个人所得税法培训讲义
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个人所得税培训讲义
提高纳税信用的方法
企业应积极履行纳税义务，如实 申报、按时缴纳税款，加强内部 管理，提高财务核算水平等，以 提高纳税信用等级。
税务稽查应对策略
了解税务稽查流程
企业应了解税务稽查的流程、方式和重点，做好应对准备 。
配合税务稽查工作
企业应积极配合税务稽查工作，提供相关资料和证明，如 实反映情况。
对稽查结果进行申 诉
个人所得税计算方
02
法
应纳税所得额确定
01
02
03
收入总额
包括工资、薪金所得，劳 务报酬所得，稿酬所得， 特许权使用费所得等各项 收入。
免税收入
按照国家规定，部分收入 项目可以免征个人所得税 ，如国债利息、福利费、 抚恤金等。
扣除项目
在计算应纳税所得额时， 可以扣除的项目包括专项 扣除、专项附加扣除和依 法确定的其他扣除。
企业年金、职业年金等养老金在领取时免征个人 所得税，但需注意投资环节可能产生的税收。
其他免税项目
如住房公积金、医疗保险金等在一定范围内也享 有免税待遇。
境外所得申报缴纳要求
境外所得申报
个人从境外获得的各类所得，需按照国家规定进行申报并缴纳个 人所得税。
境外税收抵免
为避免双重征税，个人在境外已缴纳的税款可在国内进行抵免。
根据提供劳务的性质和方式，劳务报酬可分为独立劳务和非独立劳务。独立劳务是指个人独立从事某 种劳务活动取得的所得；非独立劳务是指个人在企事业单位或其他组织中任职、受雇而取得的所得。
稿酬所得认定标准
01
稿酬所得定义
指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所 得。
02
稿酬所得认定
稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次，具体按以 下方式认定：（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一 次稿酬所得计征个人所得税；（2）同一作品在报刊上连载 取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计 征个人所得税。
《个人所得税法培训》课件
征税范围
工资、薪金所得
包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关 的其他所得。
生产经营所得
包括个人独资企业、合伙企业个人投资者以及个体工商户 的生产经营所得。
财产租赁所得
包括个人出租房屋、财产设备等取得的租赁所得。
财产转让所得
包括个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机 器设备、车船以及其他财产取得的所得。
05
个人所得税法改革展望
个人所得税法改革的方向与目标
促进税收公平
提升税收征管效率
通过改革个人所得税法，逐步实现税 收公平，减少贫富差距。
借助信息技术手段，加强税收征管， 降低税收成本，提高税收征管效率。
优化税制结构
调整个人所得税的税制结构，降低间 接税比重，提高直接税比重，促进税 收体系的现代化。
个人所得税法改革的主要内容与措施
01
02
03
04
扩大综合征收范围
将更多的所得项目纳入综合征 收范围，简化税制。
调整税率结构
优化个人所得税的税率结构， 降低低收入者的税负，加大对 高收入者的税收调节力度。
引入抵扣制度
引入教育、医疗等专项抵扣制 度，减轻家庭负担，提高民生
福祉。
强化税收征管
加强个人所得税的税收征管， 加大对偷税漏税行为的打击力
详细描述
中低收入人群在缴纳个人所得税时，应关注税收优惠政策， 如教育、医疗、住房等方面的扣除和减免。此外，合理规划 个人财务，如通过理财、投资等方式增加收入，也可以降低 应纳税额。
特殊情况案例分析
总结词
特殊情况需特殊处理，需关注税收法规 和政策变化。
VS
个人所得税培训课件课件
个人所得税培训课件课件个人所得税培训课件一、前言本文旨在为各位提供关于个人所得税的基本知识、相关法规及其实际应用的培训。
通过本次培训，希望大家能够深入理解个人所得税的概念、掌握计算方法以及熟悉报税流程，从而更好地规避可能存在的风险，保障自身的合法权益。
二、个人所得税概述个人所得税是税务体系中的重要组成部分，主要针对个人所得征收税款。
它不仅关系到国家财政收入，还直接影响到每个人的切身利益。
近年来，随着社会经济的发展，个人所得税的制度和政策也在不断调整，以更好地保障公民的税收权益。
三、个人所得税法规1、个人所得税税法是依据《中华人民共和国税收法》制定的，包括税率、税基、征税对象等内容。
2、个人所得税法分为分类所得税制和综合所得税制两种，具体实施办法根据国家政策调整。
3、税率是个人所得税的核心，根据应纳税所得额的不同，设置了不同的税率和计算方法。
四、个人所得税计算方法1、应纳税所得额的计算：应纳税所得额 = 工资收入×税率 - 速算扣除数。
2、税率和速算扣除数的确定：根据个人所得税税法规定，根据不同的收入水平选择相应的税率和速算扣除数。
3、举例说明：假如某人的工资收入为10,000元，对应的税率为3%，速算扣除数为0，则应纳税所得额为10,000 × 3% = 300元。
五、个人所得税报税流程1、个人所得税申报时间：每年3月1日至6月30日。
2、申报方式：网上申报或到当地税务机关办理。
3、申报内容：个人基本信息、工资收入、其他收入以及相应税款的申报。
4、申报注意事项：确保信息的真实性和完整性，避免漏报、虚报等行为。
六、总结通过本次个人所得税培训，大家可以深入了解个人所得税的相关法规、计算方法和报税流程。
在实际生活中，我们应该关注个人所得税的相关政策，合理规划个人财务，确保按时申报和缴纳税款。
同时，要提高法律意识，遵守税收法规，避免因违反税法而带来不必要的损失。
七、参考文献1、《中华人民共和国税收法》2、《个人所得税法》3、相关税务政策文件及解读八、附录1、个人所得税相关表单填写说明及示例2、个人所得税相关政策文件及解读。
个人所得税知识培训教学讲义共74页文档
个人所得税知识培训教学讲义
