2019年最新版税率表

4 月 1 日起，飞机票、火车票、汽车票可计算抵扣增值

税！无需认证！附：最新版增值税税率表

4月份还没到，会计人已经纷纷表示学的根本赶不上改动的快！所以大白特意在周

末给大家公布一个好消息： 4 月 1 日起，取得注明旅客身份信息的飞机票、火

车票、汽车票等可计算抵扣增值税，无需认证！经常出差的会计人有福了！说不

准现在坐高铁，以后就能坐飞机了哟！

恭喜了！

飞机票、火车票、汽车票等

可计算抵扣增值税，无需认证！

案列： 2019 年 4 月份公司财务部门取得一张员工小王的出差高铁票218 元，请

问能否抵扣增值税？

答复：可以计算抵扣，无需认证。

扣，无需认证。

火车票允许抵扣的进项税额 =票面金额÷（ 1+9%）× 9%=218÷（ 1+9%）×

9%=18 元

账务：报销火车票

借：管理费用 - 差旅费200 元

应交税费 - 应交增值税（进项税额） 18 元

218 元

贷：库存现金

注意：

1.取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额；

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额；

4.对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣；

5.旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供的客运服务。

政策：

六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算

进项税额：

航空旅客运输进项税额 =（票价 +燃油附加费）÷（ 1+9%）× 9%

3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额 =票面金额÷（ 1+9%）× 9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项

税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额 =票面金额÷（ 1+3%）× 3%

（二）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔 2016〕36 号印发）第二十七条

第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第 5 点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日

常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服

务”。

关于深化增值税改革有关政策的公告

财政部税务总局海关总署公告2019年第39号

重点变动一览！

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4 月 1 日后新增值税

税率、征收率、预征率表！

增值税税率

增值税税率一共有 4 档： 13%，9%， 6%，0%。

销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转

让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物（易混项见附件1）税率为9%；加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；

销售无形资产（除土地使用权）为 6%，出口货物税率为0；

其余的：货物是13%，服务是 6%。

序号税目税率1销售或者进口货物（除 9-12 项外）13% 2加工、修理修配劳务13% 3有形动产租赁服务13% 4不动产租赁服务9% 5销售不动产9% 6建筑服务9% 7运输服务9% 8转让土地使用权9% 9饲料、化肥、农药、农机、农膜9% 10粮食等农产品、食用植物油、食用盐9%

11自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、

9%二甲醚、沼气、居民用煤炭制品

12图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物9% 13邮政服务9% 14基础电信服务9% 15增值电信服务6% 16金融服务6% 17现代服务6% 18生活服务6% 19销售无形资产 ( 除土地使用权外）6% 20出口货物0% 21跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产

0%增值税征收率

一共有 2 档， 3%和 5%。

一般是 3%，除了财政部和国家税务总局另有规定的。

1、5%：主要有销售不动产，不动产租赁，转让土地使用权，提供劳务派遣服

务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有 5%征收率的。

2、征收率绝大多数是 3%，容易与 5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动

产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。

3、两个减按：个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。销售自

己使用过的固定资产、旧货，按照 3%征收率减按 2%征收。

4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件 2）计算税款时使用征

收率。

序号税目征收率

1销售货物3%

2加工、修理修配劳务3%

3销售服务（除另有规定外）3%

4销售无形资产3%

5销售不动产5%

增值税预征率

预征率有 3 档， 2%，3%和 5%。

简易计税的预征率基本上与征收率一致。销售不动产和销售自行开发房地产的预

征率简易计税与一般计税相同。

注意：换算成不含税价时，分母为税率或征收率，而不是预征率。如纳税人出租

不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷ （1+9%）×预征率3%

预征率

序号税目

一般计税简易计税