海关实务进出口税费
报检与报关实务第六章进出口税费计算第三节
进口完税价格申报规范
不符合 无法 量化
量化 调整 其他估价 方法 申报成交 价格
发票 评估 核实成交 符合 核核实项目 增加项目 扣减项目
买卖双方定义
是否构成销售行为 发票价格完整性 成交价格四条件
进口货物的处置和使用不受限制 不受某些条件或因素影响 不得获得转售、处置、使用收益 未受特殊关系影响
第三节 进口关税、环节税和其他税费的征收和计算
一、进口关税
价外税, 组成的计税价格不含有其本身
(一)进口关税的计算公式 海关依照《进出口税则》对进口货物和从境外采购进口的原 产于中国境内的货物征收进口关税。 进口关税=进口货物完税价格(CIF)×关税税率 正常征收的进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率 减税征收的进口关税税额=完税价格×减征进口关税税率
例6-3:某进出口公司向德国购进柴油船用发动机2台,成交 价格为CIF境内目的地口岸700000美元。经批准该发动机进 口关税税率减按1%计征。已知外币折算率为1美元=6.4人 民币元,要求计算进口关税。 解:发动机归入税目税号8408.1000; 原产国德国适用最惠国税率5%; 审定完税价格为700000美元; 外币价格折算成人民币为4480000元。 减税征收的进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率 =4480000×1% =44800(元)
(四)进口关税的计算
1.从价关税 从价关税征收的计算程序如下: 第一步,按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入恰当 的税目税号。 第二步,根据原产地规则,确定应税货物所适用的税率。 第三步,根据完税价格审定办法和规定,确定应税货物的完 税价格。 第四步,根据汇率使用原则,将外币折算成人民币。 第五步,按照计算公式正确计算应征税款。
2021报关实务课件3(项目三进出口税费核算)
❖ 原产于与我国签订特惠协定的指定国家的货物实施特惠税 率。
❖ 以上都不适用或原产地不明的货物实施普通税率。 ❖ 实行关税配额管理的进口货物,关税配额内的,适用关税配
额税率.
税率的选择
最惠国税率 VS 暂定税率 协定税率 VS 特惠税率 VS 暂定税率 从低
价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并且应当包 括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、 保险费。 完税价格=成交价格 (6种估价方法中要首先考虑采用) 成交价格=CIF价格+调整因素
成交价格的调整因素
❖ 需要计入(交易价格中未包含,另行支付):买方支付的 佣金,容器费,包装费,协助的价值(买方以免费或低于 成本价的方式向卖方提供),买方支付的特许权使用费, 返回给卖方的转售收益等。
❖ 需要扣除(含在交易价格中,单独列明):建设、安装、 装配、维修或者技术援助费用,运抵境内输入地点起卸后 发生的运输及相关费用、保险费,进口关税、进口环节税 及其他国内税,境内外技术培训及境外考察费用,码头装 卸费(THC)等
2.确定完税价格的方法
成交价格
相同货物成 交价格
类似货物成 交价格
计算价格
❖
=22048.45元
拓展:原产地规则-类别
❖ 优惠原产地规则:协定税率、特惠税率 ❖ 非优惠原产地规则:最惠国税率、反倾销税率等
拓展:原产地规则-认定标准
❖ 1.完全获得 ❖ 2.不完全获得 ❖ (1)税则归类改变标准 ❖ (2)从价百分比标准(某国材料价值占FOB价
格的比例) ❖ (3)加工工序标准(关键工序) ❖ (4)其他
进出口税费的计算与缴纳PPT37页
第一部分 进出口税费概述 第二部分 完税价格审定 第三部分 进口货物原产地的确定与 税率的适用 第四部分 进出口税费的计算第五部分 减免税费 第六部分 进出口税费的缴纳及退补
进出口税费的计算与缴纳
第一部分 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶税及海关监管手续费等指税、费。依法征收关税和其他税、费是海关重要任务之一,依法缴纳税费是有关纳税人的基本义务,也是报关员必备的报关常识之一。
原产地认定标准
完全获得:优惠原产地规则和非优惠原产地规则认定标准大致相同。(P232-233页)非完全获得:两者标准不同。
优惠原产地规则标准:对于非完全在一国获得或生产的货物,满足以下条件时,应以进行最后加工制造的国家视为有关货物的原产国1.货物的最后加工制造工序受惠国完成2.用于加工制造的非原产于爱惠国及产地不明的原材料、零部件等的价值占进口货物离岸价的比例不超过50%,原产于最不发达受惠国(孟加拉国)的产品的以上比例不超过60%。非优惠原产地规则认定标准:最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家为有关货物的原产国。1.<<海关进出口税则>>中4位数税号一级的税则归类已经发生了改变的2.加工增值部分所占产品总值的比例已超过30%及其以上的。
