第八章金融机构往来的核算
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金融机构往来的核算
三、缴存存款的核算 ㈡缴存财政性存款的核算 ⒉欠缴存款的处理 ⑴发生欠缴的核算 人民银行的核算 收到的欠缴凭证应妥善保管，并通过“待清算凭证”表外科目核算，记载登记簿。其分录为： 收入：待清算凭证——××银行户
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
01
缴存存款的核算
02
缴存财政性存款的核算
03
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行向人民银行存取款项的核算 商业银行向人民银行存取现金的核算 商业银行向人民银行提取现金的处理 商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
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202X
第八章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行准备金存款账户的开立 商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。 法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。
9
贷：××银行准备金存款
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 1．向人民银行存入款项的处理 商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：××科目 人民银行账务处理时，其会计分录为： 借：××科目 贷：××银行准备金存款
第二节 商业银行往来的核算
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三、同城票据交换的核算 票据交换账务核算实例
第二节 商业银行往来的核算
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
01
缴存存款的核算
02
缴存财政性存款的核算
03
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行向人民银行存取款项的核算 商业银行向人民银行存取现金的核算 商业银行向人民银行提取现金的处理 商业银行向人民银行提取现金，应填写现金支票，待取回现金后，填制现金收入传票。其会计分录为： 借：现金 贷：存放中央银行准备金
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
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第八章 金融机构往来的核算
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算 商业银行准备金存款账户的开立 商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。 法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须保留在中央银行的存款准备金。 支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。
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贷：××银行准备金存款
第一节 商业银行与中央银行 往来的核算
二、商业银行向人民银行存取款项的核算 ㈡商业银行向人民银行转账存取款项的核算 1．向人民银行存入款项的处理 商业银行办理有关业务，将资金存入“准备金存款账户”，应根据有关业务凭证办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行准备金 贷：××科目 人民银行账务处理时，其会计分录为： 借：××科目 贷：××银行准备金存款
第二节 商业银行往来的核算
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三、同城票据交换的核算 票据交换账务核算实例
第二节 商业银行往来的核算
第八章金融机构往来的核算与管理
2、各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不能 透支，并要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资 金。
3、各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算，如信 贷资金不足，可相互融通资金，进行同业拆借，到期及 时还本付息。
4、要体现畅通汇路的要求。
“存放中央银行款项”属资产类科目，用于反映各商业银行 存放中央银行款项的增减情况。凡存入中央银行的法定存款 准备金、备付金存款均通过该科目核算。存入、解缴时借记 该科目，调拨、提取时贷记该科目，余额反映在借方。该账 户下设“财政性存款户”和“准备金存款户”两个子账户。
乙地 中国银行
借：存放中央银行款项 贷：活期存款—收款人
人民银行
借：建设银行存款 贷：联行往来
（联行往账)
“先横后直”
人民银行
借：联行往来 (联行来账）
贷：中国银行存款
（2）“先直后横”转汇方式的核
算
“先直后横”即先由汇出行通过系统内电子汇划清算 系统将款项汇往汇入行所在地本系统转汇行，再由其通 过开户中央银行转划给汇入行。
再贴现汇票到期而人民银行未收回票据款项时的处理 借：存款科目
贷款科目 贷：存放中央银行款项
4月6日，某市工商银行持一张商业承兑汇 票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇 票到期日为6月6日，利率为0.65% （月），请编办理再贴现时工行的会计 分录。
如再贴现到期，收回票款，编制工行的 会计分录。
四、商业银行大额汇划款项的核算
三、再贷款（向中央银行借款）的核算
➢再贷款的种类： 年度性贷款：1年 季节性贷款：2---4月 日拆性贷款：7---10天 再贴现：
➢再贷款的核算手续 申请再贷款时：
商业银行： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款
3、各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算，如信 贷资金不足，可相互融通资金，进行同业拆借，到期及 时还本付息。
4、要体现畅通汇路的要求。
“存放中央银行款项”属资产类科目，用于反映各商业银行 存放中央银行款项的增减情况。凡存入中央银行的法定存款 准备金、备付金存款均通过该科目核算。存入、解缴时借记 该科目，调拨、提取时贷记该科目，余额反映在借方。该账 户下设“财政性存款户”和“准备金存款户”两个子账户。
乙地 中国银行
借：存放中央银行款项 贷：活期存款—收款人
人民银行
借：建设银行存款 贷：联行往来
（联行往账)
“先横后直”
人民银行
借：联行往来 (联行来账）
贷：中国银行存款
（2）“先直后横”转汇方式的核
算
“先直后横”即先由汇出行通过系统内电子汇划清算 系统将款项汇往汇入行所在地本系统转汇行，再由其通 过开户中央银行转划给汇入行。
