湖南大学财务报表分析课件
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财务报表分析PPT(共50张)
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第11章 财务报表分析
财务报表比率分析法 财务报表趋势分析法 财务报表综合分析法
精品
财务报表是一个公司的财务状况、经营业绩和发展趋 势的综合反映，是投资者了解公司、决定投资行为的最全 面、最详实、最可靠的第一手资料。财务报表分析是以财 务报表为主要依据，采用科学的评价标准和实用的分析方 法，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要 指标的比较分析，从而对企业的经营情况及其绩效做出判 断、评价和预测。财务报表分析的方法主要有比率分析、 趋势分析和综合分析。下面通过为某公司创建财务报表并 分析来学习这三种方法。
股东权益报酬率＝净利润÷平均股东权益 ×100%
其中，平均股东权益=（期初股东权益+期末股东权益）÷2
股东权益报酬率反映股东权益的收益水平，该指标越高，说明 投资给股东带来的收益越高。
（3）销售毛利率
销售毛利率是毛利占销售收入的百分比，其中毛利是 销 售收入与销售成本的差，也简称为毛利率。
销售毛利率＝销售毛利（销售收入－销售成本）÷销售收入 ×100%
精品
（4）总资产周转率
总资产周转率是销售净额与平均资产总额的比率，反映企业全部 资产的使用效率。一般情况下，该数值越高，表明企业总资产周转速 度越快，销售能力越强，资产利用效率越高。
总资产周转率＝销售收入÷平均总资产
其中，平均总资产＝（期初总资产＋期末总资产）÷2
（5）固定资产周转率
固定资产周转率也称固定资产利用率，是企业销售收入与平均 固定资产净值的比率。它用来检测企业固定资产的利用效率，数值 越大，说明固定资产周转速度越快，固定资产闲置越少。
精品
（1）应收账款周转率 应收账款周转率是反映应收账款周转速度的比率。 应收账款周转率＝赊销收入÷平均应收账款 其中，平均应收账款＝（期初应收账款＋期末应 收账款）÷2；赊销收入一般指主营业务收入。 该比率反映一个企业应收账款的周转速度，表明 公司收账效率。数值越大，说明企业资金运用和管理 效率越高。反之，说明企业营运资金过多呆滞在应收 账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
第11章 财务报表分析
财务报表比率分析法 财务报表趋势分析法 财务报表综合分析法
精品
财务报表是一个公司的财务状况、经营业绩和发展趋 势的综合反映，是投资者了解公司、决定投资行为的最全 面、最详实、最可靠的第一手资料。财务报表分析是以财 务报表为主要依据，采用科学的评价标准和实用的分析方 法，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要 指标的比较分析，从而对企业的经营情况及其绩效做出判 断、评价和预测。财务报表分析的方法主要有比率分析、 趋势分析和综合分析。下面通过为某公司创建财务报表并 分析来学习这三种方法。
股东权益报酬率＝净利润÷平均股东权益 ×100%
其中，平均股东权益=（期初股东权益+期末股东权益）÷2
股东权益报酬率反映股东权益的收益水平，该指标越高，说明 投资给股东带来的收益越高。
（3）销售毛利率
销售毛利率是毛利占销售收入的百分比，其中毛利是 销 售收入与销售成本的差，也简称为毛利率。
销售毛利率＝销售毛利（销售收入－销售成本）÷销售收入 ×100%
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（4）总资产周转率
总资产周转率是销售净额与平均资产总额的比率，反映企业全部 资产的使用效率。一般情况下，该数值越高，表明企业总资产周转速 度越快，销售能力越强，资产利用效率越高。
总资产周转率＝销售收入÷平均总资产
其中，平均总资产＝（期初总资产＋期末总资产）÷2
（5）固定资产周转率
固定资产周转率也称固定资产利用率，是企业销售收入与平均 固定资产净值的比率。它用来检测企业固定资产的利用效率，数值 越大，说明固定资产周转速度越快，固定资产闲置越少。
