金融企业会计的基础知识 PPT

在实际工作中，账户的基本格式是三栏式， 其格式如图
账户名称：
2.2.3记账方法
记账方法就是在核算时，使用一定的记账 符号，按照—定的记账规则，将各项业务和财 务活动记入账户，以反映资产、负债增减变化 的一种专门的技术方法。
按记录方式的不同，金融企业会计的记账 方法包括复式记账法和单式记账法。金融企业 会计中，经济业务发生后，涉及表内科目增减 变化的，采用复式记账法；未引起表内科目变 化，涉及表外科目增减变化的，一般采用单式 记账法。
2.3.7会计凭证的整理、装订和保管
会计凭证是重要会计档案，是事后查考的 依据。为了保证会计资料的完整性和安全性， 必须按规定装订归档，妥善保管。
1.凭证的整理 2.凭证的装订
2.4账务组织和账务处理
2.4.1账务组织
账务组织就是指各种账簿的设置以及各类
账簿在数字记载和账务核对方面的相互关系。账
按不同业务编制传票
按规定填写传票
按不同业务加盖印鉴或戳记
2.3.5、会计凭证的审查
审查的具体内容主要有： 1．是否属于本单位受理的凭证。 2．使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与
附件是否完整齐全，是否超过有效期限。 3．账号与户名是否相符。 4．大小写金额是否一致，字迹有无涂改。 5．密押、印鉴是否真实齐全。 6．款项来源、用途是否填写清楚，是否符合有关规定的
借贷记账法下各类账户的记账方向
2)记账规则
借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等” 作为记账规则。 3)试算平衡 （1）发生额平衡公式
各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发 生额合计
（2）余额平衡公式
各科目借方本期余额合计=各科目贷方本期余 额合计
结论：
尽管金融企业的经济业务多种多样，引起会计要 素不断地增减变动，但按照借贷记账法归纳起来不外 乎以下四种类型的变化：
2）记账凭证按其格式和使用范围的不同，又分 为基本凭证和特定凭证两类。
（1）基本凭证
基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业 务事项，自行填制并凭以记账的凭证。
按其性质和用途的不同，可分为现金收付凭 证、转账凭证、特种转账凭证和表外收付凭证 四类。
现金收付凭证。指用于反映银行现金收入和付出事项的 记账凭证,有现金收入传票和现金付出传票两种.
1．复式记账法
“资产=负债+所有者权益”的平衡原理是 复式记账的理论依据。复式记账法就是对每一 项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个 或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账 方法。在国际上，通常采用的复式记账法为借 贷记账法，银行会计采用借贷记账法对表内科 目进行记载。
借贷记账法的主要内容如下：
2.2 账户和复式记账
2.2.1会计科目
金融企业会计科目是对金融企业的各项 要素的具体核算内容，按金融企业会计核算 的要求进行分类核算反映的类别名称，是设 置账户、归集和记载各项经济业务的依据。 在金融企业的日常会计核算中，从填制会计 凭证到核算结束，会计科目始终都起着总括 分类的重要作用，具有重要的意义。
1．资产方与负债和所有者权益方各有关项目同时 等额增加，双方总额也等额增加。
2．资产方与负债和所有者权益方各有关项目同时 等额减少，双方总额也等额减少。
3．资产方有关项目之间发生等额增减，双方总额 保持不变。
4．负债和所有者权益方有关项目之间发生等额增 减，双方总额保持不变。
根据以上四项经济业务的会计分录编制试 算平衡表，如图
出纳
复核
记账
表外科目付出传票
中国××银行表外科目付出传票
总字第 字第
号 号
年月日
表外科目（收入）
附 件
张记账
（2）特定凭证
①票据结算凭证 ②存款业务凭证 ③贷款业务凭证 ④外汇业务凭证 ⑤内部使用凭证 ⑥其他特定凭证
2.3.3会计凭证的基本内容
凭证的名称及编制的年、月、日(特定凭证 中的日期由客户填写)；
2．单式记账法
