第八章金融机构往来的核算
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8000000 农业银行的会计分录为: 借：存放中央银行款项 8 000 000
贷：向中央银行借款 8 000 000
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第八章金融机构往来的核算
再贷款归还时，农业银行的会计分录为： 借：向中央银行借款 8 000 000 金融企业往来支出 72 000 贷：存放中央银行款项 8 072 000
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第八章金融机构往来的核算
（2） 调整缴存款的核算 商业银行的处理 ①编制缴存财政性存款科目余额表 ②填制缴存(或调整)财政性存款划拨凭证
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第八章金融机构往来的核算
如为调增补缴 借:缴存中央银行财政性存款 贷:存放中央银行款项
如为调减做相反的分录
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第八章金融机构往来的核算
• 账务处理
• 借:缴存中央银行财政性存款
• 贷:存放中央银行款项
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第八章金融机构往来的核算
• 中央银行收到商业银行送来的缴存存款划拨凭证 和账户余额表，审核无误后，以第三四联划拨凭 证分别代转账贷方、借方传票办理转账。
• 借: X X 银行准备金存款
• 贷: X X 银行划来财政性存款
（二）再贷款收回的处理 1、商业银行的处理。
商业银行向人民银行归还借款时，应填写还款凭 证，办理转账，会计分录为： 借：向中央银行借款——××借款户
金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
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2、人民银行的处理。 人民银行收到商业银行还款凭证，经审核无误后， 办理转账，会计分录为： 借：××银行准备金存款——××准备金存款 贷：××银行贷款——×行×贷款户 利息收入——金融机构利息收入户
人民银行的会计分录为： 借：农业银行准备金存款——准备金存款
8072000 贷：农业银行贷款——农业银行贷款户 8000000
利息收入——金融机构利息收入户 72000
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四、再贴现的核算
再贴现---商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向 中央银行办理的贴现。
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• 880000-923000=-43000元 • 借: 存放中央银行款项 43000 • 贷:缴存中央银行财政性存款 43000
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（3）欠缴存款的核算
• 商业银行在调整应缴存款时,如果在央行的存款帐 户余额不足,必须在规定的时间内及时筹集资金,办 理调整缴存存款的手续。
付出：待清算凭证——X银行户
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对于罚款 借：X银行准备金存款
贷：业务收入——罚款收入户 ②商业银行的处理 借:缴存中央银行财政性存款
贷:存放中央银行款项
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第八章金融机构往来的核算
借：营业外支出——罚款支出户 贷：存放中央银行款项
销计表外科目登记簿 付出：待清算凭证——中央银行户
金融机构缴存的法定准备金，一般情况下是不准 动用的。而超额准备金，金融机构可以自主动用， 其保有金额也由金融机构自主决定。
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第八章金融机构往来的核算
一、商业银行向中央银行存取款项的核算 （一）向中央银行存取现金的核算
1.存入现金的处理。 借：存放中央银行款项 贷：现金
2.支取现金的处理 借：现金 贷：存放中央银行款项
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第八章金融机构往来的核算
央行对于本次实缴存款按正常的缴款手续办理，会 计分录与调增补缴时相同。
根据收到的 “欠缴凭证”， 凭以记载表外科目登记 簿。
收入：待清算凭证——X银行户
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（4）扣收欠缴款项的核算手续 ①央行的处理
商行补缴存款时，中央银行按日计收罚息，连同 欠缴存款一并扣收。 借: X X 银行准备金存款 贷: X X 银行划来财政性存款 同时销计表外科目登记簿
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三、再贷款（向中央银行借款）的核算
向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请 借入的年度性、季节性和日拆性借款，也称中央 银行对商业银行的再贷款。
再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短 缺，发挥“银行的银行”的作用；二是通过放松 或紧缩银根，调节货币供给，发挥中央银行宏观 调控的作用。
第八章金融机构往来的 核算
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2020/11/27
第八章金融机构往来的核算
• 第八章 金融机构往来业务的核算
• 联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往 来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间 的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动 与流通的网状系统。
•