再贴现汇票到期而人民银行未收回票据款项时的处理 借：存款科目
贷款科目 贷：存放中央银行款项
4月6日，某市工商银行持一张商业承兑汇 票金额6万元向人民银行申请再贴现，汇 票到期日为6月6日，利率为0.65% （月），请编办理再贴现时工行的会计 分录。
如再贴现到期，收回票款，编制工行的 会计分录。
四、商业银行大额汇划款项的核算
三、再贷款（向中央银行借款）的核算
➢再贷款的种类： 年度性贷款：1年 季节性贷款：2---4月 日拆性贷款：7---10天 再贴现：
➢再贷款的核算手续 申请再贷款时：
商业银行： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款
银行会计学金融机构往来业务的核算
银行会计学金融机构往来业务的核算2、“先直后横”方式：适用于汇出行所在地为单设机构地区，即汇出行所在地没有汇入行系统的分支机构。
划款程序：由汇出行将款项通过本系统联行划至汇入行所在地本系统转汇行，再由其通过“同业存放款项”或同城票据交换转划给跨系统汇入行。
A 地汇出行（如建行）B地汇出行的转汇行（如建行）B地汇入行（如建行）汇款2后横1先直A地汇出行的分录：B地汇出行的转汇行的分录：借：吸收存款—单位或个人活期存款（汇款人户）借：清算资金往来贷：清算资金往来贷：同业存放款项或贷：存放中央银行款项B地汇入行的分录：借：存放同业（款项）或借：存放中央银行款项贷：吸收存款—单位或个人活期存款（收款人户）3、“先直后横再直”方式：适用于汇出行和汇入行所在地均为单设机构地区。
划款程序：由汇出行先通过本系统联行将款项划至就近的、双设机构的本系统转汇行，再由其通过“同业存放款项”或“同城票据交换”将款项划至跨系统汇入行的转汇行，最后由汇入行的转汇行通过本系统联行转划给汇入行。
A地汇出行（如建行）B地汇入行（如工行）C地汇出行的转汇行（如建行）C地汇入行的转汇行（如工行）1先直3再直2后横汇款A地汇出行的分录：C地汇出行的转汇行分录：借：吸收存款—单位或个人活期存款（汇款人户）借：清算资金往来贷：清算资金往来贷：同业存放款项或贷：存放中央银行款项C地汇入行的转汇行分录：B地汇入行分录：借：存放同业（款项）借：清算资金往来或借：存放中央银行款项贷：吸收存款—单位或个人活期存款（收款人户）贷：清算资金往来金融机构往来业务的核算第七章主讲教师：杨利红同业往来的核算金融机构往来业务的核算金融企业往来概述商业银行与中央银行往来的核算12 3第一节金融企业往来概述我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。
一、金融企业往来概念概括地讲，金融企业往来就是由于资金调拨、缴存存款、汇划款项和办理结算等业务而引起的各金融机构之间相互代收、代付款项所发生的资金账务往来。
金融机构往来业务的核算
回的第三联借款凭证后，办理转账。会
计分录如下：
• 借：存放中央银行款项----备付金存款户
•
贷：向中央银行借款---XX借款户
金融机构往来业务的核算
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•7.1.5 同城票据交换业务的核算
• 同城票据交换，是指同一城市所有 商业银行各行处将相互代收、代付票 据，按照人民银行规定的时间和场次， 集中到指定的票据交换所进行交换， 当场轧记往来行之间应收应付差额， 并由人民银行清算差额资金的一种方 法。
金融机构往来业务的核算
•
三、提入行的处理
• 清算行通过票据交换，一般
提回两类票据：一类是收款单位在
本行开户的代收票据；另一类是付
款单位在本行开户的代付票据。提
入行根据提回的代付、代收票据以
及“提入代付（收）票据汇总计数
单”办理转账。
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金融机构往来业务的核算
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•
四、清算票据差额
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•7.1.3 向人民银行缴存存款的核算
•
一、第一次缴存存款
• 商业银行第一次向人民银行缴存存款时，应
根据有存款科目余额，填制“缴存存款科目
余额表”，并按规定比例计算出应缴存金额，
然后分别填制“缴存财政性存款划拨凭证”
和“缴存一般性存款划拨凭证”各一式四联。
会计核算：
• 1. 缴存财政性存款，其会计分录是：
金融机构往来业务的核算
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• 该科目要按照款项的性质分别设置下列三 个性质不同的存款账户： •（1）备付金存款户。用来核算本行在中央银 行的用于清算业务资金头寸的备付金存款的情 况，凡本行与中央银行的资金账务往来均通过 该账户进行核算。 •（2）准备金存款户。用于核算本行缴存中央 银行一般性存款的法定存款准备金的情况。向 中央银行存入准备金时记在本账户借方；由于 一般性存款余额变动而调缴存款，需从中央银 行退回法定存款准备金时记在本账户贷方；余 额在借方，表明本行在中央银行法定存款准备 金的结余数。 •（3）财政性存款户。用于核算本行缴存中央 银行财政性存款的情况。凡本行按规定向中央 银行缴存或调增财政性存款时记借方，调减财 政性存款时记贷方，余额在借方，表明本行在 中央银行财政性存款的结余金融数机构。往来业务的核算
第八章 金融机构往来的核算 新版
借：清算资金往来 924 000 贷：其他应付款 924 000
借：其他应付款
924 000
贷：活期存款——各收款人户 924 000
②根据提出代收票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 贷：清算资金往来
853 000 853 000
（2）提入票据的核算
①根据提入代收票据金额，做会计分录：
❖ 工商银行会计分录为：
❖ 借：存放中央银行款项 59259
❖ 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 741
❖ 贷：向中央银行借款——再贴现户
60000
第二节商业银行往来的核算
❖ 一、同城票据交换（清算）的核算 ❖ 二、异地跨系统汇划款项转汇的核算 ❖ 三、同业拆借的核算
一、同城票据交换的核算
❖ 向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请借入的年度性、 季节性和日拆性借款，也称中央银行对商业银行的再贷款。
❖ 再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短缺，发挥“银 行的银行”的作用；二是通过放松或紧缩银根，调节货币供 给，发挥中央银行宏观调控的作用。
会计科目
❖ 向中央银行借款 ❖ 一、本科目核算企业（银行）向中央银行借入的款项。 ❖ 二、本科目应当按照借款性质进行明细核算。 ❖ 三、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借
借：清算资金往来
854 000
贷：活期存款——各收款人户 854 000
②根据提入代付票据金额，做会计分录：
借：活期存款——各付款人户 1 133 000
贷：清算资金往来
1 133 000
（3）资金清算的核算
工行重庆某支行应收金额合计 ＝924000＋854000＝1778000
