风险应对之纳税评估案例介绍

2012年实施过纳税评估，发现的主要问题是： 进口设备时，未划分进口设备的安装劳务收入，少 扣缴非居民所得税，评估补税52.21万元。应继续 关注公司此类业务。
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第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
情报 信息
根据情报团队采集的财政部门土地补贴数据，公 司2013年取得政府土地补贴款2150万元，结合“其 他应付款”余额较大的疑点，应关注其补贴收入是否 确认所得。
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第一章 编制应对任务清册
征管处对应对任务进行分析，编制应对实施分配方案， 提交项目组集体审议，形成《风险应对任务清册》，按规 定推送应对任务。
《××市局2014年度（第一批）风险应对纳税人清册》
序号 纳税人识别号
1 32090105029XXXX 2 32090105188XXXX 3 32090105353XXXX 4 32090160860XXXX …… …… 124 32090176102XXXX
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第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
申报 行为
纳税人依法应报送未报送涉税资料清单
纳税人名 称
制作单位
Y汽车零部件有限 公司
征管处 制作人员
纳税人 识别号
潘XX
32090160860xxxx 制作时间 2014年9月2日
接收单位 纳服处 接收人员 王XX 接收时间 2014年9月3日
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业务咨询与数据支持
2、跨国企业分析 2013年，公司向境外支付款项6508万元。需采集境
外支付的相关信息。建议应对时，要求纳税人提供大额对 外支付的证明材料。
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第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
3、进出口交易情况 该公司无产品出口业务，但进口交易金额较大，2013
年进口设备金额7300万元，结合历史应对情况，应关注纳 税人有无按规定履行扣缴义务。
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第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
发票 使用
2013年仅领购增值税专用发票420份，开具对 象主要是D汽车生产企业，交易金额占比达97%， 与其生产产品和销售渠道单一的特点相符，无异常。
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第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
历史 应对
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第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
1、法人结构及投资关系 公司四个股东均为韩国企业，通过情报管理平台查询
发现，与Y公司存在关联关系的企业就是四个股东。需采集 境外投资者相关信息情报，关注关联交易和股权转让行为。
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第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
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第二章 应对任务分户分析
以模板为指引，风险应对专业人员在接受风险应对任务 后，开展纳税人基本情况、身份及生产经营特征和风险识 别结果指向等多项分析。
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第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
情报 信息
税务 登记
申报 行为
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历史 应对
发票 使用
序号 1
依法应报送未报送涉税资料明细
资料名称
所属期
备注
财务报表
2013年 缺少3—4月资产负债表
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第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
申报 内容
通过财务报表分析，发现2013年“预收账款” 和“其他应付款”的期末余额分别为7160万元和 3663.79万元，金额较大，存有异常，需重点关注。
纳税人名称
主管税务机关 任务数量
XX商贸公司
市×分局
2
XX服饰公司
市×分局
2
XX化纤公司
ห้องสมุดไป่ตู้市×分局
1
Y汽车零部件有限公司 市×分局
3
……
XX投资经营公司
市×分局
2
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二、应对任务分户分析
第二章 应对任务分户分析
Y汽车零部件有限公司2013年申报销售收入23.5亿元， 缴纳增值税0.89亿元、企业所得税0.99亿元。2014年7月 被确定为风险应对对象，应对所属期为2013年，应对策略 是纳税评估。
5、行业生产经营特点 该公司属于汽车制造业的子行业，产品生产流程简单，
订单生产，销售对象单一、生产周期短。由于是订单生产， 可能会存在预收货款，应关注企业是否及时确认收入。
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第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
根据分析要求，分析人员提出情报采集需求，以获得 外部情报支持。
申报 内容
第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
税务 登记
2002年办理税务登记，外商投资企业， 增值税、企业所得税属于国税征管，从事汽 车保险杠制造，属于汽车整车制造的配套企 业；行业代码：3660。
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第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
申报 行为
该公司2013年3、4两个月未报送《资产负债 表》，分析人员制作《纳税人依法应报送未报送涉 税资料清单》传递纳服部门，责令纳税人限期报送。
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第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
4、税收优惠资格情况 该公司有免征增值税备案记录，具体业务为：支付境
外提供技术的使用费，免征增值税。应对时，应关注纳税 人有无滥用优惠政策、混淆支付项目。
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第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
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第二章 应对任务分户分析 （一）纳税人基本情况分析
分析结论：
1、预收账款科目余额异常； 2、其他应付款科目余额异常； 3、进口设备安装费的非居民所得税扣缴问题； 4、政府补贴收入问题。
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第二章 应对任务分户分析 （二）身份及生产经营特征分析
1、法人结构及投资关系 2、跨国企业分析 3、进出口交易情况 4、税收优惠资格情况 5、行业生产经营特点
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Contents Page
一、编制应对任务清册 二、应对任务分户分析 三、制订应对实施预案 四、应对任务分户实施 五、报告审核文书出具
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一、编制应对任务清册
第一章 编制应对任务清册
按照《检查任务管理办法》的要求，根据省局通过数 据情报平台产生并推送的风险信息，并与市局通过风险识 别产生的风险信息整合后，形成风险应对任务。