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 罚才能 使犯罪 得到偿 还。— —达雷 尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护 。—— 威·厄尔
பைடு நூலகம் 6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
Thank you
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 罚才能 使犯罪 得到偿 还。— —达雷 尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护 。—— 威·厄尔
பைடு நூலகம் 6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
Thank you
《个人所得税培训》课件
为什么要了解个人所得税
了解个人所得税可以帮助我们合理安排财务，避免税收风险，减少不必要的 纠纷。还可以更好地规划个人财务，提高财富管理能力。
个人所得税的历史沿革
个人所得税的历史可以追溯到很久以前。在过去几十年中，个人所得税制度经历了多次调整和改革，以适应社 会的变革和经济的发展。
征税对象
个人所得税的征税对象包括居民个人和非居民个人。居民个人是指有居住地在我国境内，或者无居住地但在我 国境内居住满一年的个人。
计算方法
计算个人所得税的方法包括计算应纳税所得额、税率及速算扣除数，以及计算纳税申报中的具体步骤。
纳税申报
个人应当按照规定的时间和方式向税务机关申报个人所得税。纳税申报需要仔细核对相关信息，遵守纳税申报 的注意事项。
扣缴义务
扣缴义务是指特定单位按照法律规定，代扣个人所得税并及时上缴给国家。 了解扣缴义务对个人和单位都十分重要。
结语
个人所得税不仅对个人自身的财务管理和合规征税有重要意义，也对国家的 财政收入和经济发展产生积极影响。在未来，个人所得税将继续发展，适应 社会和经济的变化。
税收优惠
个人所得税法规定了一些税收优惠政策，包括一些个人所得税的减免、扣除和抵免等。符合条件的人可以享受 对个人所得税的影响很大。通过提高个人的税务信用，可以享受更多的税收优惠政策和便利 条件。
个案分析
通过实际应用案例的分析，我们可以更好地理解个人所得税的计算和申报过程，并解决一些常见问题。
《个人所得税培训》PPT 课件
让我们一起来了解个人所得税吧！通过这个培训课件，我们将深入探讨个人 所得税的各个方面，从历史沿革到计算方法，再到纳税申报和税收优惠。准 备好了吗？让我们开始吧！
什么是个人所得税
个人所得税培训课件
第 三 部 分 个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用 “一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功
第 三 部 分 个人自行申报指南
1
商业健康 2
险
3
4
通讯费补 5
贴
6
7
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
预扣率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
第 二 部 分 个人应知应会点
7.是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
二者满足其一：1、境内有
住所；2、境内无住所但居 有限纳税义务 境内所得
住，一年内累计满183天
第 二 部 分 个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额
1
不超过36000元
2
超过36000至144000元的部分
3
超过144000至300000元的部分
4
个人所得税法培训讲义
▪
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.2403:50:5803:50Nov-2024-Nov-20
▪
得道多助失道寡助，掌控人心方位上 。03:50:5803:50:5803:50Tues day, November 24, 2020
▪
安全在于心细，事故出在麻痹。20.11.2420.11.2403:50:5803:50:58November 24, 2020
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30
第六节 税收优惠
▪ 一、下列各项个人所得，免纳个人所得税 ▪ 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军
以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技 术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
▪ 国债和国家发行的金融债券利息。 ▪ 福利费、抚恤金、救济金 。 ▪ 保险赔款。 ▪ 军人的转业费、复员费。 ▪ 住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金等。
▪ 特许权使用费所得，财产租赁所得，财产
转让所得，股息、红利所得，偶然所得和 其他所得，适用比例税率，税率为20%。出 租居民用住房适用10%的税率。
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13
第四节 应纳税所得额的规定
▪ 一、费用减除标准 ▪ 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用
减除标准后的余额，为应纳税所得额。
▪ 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳
税法
共34页
1
第八章 个人所得税法
▪ 通过本章的学习，学生应掌握个人所得税