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（1）应收账款周转率 应收账款周转率是反映应收账款周转速度的比率。 应收账款周转率＝赊销收入÷平均应收账款 其中，平均应收账款＝（期初应收账款＋期末应 收账款）÷2；赊销收入一般指主营业务收入。 该比率反映一个企业应收账款的周转速度，表明 公司收账效率。数值越大，说明企业资金运用和管理 效率越高。反之，说明企业营运资金过多呆滞在应收 账款上，影响正常资金周转及偿债能力。
财务报告及分析讲义共47张PPT
资产利税率＝(利润总额+税金)/平均资产 总额*100%
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
增值额：员工薪酬加上息税前利润。
第二十六页，共四十七页。
五、损益表分析(fēnxī)
(一)损益表的作用 l 分配依据：经营成果的形成(xíngchéng)和数额 l 考核依据：经营者的管理效率 l 决策依据：盈利能力、偿债能力
第二十七页，共四十七页。
2、净利润
o 赚钱能力：经营目的 o 发展保障：内部(nèibù)积累的源泉。 o 无效利润：没有现金流入的利润。
第二十九页，共四十七页。
(三)从损益表看经营(jīngyíng)成长性
1、销售增长率
市场拓展和竞争能力。产品结构：成熟一
代 、生产一代 、储备一代 、 (yī dài)
(yī dài)
(guānchá)
l 经验数值：50%
l 现状：上市公司均值45％
l 问题：关键是看行业标准：平均值(下 同)。
第二十页，共动资产/流动负债*100% l 流动资产的长期化问题。长期挂帐的应收账款以及长期
积压的存货。
l 虚资产的问题。
l 经验数值：2
考虑流动资产的实际变现能力
第二十二页，共四十七页。
4、现金 比率 (xiànjīn)
现金比率＝(现金＋现金等价物)/流动负 债)*100%
l 现金：货币资金 l 现金等价物：短期(duǎn qī)持有，可随时变
现为已知金额的有价证券。3个月的国债。 l 大小的考虑
第二十三页，共四十七页。
(四)从资产(zīchǎn)负债表看营运能 力
2、附注的内容
l 会计政策和会计估计 l 会计政策和会计估计的变更 l 重要项目的明细说明 l 关联交易情况 l 期后事项、或有事项等
财务报表分析ppt讲课文档
本年金额
上年金额
第9页，共231页。
（三）现金流量表补充资料
项目 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3．现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额
• 财务情况说明：包括公司基本情况简介；会计数据和业务数据
摘要；股本变动及股东情况；公司董事、监事、高级管理人员和 员工情况；公司治理结构；股东大会情况简介；董事会报告；监 事会报告；重大事项等。
第4页，共231页。
资产 流动资产：
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 非流动资产合计 资产总计
存货 周转天数
14 23 23 7
经营周期
44 76 66 51
应付账款 周转天数
34 44 58 62
现金周期
10 32 8 -11
第17页，共231页。
案例1：现金周期的竞争
• Gateway的存货问题相对而言也许不是很明显，因为它的存货周转天数
只有14天，但仍然是戴尔的两倍，戴尔的存货周转率比康柏和苹果电 脑快两倍。而且，尽管Gateway经营周期是最短的，但是它还是不能和 戴尔-11天的现金周期相提并论。苹果电脑现金周期是32天，在这个领 域是最差。戴尔的营运效率当然刺激了它的竞争者。自从1998年以来， 苹果电脑已经品尝了重新崛起的喜悦，而康柏也削减了很多的经销商， 努力成为更接近订单生产的销售者。2001会计年度末，4个公司情况如 下：
财务报表分析PPT(教师用)人大版课件第一章
• 经营性流动资产主要包括货币资金、商业债权、存货等 • 经营性非流动资产则包括固定资产、无形资产等 （3）与现金流量表的关系：经营活动会引起企业现金的流动，它们反映在现金流量表的第 一部分（经营活动产生的现金流量）中