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工商银行
借:缴存中央银行财政性存款 5000000
贷:存放中央银行款项 5000000
人民银行
借: 工商银行准备金存款
5000000
贷: 工商银行划来财政性存款
5000000
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第八章金融机构往来的核算
• 例题2工商银行上海黄浦支行财政性存款各 账户余额合计数本期末为880000元，上期 末为923000元，。该支行4月4日办理缴存 存款调整。
2.分类
①法定准备金
央行在国家法律授权中规定金融机构必须将自己 吸收的存款按照一定比率交存央行，这个比率就 是法定存款准备金率，按这个比率交存央行的存 款为法定准备金存款。
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②超额准备金
金融机构在央行存款超过法定准备金存款的部 分与金融机构自身保有的库存现金，构成超额准 备金。
中央银行的处理 借: X X 银行准备金存款 贷: X X 银行划来财政性存款
• 如为调减 做相反的分录
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第八章金融机构往来的核算
例题1：
工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万 元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银 行和人民银行的会计分录。
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②将实缴和欠缴的金额分开填列凭证。
③实缴部分的会计处理与正常缴存相同。
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此外，根据欠缴金额填制“欠缴凭证”一式四联， 同时填制“待清算凭证”表外科目收入传票，凭 以记载表外科目登记簿。
收入：待清算凭证——中央银行户
将各科目余额表、第三、四联划拨凭证、第三、四 联欠缴凭证送交央行。
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第八章金融机构往来的核算
（一）再贷款账户的开立（P166） （二）再贷款发放的核算 1.中央银行的处理 借：××银行贷款——××行贷款户
贷：××银行准备金存款——准备金存款 2.中央银行的处理 借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款——××借款户
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第八章金融机构往来的核算
（一）缴存财政性存款
1.缴存存款的做法
• 各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行 县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商 业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同 级中央银行办理，各商业银行所在地未设有央行 机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级 行，并由上级行转交同级中央银行。
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Байду номын сангаас
第八章金融机构往来的核算
存款准备金
1.定义 金融机构为保证客户提取存款和资金结算需要而
准备的在中央银行的存款。 在现代金融制度下，金融机构的准备金分为两部
分，一部分以现金的形式保存在自己的业务库， 另一部分则以存款形式存储于央行，后者即为存 款准备金。
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2.财政性存款缴存的范围与有关规定 （1）范围 （2）基本规定
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3.核算
（1）首次缴存存款的核算
• 商业银行按规定的时间向中央银行缴存存款时， 应根据有关存款账户余额，填制缴存存款各科目 余额表一式两份。并填制缴存（调整）财政性存 款划拨凭证一式四联。
• 如果在规定的时间内不能调入资金，其不足支付 的部分即构成欠缴存款。
①对本次能实缴和欠缴的金额分开填制凭证
②对欠缴的金额要收取罚款
③对欠缴的金额不予分次扣收，要一次全额收回
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发生欠缴的核算
①对本次能实缴的部分，按上述缴款的手续办理， 但应将“缴存(调整)财政性存款划拨凭证”中的 “本次应补缴金额”栏改为“本次能实缴金额 栏”，并在备注栏中说明本次应缴金额和欠缴金 额。
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（二）向中央银行转账划拨的核算 1.存入资金
商业银行 借：存放中央银行款项 贷：X X
中央银行 借：X X 贷：X X 银行准备金存款
2.拨付资金 分录与1相反
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二、缴存存款的核算
缴存存款指商业银行和其他金融机构将吸收的存款 按规定比例划缴人行的业务，包括缴存财政性存 款和缴存一般性存款(法定存款准备金)。
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第二节中央银行与商业银行的核算
商业银行与中央银行往来进行处理的业务主要有： ① 各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存 现金； ②各商业银行吸收的国家金库款以及财政性存款 全部缴存中央银行； ③各商业银行吸收的一般存款按比例缴存中央银 行； ④各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请 再贷款、再贴现等。
• 缴存中央银行财政性 存款科目余额为 123940000元
• 2.该支行6月10日，20 日财政性存款余额如 下：
• 作出6月上旬、中旬调 整存款的分录
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第八章金融机构往来的核算