的纳税人、课税范围、税率、应纳税所得 额的确定、应纳税额的计算和税收优惠； 理解个人所得税的征收管理；了解个人所 得税的概念、特点和作用。
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2
第一节 个人所得税概述
▪ 一、个人所得税概念 ▪ 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项
最新个人所得税培训讲义(上传)
个人所得税的缴纳方式与期限
缴纳方式
个人所得税的缴纳方式有多种，包括银行代扣、网上银行划转和现场缴纳等。其中，银行代扣是最常用的缴纳方 式，个人可以与银行签订代扣协议，由银行在指定日期自动扣除税款。
缴纳期限
个人所得税的缴纳期限一般为次年1月1日至12月31日，但也有一些特殊情况下的缴纳期限，如年度中间更换工 作、取得境外所得等。
最新个人所得税培训讲义
目录
• 个人所得税概述 • 个人所得税的优惠政策 • 个人所得税的申报与缴纳 • 个人所得税的筹划与合规 • 个人所得税的案例分析
01
个人所得税概述
个人所得税的定义
总结词
个人所得税是对个人取得的各项 所得征收的税种。
详细描述
个人所得税是对个人取得的各项 所得进行征收的税种，包括工资 、稿酬、特许权使用费、利息、 租金等收入。
个人所得税合规的重要性与要求
遵守税收法规
保留税务凭证
准确核算税务
确保按时缴纳税款，不 逃税、不漏税。
妥善保存与税务相关的 凭证和资料，以便查证。
按照税收法规准确核算 税务，避免因核算错误
而受到处罚。
及时报税
按照规定时间报税，确 保税务信息的及时性和
准确性。
个人所得税筹划与合规的风险与防范
01
02
住房贷款利息
每月1000元的扣除额，最长不 超过240个月。
子女教育
每个子女每月1000元的扣除额， 最长不超过受教育子女毕业当 月。
大病医疗
每年最高80000元的扣除额， 包括医保报销后个人负担的医 药费用。
住房租金
每月1500元或1100元或800 元的扣除额，取决于城市类别。
专项附加扣除政策
《个人所得税讲义》课件
适用税率
根据应税所得额确定适用 的税率档次。
扣除费用
减除税款前的特定费用和 支出。
个人所得税的申报和缴纳
1
填写申报表
根据个人情况填写个人所得税申报表。
2
缴纳税款
按照规定的时间和方式缴纳个人所得税。
3
报送相关材料
提交申报表和相关材料到税务机关。
个人所得税的减免和退税
减免
根据个人情况，可以享受个 人所得税的一定减免政策。
3 税务登记
个人在达到规定的应税收入额时需要进行个人所得税的税务登记。
个体工商户从 业人员。
财产权人
包括股东、知识产权权 益人等。
其他所得者
包括利息、红利、稿酬、 特许权使用费等其他类 型的所得者。
个人所得税的计算方法
计税依据
个人所得税的计税依据是 应税所得。
《个人所得税讲义》PPT 课件
本课程将介绍有关个人所得税的重要知识，帮助您更好地理解个人所得税的 基本概念、征收对象、计算方法、申报和缴纳、减免和退税等内容。
个人所得税的基本概念
1 纳税义务
个人所得税是指个人依法缴纳的以其所得额为税款的一种税种。
2 所得范围
个人所得税的范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
退税
符合退税的个人可以向税务 机关申请退还已缴纳的个人 所得税。
免税
符合免税条件的个人可以免 除个人所得税的缴纳。
个人所得税的问题和挑战
1 税收合规
2 税收优惠政策
个人需要确保自己的 个人所得税缴纳合规。
了解和应用相关的税 收优惠政策，以最大 限度地减少个人所得 税负担。
3 税收规划
进行个人所得税规划， 合理安排自己的财务 状况和税务情况。
个人所得税培训课件课件
稿酬所得
按次计算，比例税率，起 征点为800元/次。
计算方法
工资、薪金所得
应纳税所得额=月工资、薪金收入 -五险一金-专项附加扣除-起征点
劳务报酬所得
应纳税所得额=每次劳务报酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次劳务报酬收入≥4000元时，减除 费用20%
稿酬所得
应纳税所得额=每次稿酬收入 <4000元时，减除费用800元；每 次稿酬收入≥4000元时，减除费用 20%
工资、薪金所得适用超额累进税率， 税率为3%至45%。
工资、薪金所得的应纳税所得额为个 人当月取得的工资、薪金总额减去费 用扣除标准后的余额。
劳务报酬所得
劳务报酬所得是指个人独立从 事各种非雇用的劳务活动所取 得的各项所得。
劳务报酬所得的应纳税所得额 为每次劳务报酬收入减去费用 扣除标准后的余额。
法、稽查结果等方面。
风险防范措施
建立完善的税务登记制度
确保个人所得税纳税人及时办理税务登记，并确保登记信息的准 确性和完整性。
加强纳税申报管理
规范个人所得税纳税人的纳税申报流程，确保申报及时、准确、完 整。
强化税务稽查力度
加大对个人所得税纳税人的税务稽查力度，及时发现和纠正纳税遵 从问题。
风险应对策略
06
个人所得税风险防范与 应对措施
风险识别与评估
收入来源识别
识别个人所得税纳税人的各类收 入来源，包括工资薪金、劳务报
酬、稿酬、特许权使用费等。
纳税遵从风险
评估个人所得税纳税人的纳税遵 从情况，包括申报及时性、准确
性、完整性等方面。
税务稽查风险
分析个人所得税纳税人的税务稽 查风险，包括稽查重点、稽查方
个人所得税讲座课件
注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除
专项附加扣除
请以最终实际公布文件为准
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
（一）子女教育专项附加扣除主要内容及规定
1
纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
2
受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
提供资料
03
自行判断
01
申报扣除
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人方面
