税务筹划的基本技术培训课件
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税务筹划第1章52页PPT.pptx

税务筹划是纳税人的一项基本权利,纳税人在法律 允许或不违反税法的前提下,有从事经济活动、获取收 益的权利,有选择生存与发展、兼并与破产的权利;税 务筹划所取得的收益应属合法收益。
P42-44
• 三个问题: • 税收负担能否减轻? • 减轻负担的途径有哪些? • 什么是减轻负担的最好途径? • 积极应对方法:违法的:偷税、漏税、逃
7)延期(缓)纳税技术(Tax Deferra1 Technique)
延期(缓)纳税技术就是尽量采用延期(缓)缴纳 税款的节税技术,即递延纳税。
8)退税技术(Tax Repayment Technique)
退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退额 最大化的节税技术。
1.5.2 避税筹划技术
避税筹划技术是纳税人在现行税法的框架下,为降 低税负而采用的某些手段和技巧。主要是从缩小税基、 降低税率两方面筹划,常见的技术有:
其二,企业纳税意识强与企业进行的税务筹划具有 共同点,即企业税务筹划所安排的经济行为必须合乎 税法条文和立法意图或者不违反税法,而依法纳税更 是企业纳税意识强的应有之意。
其三,设立完整、规范的财务会计账表和正确
进行会计处理是企业进行税务筹划的基础和前提, 会计账表健全、会计行为规范,其税务筹划的弹性 应该会更大,它也为以后提高税务筹划效率提供依 据;同时,依法建账也是企业依法纳税的基本要求。
④熟悉税务筹划的技术和方法。对纳税人来说,税务筹 划要首先保证不能违反税法,然后才是如何避免高税率、高税 负,进而实现税后利润最大化。
3)成本效益原则 4)时效性原则 5)整体性原则 6)风险收益均衡原则
1.4.2 税务筹划的特点
1)超前性(预期性) 2)目的性 3)政策导向性 4)普遍性 5)多变性
P42-44
• 三个问题: • 税收负担能否减轻? • 减轻负担的途径有哪些? • 什么是减轻负担的最好途径? • 积极应对方法:违法的:偷税、漏税、逃
7)延期(缓)纳税技术(Tax Deferra1 Technique)
延期(缓)纳税技术就是尽量采用延期(缓)缴纳 税款的节税技术,即递延纳税。
8)退税技术(Tax Repayment Technique)
退税技术就是尽量争取获得退税待遇并使退额 最大化的节税技术。
1.5.2 避税筹划技术
避税筹划技术是纳税人在现行税法的框架下,为降 低税负而采用的某些手段和技巧。主要是从缩小税基、 降低税率两方面筹划,常见的技术有:
其二,企业纳税意识强与企业进行的税务筹划具有 共同点,即企业税务筹划所安排的经济行为必须合乎 税法条文和立法意图或者不违反税法,而依法纳税更 是企业纳税意识强的应有之意。
其三,设立完整、规范的财务会计账表和正确
进行会计处理是企业进行税务筹划的基础和前提, 会计账表健全、会计行为规范,其税务筹划的弹性 应该会更大,它也为以后提高税务筹划效率提供依 据;同时,依法建账也是企业依法纳税的基本要求。
④熟悉税务筹划的技术和方法。对纳税人来说,税务筹 划要首先保证不能违反税法,然后才是如何避免高税率、高税 负,进而实现税后利润最大化。
3)成本效益原则 4)时效性原则 5)整体性原则 6)风险收益均衡原则
1.4.2 税务筹划的特点
1)超前性(预期性) 2)目的性 3)政策导向性 4)普遍性 5)多变性
消费税的税务筹划培训74页PPT

我国现行的消费税的计税依据分为销售额和销售数 量两种类型。
销售额的确定
纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部 价款和价外费用
组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
(3)企业B生产的药酒市场前景很好,企业 合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产, 而且转向后,企业应缴的消费税款将减少。 由于粮食酒的消费税税率为20%,而药酒的 消费税税率为10%,如果企业转产为药酒生 产企业,则税负将会大大减轻。
假定药酒的销售额为2.5亿元,销售数量 为5000万千克。
合并前应纳消费税款为: A厂应纳消费税:
销750吨,以2230元/吨的价格外销150吨。则发给职工的15吨应纳消 费税是多少? 税率为20%
(1)首先计算出平均价格2195元
(2)应纳税额=15 ×2000 ×0.5+15 ×2195×20% =19938.75(元)
如果没有外销的价格,成本为1982元,全国平均成本利润率为5%
则消费税为多少?