• 2.工商银行黄浦支行5月4日调整缴存款时，通过 计算应调整财政性存款320000元，但其在中央银 行的存款只有100000。发生欠缴存款220000元。 黄浦支行5月日7将资金调入到其在中央银行开设 的账户。试做出工行与央行相关的会计处理。
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第八章金融机构往来的核算
例题4：某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额 800万元，期限3个月，利率0.3%(月），人民银 行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业 银行和人民银行的会计分录。
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第八章金融机构往来的核算
发放时，人民银行会计分录为： 借：农业银行贷款——农业银行贷款户 8000000 贷：农业银行准备金存款——准备金存款
贷：存放中央银行款项 5000000 借：营业外支出——罚款支出 25 000
贷：存放中央银行款项 25 000 销记表外科目记账分录为：
付出：待清算凭证——人民银行户 5000 000
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第八章金融机构往来的核算
练习
• 某支行缴存财政性存 款情况如下：
• 1.某支行缴存款每旬调 整一次，6月5日调整 后的余额如下：
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第八章金融机构往来的核算
2、商业银行的处理。 商业银行向人民银行申请办理再贴现时，应填交再贴现凭 证，并在票据上背书，经人行审查同意后，按票据金额扣 除贴现息后入存款账户。 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 贷：向中央银行借款——再贴现户
第一节 概述
一、金融机构往来的定义
• 广义：金融机构往来包括中央银行与商业银行的 往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融 机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往 来、各金融机构之间的往来等，范围较广。 • 狭义：金融机构往来主要包括中央银行与商业银 行的往来、各商业银行之间的往来等。 二、金融机构往来的核算要求（自学）
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第八章金融机构往来的核算
例3：承前例1若工商银行此次财政性存款发生欠缴， 10日后，在人行的存款账户存入足够的资金，由 人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编发 生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。
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第八章金融机构往来的核算
发生欠缴时： 表外科目记账分录为： 收入：待清算凭证——人民银行户 5000 000 扣收款项时： 借：缴存中央银行财政性存款 5000 000
（一）办理再贴现的核算 1.人民银行的处理。 人民银行经审查同意再贴现后，计算再贴现息，并办理转账。 • 再贴现息＝再贴现汇票金额×实际贴现天数×（月再贴现
利率÷30） • 实付贴现金额＝汇票金额－再贴现利息
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第八章金融机构往来的核算
会计分录为： 借：再贴现——××银行汇票户
贷：××银行准备金存款——准备金存款户 利息收入——再贴现利息收入户
贷：向中央银行借款 8 000 000
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第八章金融机构往来的核算
再贷款归还时，农业银行的会计分录为： 借：向中央银行借款 8 000 000 金融企业往来支出 72 000 贷：存放中央银行款项 8 072 000
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（2） 调整缴存款的核算 商业银行的处理 ①编制缴存财政性存款科目余额表 ②填制缴存(或调整)财政性存款划拨凭证
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第八章金融机构往来的核算
如为调增补缴 借:缴存中央银行财政性存款 贷:存放中央银行款项
如为调减做相反的分录
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第八章金融机构往来的核算
• 账务处理
• 借:缴存中央银行财政性存款
• 贷:存放中央银行款项
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第八章金融机构往来的核算
• 中央银行收到商业银行送来的缴存存款划拨凭证 和账户余额表，审核无误后，以第三四联划拨凭 证分别代转账贷方、借方传票办理转账。
• 借: X X 银行准备金存款
• 贷: X X 银行划来财政性存款
（二）再贷款收回的处理 1、商业银行的处理。
商业银行向人民银行归还借款时，应填写还款凭 证，办理转账，会计分录为： 借：向中央银行借款——××借款户
金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项
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第八章金融机构往来的核算
2、人民银行的处理。 人民银行收到商业银行还款凭证，经审核无误后， 办理转账，会计分录为： 借：××银行准备金存款——××准备金存款 贷：××银行贷款——×行×贷款户 利息收入——金融机构利息收入户
人民银行的会计分录为： 借：农业银行准备金存款——准备金存款
8072000 贷：农业银行贷款——农业银行贷款户 8000000
利息收入——金融机构利息收入户 72000
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四、再贴现的核算
