债券平价折价溢价账务处理
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债券平价折价溢价账务处理
题解和分析
Question
某
企业2007年1月1日发行为期5年， 票面年利率为6％，每年付息一次，到 期一次还本的债券，债券面值为1 000 000元。 要求：编制以下情况相关的会计分录。
Question
平价发行
（1）发行时的市场利率也为6％，债券按面 值发行，款项全部存入银行。做出收到款项 时、支付利息和到期收回债券时的分录。
后三年同表。 16408
最后一年计提和支付利息： 借：财务费用 39867 应付债券——利息调整 20133 贷：应付利息 60000 借：应付债券——面值 1000000 应付利息 60000 贷：银行存款 1060000
（1）平价发行债券： 按面值发行债券时： 借：银行存款 1000000 贷：应付债券——面值 1000000 第一年计提利息： 借：财务费用 60000 贷：应付债券——应计利息 60000 第一年支付利息： 借： 应付债券——应计利息 60000 贷：银行存款 60000 后三年同上。 第五年到期还本付息： 借：应付债券——面值 1000000 应付债券——应计利息 60000 贷：银行存款 1060000
17064
17747
1056336
1038589
10.12.31 41544
11.12.31 39867
60000
60000
18456
20133
1020133
1000000
合计
210192
300000
89808
solve
第一年计提利息： 借：财务费用 43592 应付债券——利息调整 贷：应付利息 60000 第一年支付利息： 借：应付利息 60000 贷：银行存款 60000
（2）发行时的市场利率为8％，该债券的发行 价格为918 824元，所得款项已存入银行。做 出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对 债券折价进行摊销、到期收回债券时的分录。
折价发行
溢价发行
（3）发行时的市场利率为4％，该债券的发行 价格为1 089 808元，所得款项已存入银行。做 出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对 债券溢价进行摊销、到期收回债券时的分录。
918824 932330 946Fra Baidu bibliotek16 962669 979683 1000000
第一年计提利息： 借：财务费用 73506 贷：应付债券——利息调整 应付利息 第一年支付利息： 借; 应付利息 60000 贷： 银行存款 60000 后三年同表。
最后一年计提利息并支付： 借：财务费用 80317 贷; 应付债券——利息调整 应付利息 借：应付债券——面值 1000000 应付利息 60000 贷：银行存款 1060000
每年计提利息如下表：
solve
时间 07.1.1 07.12.31 43592 60000 16408 利息费用（账面
价值×4%）
名义利息（账面价
值×6%）
溢价摊销（名义
利息-利息费用）
账面价值 1089808 1073400
08.12.31 42936
09.12.31 42253
60000
60000
solve
solve
（2）折价发行债券
发行债券时： 借：银行存款 918824 应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值
81176 1000000
每年计提利息如下表：
solve
时间 利息费用（账面
价值×8%）
名义利息（账面价
值×6%）
折价摊销（名义
利息-利息费用）
账面价值
07.1.1 07.12.31 73506 08.12.31 74586 09.12.31 75753 10.12.31 77014 11.12.31 78375 合计 381176 60000 60000 60000 60000 60000 300000 13506 14586 15753 17014 20317 81176
solve
13506 60000
输入文字
20317 60000
solve
（3）溢价发行债券：
输入文字 在此录入上述图表的综合分析结论 发行债券时： 在此录入上述图表的综合分析结论 在此录入上述图表的综合分析结论 借：银行存款 1089808 在此录入上述图表的综合分析结论 贷：应付债券 —— 面值 1000000 应付债券——利息调整 89808
题解和分析
Question
某
企业2007年1月1日发行为期5年， 票面年利率为6％，每年付息一次，到 期一次还本的债券，债券面值为1 000 000元。 要求：编制以下情况相关的会计分录。
Question
平价发行
（1）发行时的市场利率也为6％，债券按面 值发行，款项全部存入银行。做出收到款项 时、支付利息和到期收回债券时的分录。
后三年同表。 16408
最后一年计提和支付利息： 借：财务费用 39867 应付债券——利息调整 20133 贷：应付利息 60000 借：应付债券——面值 1000000 应付利息 60000 贷：银行存款 1060000
（1）平价发行债券： 按面值发行债券时： 借：银行存款 1000000 贷：应付债券——面值 1000000 第一年计提利息： 借：财务费用 60000 贷：应付债券——应计利息 60000 第一年支付利息： 借： 应付债券——应计利息 60000 贷：银行存款 60000 后三年同上。 第五年到期还本付息： 借：应付债券——面值 1000000 应付债券——应计利息 60000 贷：银行存款 1060000
17064
17747
1056336
1038589
10.12.31 41544
11.12.31 39867
60000
60000
18456
20133
1020133
1000000
合计
210192
300000
89808
solve
第一年计提利息： 借：财务费用 43592 应付债券——利息调整 贷：应付利息 60000 第一年支付利息： 借：应付利息 60000 贷：银行存款 60000
（2）发行时的市场利率为8％，该债券的发行 价格为918 824元，所得款项已存入银行。做 出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对 债券折价进行摊销、到期收回债券时的分录。
折价发行
溢价发行
（3）发行时的市场利率为4％，该债券的发行 价格为1 089 808元，所得款项已存入银行。做 出收到款项时、采用实际利率法计提利息和对 债券溢价进行摊销、到期收回债券时的分录。
918824 932330 946Fra Baidu bibliotek16 962669 979683 1000000
第一年计提利息： 借：财务费用 73506 贷：应付债券——利息调整 应付利息 第一年支付利息： 借; 应付利息 60000 贷： 银行存款 60000 后三年同表。
最后一年计提利息并支付： 借：财务费用 80317 贷; 应付债券——利息调整 应付利息 借：应付债券——面值 1000000 应付利息 60000 贷：银行存款 1060000
每年计提利息如下表：
solve
时间 07.1.1 07.12.31 43592 60000 16408 利息费用（账面
价值×4%）
名义利息（账面价
值×6%）
溢价摊销（名义
利息-利息费用）
账面价值 1089808 1073400
08.12.31 42936
09.12.31 42253
60000
60000
solve
solve
（2）折价发行债券
发行债券时： 借：银行存款 918824 应付债券——利息调整 贷：应付债券——面值
81176 1000000
每年计提利息如下表：
solve
时间 利息费用（账面
价值×8%）
名义利息（账面价
值×6%）
折价摊销（名义
利息-利息费用）
账面价值
07.1.1 07.12.31 73506 08.12.31 74586 09.12.31 75753 10.12.31 77014 11.12.31 78375 合计 381176 60000 60000 60000 60000 60000 300000 13506 14586 15753 17014 20317 81176
solve
13506 60000
输入文字
20317 60000
solve
（3）溢价发行债券：
输入文字 在此录入上述图表的综合分析结论 发行债券时： 在此录入上述图表的综合分析结论 在此录入上述图表的综合分析结论 借：银行存款 1089808 在此录入上述图表的综合分析结论 贷：应付债券 —— 面值 1000000 应付债券——利息调整 89808