1400×1000×20%+12×1000×0.5 =286 000(元) 销售给经销部的白酒应纳消费税额:
1200×1000×20%+12×1000×0.5 =246 000(元) 节约消费税额:286000-246 000
=40 000(元)
3、卷烟新产品定价的税务筹划
单条调拨价为70及以上(不含税价)的定价税 率为56%,在70元以下的定价税率为36%,从
×36%--60000÷2
=1491000(元)
1、用于连续生产的是否属于可抵扣的 范围 2、注意材料成本及加工费的确定 (此处少交可获得递延纳税的利益)
销售额的确定
纳税人销售应税消费品向购买方收取的除增值税税款以外的全部 价款和价外费用
组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率) 组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率) 组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)
(3)企业B生产的药酒市场前景很好,企业 合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产, 而且转向后,企业应缴的消费税款将减少。 由于粮食酒的消费税税率为20%,而药酒的 消费税税率为10%,如果企业转产为药酒生 产企业,则税负将会大大减轻。
假定药酒的销售额为2.5亿元,销售数量 为5000万千克。
合并前应纳消费税款为: A厂应纳消费税:
销750吨,以2230元/吨的价格外销150吨。则发给职工的15吨应纳消 费税是多少? 税率为20%
(1)首先计算出平均价格2195元
(2)应纳税额=15 ×2000 ×0.5+15 ×2195×20% =19938.75(元)
如果没有外销的价格,成本为1982元,全国平均成本利润率为5%
则消费税为多少?
1400×1000×20%+12×1000×0.5 =286 000(元) 销售给经销部的白酒应纳消费税额:
1200×1000×20%+12×1000×0.5 =246 000(元) 节约消费税额:286000-246 000
=40 000(元)
3、卷烟新产品定价的税务筹划
单条调拨价为70及以上(不含税价)的定价税 率为56%,在70元以下的定价税率为36%,从
×36%--60000÷2
=1491000(元)
1、用于连续生产的是否属于可抵扣的 范围 2、注意材料成本及加工费的确定 (此处少交可获得递延纳税的利益)
第3章税务筹划的基础ppt课件

第一节 税务筹划的基本原理
• (三)税负转嫁筹划与避税筹划的关系 • 1、基本前提不同 • 2、产生效应不同 • 3、适应范围不同 • 4、影响不同
第一节 税务筹划的基本原理
• 二、避税筹划 • 定义: • 三、节税筹划 • 四、实现涉税零风险
第二节 税务筹划的:指在合法和合理的情况下,使纳税人
过提高或降低价格的方式将一部分或者全部的税 收负担转嫁给他人的经济行为。 • 税负归宿:指税收负担的最终承担者(即负税 人)。 • 特征:①与价格升降紧密联系;②它是各经济主体之 间税负的再分配,也是经济利益的一种再分配,其结 果必导致纳税人与负税人不一致;③是纳税人的一 般行为倾向,即是纳税人的主动行为。
第3章 税务筹划的基础
第一节 税务筹划的基本原理
• 税务筹划主要内容: • 利用经济手段,特别是价格手段进行的税
收转嫁筹划; • 采用“非违法”的手段进行的避税筹划; • 采用合法的手段进行的节税筹划; • 归整纳税人账目,实现涉税零风险。
第一节 税务筹划的基本原理
• 一、税负转嫁与归宿的筹划 • (一)定义 • 税负转嫁:指各个纳税人在市场交易的过程中通
第二节 税务筹划的基本技术
• 六、抵免技术 • 1、定义:指在合法和合理的情况下,使税收
抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术。税收抵 免额越大,冲抵应纳税额的数额就越大,应纳税 额则越小,从而节税额就越大。 • 2、特点 • 3、抵免技术要点 • (1)抵免项目最多化 • (2)抵免金额最大化
第二节 税务筹划的基本技术
第二节 税务筹划的基本技术
• 五、扣除技术的概念 • 1、定义:指在合法和合理的情况下,使扣除额增加而
直接节税,或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税 收筹划技术。在同样多收入的情况下,各项扣除额、宽 免额、冲抵额等越大,计税基数就会越小,应纳税额也 越小,所节减的税款就越大。 • 2、特点 • 3、扣除技术要点 • (1)扣除项目最多化 • (2)扣除金额最大化 • (3)扣除最早化
企业税务筹划培训课件

第四节 税务筹划的纠纷及解决
二、税务行政诉讼
(一)纳税人可提起税务行政诉讼的受案范围 (1)对税务机关做出的罚款决定不服的; (2)认为税务机关侵犯了法定的经营自主权的; (3)认为税务机关违法要求履行义务的; (4)认为税务机关违法侵占了自己的财产的。