应付金额合计＝853000＋1133000＝1986000 应付差额＝1986 000－1778000＝208000 会计分录为：
Ch8 金融机构往来的核算
§8.2 商业银行与中央银行往来的核算
（一） 商业银行准备金存款账户的开立
商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金：支付 准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金；法定准 备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例， 必须保留在中央银行的存款准备金。
商业银行为了满足通过人民银行办理各种业务、资金清 算以及考核法定存款准备金的需要，其各级机构都在中央银 行开立存款准备金账户。各商业银行总行或总部开立的“准 备金存款账户”，属于备付金和法定存款准备金合一的账户， 除了用来考核法定存款准备金之外，还用于向中央银行存取 现金、资金调拨、资金清算以及其他日常支付的款项。该账 户余额应大于或等于规定的法定存款准备率，而不能低于法 定存款准备率。
2030
2060 217
4 210 000
2 220 000 1 820 000
00
00 00
2196 合计
3 340 000 16 950 000
00 00
§8.2 商业银行与中央银行往来的核算
各商业银行应于每日营业终了，自下而上逐级编制一般存款 余额表，由法人统一汇总后报送“法定存款准备金”账户的开户 人民银行。同时，每月末，各商业银行应将汇总的全系统月末日 计表报送开户的人民银行，人民银行于每日营业终了按一般存款 余额的一定比例考核法定存款准备金。日间，人民银行要控制 “法定存款准备金”账户不能透支；日终，该账户余额必须达到 法定准备金的最低限。金融机构的分支机构在人民银行的存款， 人民银行会计部门不考核存款准备金率，只控制其存款帐户的透 支行为。 每日日终，人民银行对法定准备金进行考核时，如果商业银 行法人统一存入人民银行的准备金存款低于规定的一般存款余额 的缴存比例，人民银行应对其不足部分处以罚款；商业银行不按 时报送一般存款余额表和按月报送月末日计表的，人民银行应责 令其报送，逾期不报送的，人民银行处以1万元以上10万元以下 罚款。
金融机构往来业务的核算
（二）再贴现到期的核算。
（一）缴存准备金存款的核算
商业银行缴存准备金存款，统一由法人（总行）按 规定比例集中缴存到法人所在地的中央银行，为法 定存款准备金；各家商业银行分支行，在当地中央 银行开立超额存款准备金账户，不规定比例。
换句话说，只有法人（总行）在中央银行的账户是 法定准备金存款账户，各分支行在当地央行的存款 账户，是超额存款准备金账户，到缴存日，由各分 支行从超额准备金存款账户中，将应调整增加的金 额划给总行在央行的准备金存款账户。
存入现金时： 借：存放中央银行款项
贷：库存现金
支取现金时： 借：库存现金
贷：存放中央银行款项
二、缴存存款的核算 缴存存款应严格划分缴存财政性存款和缴存准备
金存款，他们性质不同，不得混淆。
各商业银行吸收的各类存款，基本上可分为一般 存款和财政性存款两大类，分别按规定范围和比例向 人民银行缴存。
一般存款指银行吸收的除财政性存款以外的各项 存款，包括企业存款；储蓄存款；委托存款。
再贴现
负债类科目，核算各商业银行向中央银行借入的各种款项。余 额反映在贷方。
4、中国人民银行设“××银行准备金存款”科目，央行为商 业银行开设的准备金存款账户，或者超额准备金存款账户，必 须与各商业银行设置的“存放中央银行款项”定期核对。
一、向中央银行领取、缴存现金的核算
❖ 商业银行应对所属行处的业务库核定必须保 留的现金的限额，并报开户中央银行发行库 备案，超过业务库存限额的现金缴存开户央 行发行库；需用现金时，可签现金支票到开 户行发行库提取现金。
收入：待清算凭证——××银行户
（2）扣收欠缴存款的核算。人民银行对商业银行的 欠缴存款，待其在人行的存款账户存入的资金足以支 付欠缴存款时，一次性扣款，作以下处理：
第八章金融机构往来业务
• 当应缴存款额 < 已缴存款
调减存款
2021/3/16
第八章金融机构往来业务
12
• 例：某行上旬交纳120万，本旬财政性存款 余额150万，如何缴纳？若本旬余额100万， 如何缴纳？
• 150万-120万=30万，则本旬调增缴纳30万。
• 100万-120万=-20万，则本旬调减缴纳20万
2021/3/16
商行 现金投放 社 业务库 现金回笼 会 库存现金 现金流量
2021/3/16
第八章金融机构往来业务
6
• 会计科目的设置： • 人民银行设置的科目： • 1、“发行基金往来”：资产负债共同类科目 • 核算商业银行向央行支取或送存现金的核算 • 借方：商业银行送存现金 • 贷方：商业银行提取现金 • 余额在借方，表示货币回笼大于货币投放的
1、2联妥善保管，3、4联交中央银行。
• 对实缴金额的会计处理与上述补缴处理相同； • 对欠缴金额的会计处理，应通过编制表外科目
收入凭证计账，其会计分录为：
• 收入：待清算凭证
2021/3/16
第八章金融机构往来业务
17
• 中央银行的处理： • 对商业银行的实缴金额的会计处理与上述补缴
处理相同；
• 对欠缴金额的会计处理 • 将“欠缴凭证”34联妥善保管，并编制表外科目
2021/3/16
第八章金融机构往来业务
10
• 二、缴存存款的核算
• 商行将吸收的存款按规定的比例缴存央行， 作为存款准备金。包括财政性存款和一般 性存款
• （一）缴存财政性存款的核算
1、概念：是指将商业银行吸收的中央、 地方财政预算存款、财政预算外存款、机 关团体存款、部队存款、基本建设存款等 财政性存款按照规定的比例上缴存中央银 行法定准备金账户
试谈金融机构往来的核算(ppt 89页)
存放中央银行款项——法定存款准备金户 480 000
贷：存放中央银行款项——备付金存款户 980 000
中国人民银行：
借：工商银行存款
980 000
贷：工商银行划来财政性存款 500 000
工商银行划来一般性Hale Waihona Puke 款480 00031
例题
期末，建设银行财政性存款余额为400 000元，上期期末为 500 000元，一般性存款余额为9 000 000元，上期期末为6
财政性存款是指商业银行代办的国家金库 款、地方财政存款、中央预算收入、财政部发 行的各项国库券款等。
一般性存款是指除财政性存款以外的各项 存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等 。
财政性存款应100%上缴当地人民银行；一
15
商业银行 在“存放中央银行款项”科目下设置“财 政性存款户”和“法定存款准备金户”和“备 付金存款户”三个明细科目进行核算。 “存放中央银行款项”是资产类账户，用以 核算商业银行向中国人民银行缴存的各种存款 。
人民银行对商业银行超过缴存的时间，计算欠 缴的天数，填制特种转账借、贷方传票收取罚金 。其会计分录为： 借：××银行存款
贷：营业外收入
24
商业银行收到人民银行扣收欠缴存款的特 种转账传票后，办理转账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——备付金存款户 填制表外科目付出传票， 付出：待清算凭证
10
商业银行取回现金后，出纳人员根据“现金 支票”存根联和入库票，登记“现金收入日记簿 ”。“现金支票”存根联交会计部门作贷方记账 凭证，“现金收入日记簿”和一联“现金入库票 ”作借方凭证的附件。其会计分录为：