成交价格方法
成交价格方法是指买方为购买该进口货物,并按完税价格办法规定调整后的实付或应付价格。
相同及类似货物成交价格方法
相同货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的,在物理性质。质量和信誉等所有方面都相同的货物,但表面的微小差别允许存在。类似货物是指与进口货物在同一国家或地区生产的,虽然不是在所有方面都相同,但具有类似的特征、组成材料、同样的功能,并在商业上可以互换的货物 。
进出口税费
1. 根据法律、法规的规定或者根据有关国家机关的决 定、命令和特别授权而取得。
2. 经审批(特许)和登记注册而取得。 3. 经登记注册而取得。 4. 经法律、法规认可而取得。 5. 经章程、合同认可而取得。
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《海关实务》配套PPT--
第8章 进出口
• 经济管理主体具有下述主要特征:
1. 一是经济性与管理性相结合。
2. 二是统一性与个别性相结合。
3. 它既是一个整体性的、抽象性的主体,即政府;又是 一个在系统内部分工框架中的个别的、具体的经济管 理机关。
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《海关实务》配套PPT--
第8章 进出口
二、 经济管理主体的资税格费
• 经济管理机关既可以成为行政法主体,也可以成 为经济法主体。可否认为,行政法主体资格是经 济法主体资格的基础。
(一) 市场主体类型法定原则 (二) 符合国家协调经济运行目的原则 (三) 多标准并存原则
– 中央政府集权应该建立在地方政府分权的基础之上, 无论是Байду номын сангаас央政府集权还是地方政府分权都是有限的。
– 中央与地方政府的权力划分关系
(四) 地方经济行政系统的框架设计
– 我国地方经济行政系统的传统框架 – 重构地方经济管理系统的框架
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第8章 进出口
第三节 市 场 主 体税费
第三节 市 场 主 体
第四节 社会中间层主体
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第8章 进出口
第一节 经济法主体概税述费
一、 经济法主体的概念和特征 二、 经济法主体的体系 三、 经济法主体的资格
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进出口贸易中关税如何计算
进出口贸易中关税如何计算在进出口贸易中,关税的计算是一个至关重要的环节。
关税的高低直接影响着贸易的成本和利润,对于企业和国家的经济都有着重要的影响。
那么,进出口贸易中的关税究竟是如何计算的呢?让我们一起来了解一下。
关税的计算主要基于两个关键因素:完税价格和税率。
完税价格是计算关税的基础。
对于进口货物,完税价格通常是指货物的成交价格,也就是进口商为购买该货物实际支付或者应当支付的价款总额。
但需要注意的是,这个成交价格必须是符合一定条件的。
例如,它应当是真实的、由买卖双方议定的价格,并且没有受到某些特殊因素的影响,如关联方之间的特殊关系可能导致价格不公允等。
如果成交价格不符合规定,海关会按照相关的规定来确定完税价格。
比如,通过相同货物的成交价格、类似货物的成交价格、倒扣价格方法、计算价格方法等来确定。
而对于出口货物,完税价格则是指货物售予境外的离岸价格减去出口关税后的价格。
接下来,我们来谈谈税率。
税率的确定是根据货物的类别和原产地来决定的。
在进口方面,我国的关税税率分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等。
最惠国税率适用于与我国签订有最惠国待遇条款的贸易协定的国家或地区的进口货物;协定税率适用于与我国签订有税收协定的国家或地区的进口货物;特惠税率适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物;普通税率则适用于原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物。
出口方面,我国实行的是比例税率。
在实际计算关税时,我们以从价计征、从量计征和复合计征这三种主要的计征方式来进行。
从价计征是最常见的方式,其计算公式为:应纳税额=完税价格×税率。
例如,某企业进口一批货物,完税价格为 100 万元,适用的关税税率为 10%,那么该批货物应缴纳的关税税额为 100×10% = 10 万元。
从量计征则是按照货物的数量来计算关税,计算公式为:应纳税额=货物数量×单位税额。