21
第四节 税务筹划的纠纷及解决
二、税务行政诉讼
5
第一节 企业税务筹划概述
图1-1 税务筹划、节税、避税与偷、逃、抗、欠、骗税的区别
是否违法 违法
不违法
合法
节税
避税
税务筹划
偷、逃、抗、欠、骗税 减税形式 6
第一节 企业税务筹划概述
四、税务筹划的特点
特 账 簿 点
合法性 超前性 目的性 时效性 全局性
7
第一节 企业税务筹划概述
图1-2 业务部门与会计部门的关系
要考虑到税务筹划过程中的成本费用。
3、适时调整原则:企业税务筹划要根据时间、法律 环境、自身生产经营目的等的变化适时调整筹划方案。
4、综合性原则:企业在进行税务筹划时,必须统筹安
排,考虑全局,综合权衡。
12
第二节 税务筹划的基本原理
二、税务筹划的基本方法
1.缩小税基:是指纳税人通过缩小计税基数的方
2
第一节 企业税务筹划概述
野蛮者 愚昧者 糊涂者 精明者
抗税
偷税 漏税 纳税筹划
3
第一节 企业税务筹划概述 二、税务筹划的概念
中心内容:
少缴税款,降低税务风险
4
第一节 企业税务筹划概述
二、税务筹划的概念
税收筹划的几个要点 1、税务筹划具有目的性
2、税务筹划不是事后诸葛,而是事前的周密 规划和安排。 3、税务筹划的主体是纳税人 4、税务筹划必须借助于一定的手段 5、税务筹划具有风险 6、税务筹划必须以不违法为前提条件
税收筹划培训课件

税收筹划与抗税
• 抗税:纳税人在发生应税行为后,以暴力或威胁的方法拒 不缴纳税款的违法行为。
• 法律责任:
– 行政责任:情节轻微,未构成犯罪的,追缴拒缴的税款、 滞纳金,并处以拒缴税款 1倍以上5倍以下罚金;
– 刑事责任;情节严重的将处以罚款及3年以下或3年以 上7年以下有期徒刑;
– 以暴力抗税致人重伤或者死亡的还将按照伤害罪、杀人 罪从重处罚。
税收筹划培训课件
1第 章
chapter 1
税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念和特点
§1 税收筹划的
由来和发展
“税收筹划”为社会关注和被法律认可,从时间
上可以追溯到20世纪30年代。
随着社会经济的发展,税收筹划日益成为纳税人
理财或经营管理整体中不可缺少一个重要组成部分,
尤其是30多年来,在许多国家中的发展更是蓬蓬勃勃。 同时,有关税收筹划的理论研究的文章、刊物、
采取各种节税技术,使其应缴纳的各种税收之和最小 。
请看案例【1-2】:
某建材商店在主营建材批发业务的同时兼营对外承揽安装
业务。该商店适用的增值税税率为17%,营业税税率为3%,
企业所得税税率为25%,暂不考虑城建税和教育费附加。假设 在某一纳税年度,该商店承揽一项安装工程业务,取得安装工
程收入468万元 。根据该商店的实际情况,可以采取包工包料
税务分析:
SHUI WU FEN XI
研制开发并生产 绿色产品
继续生产“不 严重污染环境” 的产品
节税ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ合法
避税 抗违税法偷税
通过隐瞒污染手 段,继续生产该 产品
以暴力威胁等手段拒不 缴纳应缴的环保税
由于节税具有的合法性、政府鼓励性,因此一 般来说节税都被明确为税收筹划的重要手段之一。
税务筹划PPT课件

风险识别
在制定税务筹划方案时,应充分 识别和评估潜在的税务风险,包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估,以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果,制定相应的风 险应对措施,包括风险规避、风险 转移、风险控制等,以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式,降低融资成本,优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中,根据税收政策和金融市场情况,选择合 适的融资方式和融资工具,以降低融资成本,优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策,合理 安排企业收益分配,降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度,减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况,灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性,减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展,提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习,提高其 专业素质和风险意识,确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况,与 税务机关保持良好的沟通和合作关系,避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制,及时发现和应对 税务筹划风险,确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况,合理调整企业组 织结构,如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等,以优化税务筹划 ,降低企业税负。
