4、营业税会计

• 不过记者注意到,加起来税金应该是34元,但实际上企业却 缴纳了39元。货物从广州到莱芜行程2200公里，他们公 司已经为期间产生的402元运费交了税。但是临沂到莱芜 那200公里产生的90元运费，他们确实需要再次缴税，税 金是5块钱。
• 总计 34+5=39
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第一节 营业税的基本内容
• 一、营业税的内容: • 二、营业税的纳税人与扣缴义务人: • 三、营业税的税目和税率：
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营业税改征增值税试点方案
• 试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务 业开展试点,逐步推广至其他行业。条件成熟时,可选择部 分行业在全国范围内进行全行业试点。
• 2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机 扩大试点范围。
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• 4、纳税义务时间为纳税人收讫价款或取得索取价款凭证（ 合同约定的付款日）的当天;若采用预收款方式,纳税义务 时间为收到预收款的当天。
• 5、纳税人自建建筑物,纳税义务时间为销售建筑物并收取 款项或取得索取价款凭证的当天。
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• （三）金融保险业 • 1、贷款业务 ,以贷款利息收入为营业额,包括各种加息、
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• （一）交通运输业: • 1、营业额指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得
的全部运营收入,包括价款和价外费用。 • 2、纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人,以其取
得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或个人的 运输费用后的余额为营业额。 • 3、纳税义务时间为纳税人提供交通运输劳务并收取价款 或取得索取价款凭证的当天。
• 增值税的计税方法,包括一般计税方法和简易计税方法。 • 一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服
务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个 月内不得变更。
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• 一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进 项税额后的余额。应纳税额计算公式: 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额
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• 营业税（税率3%） 400*3%=12 • 城市维护建设税（营业税的7%） 12*7%=8.4 • 教育费附加（营业税的3%）12*3%=3.6 • 所得税（假定按营业额的10%计算税前利润）
400*10%*25%=10 • 应交税费=12+8.4+3.6+10=34
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者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 • 价外费用,包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返
还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿 金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、 优质费、运输装卸费及其他价外费用。
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• 纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形 资产或者销售不动产,应当分别核算不同税目的营业额、 转让额、销售额;未分别核算营业额的,从高适用税率。
罚息等。 • 2、外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出
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• 税率: （一）提供有形动产租赁服务,税率为17%. （二）提供交通运输业服务,税率为11%. （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税
率为6%. （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零 • 征收率为3%.
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• 应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输 服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、 文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证 咨询服务。
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• 送那四盏灯,利润不过12元,缴税额是39元，税金相当于利 润的三倍还要多。总裁黄爱娟告诉记者，他们缴纳的税主 要是四种，其中营业税，税率是3%，一共是12元，城建 税是营业税的7%，一共是8.4元，教育附加税是营业税的 3%，一共是3.6元。企业所得税，税率25%，按税前利润 率10%，也就是10元。加起来就是34元。
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交通运输业和部分现代服务业营业税改征增 值税试点实施办法
• 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和 部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人, 为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当按照本办法 缴纳增值税，不再缴纳营业税。
• 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
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• （二）建筑业: • 1、建行合同收入是建筑业的基本业务收入,包括承包建筑
、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入; • 2、纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物时,应当分
别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，应税劳务缴纳 营业税，货物销售不缴纳营业税; • 3、建筑工程分包给其他单位，以其取得的全部价款和价外 费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额。
• 简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收 率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公 式: 应纳税额=销售额×征收率
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第二节 营业税的计算
• 一、营业税的计算 • 应纳税额=营业额*税率
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• 二、营业额的计算: • 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或
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第四章 营业税会计
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央视曝光物流业特殊成本:重复纳税比例近50% （2011年5月14日《经济半小时》）
• 广州城市之星物流中心,运货员正在安排运货,四个价值 740元的灯具，从广州运往山东莱芜。运费402元，公司 会计师沈华伟说，这单活公司能挣12块钱，但是却要缴纳 39元的税。
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• 计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务 业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适 用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业,原 则上适用增值税简易计税方法。
• 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增 11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交 通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业 适用6%税率。