办理税前扣除，并计算应纳税款
03
员工向单位财务提交专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当接收
01
在发放工资办理全员全额扣缴申报时，将员工相关专项附加扣除项目的可扣除金额填写至扣缴报告表
02
主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿）
纳税人识别号
Part 02
改革主要内容
主要变化 – 个人所得税改革内容
经营所得
主要变化1 – 简并所得项目，确定综合所得范围
主要变化1 – 综合所得 – 征税范围
概念解释
个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
2
纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。
培训-个人所得税讲解PPT课件
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ 1．工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
费、失业保险费、住房公积金 ❖ ——独生子女补贴、托儿补助费 ❖ ——住房补贴 ❖ ——家庭成员副食补贴
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ所得的类别 ❖ 4．劳务报酬所得 ❖ （1）主要类型 ❖ （2）劳动报酬的主要特点 ❖ ——个人的独立性：提供劳务的行为是个人行为
例：某歌唱演员在某餐厅驻唱，每周工作3天，每日取 得报酬1200元。2012年3月作为某产品的代言人拍摄广 告，取得广告费6万元。本月应缴纳多少个人所得税？
五、个人所得税的计算
(四）稿酬所得 （每次收入不超过4000元）的个人所得税税额=（每
次所得收入－800元）×20％×（1－30％）； （每次收入超过4000元）的个人所得税税额＝每次所
得收入×（1－20％）×20％×（l－30％） （五）股息、利息、偶然所得 应纳税额=收入×20％
六、个人所得税税收优惠
个人所得税的减免 免征：《个人所得税法》第4条规定10项 个人所得税的减征 残疾、孤老人员和烈属的所得 因严重自然灾害造成重大损失的 授权国务院财政部门决定其他免税事项
六、个人所得税税收优惠
个人所得税培训课件(PPT 84页)
〔三〕、适用税率
• 1、工资、薪金所得，适用七级超额累进税率， 3%-45%。2021年9月1日起调整后，由原来的9级 调整为7级超额累进个人所得税税率表，取消了 15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降 为3%，目前还是使用此税率表。
• 2、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级 超额累进税率。
〔四〕计税依据确实定
• “次〞确实定 • 税法规定，劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息等、财
产租赁、偶然所得和其他所得七项，按“次〞计算征税。 • 劳务报酬：只有一次性收入，以取得该项收入为一次；同
一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。 • 稿酬所得：每次出版、发表取得的收入为一次。再版、连
• 3、个人用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发 新产品、新技术、新工艺发生的研发费用，可以全额扣除， 缺乏抵扣的，不得结转抵扣。
〔五〕应纳税额的计算
• 1、工资、薪金所得应纳税额计算： • 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=
〔每月收入额-3500元或4800元〕×适用税率-速 算扣除数 • 例：某人的工资收入扣除三险一金后为7200元， 他应纳个人所得税为：(7200—3500)×10%— 105=265(元)
• 2、个体工商户的生产、经营所得 • 个体工商户种类：个人独资企业、合伙企业的个人投资者 • 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 • 4、劳务报酬所得 • 5、稿酬所得 • 6、特许权使用费所得 • 7、利息、股息、红利所得 • 8、财产租赁所得 • 9、财产转让所得 • 10、偶然所得 • 11、其他所得
〔1〕取得营业收入200万元； 〔2〕发生营业本钱130万元； 〔3〕发生营业税费5.28万元； 〔4〕发生管理费用26万元〔其中业务招待 费5万元〕； 〔5〕12月份购置小货车一辆支出5万元； 〔6〕共有雇员10人，人均月工资2000元， 共开支工资24万元；
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▪ 王某当年取得的承包经营所得应纳税所得额＝64.32＋
（2000＋500）×12－800×12＝22.551（万元）
▪ 3、超过4000元的劳务报酬，可扣除20％作为应纳所得税
额＝20－20×20％＝16（万元）
▪ 该次劳务报酬超过5万元，应使用劳务报酬加成征税的规
定。应纳所得税税额＝16×40％＝5.7（万元）
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▪ 例题：
▪ 1、某中国公民同时在A、B单位工作，A单位每月
工薪1100元，B单位每月工薪800元。计算该公民 每月应纳个人பைடு நூலகம்得税。
▪ 2、王某2000年承包某国有企业，合同规定承包
人可以取得企业税后利润的80％，且每月可以从 企业领取工资2000元，补贴200元。当年该企业 销售收入850万元，产品销售税金及附加5万元， 缴纳增值税12万元，产品销售成本500万元，其 他费用和损失225万元。计算王某当年应缴纳的 个人所得税税额。