在制定税务筹划方案时,应充分 识别和评估潜在的税务风险,包 括政策风险、操作风险、信誉风
险等。
风险评估
对识别出的税务风险进行量化和评 估,以便确定风险的大小和影响程 度。
风险应对
根据风险评估结果,制定相应的风 险应对措施,包括风险规避、风险 转移、风险控制等,以降低或消除 风险对企业的影响。
合理规划企业融资
总结词
通过合理规划企业融资方式,降低融资成本,优化税务筹划 。
详细描述
在融资决策过程中,根据税收政策和金融市场情况,选择合 适的融资方式和融资工具,以降低融资成本,优化税务筹划 。
合理安排企业收益分配
总结词
根据企业实际情况和税收政策,合理 安排企业收益分配,降低企业税负。
详细描述
税收政策灵活性
政策制定者将努力提高税收政策的透 明度,减少模糊地带。
政策制定者将根据经济和社会发展情 况,灵活调整税收政策。
税收政策公平性
政策制定者将努力实现税收政策的公 平性,减少企业间的不平等竞争。
企业税务筹划的未来发展方向
专业化发展
企业将更加注重税务筹划的专业化发展,提高税 务筹划的精准度和效率。
加强税务筹划人员的培训和学习,提高其 专业素质和风险意识,确保税务筹划方案 的合理性和合规性。
加强与税务机关的沟通
建立风险预警机制
及时了解税收政策的变化和执行情况,与 税务机关保持良好的沟通和合作关系,避 免因信息不对称而产生税务筹划风险。
通过建立风险预警机制,及时发现和应对 税务筹划风险,确保企业的税务筹划工作 顺利进行。
根据企业实际情况,合理调整企业组 织结构,如设立分公司、子公司或调 整企业股权结构等,以优化税务筹划 ,降低企业税负。
税务筹划原理45页PPT.pptx

税务筹划的概念
前提:遵守或者说至少不违 反现行税收法律规范 目的明确:交纳最低的税收;
获得最大税收利益 划概 念归纳
二、纳税筹划的特点
➢ 合法性:以遵守国家法律为前提;
➢ 筹划性:在纳税义务发生之前就对自己的纳税方 式、规模做出了安排;
➢ 整体性:不能只盯着个别税种税负的高低而应着眼于 整体税负的轻重;
行独立核算,则A、B分别为小规模纳税人。
▪ 企业可供选择的纳税方案有: ▪ 方案一: 统一核算(一般纳税人) ▪ 应纳增值税=(90-65)×17% = 4.25(万
元) ▪ 方案二: 独立核算(小规模纳税人) ▪ 应纳增值税=90×3% = 2.7(万元)
▪ 纳税分析:两个方案相比较,方案二比方案一 节减税收:4.25-2.7 = 1.55万元,因此, 在不考虑其他因素的情况下,两个批发部分别 核算,都作为小规模纳税人,可直接减少应纳 增值税税额1.55万元。
▪ (四)欠税
▪ 欠税是指纳税人、扣缴义务人超过征收法律法规规 定或税务机关依照税收法律、法规规定的纳税期限, 未缴或少缴税款的行为。
▪ 欠税和偷税的重要区别在于欠税是无力缴纳,而偷 税是有缴纳能力而不缴纳。
表 1-1 税务筹划与偷税、骗税、抗税、欠税的区别
方式选择
偷税、骗税、抗税、欠税 税务筹划
▪ (2)采用在3年内平均扣除费用: ▪ 3年应纳企业所得税合计:(600—50)× 25% × 3 = 412.5(万元)
▪ (3)计算不同扣除方法下应纳企业所得税的净现值: ▪ 一次扣除费用时: ▪ 112.5×0.909+150×0.826+150×0.751=338.81(万元) ▪ 平均扣除费用时:
第八章 税务筹划原理
税务筹划基础知识powerpoint31页.pptx

一、税收筹划:CEO的思考,CFO的职责企业微观税收负担 所得税:实际税收负担=所得税/净利润 比较 名义税负33% 总负担: 总税负/净利润 家庭以及个人的税收负担 直接税--个人所得税 间接税--增值税,消费税,营业税等通过税负转嫁由消费者承担
2、避税
如果给避税下一个准确的定义,是比较困难的。可以给避税定义为:避税是纳税人用非违法的手段,达到减轻或消除税收负担的目的。避税虽然非违法,但是可能遭到税务机关的反避税调整。依据“实质重于形式”和“合理商业目的”原则按照一定的方法进行收入推定。
3、纳税筹划—合法税务安排
纳税筹划的优势 安全度较高 提高公司的竞争力与资源整合能力提高企业财务管理水平以及法律遵从度 纳税筹划的法律条件《征管法》28项纳税人的权利OECD赋予国民八项权利,其中包括筹划权利纳税人的法律意识和税务机关的依法治税体现
转让定价
中国税务局会选择有以下特征的跨国企业为调查目标:有显著关联交易的公司;连续亏损2年以上的企业;长期微利或亏损却不断扩大经营规模的企业;比同行业盈利水平低的企业;与集团公司内部比较,利润率低的企业 于税务优惠期完结后,盈利显著下降。
转让定价调查
调查目标的选择?