中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法
中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2024.10.28•【文号】•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规章•【时效性】尚未生效•【主题分类】进出口货物监管正文中华人民共和国海关确定进出口货物计税价格办法第一章总则第一条为了正确确定进出口货物的计税价格,根据《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)、《中华人民共和国关税法》的规定,制定本办法。
第二条海关确定进出口货物的计税价格,应当遵循客观、公平、统一的原则。
第三条进出口货物计税价格的确定,适用本办法。
海关可以依申请或者依职权,对进出口货物的计税价格依法进行确定。
内销保税货物计税价格的确定,准许进口的进境旅客行李物品、个人邮递物品以及其他个人自用物品的计税价格的确定,涉嫌走私的进出口货物、物品的计税价格的核定,不适用本办法。
第四条海关应当按照国家有关规定,妥善保管纳税人提供的涉及商业秘密的资料,除法律、行政法规另有规定外,不得对外提供。
纳税人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求,并且具体列明需要保密的内容,但是不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。
第二章进口货物的计税价格第一节进口货物计税价格确定方法第五条进口货物的计税价格,由海关以该货物的成交价格为基础确定,并且应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
第六条进口货物的成交价格不符合本章第二节规定的,或者成交价格不能确定的,海关经了解有关情况,并且与纳税人进行价格磋商后,依次以下列方法确定该货物的计税价格:(一)相同货物成交价格估价方法;(二)类似货物成交价格估价方法;(三)倒扣价格估价方法;(四)计算价格估价方法;(五)合理方法。
纳税人可以向海关提供有关资料,申请调整前款第三项和第四项的适用次序。
第二节成交价格估价方法第七条进口货物的成交价格,是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的,并且按照本章第三节的规定调整后的价款总额,包括直接支付的价款和间接支付的价款。
海关报关实务第五章进出口税费
• 进口关税税率
• 自2005年1月1日起,我国进口税则设有最惠国税 率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额 税率。
• 最惠国税率适用原产于与我国共同适用最惠国待 遇条款的WTO成员国或地区的进口货物,或原 产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双 边贸易协定的国家或地区进口的货物,以及原产 于我国境内的进口货物;
境外代购关税起征点大降
• 根据海关部门公布的新规定,2010年9 月1日起,邮递物品进口税额起征点将 从500元降到50元。境外代购关税 免征额度大幅下降,使得代购成本整体 上涨,这意味着境外代购的价格优势将 大大降低。
• 邮递进境物品应缴进口税超过50元的, 一律按商品价值全额征税。
• 海关总署公告称4月15日起海淘购物关税 调整
• 普通税率适用于原产于上述国家或地区以外的其 他国家或地区的进口货物。
• 三种税率由高至低为:普通税率>最惠国税率> 协定税率(特惠税率)
• 根据进口货物的原产地及各种税率形式的适用范 围,当某种进口货物同时适用于特惠税率、协定 税率、最惠国税率中一种以上税率形式时,税率 从低执行;当某种进口货物同时适用于特惠税率、 协定税率、进口暂定最惠国税率中一种以上税率 形式时,税率从低执行;当某种进口货物同时适 用于进口暂定最惠国税率和最惠国税率时,优先 执行进口暂定最惠国税率。
• 关税纳税义务人亦称关税纳税人或关税纳税 主体,是指依法负有直接向国家缴纳关税义 务的法人或自然人。我国关税的纳税义务人 是进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进(出)境物品的所有人。
• 关税是国家保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段, 也是世界贸易组织允许各缔约方保护其境内 经济的一种手段。
海关实务教材参考答案 第8章 进出口税费
第8章进出口税费本章练习题(一)不定项选择1.某公司从德国进口一套机械设备,发票列明:设备价款CIF天津USD300000,设备进口后的安装及技术服务费用UDS10000,买方佣金USD1000,卖方佣金1500。