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第二节 个人所得税的纳税义务人 及征税对象
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▪ 二、个人所得税的征税对象
▪ 个人所得税的征税对象是个人取得的各种应
税所得。包括：
▪ 工资薪金所得，个体工商户的生产、经营所
得 ，对企事业单位的承包经营、承租经营 所得 ，劳务报酬所得 ，稿酬所得，特许权 使用费所得 ，利息、股息、红利所得 ，财 产租赁所得，财产转让所得 ，偶然所得 ， 其他所得。
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▪ 七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算
▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
▪ 八、财产租赁所得应纳税额的计算
▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
▪ 九、财产转让所得应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
＝（收入总额－财产原值－
合理税费）×20%
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❖ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得， 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用 后的余额，为应纳税所得额。
❖ 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所 得、财产租赁所得，减除必要费用后的余额， 为应纳税所得额。
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▪ 二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额
的计算
▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣
除数
或＝（全年收入总额-成本、费用以及 损失）×适用税率-速算扣除数
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▪ 三、对企事业单位的承包经营、承租经营
所得应纳税额的计算
▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算
扣除数
或＝（纳税年度收入总额-必要费用） ×适用税率-速算扣除数
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第七节 个人所得税的征收管理
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三、每次收入的确定
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▪ 一、工资、薪金所得应纳税额的计算
▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除
数
▪ 或应纳税额＝（每月收入额-费用减除标准或附
加减除费用标准）×适用税率-速算扣除数 2008年3月1日起，我国个税免征额上调至 2000元／月。
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▪ 三、下列所得，暂免征收个人所得税
▪ 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得
的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
▪ 外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补
贴。
▪ 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得
的奖金。
▪ 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利
所得等 。
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▪ 五、稿酬所得应纳税额的计算 ▪ 每次收入不足4 000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1-30%） ＝（每次收入额-2000）×20%×（1-30%）
▪ 每次收入在4 000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（l-30%） ＝每次收入额×(l-20%)×20%×（l-30%）
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▪ 1、（3000＋1000－2000）×15％－125=175(元） ▪ 2、该企业当年应纳税所得额＝850－5－225＝120（万元） ▪ 该企业当年应纳税所得税＝120×33％＝39.6（万元） ▪ 王某分得的经营利润＝（120－39.6）×80％＝64.32（万
元）
（2000＋500）×12－800×12＝22.551（万元）
▪ 3、超过4000元的劳务报酬，可扣除20％作为应纳所得税
额＝20－20×20％＝16（万元）
▪ 该次劳务报酬超过5万元，应使用劳务报酬加成征税的规
定。应纳所得税税额＝16×40％＝5.7（万元）
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▪ 例题：
▪ 1、某中国公民同时在A、B单位工作，A单位每月