高水平审查以帮助跨国企业辨出转让定价调查风险的所在--避免被选定为转让定价调查目标对跨国企业是很的重要的:转让定价调查进行时,跨国企业很可能有很沉重的行政负担去协助税务局的调查;转让定价调查很可能会发展成全面的税务调查建议减低转让定价调查风险的方法同行业利润水平分析(Benchmarking) ;转让定价文件(Documentation);预约定价(Advanced Pricing Arrangement);
预约定价安排(“APA”)
2005年4月,中日两国税务机关在北京正式签署了中国第一个双边预约定价安排
怎么样做好税务筹划工作培训课程(PPT47张).ppt

13
税务筹划基本技巧
? 避税天堂的吸引力(2):
? 注册公司手续简便 ? 对公司命名限制少 ? 公司维持费用低廉 ? 大部分是仿效英国的法律体系
14
税务筹划基本技巧
? 不一样的税务天堂
? 不开征所得税和财产税的避税地,如百慕大群
岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等,
? 只征收较低的所得税和财产税的避税地,如
? 位于加勒比海,面积153平 方公里,人口不到2万
? 过去20年在当地注册的公司 超过40万家
? 目前每月增加2000个公司
12
税务筹划基本技巧
? 避税天堂的吸引力(1)
1. 不征税或税率很低,特别是所得税和资本利得税 2. 实行僵硬的银行或商务保密法,为当事人保密 3. 外汇开放,毫无限制,资金来去自由 4. 拒绝与外国税务当局进行任何合作 5. 一般不定税收协定或只有很少的税收协定 6. 是非常便利的金融、交通和信息中心。
6
如此这般,可以节税
? 捐款做善事可以节税
? 某公司年底经过计算,应纳税所得额为10.08万元, 于是税务顾问建议:捐1000元,让所得额降低到10 万元以下,降低所得税。美其名曰:做善事也节税。 这是税务顾问故弄玄虚
7
如此这般,可以节税
? 案例:人员身份
? 高工资的选择非雇佣关系 ? 低工资的选择雇佣关系 ? 通过计算结果来选择
21
税务筹划基本技巧
? 纠正你的观念
1. 大陆居民不能去香港办公司 2. 没有钱,没有办法办公司 3. 没有国际业务 ,不必办香港公司 4. 去香港不方便 ,公司难以运作 5. 维持一家香港公司费用高
22
税务筹划基本技巧
? 在BVI设立公司
? 一人亦可持有公司 ? 可以是无记名股票,以持有股票者为权利人,
税务筹划基本技巧
? 避税天堂的吸引力(2):
? 注册公司手续简便 ? 对公司命名限制少 ? 公司维持费用低廉 ? 大部分是仿效英国的法律体系
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税务筹划基本技巧
? 不一样的税务天堂
? 不开征所得税和财产税的避税地,如百慕大群
岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等,
? 只征收较低的所得税和财产税的避税地,如
? 位于加勒比海,面积153平 方公里,人口不到2万
? 过去20年在当地注册的公司 超过40万家
? 目前每月增加2000个公司
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税务筹划基本技巧
? 避税天堂的吸引力(1)
1. 不征税或税率很低,特别是所得税和资本利得税 2. 实行僵硬的银行或商务保密法,为当事人保密 3. 外汇开放,毫无限制,资金来去自由 4. 拒绝与外国税务当局进行任何合作 5. 一般不定税收协定或只有很少的税收协定 6. 是非常便利的金融、交通和信息中心。
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如此这般,可以节税
? 捐款做善事可以节税
? 某公司年底经过计算,应纳税所得额为10.08万元, 于是税务顾问建议:捐1000元,让所得额降低到10 万元以下,降低所得税。美其名曰:做善事也节税。 这是税务顾问故弄玄虚
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如此这般,可以节税
? 案例:人员身份
? 高工资的选择非雇佣关系 ? 低工资的选择雇佣关系 ? 通过计算结果来选择
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税务筹划基本技巧
? 纠正你的观念
1. 大陆居民不能去香港办公司 2. 没有钱,没有办法办公司 3. 没有国际业务 ,不必办香港公司 4. 去香港不方便 ,公司难以运作 5. 维持一家香港公司费用高
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税务筹划基本技巧
? 在BVI设立公司
? 一人亦可持有公司 ? 可以是无记名股票,以持有股票者为权利人,
税务筹划的基本技术课件.ppt

2024/11/25
税收筹划的减免税技术 减免税技术特点 减免税技术要点
企业纳税筹划课件
一、减免税技术概念
❖ 减免税技术:指在不违法和合理的情况下,使纳 税人成为减免税人,或使纳税人从事减免税活动, 或使征税对象成为减免税对象而少纳税收的税收 筹划技术.
