税率中最高等级，千分之一。

第三条本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

学习笔记：谁主动谁纳税，谁发起交易谁缴税。

第四条印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。

第五条印花税的计税依据如下：(一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;(二)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款;(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;(四)证券交易的计税依据，为成交金额。

2023年印花税减免政策和印花税优惠政策2023减半征收

有缘千里来相见，希望2023年印花税减免政策印花税优惠政策2023减半征收能很好的解决你要查找的问题！和你一起进步共同成长！✅2023年新印花税法解读印花税法》对税目税率表部分内容进行备注说明，进一步明确了征税范围。

比如，合同税目备注“指书面合同”，明确不对口头形式或者其他形式合同征税；买卖合同税目备注“不包括个人书立的动产买卖合同”，具体是指动产买卖合同的书立人中有个人的，那么该动产买卖合同不属于征税范围，该动产买卖合同所有书立人均不缴纳印花税。

案例1：个人张三与甲企业书立车辆买卖合同，购买乘用车1辆，合同所列金额20万元（不包括列明的增值税税款）。

该车辆买卖合同不属于印花税征税范围，个人张三和甲企业均不缴纳印花税。

案例2：甲企业与乙企业书立车辆买卖合同，甲企业向乙企业销售乘用车20辆，合同所列金额600万元（不包括列明的增值税税款），由于该车辆买卖合同书立双方均为企业，属于印花税征税范围，甲企业和乙企业应各自缴纳印花税1800元（600万元×0.3‰）。

关于税收优惠《印花税法》第十二条规定了8项法定免税优惠，相比《暂行条例》新增了4项法定免税优惠规定。

其中：为支持农业发展，增加农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同免征印花税规定。

《财政部、国家税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2023年第22号）第四条第（一）款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策。

案例3：农民李四向丙企业购买复合肥料2吨，书立化肥买卖合同，合同所列金额6000元（不包括列明的增值税税款）。

该化肥买卖合同符合《印花税法》规定的法定免税优惠条件，农民李四和丙企业免纳印花税。

财政部税务总局公告2023年第22号文件第四条第（一）款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，还明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。