该批货物经海关审定后的成交价格应为:(D)D311000D301500D301000D2915002.因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的,海关可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。
其规定期限和滞纳金的征收标准分别为:(B)A.1年;0.5‰B.3年;0.5‰C.1年;1‰D.3年;1‰3.下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价:(ABC)A.买方对进口货物的处置受到了卖方的限制,具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方B.买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其他货物为前提C.进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方,然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定D.进口方和出口方是母子公司,但上述关系并未对成交价格产生影响4.关于进出口税率的计算,下列表述正确的是:(ACD)A.税款的起征点为人民币50元B.完税价格计算至元,元以下四舍五入C.税额计算至分,分以下四舍五入D.进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的,海关应当按照填发税款缴款书之日公布的汇率中间价折合成人民币(二)思考题1.判断货物原产地的标准有哪些?答:根据《中华人民共和国关于进口货物原产地的暂行规定》,进口货物的原产地由海关予以确定。
确定进口货物原产国别(地区)的主要标准是:(1)整件生产标准对于完全在一个国家(地区)内生产或制造的进口货物,生产或制造国(地区)即为该货物的原产国(地)。
(2)实质性改变标准对经过几个国家(地区)加工、制造的进口货物,以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家(地区)作为有关货物的原产国(地)。
第四章-进出口税费
课程
税目 (按船舶净吨位划分,A
表示净吨)
A≤2000 净吨 2000 净吨<A≤10000 净吨 10000 净吨<A≤50000 净吨
A>50000 净吨
备注
税率(元/净吨)
普通税率
优惠税率
(按执照期限划分) (按执照期限划分)
1 年 90 日 30 日 1 年 90 日 30 日
12.6 4.2进口料件或其制成品 内销价格
内销制成品中含有从境内采
购的料件
制成品所含从境外购入的料件原进口成交价格
内销进口料件或其制成品, 接受内销申报的同时或大约同时内销的相同或类似
依据前两款规定不能确定的 的保税货物的内销价格
特殊监管区域(包括保税区) 内销价格
内企业内销边角料、废品、
残次品和副产品
(1)用以倒扣的“销售价格”应当符合的条件
(2)倒扣价格法的核心要素:教材。
时间条件
状态条件 环节条件 关系条件 其他条件
具体内容
在被估货物进口时(对该货物而言)或大约同时(对相同或 类似进口货物而言),进口货物在境内的销售价格 按该货物进口时的状态销售(一般要未经加工) 在境内第一环节销售 向境内无特殊关系的买方销售 按该价格销售的货物合计销售总量最大
的与料件相同或类似的货物的进口成
(包括残次品)内销
交价格(无“原进口成交价格”)——
“相同或类似货物成交价格法”
内销边角料或副产品
海关审查确定的内销价格
深加工结转货物内销
该结转货物的结转价格
按上述规定仍然不能确定的,由海关按合理的方法审查确定
2.保税区内加工企业内销进口料件或其制成品估价办法
相关状况
二、进口货物完税价格的审定
报关实务项目八进出口税费的计算与缴纳习题解答
项目八进出口税费的计算与缴纳资料:有以下四种船舶:1.在青岛港口行驶的日本油轮;2.在厦门港口航行的中国货轮;3.航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶;4.航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶。
讨论:哪一种船舶应征收船舶吨税?【解答】134应征收船舶吨税境内某公司从日本进口电焊机一批。
已知该批货物关税税额人民币15000元,进口环节增值税税额为人民币30000元。
海关于2007年4月16日(星期一)填发海关专用缴款书,该公司于2007年5月10日缴纳税款,应缴的税款滞纳金是多少?【解答】2×(30000+15000)×0.5‰=45元45元小于50元未达起征点,故免予征收。
资料:某工厂从美国某企业购买了一批机械设备,成交条件为CIF广州,该批货物的发票列示如下:机械设备USD500000,运保费USD5000,卖方佣金US25000,培训费USD2000,设备调试费USD2000。