❖ 减免税政策
▪ 政策性减免税——税收奖励,可以达到税务筹划的 目的
❖ 根据规定,企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般 包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。
2024/11/25
企业纳税筹划课件
实例
❖ 某县开发区某企业王会计来到办税服务厅询问: ❖ 该企业是南京某集团旗下的一个子公司,集团总
部在内部审计时发现该企业2009年企业所得税年 度申报时没有对研发费用进行加计扣除,导致多 缴了税款。问税务局是否能在2010年企业所得税 汇算清缴时补充加计扣除?或者申请退税或抵税 呢?
实务中要注意的问题: 第一,樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、 进项税额和销项税额 第二,产品经过省资源综合利用认定委员会的审定, 获得认定证书 第三,向税务机关办理减免税手续
2024/11/25
企业纳税筹划课件
二、分劈技术(分割技术)
❖ 分劈是指把一个自然人(法人)的应税所得或应 税财产分成多个自然人(法人)的应税所得或应 税财产的行为。
每个人都在想点
❖ 税务筹划的八大基本技术
2024/11/25
企业纳税筹划课件
❖各种筹划技术可以单独用,也可以结合起 来一起用
❖但一起使用时要考虑相互的影响。
2024/11/25
企业纳税筹划课件
减免税概念
一、减免税技术
国家对特定的地区、 行业、企业、项目或 情况(特定的纳税人 或纳税人的特定应税 项目,或由于纳税人 的特殊情况)所给予 纳税人减轻或完全免 征税收的照顾或奖励 措施。
税收筹划的减免税技术 减免税技术特点 减免税技术要点
企业纳税筹划课件
一、减免税技术概念
❖ 减免税技术:指在不违法和合理的情况下,使纳 税人成为减免税人,或使纳税人从事减免税活动, 或使征税对象成为减免税对象而少纳税收的税收 筹划技术.
❖ 减免税政策
▪ 政策性减免税——税收奖励,可以达到税务筹划的 目的
❖ 根据规定,企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般 包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。
2024/11/25
企业纳税筹划课件
实例
❖ 某县开发区某企业王会计来到办税服务厅询问: ❖ 该企业是南京某集团旗下的一个子公司,集团总
部在内部审计时发现该企业2009年企业所得税年 度申报时没有对研发费用进行加计扣除,导致多 缴了税款。问税务局是否能在2010年企业所得税 汇算清缴时补充加计扣除?或者申请退税或抵税 呢?
实务中要注意的问题: 第一,樯体材料厂实行独立核算、独立计算销售额、 进项税额和销项税额 第二,产品经过省资源综合利用认定委员会的审定, 获得认定证书 第三,向税务机关办理减免税手续
2024/11/25
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二、分劈技术(分割技术)
❖ 分劈是指把一个自然人(法人)的应税所得或应 税财产分成多个自然人(法人)的应税所得或应 税财产的行为。
每个人都在想点
❖ 税务筹划的八大基本技术
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❖各种筹划技术可以单独用,也可以结合起 来一起用
❖但一起使用时要考虑相互的影响。
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减免税概念
一、减免税技术
国家对特定的地区、 行业、企业、项目或 情况(特定的纳税人 或纳税人的特定应税 项目,或由于纳税人 的特殊情况)所给予 纳税人减轻或完全免 征税收的照顾或奖励 措施。
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(二)要点 ▪ 尽量寻求税率最低化; ▪ 尽量寻求税率差异的长期性和稳定性
。
案例分析
▪ 每个国家的所得税税率是有差异的,企业 应合理地选择税率低的国家来开办公司。
所
A国家:33%
得
其他条件基 本相似,投
税
B国家:36%
资者到A国
税
开办公司可 减轻税负
率
C国家:40%
高税率差异致复合橡胶进口迅猛增长 天然橡胶的关税保护作用明显削弱
1、一瓶香水30元;
2、护肤护发品(一瓶摩丝)10元;
3、塑料包装盒5元;
方案1 ▪ 包装后销售