借：库存现金——业务库现金 贷：存放中央银行款项——备付金存款户
银行会计-金融机构往来的核算
二、基本规定
同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。
金融机构往来的内容
01
01
02
03
04
同业往来
与中央银行的往来
如：缴存存款；上缴存款准备金；再贷款；再贴现等
02
03
04
第二节 与中央银行往来核算
CONTENTS
01
代理财政性存款
05
单击添加文本具体内容
第六章 金融机构往来的核算
单击此处添加副标题
单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅的阐述观点。
本章主要内容
单击此处添加副标题
第一节 金融机构往来概述 第二节 与中央银行往来的核算 第三节 同业往来的核算
第一节 金融机构往来概述
金融机构往来的概念 金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。
缴存时：（或补缴、调增）
01
借：缴存中央银行财政性存款
02
贷：存放中央银行款项-备付金存款
03
退缴或调减时，做相反的会计分录。
04
欠缴部分中央银行要收取罚金：
05
借：利润分配-罚款净收入户
06
贷：存放中央银行款项-备付金存款
07
会计处理
缴存比率：根据宏观调控的需要进行调节（见下表）
内容：吸收的机关团体存款、个人储蓄存款、单位存款等。
贷：吸收存款
6
二）汇出行在单设 机构地区，汇入行在双设机构地区 汇出行 甲地A商业银行 乙地A商业银行 （汇出行管辖行） 乙地人民银行 汇入行 乙地B商业银行
汇出行
同城票据清算由中国人民银行统一组织和管理，并于规定时间、地点进行票据交换，办理资金清算。
金融机构往来的内容
01
01
02
03
04
同业往来
与中央银行的往来
如：缴存存款；上缴存款准备金；再贷款；再贴现等
02
03
04
第二节 与中央银行往来核算
CONTENTS
01
代理财政性存款
05
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第六章 金融机构往来的核算
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第一节 金融机构往来概述 第二节 与中央银行往来的核算 第三节 同业往来的核算
第一节 金融机构往来概述
金融机构往来的概念 金融机构往来：不同银行系统和金融企业之间以及他们与人民银行之间由于办理资金调拨、款项汇划及资金融通等业务引起的资金账务往来。
缴存时：（或补缴、调增）
01
借：缴存中央银行财政性存款
02
贷：存放中央银行款项-备付金存款
03
退缴或调减时，做相反的会计分录。
04
欠缴部分中央银行要收取罚金：
05
借：利润分配-罚款净收入户
06
贷：存放中央银行款项-备付金存款
07
会计处理
缴存比率：根据宏观调控的需要进行调节（见下表）
内容：吸收的机关团体存款、个人储蓄存款、单位存款等。
贷：吸收存款
6
二）汇出行在单设 机构地区，汇入行在双设机构地区 汇出行 甲地A商业银行 乙地A商业银行 （汇出行管辖行） 乙地人民银行 汇入行 乙地B商业银行
汇出行
金融机构往来业务的核算3课件.ppt
（2）提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原 则，分别不同情况进行处理。
再贴现利息=100 000×85×2.97％÷360
=701.25（元）
实付再贴现额=100 000–701.25=99 298.75（元）
金融机构往来业务的核算(3)课件
再贴现的核算
会计分录：
中央银行： 借：再贴现—农业银行再贴现户 100 000
贷：农业银行准备金存款—北京分行户 99 298.75 利息收入—再贴现利息收入户 701.25
金融机构往来业务的核算(3)课件
缴存、提取库存现金的核算
中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人 民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定 各行处业务库必须保留的现金限额。
当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库， 作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现 金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库 出库，作为货币发行。
金融机构往来业务的核算(3)课件
商业银行在中央银行存款账户的开立
商业银行吸收的财
存
财政性
政性存款，全额上
放 中
存款
缴存放在中央银行。
央
根据商业银行吸收
银
法定准
存款增减的变化,按
行
款
商业银
备金
法定比例提取,存放 在中央银行。
项
行准备
金
备付金
也称超额准备金， 保证日常资金支付。
金融机构往来业务的核算(3)课件
金融机构往来业务的核算(3)课件
商业银行向中央银行存取现金的核算
商业银行与中央银行的业务往来，需要商业银 行在中央银行开设相应的账户来进行。
主要科目： “存放中央银行款项”
再贴现利息=100 000×85×2.97％÷360
=701.25（元）
实付再贴现额=100 000–701.25=99 298.75（元）
金融机构往来业务的核算(3)课件
再贴现的核算
会计分录：
中央银行： 借：再贴现—农业银行再贴现户 100 000
贷：农业银行准备金存款—北京分行户 99 298.75 利息收入—再贴现利息收入户 701.25
金融机构往来业务的核算(3)课件
缴存、提取库存现金的核算
中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人 民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定 各行处业务库必须保留的现金限额。
当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库， 作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现 金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库 出库，作为货币发行。
金融机构往来业务的核算(3)课件
商业银行在中央银行存款账户的开立
商业银行吸收的财
存
财政性
政性存款，全额上
放 中
存款
缴存放在中央银行。
央
根据商业银行吸收
银
法定准
存款增减的变化,按
行
款
商业银
备金
法定比例提取,存放 在中央银行。
项
行准备
金
备付金
也称超额准备金， 保证日常资金支付。
金融机构往来业务的核算(3)课件
金融机构往来业务的核算(3)课件
商业银行向中央银行存取现金的核算
商业银行与中央银行的业务往来，需要商业银 行在中央银行开设相应的账户来进行。
主要科目： “存放中央银行款项”
金融机构往来
10.“向人民银行借款”属于资产类科目，由人民银行向商业银行办理再贷款业务时使用。
()11.商业银行向人民银行归还再贷款利息时，使用“利息支出”科目，人民银行使用“利息收入”科目。
（）12．人民银行办理再贴现，应以再贴现票据的面额为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现金额支付给申请再贴现的商业银行。