讨论:该批进口货物的完税价格是多少?【解答】完税价格=USD500000+USD5000+US25000=USD530000资料:某进口商在货物进口后的45天内按不同的价格分8批销售200个单位的货物,具【解答】此批进口货物倒扣的销售价格应是每单位100元,因为它对应的数量最多(60)。
讨论:在下列从新加坡进口的货物中,哪些可以认定原产于新加坡?1.从法国进口在新加坡更换牌号的化妆品;2.以原产于泰国的进口原料在新加坡经简单加工的水果罐头;3.在制成品中含有40%原产于中国的原辅料的电子产品;4.在制成品的离岸价中不明原产地的零部件价值超过了70%的家用电器。
【解答】23资料:在台湾纺成的纱线,运到日本织成棉织物,并进行冲洗、烫、漂白、染色、印花。
上述棉织物又被运往越南制成睡衣,后又经香港更换包装转销我国。
讨论:我国海关应以下列哪个国家(地区)为该货物的原产地?【解答】越南。
海关进出口征税管理办法
海关进出口征税管理办法在国际贸易中,海关进出口征税管理办法是至关重要的一环,旨在规范进出口商品的征税行为,确保贸易活动的顺利进行。
本文将深入探讨海关针对进出口货物的征税管理办法,以及其对国际贸易的影响。
一、进口货物征税管理1.1 进口报关与税费缴纳进口货物在到达目的港之前,需要进行清关手续,即报关。
进口商需提交相关的资料和申报单据,如发票、装箱单、提单等,以便海关对货物进行核查,并确定需要征收的税款。
根据不同商品的归类,适用不同的税率,进口商需按照规定的税率缴纳关税、增值税、消费税等税费。
1.2 进口货物税则分类海关依据《进口货物税则》将进口商品进行分类,根据各类别的税率对其进行征税。
进口商需要了解所进口商品的税则分类,以确保正确缴纳相应税金。
1.3 进口货物监管与查验海关对进口货物进行严格的监管和查验,以防止违规行为的发生。
进口商需遵守海关规定的进口货物标准和要求,配合海关的检查,确保进口商品符合相关标准和规定,避免处理不当的风险。
二、出口货物征税管理2.1 出口报关与税费缴纳出口货物同样需要进行报关手续,并缴纳相应的出口税费。
出口商需提供相关证明文件和申报资料,海关将对出口货物进行审核,确定出口税款,出口商需按照规定的税率缴纳出口关税、增值税等。
2.2 出口退税政策为鼓励出口贸易,许多国家实行出口退税政策。
出口商可以申请退还部分或全部缴纳的出口税款,以降低企业负担,提高出口竞争力。
出口商需符合相关条件和程序,及时提出退税申请,获得应有的退税额。
三、海关征税管理实施效果海关的进出口征税管理办法对国际贸易有着积极的影响。
通过规范征税程序,加强监管和检查,可以有效防范和打击偷逃税款、走私、欺诈等违法行为,维护海关秩序和国家税收安全;同时,合理的征税政策还可以促进出口导向型产业的发展,提高贸易结构的优化,提升国际市场竞争力。
综上所述,海关进出口征税管理办法对于促进贸易便利化、规范市场秩序、保障国家税收等方面起着不可或缺的作用。
报关实务(第三版)项目四进出口商品归类
(第3版)01项目1 报关源自册登记流程目录 CONTENT
02
项目2 海关管理和对外贸易管制流程
03
项目3 海关监管货物报关程序
项目4 04 进出口商品归类
05
项目5 进出口税费
06
项目6 进出口货物报关单填制
项目4 进出口商品
归类
知识目标
掌握商品归类总规则、商 品归类方法、重点商品归 类;了解归类的依据、申 报要求、预归类的申请要 求、“预归类决定书”的 使用、《商品名称及编码 协调制度》的含义和基本
个以上品目时,应按以下规则归类:
混合物、不同材料构成或不同部件 组成的组合物以及零售的成套货品, 如果不能按规则三(一)归类,在 本款可适用的条件下,应按构成货 品基本特征的材料或部件归类。
规则三(二)
规则三(一)
列名比较具体的品目,优先于列名一般 的品目。但是,如果两个或两个以上品 目都仅述及混合或组合货品所含的某部 分材料或物质,或零售的成套货品中的 某些货品,即使其中某个品目对该货品 描述得更为全面、详细,这些货品在有 关品目的列名应视为同样具体。
章)
第三类(第 15章)
第四类(第 16~24章)
第五类(第 25~27章)
1
2
3
4
进出口商品归类要点
第六类(第 28~38章)
第七类 (第39和第
40章)
第八、九、 十类(第
41~49章)
5
6
7
第十一类 (第50~63
章) 8
第十二、十 三、十四类 (第64~71
章) 9
第十六类 (第90章)
7
【任务实操】
是代表未具体列名的商品。
报关实务项目八进出口税费的计算与缴纳习题解答
项目八进出口税费的计算与缴纳资料:有以下四种船舶:1.在青岛港口行驶的日本油轮;2.在厦门港口航行的中国货轮;3.航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶;4.航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶。
讨论:哪一种船舶应征收船舶吨税?【解答】134应征收船舶吨税境内某公司从日本进口电焊机一批。