一、企业的经济活动与财务报表的关系
2
• 投资活动
投资活动是指企业将所筹集到的资金用于取得各个（非流动或长期）资产项目的过程。 企业的投资活动通常可分为对内投资和对外投资两个部分：
二、企业财务报告的构成
（一）基本财务报表
基本财务报表是会计信息的载体, 是对企业财务状况、经营成果和现金 流量的结构性表述,是对企业各种经 济活动财务后果的综合性反映。
1 • 资产负债表 2 • 利润表 3 • 现金流量表 4 • 所有者（股东）权益变动表
二、企业财务报告的构成
（一）基本财务报表
一、企业的经济活动与财务报表的关系
1
• 经营活动
（1）与利润表的关系：经营活动的直接后果是取得收入和支出各项成本、费用，它们反映 在利润表的上半部分，通常是企业营业利润的主要来源（即核心利润部分）
（2）与资产负债表的关系：经营活动占用资源为经营性资产，它们构成企业资产负债表左 方——资产的主要项目
二、财务报表分析的主体和目的
财务报表分析的主体——企业所有者
控股股东
中小股东
通过企业不断成长来获取持续的投资收 益
关注：企业战略的运行方向和实施效果 , 财务状况的整体质量
通过股价短期上涨、当期现金分红等方 式来获取投资收益
关注:短期盈利水平、现金流量状况与 股利分配政策等方面的信息
二、财务报表分析的主体和目的
政府职能机构是指工商、税务、财政以及各级国有资产监督管理委员会等对企业有监管 职能的各政府职能部门。
一、企业的经济活动与财务报表的关系
2
• 投资活动
投资活动是指企业将所筹集到的资金用于取得各个（非流动或长期）资产项目的过程。 企业的投资活动通常可分为对内投资和对外投资两个部分：
二、企业财务报告的构成
（一）基本财务报表
基本财务报表是会计信息的载体, 是对企业财务状况、经营成果和现金 流量的结构性表述,是对企业各种经 济活动财务后果的综合性反映。
1 • 资产负债表 2 • 利润表 3 • 现金流量表 4 • 所有者（股东）权益变动表
二、企业财务报告的构成
（一）基本财务报表
一、企业的经济活动与财务报表的关系
1
• 经营活动
（1）与利润表的关系：经营活动的直接后果是取得收入和支出各项成本、费用，它们反映 在利润表的上半部分，通常是企业营业利润的主要来源（即核心利润部分）
（2）与资产负债表的关系：经营活动占用资源为经营性资产，它们构成企业资产负债表左 方——资产的主要项目
二、财务报表分析的主体和目的
财务报表分析的主体——企业所有者
控股股东
中小股东
通过企业不断成长来获取持续的投资收 益
关注：企业战略的运行方向和实施效果 , 财务状况的整体质量
通过股价短期上涨、当期现金分红等方 式来获取投资收益
关注:短期盈利水平、现金流量状况与 股利分配政策等方面的信息
二、财务报表分析的主体和目的
政府职能机构是指工商、税务、财政以及各级国有资产监督管理委员会等对企业有监管 职能的各政府职能部门。
第三章财务报表分析(完整)PPT课件
• 6.盈余现金保障倍数
• 盈余现金保障倍数=经营现金净流量÷净利润
• 一般来说，当企业当期净利润大于0时，盈余 现金保障倍数应当大于1。该指标越大，表明企业 经营活动产生的净利润对现金的贡献越大。
四、发展能力分析
（一）营业收入增长率 营业收入增长率=本年营业收入增长额÷上年营
业收入总额×100% 其中，本年营业收入增长额=本年营业收入总额
• 3.固定资产周转率 固定资产周转率（周转次数）=营业收入
÷平均固定资产净值
一般情况下，固定资产周转率越高， 表明企业固定资产利用越充分。
• 4.总资产周转率 总资产周转率（周转次数）=营业
收入/平均资产总额
• 5.不良资产比率 （资产减值准备余额+应提未提和应摊未
摊的潜亏挂账+未处理资产损失）÷（资产总 额+资产减值准备余额）
• （二）资本保值增值率
• 资本保值增值率=扣除客观因素后的本年末所有者权益总 额÷年初所有者权益总额×100% 一般认为，资本保值增值率越高，表明企业的资本保 全状况越好，所有者权益增长越快，债权人的债务越有保 障。该指标通常应当大于100%。
• 扣除客观因素后的本年末所有者权益总额 • 因国家投资、无偿划入、资产评估、清产核资、产权界定、
2. 产权比率=负债总额÷所有者权益总额