▪厂家应纳消费税 =(30+10+5)×30% =13.5(元)
方案2 ▪ 分开销售,由商家组装
▪厂家应纳消费税 =30×30%=9(元)
案例:牛奶公司的分立
▪ 某牛奶公司饲养奶牛生产牛奶,将产出的新鲜牛 奶再进行加工制作成奶制品,再将奶制品销售给 各大商业公司,或直接通过销售网络转销给居民 。
给妻子,妻子再
=16.9×40%
将其留给儿子
=6.76万元
方 案
分割使这个家 庭节减了6.76 丈夫将共同财产分割万成英镑的税负
两份,自己留下23.1万
英镑,16.9万英镑划给 妻子,丈夫去世后的财
应缴遗产税为0
产直接留给儿子
案例 某日用化妆品厂将生产的化妆品、护 肤护发品等组成成套消费品销售。每套消 费品由以下产品组成:(化妆品消费税税 率为30%)
▪ 部分进口企业利用归类规则对于天然橡胶 的纯度规定,在天然橡胶中掺入少量丁苯 橡胶等物质制成天然橡胶含量在95%- 99%的复合橡胶,在税率上避高就低, 致使复合橡胶进口量突增,削弱了国家在 天然橡胶上高关税政策对国内相关产业的 保护效应。
案例
▪ 某报纸专栏记者的月薪为50 000元,请考
虑该记者与报社采取何种合作(×5方3000% 式00-才-2375能5050税)
▪ 税负率=31.5÷500×100%=6.3%
第三节 扣除技术
一、扣除的概念
从应税收入中减去各种准予扣除项 目的金额,以求出应纳税所得额。
二、扣除技术
(一)概念 在不违法和合理的情况下,使扣除额增 加而直接节减税额,或调整扣除额在各 个应税期的分布而相对节减税额的税务 筹划技术。
(二)特点 1.可用于绝对收益筹划和相对收益筹划 2.采用税基筹划原理和税率筹划原理 3.技术较为复杂 4.适用范围较大
更多、更长、依法、择优
A,B、C、D四个国家的公司所得税的普通税 率基本相同,其他条件基本相似。A国某企业 生产的商品90%以上出口到世界各国。
A国:普通税率
计划长期经营此业务的 B国:减征企3业0%,,可减在税期D为国5开年办 公 C国:减征司5或0%子,公减司税。期为3年
D国:减征40%,没有减税期限的规定。 A企业应该如何 选择投资地?
负最轻?
=11195
调入报社
工资
特约撰稿人
劳务报酬
50000 × (120%) ×30%2000=10000
投稿
稿酬
50000 × (120%) × 20% × (1-30%)
=5600
第五节 抵免技术
一、税收抵免的概念
▪ 从应纳税额中扣除税收抵免额 ▪的避税免收双抵重免征抵使税免税技增收术加抵目免▪的的额作税:为收税抵收免奖励
)
▪ 一、技术转让的范围,包括居民企业转让专利技术、计算机软 件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品 种,以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
▪ 二、本通知所称技术转让,是指居民企业转让其拥有符合本通 知第一条规定技术的所有权或5年以上(含5年)全球独占许可 使用权的行为。
▪ 三、技术转让应签订技术转让合同。其中,境内的技术转让须 经省级以上(含省级)科技部门认定登记,跨境的技术转让须 经省级以上(含省级)商务部门认定登记,涉及财政经费支持 产生技术的转让,需省级以上(含省级)科技部门审批。
▪ 财政部 国家税务总局《关于小型微利企业 有关企业所得税政策的通知》财税 [2009]133号
财政部 国家税务总局 关于新疆困难地区新办 企业所得税优惠政策的通知财税[2011]53号
▪ 2010年1月1日至2020年12月31日,对 在新疆困难地区新办的属于《新疆困难 地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠 目录》(以下简称《目录》)范围内的 企业,自取得第一笔生产经营收入所属 纳税年度起,第一年至第二年免征企业 所得税,第三年至第五年减半征收企业 所得税。
免税法、 抵免法
购置环保、节 能、节水设备 的抵免
企业所得税法实施条例第一百条:
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企 业所得税优惠目录》、《节能节水专用设 备企业所得税优惠目录》和《安全生产专 用设备企业所得税优惠目录》规定的环境 保护、节能节水、安全生产等专用设备的 ,该专用设备的投资额的10%可以从企业 当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的 ,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