已知该批货物关税税额人民币15000元,进口环节增值税税额为人民币30000元。
海关于2007年4月16日(星期一)填发海关专用缴款书,该公司于2007年5月10日缴纳税款,应缴的税款滞纳金是多少?【解答】2×(30000+15000)×0.5‰=45元45元小于50元未达起征点,故免予征收。
资料:某工厂从美国某企业购买了一批机械设备,成交条件为CIF广州,该批货物的发票列示如下:机械设备USD500000,运保费USD5000,卖方佣金US25000,培训费USD2000,设备调试费USD2000。
讨论:该批进口货物的完税价格是多少?【解答】完税价格=USD500000+USD5000+US25000=USD530000资料:某进口商在货物进口后的45天内按不同的价格分8批销售200个单位的货物,具【解答】此批进口货物倒扣的销售价格应是每单位100元,因为它对应的数量最多(60)。
讨论:在下列从新加坡进口的货物中,哪些可以认定原产于新加坡?1.从法国进口在新加坡更换牌号的化妆品;2.以原产于泰国的进口原料在新加坡经简单加工的水果罐头;3.在制成品中含有40%原产于中国的原辅料的电子产品;4.在制成品的离岸价中不明原产地的零部件价值超过了70%的家用电器。
【解答】23资料:在台湾纺成的纱线,运到日本织成棉织物,并进行冲洗、烫、漂白、染色、印花。
上述棉织物又被运往越南制成睡衣,后又经香港更换包装转销我国。
讨论:我国海关应以下列哪个国家(地区)为该货物的原产地?【解答】越南。
中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法(2024年)
中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法(2024年)文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2024.10.28•【文号】•【施行日期】2024.12.01•【效力等级】部门规章•【时效性】尚未生效•【主题分类】进出口货物监管正文中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法(2024年10月28日海关总署令第272号公布自2024年12月1日起实施)第一章总则第一条为了保证国家税收政策的贯彻实施,加强海关税收的征收管理,确保依法征税,保障国家税收,保护纳税人的合法权益,根据《中华人民共和国海关法》(以下简称《海关法》)、《中华人民共和国关税法》(以下简称《关税法》)等法律、行政法规的规定,制定本办法。
第二条海关税收的征收管理,应当遵循依法征管、依率计征、严肃退补的原则。
第三条进出口关税、进口环节海关代征税的征收管理适用本办法。
进口环节海关代征税包括进口环节增值税和进口环节消费税。
第四条进口货物的收货人是进口关税和进口环节海关代征税的纳税人。
出口货物的发货人是出口关税的纳税人。
从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业,以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税和进口环节海关代征税税款义务的单位和个人,是关税和进口环节海关代征税的扣缴义务人。
第五条根据税收征管实际需要,海关总署设立综合治税工作领导小组工作协调机制,指导全国海关开展进出口税收征收管理工作。
第六条海关及其工作人员对在履行职责中知悉的纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私、个人信息,应当依法予以保密,不得泄露或者非法向他人提供。
纳税人、扣缴义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求,并且具体列明需要保密的内容,但不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。
第二章税款的计征第一节纳税申报第七条纳税人、扣缴义务人进出口货物时应当依法向海关办理申报纳税手续,按照规定提交有关单证。
海关认为必要时,纳税人、扣缴义务人还应当提供确定计税价格、商品归类、原产地等所需的相关资料。
进出口税费计算(第5章第5节内容) 2
第5节进出口税费的计算海关征收的关税、进口环节税、滞纳金、滞报金等一律以人民币计征,起征点为人民币50元;完税价格、税额采用四舍五入法计算至分,分以下四舍五入(滞报金计算至元)。
进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的,计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。
海关每月使用的计征汇率为上一个月的第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的,顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的基准汇率;以基准汇率以外的外币计价的,采用同一时间中国银行公布的现汇买入价和现汇卖出价的中间值(人民币元后采用四舍五人法保留4位小数)。