一般情况下，产权比率越低，表明企业的长 期偿债能力越强，但企业不能充分地发挥负债的 财务杠杆效应。
产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作 用基本相同，两者的主要区别是：资产负债率侧 重于分析债务偿付安全性的物质保障程度，产权 比率则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有 资金对偿债风险的承受能力。
• 按比较对象的不同分为
财务报表分析详细PPT课件
相对数： ××/流动负债
流动比率 速动比率 现金比率
现金流量比率
第31页/共79页
1、净营运资本（Net working capital ）
净营运资本＝流动资产－流动负债 ＝长期资本－长期资产
净营运资本的数额越大，财务状况越稳定。
第32页/共79页
2、流动比率（Current Ratio）
流动比 流 流率 动 动负 资 CCu债 产 urrL rreaien sansb tsetitlist ie
流动比率 速动比率 现金比率
负债比率
应收账款周转率 存货周转率
销售毛利率 销售净利率
资产负债率
总资产周转率
资产净利率
产权比率
净资产收益率
已获利息倍数 记忆规律：
分母分子率
第30页/共79页
分子比率
一、短期偿债能力（变现能力）比率 Liquidity Ratio
绝对数：净营运资本=流动资产-流动负债
单位：元
项目
本年金 上年金
额
额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动净收益
投资净收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
其中：非流动资产处置净损失
三、利润总额
减：所得税费用
四、净利润
五、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
第26页/共79页
第28页/共79页
返回
4.所有者权益变动表 反映构成所有者权益的各组成部分 当期的增减变动情况
项目： 净利润 所有者投入资本 向所有者分配利润 按照规定提取的盈余公积 实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的调节
第十三章财务报表分析PPT课件
教材第一节增加企业所有者权益资产负债表资产货币资金应收票据固定资产等负债应付账款银行借款等所有者权益实收资本盈余公积等利润表收入主营业务收入其他业务收入投资收益等费用主营业务成本其他业务成本销售费用管理费用等净利润现金流量表经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金及现金等价物净增加额所有者股东权益变动表年初余额本年增减变动年末余额图131财务报表之间的勾稽关系图示增加企业资产增加企业负债所有者权益增加企业收入费用增加企业利润一资产负债表与利润表利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分在资产负债表中以留存收益等形式呈现做为资产负债表的一个投入量
B会计 主体
会计报表 （本年实际数）
（三）因素分析法 因素分析法是用来揭示经济指标变化的原因，测定各个因素对经济指标变 动的影响程度的分析方法。具体包括：
1．主次因素分析法：是将影响经济指标的各因素区分为主要因素、次要 因素，然后对主要因素进行深入分析的方法。
2．因果分析法：是将经济指标分解为若干因素，对每个因素再进一步分 析，以揭示经济指标变化原因的方法。
长率为20% 。
财务费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
第16页/共72页
第四节 财务报表及其附注的分析
一、财务报表基本结构及其要素的 一般性分析
（一）资产负债表基本结构及其要素的 一般性分析
1.基本结构的分析 （1）基本结构的含义
●对反映企业财务状况的资产负债表的资产、负债和所有者权益的构成情 况（财务结构）所进行的分析。可以基本确定企业的财务结构是否合理 。
（二）财务报表分析的意义 1.能够为投资者、债权人等信息使用者确定企业的偿债能力和盈利能力、评 价企业的财务状况和经营成果，预测企业的未来风险和报酬，进行投资、贷款等 经济决策提供参考依据。