工薪1100元，B单位每月工薪800元。计算该公民 每月应纳个人பைடு நூலகம்得税。
▪ 2、王某2000年承包某国有企业，合同规定承包
人可以取得企业税后利润的80％，且每月可以从 企业领取工资2000元，补贴200元。当年该企业 销售收入850万元，产品销售税金及附加5万元， 缴纳增值税12万元，产品销售成本500万元，其 他费用和损失225万元。计算王某当年应缴纳的 个人所得税税额。
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第二节 个人所得税的纳税义务人 及征税对象
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▪ 二、个人所得税的征税对象
▪ 个人所得税的征税对象是个人取得的各种应
税所得。包括：
▪ 工资薪金所得，个体工商户的生产、经营所
得 ，对企事业单位的承包经营、承租经营 所得 ，劳务报酬所得 ，稿酬所得，特许权 使用费所得 ，利息、股息、红利所得 ，财 产租赁所得，财产转让所得 ，偶然所得 ， 其他所得。
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▪ 七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算
▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
▪ 八、财产租赁所得应纳税额的计算
▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
▪ 九、财产转让所得应纳税额的计算
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率
＝（收入总额－财产原值－
合理税费）×20%
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❖ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得， 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用 后的余额，为应纳税所得额。
❖ 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所 得、财产租赁所得，减除必要费用后的余额， 为应纳税所得额。
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▪ 二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额
的计算
▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣
除数
或＝（全年收入总额-成本、费用以及 损失）×适用税率-速算扣除数
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▪ 三、对企事业单位的承包经营、承租经营
所得应纳税额的计算
▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算
扣除数
或＝（纳税年度收入总额-必要费用） ×适用税率-速算扣除数
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第七节 个人所得税的征收管理
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三、每次收入的确定
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▪ 一、工资、薪金所得应纳税额的计算
▪ 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-速算扣除
数
▪ 或应纳税额＝（每月收入额-费用减除标准或附
加减除费用标准）×适用税率-速算扣除数 2008年3月1日起，我国个税免征额上调至 2000元／月。
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▪ 三、下列所得，暂免征收个人所得税
▪ 外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得
的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
▪ 外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补
贴。
▪ 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得
的奖金。
▪ 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利
所得等 。
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▪ 五、稿酬所得应纳税额的计算 ▪ 每次收入不足4 000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1-30%） ＝（每次收入额-2000）×20%×（1-30%）
▪ 每次收入在4 000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（l-30%） ＝每次收入额×(l-20%)×20%×（l-30%）
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▪ 1、（3000＋1000－2000）×15％－125=175(元） ▪ 2、该企业当年应纳税所得额＝850－5－225＝120（万元） ▪ 该企业当年应纳税所得税＝120×33％＝39.6（万元） ▪ 王某分得的经营利润＝（120－39.6）×80％＝64.32（万
元）