单式记账法是指对已发生的每一笔业务， 只单方记入一个账户或一个科目，从会计分录 上不能直观地反映其资金的来龙去脉。 根据《金融企业会计制度》的规定，金融企业 对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家 债券、待结算凭证、待保管有价值物品等应设 置表外科目登记，并进行单式记账。即以收入 和付出作为记账符号，账簿设“收入”、“付 出”、“余额”三栏，业务事项发生时，记收 入，销账或减少时记付出，余额表示结存或剩 余。
要求。 7．内部科目的账户名称使用是否正确。 8．计息、收费、赔偿金等的计算方法与数额是否正确。
2.3.6 会计凭证的传递
金融企业会计凭证的传递过程，也就是金 融企业业务的处理过程和金融企业的会计核算 过程。是指从收到或编制凭证起，直到业务处 理完毕，传票装订保管为止的整个过程。
会计凭证的传递不仅在一个行处内进行， 有的还要在不同金融机构之间进行。科学合理 地组织凭证传递，对于迅速办理各项业务，加 速资金周转，及时完成核算工作，都具有重要 意义。
现金收入传票
中国××银行
现金收入传票
总字第 字第
号 号
（贷）
年月日
附 单 据
张
会计
出纳
复核
记账
现金付出传票
中国××银行
现金付出传票
总字第 字第
号 号
（贷）
年月日
附 单 据
张
会计
出纳
复核
记账
转账借方传票
中国××银行转账借方传票
传票 编号
年月 日
附 单 据
张
会计
出纳
复核
记账
转账贷方传票
中国××银行转账贷方传票
2.3会计凭证
2.3.1 会计凭证的特点 1．除个别业务外，大多采用单式凭证 2．大量使用特定凭证代替记账凭证 3．凭证传递环节多
2.3.2 会计凭证的种类
1．原始凭证
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制 的，用以记录和证明经济业务的发生和完成情 况的原始依据。
原始凭证按其来源不同可分为外来原始凭 证和自制原始凭证。
框架结构
2.1 会计要素和会计等式 2.2 账户和复式记账 2.3 会计凭证 2.4 账务组织和账务处理
2.1会计要素和会计等式
2.1.1会计要素
1．资产 2．负债 3．所有者权益 4．收入 5．成本和费用 6．利润
2.1.2会计等式 1．资产、负债和所有者权益之间的基本关系 2．收入、费用和利润之间的基本关系
收、付款单位开户银行的名称和行号； 收、付款单位的户名和账号； 货币符号和大小写金额； 款项来源、用途、摘要及附件张数； 会计分录和凭证编号； 单位按照有关规定的签章； 金融机构及有关人员的签章。
2.3.4 会计凭证的填制
会计凭证是会计核算的起点和基础。不 论是哪一种会计凭证，都必须按规定的要 求填写，凭证的填写要求字迹清晰、数字 准确，各栏要求填写完整。同时还应注意 下列要点。
借贷记账法的主要内容
1）记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号， 将每个账户划分为借方和贷方两个基本部分。通常 左方为借方，右方为贷方。即一方登记增加金额， 一方登记减少金额。至于那一方登记增加金额，那 一方登记减少金额，则取决于账户所要反映的经济 内容。
借贷记账法下各类账户的记账方向如图
2.2.2账户
1．设置账户的意义
账户是指具有一定结构，用以分类记录经 济业务引起会计要素的增减变动及其结果的 一种记账载体。账户的具体表现形式是一种 具有一定格式和结构的表格。
设置账户是用货币量度对会计要素的具体 内容进行日常归类、核算和监督的一种专门 方法。
2．账户的基本结构
账户的基本结构采用“T”字形，具体格式如图 表 左方 账户名称(会计科目) 右方
实际增减变化的会计科目。 （2）表外科目，是不反映金融企业会计要
素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项 的会计科目。如为了记载有价单证和空白重要 凭证的调拨、领用和库存情况，应设置“有价 单证”和“空白重要凭证”表外科目等。
2．会计科目的分类
3）表内科目按经济内容分类 ➢ 资产类科目 ➢ 负债类科目 ➢ 资产负债共同类 ➢ 所在者权益类科目 ➢ 损益类科目
外来原始凭证是经济业务发生时从外部取得 的凭证，如开户单位签发的各种结算凭证、从 其他单位收到的划款通知等。
自制原始凭证是办理各种业务中，根据业务 需要而自制的凭证，如银行填制的特种转账借 方、贷方凭证，利息计算清单等。
2．记账凭证
记账凭证是根据原始凭证编制或用原始 凭证代替的凭证，它是登记账簿的直接依据。
1． 会计科目设置原则
1）满足经营管理需要 2）符合会计核算要求 3）根据资金性质设置会计科目，以全面反映资