B会计 主体
会计报表 （本年实际数）
（三）因素分析法 因素分析法是用来揭示经济指标变化的原因，测定各个因素对经济指标变 动的影响程度的分析方法。具体包括：
1．主次因素分析法：是将影响经济指标的各因素区分为主要因素、次要 因素，然后对主要因素进行深入分析的方法。
2．因果分析法：是将经济指标分解为若干因素，对每个因素再进一步分 析，以揭示经济指标变化原因的方法。
长率为20% 。
财务费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润
第16页/共72页
第四节 财务报表及其附注的分析
一、财务报表基本结构及其要素的 一般性分析
（一）资产负债表基本结构及其要素的 一般性分析
1.基本结构的分析 （1）基本结构的含义
●对反映企业财务状况的资产负债表的资产、负债和所有者权益的构成情 况（财务结构）所进行的分析。可以基本确定企业的财务结构是否合理 。
（二）财务报表分析的意义 1.能够为投资者、债权人等信息使用者确定企业的偿债能力和盈利能力、评 价企业的财务状况和经营成果，预测企业的未来风险和报酬，进行投资、贷款等 经济决策提供参考依据。
《财务报表分析》课件2
现金流量表的结构与特点
现金流量表的结构
现金流量表通常包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每个部分又分为流入和流出两个部分 。
现金流量表的特点
现金流量表反映的是企业一定时期内现金流入和流出的变化情况，通过现金流量表的分析，可以了解 企业的经营状况和财务状况，预测未来的现金流量。
经营活动现金流量分析
01
经营活动现金流量的流入
经营活动现金流量的流入主要包括销售收入、政府补助、税费返还等。
02
经营活动现金流量的流出
经营活动现金流量的流出主要包括成本费用、税费支出等。
03
经营活动现金流量的质量分析
通过对经营活动现金流量的流入和流出进行分析，可以了解企业的经营
状况和盈利能力，评估企业的偿债能力和发展潜力。
05
财务报表综合分析 方法
比率分析法
总结词
通过计算财务比率来评估企业的财务状况和经营业绩。
详细描述
比率分析法是一种常用的财务报表分析方法，它通过计算各种财务比率，如流动比率、 速动比率、存货周转率、应收账款周转率等，来评估企业的偿债能力、营运能力和盈利 能力。这些比率可以帮助投资者和债权人了解企业的财务状况和经营业绩，从而做出更
筹资活动现金流量分析
筹资活动现金流量的流入
筹资活动现金流量的流入主要包括吸收投资、借款等。
筹资活动现金流量的流出
筹资活动现金流量的流出主要包括偿还借款、支付股利等。
筹资活动现金流量的风险分析
通过对筹资活动现金流量的流入和流出进行分析，可以了解企业的筹资渠道和筹资成本， 评估企业的偿债风险和财务稳定性。
期间费用包括管理费用、销售费用和财务费 用，是企业为维持正常运营所产生的间接费 用。
二-财务报表分析PPT课件
应收项目
• 大部分——经营资产
短期权益性投资 金融资产
应收利息 • 金融资产
长期权益性投资 经营性资产
应收股利 • 长期投资形成——经营
• 短期投资形成——金融
债权性投资 其他资产
金融性资产
递延所得税资产
• 经营资产形成— —经营
• 金融资产形成—
通常列为经营资产
.
—金融
9
【小结】常见资产的区分（金融性or经营性）
10 .
如何区分经营负债和金融负债？
经营负债
销售商品或提供劳务所 涉及的负债
金融负债
债务筹资活动所涉及的 负债
• 应付职工薪酬
• 短期借款
• 应交税费
• 一年内到期的长期负债
• 应付账款
• 长期借款
• 应付债券
11 .
特殊项目的分类——其他负债
短期应付票据
• 计息——金融负债 • 无息——经营负债
147.5
202.5短期借款
45
67.5
固定资产净值
195
182.5长期借款
60
50
净负债合计
105
117.5
股东权益
237.5
267.5
净经营资产总计
342.5
385净负债及股东权益
342.5
385
18 .
管理用利润表的编制原理
广义“利息费用”， ≠会计利息费用
损益
（税后）金融
损益
• ＝ - 税后利息费用
.