()13．再贴现票据到期，人民银行应直接向票据承兑人收取票款。
()14．商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过人民银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。
()15．通过跨系统商业银行转汇，如汇出行所在地为单设机构地区，应采用“先横后直”的做法。
．()16．凡票据交换过程中，提出提入的付款人在本行开户，收款人在他行开户的票据，均为本行的应收票据。
() 17．票据交换后，如本行应付票据金额大于应收票据金额，则应按照差额填送存款凭证送交人民银行转账。
() 18．办理同业拆借业务时，拆出行的会计分录为：借：拆放同业X X行户贷：存放同业款项XX行户()19.各商业银行相互拆借资金，应通过中国人民银行存款账户，不可以相互直接拆借资金。
（）三、选择题(将正确答案的序号填入括号内)(一)单选题1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为 1 360万元，上次财政性存款余额为 1 352万元，则本次应()。
①调增8万元②调增1万元③不足10万元，不予调整④调减8万元2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应()。
①缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元②缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元③待调入资金后，一次补缴④缴存一般性存款8万元,缴存财政性存款7万元3．对欠缴存款的罚款，商业银行应使用()科目核算。
·①营业外支出②利息支出③利润分配——罚没支出户④金融企业往来支出4．对欠缴存款的罚款，人民银行应使用()科目核算。
金融企业往来核算
金融企业往来核算1. 引言金融企业往来核算是金融机构进行日常业务活动的一项重要工作。
通过对金融企业往来的核算，可以准确记录和统计企业与其他金融机构之间的金融交易，包括资金的运作、借贷关系、存取款等。
往来核算对于金融机构的财务管理、风险控制和经营决策具有重要意义。
本文将介绍金融企业往来核算的基本概念、目的和方法，以及在实际操作中的注意事项。
2. 基本概念2.1 金融企业往来金融企业往来是指金融机构与其他金融机构之间进行的各类交易活动，包括资金的转移、借贷关系的建立、存取款等。
金融机构可以是银行、证券公司、保险公司等。
2.2 往来核算往来核算是指对金融企业往来活动进行记录和统计的过程。
通过往来核算，金融机构可以了解自己与其他机构之间的资金流动情况，对资产负债表和利润表进行调整和计算，为财务管理和经营决策提供准确的数据支持。
3. 目的和意义金融企业往来核算的目的在于确保金融机构的财务数据的准确性和完整性。
具体包括以下几个方面的意义：3.1 财务管理通过往来核算，金融机构可以对自己的资金流动情况进行及时监控和分析，确保资金的合理配置和使用，降低财务风险，提高资金利用效率。
3.2 风险控制往来核算可以帮助金融机构识别和控制潜在的风险，包括信用风险、流动性风险等。
通过对往来活动进行准确的记录和统计，金融机构可以及时发现和应对风险，保障自身的稳定经营。
3.3 经营决策金融企业往来核算的数据可以为经营决策提供依据。
通过分析往来核算数据，金融机构可以了解自己与其他机构的业务关系和利益关系，为业务拓展、产品创新和市场竞争提供参考和支持。
4. 往来核算方法金融企业往来核算可以采用不同的方法和工具，具体根据金融机构的实际情况和需求来选择。
以下是一些常用的往来核算方法：4.1 手工核算手工核算是指使用纸质或电子表格等工具，手动记录和统计金融企业往来活动。
这种方法简单、灵活，适用于规模较小的金融机构，但需要投入较多的人力和时间，容易出现错误。
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8000000 农业银行的会计分录为: 借：存放中央银行款项 8 000 000
贷：向中央银行借款 8 000 000
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第八章金融机构往来的核算
再贷款归还时，农业银行的会计分录为： 借：向中央银行借款 8 000 000 金融企业往来支出 72 000 贷：存放中央银行款项 8 072 000
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第八章金融机构往来的核算
（2） 调整缴存款的核算 商业银行的处理 ①编制缴存财政性存款科目余额表 ②填制缴存(或调整)财政性存款划拨凭证
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第八章金融机构往来的核算
如为调增补缴 借:缴存中央银行财政性存款 贷:存放中央银行款项
如为调减做相反的分录
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第八章金融机构往来的核算
• 账务处理
• 借:缴存中央银行财政性存款
• 贷:存放中央银行款项
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第八章金融机构往来的核算
• 中央银行收到商业银行送来的缴存存款划拨凭证 和账户余额表，审核无误后，以第三四联划拨凭 证分别代转账贷方、借方传票办理转账。
• 借: X X 银行准备金存款
• 贷: X X 银行划来财政性存款
（二）再贷款收回的处理 1、商业银行的处理。
商业银行向人民银行归还借款时，应填写还款凭 证，办理转账，会计分录为： 借：向中央银行借款——××借款户
金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
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第八章金融机构往来的核算
2、人民银行的处理。 人民银行收到商业银行还款凭证，经审核无误后， 办理转账，会计分录为： 借：××银行准备金存款——××准备金存款 贷：××银行贷款——×行×贷款户 利息收入——金融机构利息收入户
人民银行的会计分录为： 借：农业银行准备金存款——准备金存款
8072000 贷：农业银行贷款——农业银行贷款户 8000000
利息收入——金融机构利息收入户 72000
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第八章金融机构往来的核算
四、再贴现的核算
再贴现---商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向 中央银行办理的贴现。
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第八章金融机构往来的核算
• 880000-923000=-43000元 • 借: 存放中央银行款项 43000 • 贷:缴存中央银行财政性存款 43000
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第八章金融机构往来的核算
（3）欠缴存款的核算
• 商业银行在调整应缴存款时,如果在央行的存款帐 户余额不足,必须在规定的时间内及时筹集资金,办 理调整缴存存款的手续。