再贴现---商业银行持未到期的已贴现票据（商业汇票），向 中央银行办理的贴现。
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第八章金融机构往来的核算
• 880000-923000=-43000元 • 借: 存放中央银行款项 43000 • 贷:缴存中央银行财政性存款 43000
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（3）欠缴存款的核算
• 商业银行在调整应缴存款时,如果在央行的存款帐 户余额不足,必须在规定的时间内及时筹集资金,办 理调整缴存存款的手续。
付出：待清算凭证——X银行户
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对于罚款 借：X银行准备金存款
贷：业务收入——罚款收入户 ②商业银行的处理 借:缴存中央银行财政性存款
贷:存放中央银行款项
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第八章金融机构往来的核算
借：营业外支出——罚款支出户 贷：存放中央银行款项
销计表外科目登记簿 付出：待清算凭证——中央银行户
金融机构缴存的法定准备金，一般情况下是不准 动用的。而超额准备金，金融机构可以自主动用， 其保有金额也由金融机构自主决定。
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一、商业银行向中央银行存取款项的核算 （一）向中央银行存取现金的核算
1.存入现金的处理。 借：存放中央银行款项 贷：现金
2.支取现金的处理 借：现金 贷：存放中央银行款项
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央行对于本次实缴存款按正常的缴款手续办理，会 计分录与调增补缴时相同。
根据收到的 “欠缴凭证”， 凭以记载表外科目登记 簿。
收入：待清算凭证——X银行户
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（4）扣收欠缴款项的核算手续 ①央行的处理
商行补缴存款时，中央银行按日计收罚息，连同 欠缴存款一并扣收。 借: X X 银行准备金存款 贷: X X 银行划来财政性存款 同时销计表外科目登记簿
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三、再贷款（向中央银行借款）的核算
向中央银行借款是指商业银行向中央银行申请 借入的年度性、季节性和日拆性借款，也称中央 银行对商业银行的再贷款。
再贷款的目的，一是弥补商业银行临时资金短 缺，发挥“银行的银行”的作用；二是通过放松 或紧缩银根，调节货币供给，发挥中央银行宏观 调控的作用。
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第八章金融机构往来的核算
• 第八章 金融机构往来业务的核算
• 联行往来是同一系统银行各分支机构间的帐务往 来，而金融机构往来则是跨系统的、不同银行之间 的帐务往来。两者纵横交错，构成了一个资金运动 与流通的网状系统。
•
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第八章金融机构往来的核算
工商银行
借:缴存中央银行财政性存款 5000000
贷:存放中央银行款项 5000000
人民银行
借: 工商银行准备金存款
5000000
贷: 工商银行划来财政性存款
5000000
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第八章金融机构往来的核算
• 例题2工商银行上海黄浦支行财政性存款各 账户余额合计数本期末为880000元，上期 末为923000元，。该支行4月4日办理缴存 存款调整。
2.分类
①法定准备金
央行在国家法律授权中规定金融机构必须将自己 吸收的存款按照一定比率交存央行，这个比率就 是法定存款准备金率，按这个比率交存央行的存 款为法定准备金存款。
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第八章金融机构往来的核算
②超额准备金
金融机构在央行存款超过法定准备金存款的部 分与金融机构自身保有的库存现金，构成超额准 备金。
中央银行的处理 借: X X 银行准备金存款 贷: X X 银行划来财政性存款
• 如为调减 做相反的分录
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第八章金融机构往来的核算
例题1：
工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万 元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银 行和人民银行的会计分录。
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第八章金融机构往来的核算
②将实缴和欠缴的金额分开填列凭证。
③实缴部分的会计处理与正常缴存相同。
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此外，根据欠缴金额填制“欠缴凭证”一式四联， 同时填制“待清算凭证”表外科目收入传票，凭 以记载表外科目登记簿。
收入：待清算凭证——中央银行户
将各科目余额表、第三、四联划拨凭证、第三、四 联欠缴凭证送交央行。
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第八章金融机构往来的核算
（一）再贷款账户的开立（P166） （二）再贷款发放的核算 1.中央银行的处理 借：××银行贷款——××行贷款户
贷：××银行准备金存款——准备金存款 2.中央银行的处理 借：存放中央银行款项
贷：向中央银行借款——××借款户
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第八章金融机构往来的核算
（一）缴存财政性存款
1.缴存存款的做法
• 各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行 县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商 业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同 级中央银行办理，各商业银行所在地未设有央行 机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级 行，并由上级行转交同级中央银行。