平均所得税税率
税前利息费用 =财务费用＋金
融资产减值损失 －金融资产投资 收益－金融项目 公允价值变动收 益
24
财务报表分析(ppt43页)
动负债偿还压力，公司有多少流动资产 可以充当偿还债务的财务资源基础。
2.速动比率（quick ratio）
（1）速动比率＝速动资产/流动负债 其中：速动资产=流动资产－存货
（2）保守速动比率＝（现金＋交易性金融资 产＋应收账款）/流动负债
（二）资产营运能力及其指标分析
营运能力是指公司资产投入水平相对于销售产出的经营 能力，即资产的周转使用效率。应用指标主要包括：
会计等式的逻辑关系
流动负债总额
（150，其中
非计息的
流动资产总额
应付账款 总额为50）
(150) ＋
＋
非流动资产 ＝ （450）
长期负债 （150）
＋
＝
股东权益总额
总资产
（300）
(600)
=
负债及股东权 益总额
（600）
营运资本总额
计息债务总额
（100）
（250）
＋
＋
非流动资产总 ＝ 股东权益总额
三、财务指标及其分析
（一）短期偿债能力 （二）资产营运能力 （三）长期偿债能力 （四）盈利能力
（一）短期偿债能力及其指标分析
短期偿债能力（short-term solvency)是指企业偿
还日常流动负债的能力。其分析用指标主要包括
1.流动比率（current ratio） （1）流动比率＝流动资产/流动负债 （2）财务含义：面对将于一年内到期的流
4、充分考虑各种不利施工进度和质量 的因素 ，在工 期安排 、人员 设备配 置、施 工方法 等方面 综合考 虑时留 有余地 。
5、本公司驻地位于雅安市城区内，所 有设备 、人员 一天内 可以全 部进入 施工场 地。设 备、人 员可根 据施工 进度的 要求随 时组织 进入施 工场地 ，材料 运输全 部采用 汽车运 输。
2.速动比率（quick ratio）
（1）速动比率＝速动资产/流动负债 其中：速动资产=流动资产－存货
（2）保守速动比率＝（现金＋交易性金融资 产＋应收账款）/流动负债
（二）资产营运能力及其指标分析
营运能力是指公司资产投入水平相对于销售产出的经营 能力，即资产的周转使用效率。应用指标主要包括：
会计等式的逻辑关系
流动负债总额
（150，其中
非计息的
流动资产总额
应付账款 总额为50）
(150) ＋
＋
非流动资产 ＝ （450）
长期负债 （150）
＋
＝
股东权益总额
总资产
（300）
(600)
=
负债及股东权 益总额
（600）
营运资本总额
计息债务总额
（100）
（250）
＋
＋
非流动资产总 ＝ 股东权益总额
三、财务指标及其分析
（一）短期偿债能力 （二）资产营运能力 （三）长期偿债能力 （四）盈利能力
（一）短期偿债能力及其指标分析
短期偿债能力（short-term solvency)是指企业偿
还日常流动负债的能力。其分析用指标主要包括
1.流动比率（current ratio） （1）流动比率＝流动资产/流动负债 （2）财务含义：面对将于一年内到期的流
4、充分考虑各种不利施工进度和质量 的因素 ，在工 期安排 、人员 设备配 置、施 工方法 等方面 综合考 虑时留 有余地 。
5、本公司驻地位于雅安市城区内，所 有设备 、人员 一天内 可以全 部进入 施工场 地。设 备、人 员可根 据施工 进度的 要求随 时组织 进入施 工场地 ，材料 运输全 部采用 汽车运 输。
财务报表分析(PPT242页).pptx
二摄影师：从初级到中级，从普通会计到财务主管、财务经理，从审计员到部
门经理。能够根据企业的各种原始凭证把帐、报表做的很好很漂亮，不但逐 步有了丰富的报表分析和信息处理专业知识，还熟悉经营管理工作，有的还 积极介入企业各项决策能够像摄影师一样，根据不同的素材拍摄出各种漂亮 的照片。会计师或规划师、经济师等
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用
本月数
会企02表 单位：元
本年累计数
编制单位：
现金流量表 年度
会企03表 单位：元
项
目
行次
一、生产经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
告
主 合并报表 母公司编制的综合反映企业集团的财务报表
体
分
按
服 务
对内报表 管理会计的报表
的
对 对外报表 财务会计的报表
象
分
类
3、编制财务报表的基本要求
总体 要求
真实 可靠
相关 可比
全面 完整
便于 理解
编制 及时
《企业会计准则第30号——财务报表列报》对财务报表 编制中应遵循的要求见P226
财务分析报告的构成
管理、统计学、经济学、管理学、投资与 证券等
• 二、主要内容（三大模块）： • 基础理论；资产负债表、利润表、现金流量
表、所有者权益变动表及附注阅读与分析；财务 综合分析。