付出：待清算凭证——X银行户
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第八章金融机构往来的核算
对于罚款 借：X银行准备金存款
贷：业务收入——罚款收入户 ②商业银行的处理 借:缴存中央银行财政性存款
贷:存放中央银行款项
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第八章金融机构往来的核算
借：营业外支出——罚款支出户 贷：存放中央银行款项
销计表外科目登记簿 付出：待清算凭证——中央银行户
金融机构缴存的法定准备金，一般情况下是不准 动用的。而超额准备金，金融机构可以自主动用， 其保有金额也由金融机构自主决定。
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第八章金融机构往来的核算
一、商业银行向中央银行存取款项的核算 （一）向中央银行存取现金的核算
1.存入现金的处理。 借：存放中央银行款项 贷：现金
2.支取现金的处理 借：现金 贷：存放中央银行款项
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第八章金融机构往来的核算
央行对于本次实缴存款按正常的缴款手续办理，会 计分录与调增补缴时相同。
根据收到的 “欠缴凭证”， 凭以记载表外科目登记 簿。
收入：待清算凭证——X银行户
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第八章金融机构往来的核算
（4）扣收欠缴款项的核算手续 ①央行的处理
商行补缴存款时，中央银行按日计收罚息，连同 欠缴存款一并扣收。 借: X X 银行准备金存款 贷: X X 银行划来财政性存款 同时销计表外科目登记簿
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第八章金融机构往来的核算
三、再贷款（向中央银行借款）的核算
向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请 借入的年度性、季节性和日拆性借款，也称中央 银行对商业银行的再贷款。
再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短 缺，发挥“银行的银行”的作用；二是通过放松 或紧缩银根，调节货币供给，发挥中央银行宏观 调控的作用。
第八章金融机构往来的 核算
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2020/11/27
第八章金融机构往来的核算
• 第八章 金融机构往来业务的核算
• 联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往 来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间 的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动 与流通的网状系统。
•
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第八章金融机构往来的核算
工商银行
借:缴存中央银行财政性存款 5000000
贷:存放中央银行款项 5000000
人民银行
借: 工商银行准备金存款
5000000
贷: 工商银行划来财政性存款
5000000
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第八章金融机构往来的核算
• 例题2工商银行上海黄浦支行财政性存款各 账户余额合计数本期末为880000元，上期 末为923000元，。该支行4月4日办理缴存 存款调整。
2.分类
①法定准备金
央行在国家法律授权中规定金融机构必须将自己 吸收的存款按照一定比率交存央行，这个比率就 是法定存款准备金率，按这个比率交存央行的存 款为法定准备金存款。
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第八章金融机构往来的核算
②超额准备金
金融机构在央行存款超过法定准备金存款的部 分与金融机构自身保有的库存现金，构成超额准 备金。
中央银行的处理 借: X X 银行准备金存款 贷: X X 银行划来财政性存款
• 如为调减 做相反的分录
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第八章金融机构往来的核算
例题1：
工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万 元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银 行和人民银行的会计分录。
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第八章金融机构往来的核算
②将实缴和欠缴的金额分开填列凭证。
③实缴部分的会计处理与正常缴存相同。
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第八章金融机构往来的核算
此外，根据欠缴金额填制“欠缴凭证”一式四联， 同时填制“待清算凭证”表外科目收入传票，凭 以记载表外科目登记簿。
收入：待清算凭证——中央银行户
将各科目余额表、第三、四联划拨凭证、第三、四 联欠缴凭证送交央行。
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第八章金融机构往来的核算
（一）再贷款账户的开立（P166） （二）再贷款发放的核算 1.中央银行的处理 借：××银行贷款——××行贷款户
贷：××银行准备金存款——准备金存款 2.中央银行的处理 借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款——××借款户
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第八章金融机构往来的核算
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第八章金融机构往来的核算
（一）缴存财政性存款
1.缴存存款的做法
• 各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行 县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商 业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同 级中央银行办理，各商业银行所在地未设有央行 机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级 行，并由上级行转交同级中央银行。
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第八章金融机构往来的核算
存款准备金
1.定义 金融机构为保证客户提取存款和资金结算需要而
准备的在中央银行的存款。 在现代金融制度下，金融机构的准备金分为两部
分，一部分以现金的形式保存在自己的业务库， 另一部分则以存款形式存储于央行，后者即为存 款准备金。