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第八章金融机构往来的核算
存款准备金
1.定义 金融机构为保证客户提取存款和资金结算需要而
准备的在中央银行的存款。 在现代金融制度下，金融机构的准备金分为两部
分，一部分以现金的形式保存在自己的业务库， 另一部分则以存款形式存储于央行，后者即为存 款准备金。
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2.财政性存款缴存的范围与有关规定 （1）范围 （2）基本规定
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3.核算
（1）首次缴存存款的核算
• 商业银行按规定的时间向中央银行缴存存款时， 应根据有关存款账户余额，填制缴存存款各科目 余额表一式两份。并填制缴存（调整）财政性存 款划拨凭证一式四联。
• 如果在规定的时间内不能调入资金，其不足支付 的部分即构成欠缴存款。
①对本次能实缴和欠缴的金额分开填制凭证
②对欠缴的金额要收取罚款
③对欠缴的金额不予分次扣收，要一次全额收回
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发生欠缴的核算
①对本次能实缴的部分，按上述缴款的手续办理， 但应将“缴存(调整)财政性存款划拨凭证”中的 “本次应补缴金额”栏改为“本次能实缴金额 栏”，并在备注栏中说明本次应缴金额和欠缴金 额。
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（二）向中央银行转账划拨的核算 1.存入资金
商业银行 借：存放中央银行款项 贷：X X
中央银行 借：X X 贷：X X 银行准备金存款
2.拨付资金 分录与1相反
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二、缴存存款的核算
缴存存款指商业银行和其他金融机构将吸收的存款 按规定比例划缴人行的业务，包括缴存财政性存 款和缴存一般性存款(法定存款准备金)。
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第二节中央银行与商业银行的核算
商业银行与中央银行往来进行处理的业务主要有： ① 各商业银行向中央银行发行库领取现金和缴存 现金； ②各商业银行吸收的国家金库款以及财政性存款 全部缴存中央银行； ③各商业银行吸收的一般存款按比例缴存中央银 行； ④各商业银行营运资金不足时，向中央银行申请 再贷款、再贴现等。
• 缴存中央银行财政性 存款科目余额为 123940000元
• 2.该支行6月10日，20 日财政性存款余额如 下：
• 作出6月上旬、中旬调 整存款的分录
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• 2.工商银行黄浦支行5月4日调整缴存款时，通过 计算应调整财政性存款320000元，但其在中央银 行的存款只有100000。发生欠缴存款220000元。 黄浦支行5月日7将资金调入到其在中央银行开设 的账户。试做出工行与央行相关的会计处理。
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第八章金融机构往来的核算
例题4：某市农业银行向人民银行申请再贷款，金额 800万元，期限3个月，利率0.3%(月），人民银 行经审核同意发放，请编发放和按期归还时农业 银行和人民银行的会计分录。
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第八章金融机构往来的核算
发放时，人民银行会计分录为： 借：农业银行贷款——农业银行贷款户 8000000 贷：农业银行准备金存款——准备金存款
贷：存放中央银行款项 5000000 借：营业外支出——罚款支出 25 000
贷：存放中央银行款项 25 000 销记表外科目记账分录为：
付出：待清算凭证——人民银行户 5000 000
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第八章金融机构往来的核算
练习
• 某支行缴存财政性存 款情况如下：
• 1.某支行缴存款每旬调 整一次，6月5日调整 后的余额如下：
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2、商业银行的处理。 商业银行向人民银行申请办理再贴现时，应填交再贴现凭 证，并在票据上背书，经人行审查同意后，按票据金额扣 除贴现息后入存款账户。 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出——中央银行往来支出户 贷：向中央银行借款——再贴现户
第一节 概述
一、金融机构往来的定义
• 广义：金融机构往来包括中央银行与商业银行的 往来、各商业银行之间的往来、中央银行与各金融 机构之间的往来、商业银行与各金融机构之间的往 来、各金融机构之间的往来等，范围较广。 • 狭义：金融机构往来主要包括中央银行与商业银 行的往来、各商业银行之间的往来等。 二、金融机构往来的核算要求（自学）
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第八章金融机构往来的核算
例3：承前例1若工商银行此次财政性存款发生欠缴， 10日后，在人行的存款账户存入足够的资金，由 人行扣收欠缴款项，并交罚款25000元。请编发 生欠缴和由人行扣收款项时工商银行的会计分录。
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第八章金融机构往来的核算
发生欠缴时： 表外科目记账分录为： 收入：待清算凭证——人民银行户 5000 000 扣收款项时： 借：缴存中央银行财政性存款 5000 000
（一）办理再贴现的核算 1.人民银行的处理。 人民银行经审查同意再贴现后，计算再贴现息，并办理转账。 • 再贴现息＝再贴现汇票金额×实际贴现天数×（月再贴现
利率÷30） • 实付贴现金额＝汇票金额－再贴现利息
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第八章金融机构往来的核算
会计分录为： 借：再贴现——××银行汇票户
贷：××银行准备金存款——准备金存款户 利息收入——再贴现利息收入户