税收奖励举例
企业所得税(2008.1.1)
▪ 《中华人民共和国企业所得税法实施条例 》第九十条,所称符合条件的技术转让所 得免征、减征企业所得税,是指一个纳税 年度内,居民企业技术转让所得不超过500 万元的部分,免征企业所得税;超过500万 元的部分,减半征收企业所得税。
税收奖励举例
财政部 国家税务总局 关于居民企业技术转让有关企业 所得税政策问题的通知 财税[2010]111号(2010.12.31
第二节 分割技术
一、分割的概念
把一个纳税人的应税所得,分成多个纳税 人的应税所得,或把一个纳税人的应税所 得分割成适用不同税种、不同税率和减免 税政策的多个部分的应税所得。
▪ 例如:增值税以及消费税的相关规定
二、分割技术
(一)分割技术的特点 1.运用绝对收益筹划原理 2.运用税基筹划原理 3.适用范围狭窄 4.技术较为复杂
▪ 中国税务报曾刊登过一篇文章:上海某地 区国税局的同志将“不能免税的通知”交 到某老板手里并要求将未交纳的80万元增 值税补交入库。该老板很沮丧,也很无奈, “80万元的学费交得值,就是费用高了 点。”
▪ 细说端倪:
▪ 该老板是当地供销社化肥门市部的经理,2002年开 业以来,每次到税务机关申报都是零申报,根据税 法的规定,该门市部经营的化肥属免征增值税,两 年期间共免征增值税80多万元。
(三)要点 1.扣除项目最多化 2.扣除金额最大化 3.扣除最早化
第四节 税率差异技术
一、税率差异的概念 ▪ 对不同征税对象适用的税率不同,或
者相同的征税对象适用的税率不同。
▪ 税率差异主要是出于财政、经济政策 的原因。
二、税率差异技术
(一)特点 ➢属于绝对收益筹划; ➢运用税率筹划原理; ➢技术较为复杂; ➢适用范围较大; ➢具有相对确定性
二、减免税技术
(一)概念
纳税人
减免税人 从事减免税活动 使征税对象成为减免税对象
(二)减免税技术的特点 ▪ 绝对节税 ▪ 主要运用税额筹划原理 ▪ 适用范围狭窄 ▪ 技术简单
(三)减免税技术要点
▪ 尽量争取减免税待遇最多化 ▪ 尽量使减免税期最长化 ▪ 减免税必须有法律法规的明确规定,且按
时履行纳税义务 ▪ 当有减免税优惠政策交叉时只能选其一
技术上;
(二)分割技术的要点经济上
▪ 分割合理化;
▪ 分割不违法;
分别销售
▪ 收益最大化。
最高目标
案例
▪ 一对英国夫妇有40万英镑在丈夫名下的共 同财产,他们有一个儿子,英国的遗产税 规定,超过23.1万英镑的部分要按40%的 税率缴纳遗产税,丈夫应怎么分配遗产税 负较低?
丈夫将共同财产留
应缴遗产税
▪ 2002-2005年我国橡胶消耗量已连续4年居 世界首位,目前国内约2/3的天然橡胶需求 依靠进口。
▪ 由于国内的天然橡胶属于弱势产业,我国在 加入世贸组织之后虽然取消了天然橡胶的进 口配额管制,但将关税税率由12%上调为20 %,而复合橡胶关税为8%,若进口原产国属 于东盟6国,今年的协定关税税率仅为5%。
第三章
︽
税
务 筹
税务筹划的
划 ︾
基本技术
学习目的与要求:
▪ 掌握针对税制要素与针对会计政策 选择的基本技术方法;
▪ 能够对基本案例进行分析。
▪ 减免税技术 ▪ 分割技术 ▪ 扣除技术 ▪ 税率差异技术 ▪ 抵免技术 ▪ 退税技术 ▪ 延期纳税技术
针对税制要素的 税务筹划技术
会计政策选择技术
第一节 减免税技术
▪ 《增值税暂行条例实施细则》第三十五条 :条例第十五条规定的农业,是指种植业 、养殖业、林业、牧业、水产业。
▪ 农业生产者,包括从事农业生产的单位和 个人。
▪ 农产品,是指初级农产品,具体范围由财 政部、国家税务总局确定。
直接从事植物的种植、收割和 动物的饲养、捕捞的单位和个
人销售的自产农产品。
▪ 《增值税暂行条例》第八条:纳税人购进 货物或者接受应税劳务支付或者负担的增 值税额,为进项税额。
▪ 假定该饲养厂每年从农民生产者手中购入的草料 金额约100万元,允许抵扣的进项税额13万元, 其他水电费、修理用配件等进项税额8万元,全 年奶制品销售收入约500万元。
▪ 应纳增值税额=500×17%-(13+8)=85-21 =64(万元)
▪ 税负率=64÷500×100%=12.8%
▪ 《增值税暂行条例》第十五条:农业生产 者销售的自产农产品免征增值税:
▪ 由于免税,门市部经理对处理税收问题没有引起足 够的重视,认为免税是国家给我们的政策,税务机 关不能把我们怎样。正是由于这种麻痹意识的影响 ,该老板对门市部财务工作的要求就不严格,没有 规范财务工作,账务不健全,核算手续不规范,甚 至没有履行必要的申请手续。