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第八章金融机构往来的核算
2.财政性存款缴存的范围与有关规定 （1）范围 （2）基本规定
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第八章金融机构往来的核算
3.核算
（1）首次缴存存款的核算
• 商业银行按规定的时间向中央银行缴存存款时， 应根据有关存款账户余额，填制缴存存款各科目 余额表一式两份。并填制缴存（调整）财政性存 款划拨凭证一式四联。
• 如果在规定的时间内不能调入资金，其不足支付 的部分即构成欠缴存款。
①对本次能实缴和欠缴的金额分开填制凭证
②对欠缴的金额要收取罚款
③对欠缴的金额不予分次扣收，要一次全额收回
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第八章金融机构往来的核算
发生欠缴的核算
①对本次能实缴的部分，按上述缴款的手续办理， 但应将“缴存(调整)财政性存款划拨凭证”中的 “本次应补缴金额”栏改为“本次能实缴金额 栏”，并在备注栏中说明本次应缴金额和欠缴金 额。
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（二）向中央银行转账划拨的核算 1.存入资金
商业银行 借：存放中央银行款项 贷：X X
中央银行 借：X X 贷：X X 银行准备金存款
2.拨付资金 分录与1相反
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第八章金融机构往来的核算
二、缴存存款的核算
缴存存款指商业银行和其他金融机构将吸收的存款 按规定比例划缴人行的业务，包括缴存财政性存 款和缴存一般性存款(法定存款准备金)。
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第二节中央银行与商业银行的核算
商业银行与中央银行往来进行处理的业务主要有： ① 各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存 现金； ②各商业银行吸收的国家金库款以及财政性存款 全部缴存中央银行； ③各商业银行吸收的一般存款按比例缴存中央银 行； ④各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请 再贷款、再贴现等。
贷：向中央银行借款 8 000 000
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第八章金融机构往来的核算
再贷款归还时，农业银行的会计分录为： 借：向中央银行借款 8 000 000 金融企业往来支出 72 000 贷：存放中央银行款项 8 072 000
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（2） 调整缴存款的核算 商业银行的处理 ①编制缴存财政性存款科目余额表 ②填制缴存(或调整)财政性存款划拨凭证
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如为调增补缴 借:缴存中央银行财政性存款 贷:存放中央银行款项
如为调减做相反的分录
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第八章金融机构往来的核算
• 账务处理
• 借:缴存中央银行财政性存款
• 贷:存放中央银行款项
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第八章金融机构往来的核算
• 中央银行收到商业银行送来的缴存存款划拨凭证 和账户余额表，审核无误后，以第三四联划拨凭 证分别代转账贷方、借方传票办理转账。
• 借: X X 银行准备金存款
• 贷: X X 银行划来财政性存款
（二）再贷款收回的处理 1、商业银行的处理。
商业银行向人民银行归还借款时，应填写还款凭 证，办理转账，会计分录为： 借：向中央银行借款——××借款户
金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
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2、人民银行的处理。 人民银行收到商业银行还款凭证，经审核无误后， 办理转账，会计分录为： 借：××银行准备金存款——××准备金存款 贷：××银行贷款——×行×贷款户 利息收入——金融机构利息收入户
人民银行的会计分录为： 借：农业银行准备金存款——准备金存款
8072000 贷：农业银行贷款——农业银行贷款户 8000000
利息收入——金融机构利息收入户 72000
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四、再贴现的核算
再贴现---商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向 中央银行办理的贴现。
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第八章金融机构往来的核算
• 880000-923000=-43000元 • 借: 存放中央银行款项 43000 • 贷:缴存中央银行财政性存款 43000
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（3）欠缴存款的核算
• 商业银行在调整应缴存款时,如果在央行的存款帐 户余额不足,必须在规定的时间内及时筹集资金,办 理调整缴存存款的手续。
付出：待清算凭证——X银行户
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对于罚款 借：X银行准备金存款
贷：业务收入——罚款收入户 ②商业银行的处理 借:缴存中央银行财政性存款
贷:存放中央银行款项
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第八章金融机构往来的核算
借：营业外支出——罚款支出户 贷：存放中央银行款项
销计表外科目登记簿 付出：待清算凭证——中央银行户
金融机构缴存的法定准备金，一般情况下是不准 动用的。而超额准备金，金融机构可以自主动用， 其保有金额也由金融机构自主决定。
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第八章金融机构往来的核算
一、商业银行向中央银行存取款项的核算 （一）向中央银行存取现金的核算
1.存入现金的处理。 借：存放中央银行款项 贷：现金
2.支取现金的处理 借：现金 贷：存放中央银行款项
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第八章金融机构往来的核算
央行对于本次实缴存款按正常的缴款手续办理，会 计分录与调增补缴时相同。
根据收到的 “欠缴凭证”， 凭以记载表外科目登记 簿。
收入：待清算凭证——X银行户
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（4）扣收欠缴款项的核算手续 ①央行的处理
商行补缴存款时，中央银行按日计收罚息，连同 欠缴存款一并扣收。 借: X X 银行准备金存款 贷: X X 银行划来财政性存款 同时销计表外科目登记簿
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三、再贷款（向中央银行借款）的核算