如上述汇率发生重大波动,海关总署认为必要时,可发布公告,另行规定计征汇率。
一、进出口关税税款的计算(一)进口关税税款的计算海关按照《关税条例》的规定,以从价、从量或者国家规定的其他方式对进出口货物征收关税。
目前,我国对进口关税采用的计征标准主要有:从价关税、从量关税、复合关税等。
自2006年1月1日起,对配额外进口一定数量的棉花实行5%~40%的滑准税。
1.从价关税(1)从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据,以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率,货物进口时,以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。
(2)计算公式应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率减税征收的进口关税税额=完税价格×减按进口关税税率(3)计算程序①按照归类原则确定税则归类,将应税货物归入恰当的税目税号;②根据原产地规则和税率使用原则,确定应税货物所适用的税率;③根据完税价格审定办法和规定,确定应税货物的CIF价格;④根据汇率使用原则,将以外币计价的CIF价格折算成人民币(完税价格);⑤按照计算公式正确计算应征税款。
(4)计算实例实例一:国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆,成交价格合计为FOB香港120,000.00美元,实际支付运费5,000美元,保险费800美元。
《进出口报关实务》电子教案27进出口税费
(3)计算公式
3、船舶吨税
(1)含义
船舶吨税简称吨税,是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税,这是在非进出口环节由海关代征的税收。
(2)征收范围
(3)计算公式
① 船舶吨税的计算
② 船舶吨税的征收和退补
典型考题:
(2007年单选)目前我国不实行从量计税的进口商品是:
能力一 进出口货物完税价格确定
一、进出口税费的概述
进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费,其征收的法律依据主要是《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。
(一)关税
1、进口关税
(1)计征方法
①从价税②从量税
③复合税④滑准税
完税价格=CIF =CFR价格/(1-保险费率)
•100元销售40件
•90元销售20件
•100元销售50件
•105元销售70件
•90元销售60件
•95元销售60件
(四)、计算价格方法
以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格,适用这种方法需依据境外的生产商提供的成本方面的资料。适用较少。
(5)、合理方法
二、特殊进口货物完税价格的审定
(一)、加工贸易进口料件和制成品的完税价格
A、73000美元
B、50000美元
C、70000美元
D、53000美元
答案:C
解析:50000美元+20000美元=70000美元
(二)、相同或类似货物的成交价格方法
1、含义:
相同货物:与进口货物在同一国家或地区生产,在物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。
类似货物:与进口货物在同一国家或地区生产,不是所有方面都相同,但有类似的特征、功能,在商业上可以互换的货物。
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(2)协定关税
(3)特惠关税 (4)普通关税
3. 按征收关税的标准, 可以分成从价税、从量 税、复合税和滑准税
(1)从价税 (2)从量税 (3)复合税 (4)滑准税
4. 按征收对象分类的关税,可以分成正税 和特别税。
(1)正税
①进口税:是海关对进口货物和物品所征收的关 税。进口税有正税与附加税之分。正 税即按税则法定税率征收的关税;此 外征收的即为附加税。
2.出口关税的计算
(1)出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离 岸价格,扣除出口关税后,作为完税价格。如果离 岸价格不能确定,完税价格由海关估定。
(2)出口货物完税价格的核定方法。
FOB国内口岸 CFR国外口岸
完税价格=离岸价格/(1+出口税率)
除离开我国口岸的运费后, 再按上述公式计算
CIF国外口岸
② 应该是非生活或非生产必需品.
③ 税率不能订得过高,否则税负过重,消费者 不能负担,进口必然减少,反而达不到增加财政 收入的目的.