产负债增减变化情况 4）按国际通则设置会计科目
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
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2．会计科目的分类
1）按会计科目使用范围分类 财政部会同中国人民银行根据各行业务的
常规需要，制定了银行业会计科目和金融性 公司会计科目，并划分为资产类、负债类、 所有者权益类和损益类。
优点:是在手工记账时，便于分工记账、传递 和按科目汇总发生额。其缺点是业务不集中，不 便于事后查对。
范围:银行会计因其账务处理的特殊性一般均 采用单式凭证。
（2）复式记账凭证
复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方 科目都填列在一张凭证上，并凭以记入两个或 两个以上账户的凭证。其优点是科目对应关系 明确，可以清楚地反映资金的来龙去脉，便于 查对。其缺点是在手工记账时，不便于分工记 账、传递和按科目汇总发生额。
期初余额是指账户在每一个会计期间初始日的 余额；
本期借方发生额是指账户在会计期间所登记的 借方金额的合计数；
本期贷方发生额是指账户在会计期间所登记的 贷方金额的合计数；
期末余额是指账户在每一个会计期间终止日的 余额。
各类账户的余额和发生额之间的关系，可以用 下列公式表示：
期末余额=期初余额+本期增加方发生额-本期减少 方发生额
转账凭证。指用于反映银行转账事项，仅供银行内部 使用，不对外传递的记账凭证。有转账借方传票和转账 贷方传票两种.
特种转账凭证。这类凭证供银行内部使用，不对外销售 但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的 一切转账业务。有特种转账借方传票和特种转账贷方传 票两种。
表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查事项的记 账凭证。有表外科目收入传票和表外科目付出传票两种。
各商业银行还各自制定了本系统内会计科 目，进行具体业务核算时使用。但在编制银 行业会计报表时，必须严格按照银行业会计 科目的归属关系填报有关数据，确保核算口 径一致，指标可比。
2．会计科目的分类
2）按与会计报表的关系分类 会计科目按其与会计报表的关系划分，可分
为表内科目和表外科目。 （1）表内科目，是反映金融企业会计要素
务组织主要由各种账簿组成，但为核算的严密性，
还设置了有关表、单，作为账务组织的组成部分。
金融企业的账簿分为序时账、分类账和登 记簿。
会计凭证的传递的基本要求为：
1．现金收入业务，先收款，后记账，先记 现金收入日记簿，后记分户账。以防止漏收或 错收款项，保证账款一致。
2．现金付出业务，先记账，后付款，先记 入付款人的分户账，后记入现金付出日记簿之 后，才支付现金。以防止透支、冒领事故的发 生。
3．转账业务，先记付款人账，后记收款人 账，代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止 单位套用金融机构资金，造成金融机构垫款。
第2章 金融企业会计的基础知识
第2章 金融企业会计的基础知识
学习目标
框架结构
知识传授
课堂讨论
思考练习
学习目标
通过本章学习，熟练掌握金融企业会计所 要反映和监督的基本内容；了解金融企业会 计科目与账户的分类方法和设置原则；了解 金融企业会计的记账方法；掌握金融企业会 计凭证的种类及填制要求；掌握金融企业账 务组织和账务处理程序。
传票 编号
年月 日
附 单 据
张
会计
出纳
复核
记账
特种转账借方传票
中国××银行特种转账借方传票
总字第 字第
号 号
年月日
附 件
张
特种转账贷方传票
中国××银行特种转账贷方传票
总字第 字第
号 号
年月日
附 件
张
表外科目收入传票
中国××银行表外科目收入传票
总字第 字第
号 号
年月日
表外科目（收入）
附 件
张
会计
说明:金融企业在办理各项业务过程中， 为了避免重复劳动，提高工作效率，较普遍 地将审核后的单位或客户来行办理业务所提 交的原始凭证，代替记账凭证。
1）记账凭证按填制方法的不同，分为单式记账凭证 和复式记账凭证
（1）单式记账凭证
概念:单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷 方科目要分别编制两张或两张以上的凭证，在一 张凭证上只填记一个会计科目或账户。