向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请 借入的年度性、季节性和日拆性借款，也称中央 银行对商业银行的再贷款。
再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短 缺，发挥“银行的银行”的作用；二是通过放松 或紧缩银根，调节货币供给，发挥中央银行宏观 调控的作用。
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• 第八章 金融机构往来业务的核算
• 联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往 来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间 的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动 与流通的网状系统。
•
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工商银行
借:缴存中央银行财政性存款 5000000
贷:存放中央银行款项 5000000
人民银行
借: 工商银行准备金存款
5000000
贷: 工商银行划来财政性存款
5000000
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第八章金融机构往来的核算
• 例题2工商银行上海黄浦支行财政性存款各 账户余额合计数本期末为880000元，上期 末为923000元，。该支行4月4日办理缴存 存款调整。
2.分类
①法定准备金
央行在国家法律授权中规定金融机构必须将自己 吸收的存款按照一定比率交存央行，这个比率就 是法定存款准备金率，按这个比率交存央行的存 款为法定准备金存款。
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②超额准备金
金融机构在央行存款超过法定准备金存款的部 分与金融机构自身保有的库存现金，构成超额准 备金。
中央银行的处理 借: X X 银行准备金存款 贷: X X 银行划来财政性存款
• 如为调减 做相反的分录
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例题1：
工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万 元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银 行和人民银行的会计分录。
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第八章金融机构往来的核算
②将实缴和欠缴的金额分开填列凭证。
③实缴部分的会计处理与正常缴存相同。
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此外，根据欠缴金额填制“欠缴凭证”一式四联， 同时填制“待清算凭证”表外科目收入传票，凭 以记载表外科目登记簿。
收入：待清算凭证——中央银行户
将各科目余额表、第三、四联划拨凭证、第三、四 联欠缴凭证送交央行。
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（一）再贷款账户的开立（P166） （二）再贷款发放的核算 1.中央银行的处理 借：××银行贷款——××行贷款户
贷：××银行准备金存款——准备金存款 2.中央银行的处理 借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款——××借款户
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（一）缴存财政性存款
1.缴存存款的做法
• 各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行 县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商 业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同 级中央银行办理，各商业银行所在地未设有央行 机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级 行，并由上级行转交同级中央银行。
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第八章金融机构往来的核算
存款准备金
1.定义 金融机构为保证客户提取存款和资金结算需要而
准备的在中央银行的存款。 在现代金融制度下，金融机构的准备金分为两部
分，一部分以现金的形式保存在自己的业务库， 另一部分则以存款形式存储于央行，后者即为存 款准备金。
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2.财政性存款缴存的范围与有关规定 （1）范围 （2）基本规定
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3.核算
（1）首次缴存存款的核算
• 商业银行按规定的时间向中央银行缴存存款时， 应根据有关存款账户余额，填制缴存存款各科目 余额表一式两份。并填制缴存（调整）财政性存 款划拨凭证一式四联。
• 如果在规定的时间内不能调入资金，其不足支付 的部分即构成欠缴存款。
①对本次能实缴和欠缴的金额分开填制凭证
②对欠缴的金额要收取罚款
③对欠缴的金额不予分次扣收，要一次全额收回
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第八章金融机构往来的核算
发生欠缴的核算
①对本次能实缴的部分，按上述缴款的手续办理， 但应将“缴存(调整)财政性存款划拨凭证”中的 “本次应补缴金额”栏改为“本次能实缴金额 栏”，并在备注栏中说明本次应缴金额和欠缴金 额。
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（二）向中央银行转账划拨的核算 1.存入资金
商业银行 借：存放中央银行款项 贷：X X
中央银行 借：X X 贷：X X 银行准备金存款
2.拨付资金 分录与1相反
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第八章金融机构往来的核算
二、缴存存款的核算
缴存存款指商业银行和其他金融机构将吸收的存款 按规定比例划缴人行的业务，包括缴存财政性存 款和缴存一般性存款(法定存款准备金)。
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第八章金融机构往来的核算
第二节中央银行与商业银行的核算
商业银行与中央银行往来进行处理的业务主要有： ① 各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存 现金； ②各商业银行吸收的国家金库款以及财政性存款 全部缴存中央银行； ③各商业银行吸收的一般存款按比例缴存中央银 行； ④各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请 再贷款、再贴现等。