(2)保护关税
保护关税是以保护本国工农业生产或 经济长期、稳定地发展而征收的关税。
2. 按货物国别来源而区别对待的原则,可 以分成最惠国关税、协定关税、特惠关税和 普通关税。
3.船舶吨税 (1)船舶吨税的概念
船舶吨税是对进出我国 港口的国际航行船舶按其注 册的净吨位征收的一种税, 简称“吨税”、“灯塔税”。 船舶吨税由海关负责征收。
(2)征收对象
①在我国港口行驶的外国籍船舶;
②外商租用的(程租船除外)的中 国籍船舶; ③中外合营海运企业自有或租用的 中外国籍船舶;
④我国租用的外国籍国际航行船舶。
从价:消费税税额 =消费税组成计税价格×消费税税率。
从量:消费税税额=应税消费品数量×消费税税额。
2.增值税
(1)增值税的概念:
增值税是以商品生产,流通和应税劳务各个环 节的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。
增值税基本 税率为17%, 对一些关系 到国计民生 的重要物资 实行13%的 低税率。
(2)消费税征收的对象
① 过度消费对人体健康和社会环境产生危害的 特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;
② 奢侈品、非生活必需品,如贵重首饰、化妆 品等;
③ 高能耗的高档消费品,如小轿车等;
④ 不可再生和替代的资 源类消费品,如汽油、柴 油等。
(3)计算公式
消费税组成计税价格 =(关税完税价格+关税税额)/(1-消费税率)。
8.1.2 关税的类型
1. 根据征收关税的目的不同,可以将关税 分为两种
财政关税(Revenue Tariff) 保护关税(Protective Tariff)
(1)财政关税
财政关税: 以增加国家财政收入为主要目的而 征收的关税。
一般征收规则:
① 课税对象应是进口数量多,消费量大,税负 力强的商品.
(3)船舶吨税的计税依据与税率
船舶吨税的计税依据是船舶注册的净船两类,每一类又 按净吨位的差别,分级设定税率。
(4)征收管理和税收优惠
船舶吨税的征税期限分为3 个月期缴纳与30天期缴纳两种, 由纳税人根据情况自行选择一种。 按3个月期缴纳的,按规定税率 计征;凡选择按30天期缴纳的, 按规定税率减半征收。
②出口税:是海关对出口货物和物品所征收的关 税。
③过境税:是对外国经过本国国境运往另一国的 货物所征收的关税。
(2)特别税
特别税是因某种特定的目的而对进口的货 物和物品征收的关税。
①反倾销税(Antidumping Duties)是指进口国反倾 销调查当局对以低于正常价值的价格在进口国进行销 售的、并对进口国生产相似产品的产业造成法定损害 的外国产品,在正常的海关税和费用之外的一种关税 或附加关税。
8.1 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征 收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
《海关法》 《进出口关税条例》
8.1.1 关税的定义
关税是专以进出口的货物、进 出境的物品为征税对象的一种国家 税收,是由海关代表国家,按照国 家制定的关税政策和公布实施的税 法及进出口税则,对进出关境的货 物和物品向纳税义务人征收的一种 流转税。
(2)按照低税率13%征收增值税的货物
① 粮食和食用植物油; ② 自来水、暖气、冷水、热水、煤气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品;
③ 图书、报纸、杂志;
④ 饲料、化肥、农药、农机、农膜; ⑤ 国务院规定的其他货物
(3)计算公式
=增值税组成计税价格×增值税税率。
=关税完税价格+ 关税税额+消费税税 额。
元/吨 优惠吨税 元/吨
30天
1.50 2.25 3.45 3.90 4.65
90天
2.25 3.30 4.95 5.85 6.60
30天
1.20 1.65 2.55 3.00 3.30
0.60 0.90 1.05
1.05 1.35 1.50
0.45 0.60 0.90
8.1.5 其他税费
②反补贴税:是对于直接或间接接受奖金或补贴的进口 货物和物品所征收的一种进口附加税。
8.1.3 关税的计算
1.进口关税的计算
进口关税税额=完税价格×进口关税税率。
(1)进口税款缴纳形式为人民币。
(2)完税价格和关税税额计算到分为止,分 以下四舍五入。 (3)一票货物的关税税额在人民币50元以下 的免税。
(5)计算公式
船舶种类
净吨位
500吨及以下 机 轮船 501-1500吨 动 汽船 1501-3000吨 船 拖船 3001-10000吨
10001吨以上
非 机 动 船
30吨及以下 31-150吨 151吨以上
一般吨 税
90天
3.15 4.65 7.05 8.10 9.30
1.50 1.65 2.10
扣除离开我国口岸的运费和保 险费后,再按上述公式计算
出口货物的离岸价格,应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的
离岸价格为实际离岸价格。
(3)出口关税税额的计算公式
出口关税税额=完税价格×适用税率
8.1.4
进口环节税
1.消费税
(1)消费税的概念:
消费税是对在中国境内从 事生产,委托加工和进口应税 消费品单位和个人,就其销售 收入或销售数量,采取定率或 定额征收的办法,进行特殊调 节的一个流转税种。