• 三、学习要求及方法 1、精读教材，多读有关参考书刊
2、联系实际问题来学，重在用所学知识分 析解决现实问题
3、课堂上要做到“三到”
门经理。能够根据企业的各种原始凭证把帐、报表做的很好很漂亮，不但逐 步有了丰富的报表分析和信息处理专业知识，还熟悉经营管理工作，有的还 积极介入企业各项决策能够像摄影师一样，根据不同的素材拍摄出各种漂亮 的照片。会计师或规划师、经济师等
项目 一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用
加：投资收益 二、营业利润
加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用
本月数
会企02表 单位：元
本年累计数
编制单位：
现金流量表 年度
会企03表 单位：元
项
目
行次
一、生产经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
告
主 合并报表 母公司编制的综合反映企业集团的财务报表
体
分
按
服 务
对内报表 管理会计的报表
的
对 对外报表 财务会计的报表
象
分
类
3、编制财务报表的基本要求
总体 要求
真实 可靠
相关 可比
全面 完整
便于 理解
编制 及时
《企业会计准则第30号——财务报表列报》对财务报表 编制中应遵循的要求见P226
财务分析报告的构成
管理、统计学、经济学、管理学、投资与 证券等
• 二、主要内容（三大模块）： • 基础理论；资产负债表、利润表、现金流量
表、所有者权益变动表及附注阅读与分析；财务 综合分析。
• 三、学习要求及方法 1、精读教材，多读有关参考书刊
2、联系实际问题来学，重在用所学知识分 析解决现实问题
3、课堂上要做到“三到”
财务报表分析课件PPT67张
长期投资
• 这些投资是在什么环境下产生的？ • 这些投资的流动性如何？ • 这些投资一旦变现，价值怎么样的？
（2）负债及资本项目
•
分析企业负债和资本项目的目的在于了解企业资金的
来源构成，借以判断企业的自身实力和银行贷款的风险。
①负债 企业的负债包括短期负债和长期负债。
短期负债主要包括应付账款、应付票据、应交税费和短 期借款等。对短期负债的分析，首先要了解企业短期负债的 数额有无漏计；其次，要了解短期负债的期限，如已过期， 可能会被处以罚款。
• 一般认为生产企业合理的最低流动比率是2。影响流动比 率的主要因素一般认为是营业周期、流动资产中的应收帐
款数额和存货周转速度。
• 这个比率的特点可以显示企业以流动资产抵偿流动负债的 程度。这个比率越高，以流动资产抵偿流动负债的程度就 越大，流动负债获得清偿的机会就越多；反之则相反。
• 值得注意的是，尽管流动比率是衡量借款方短期偿债能力 的重要指标，但仍不免带有一定的局限性。具体表现为：
（2）现金流量表
•
在现金流量变动表中，任何负债的增加或
非现金资产的减少都是现金来源，负债的减少
和非现金资产的增加都是现金运用。股票的发
行或盈余的净增加代表现金来源，营业收入也
是现金来源，而现金支出、纳税和分红则是现
金运用。
现金流量表的内容
• 经营活动产生的现金流量 • 投资活动产生的现金流量 • 筹资活动产生的现金流量
• 2．本期报表内部各项目之间的勾稽关系，如资产负债表 中“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系式等；
• 3．主表与附表之间的关系，一般附表是用以说明主表中 某些特定项目，主表中某些项目是附表的计算结果；
• 4．各类报表之间的勾稽关系，如资产负债表与损益表之 间、实际项目的勾稽关系等。
财务报表分析课件(PPT 75页)
课本上，资产负债表编制实例
原材料 投入生产
在产品
加工
半成品
继 续 加 工
产成品
除填写单位名称外
还应加盖单位公章
ABC公司
根填据写库到存年现、金月、、银日行存款账户 的期末余额合计数填列：18
0列根款余0根的根付0额据 账：根的+据期据账2填应户1据期应末预款40收明列交末3收余付 所080：账 细易余票额账属00款的2性额0据直款明0000和期金1=账接和细5225预末融0户填应账40收借0资50060账方0产0账00户 户和根户填根和额的填据的据周合列将000期列其期原转计：000上000++=末 ： 他 末 材 材 数3述1610208借应余料料填600流0060方收额、账列0006动001000资0余款直库户：0++0013产0额账接存期3000项8商末00005目00品余0+合0102计+42：000254556 000+
借：库存商品 贷：生产成本
233 900 233 900 1 282 400 1 282 400
31、借：销售费用-广告费
10 000
贷：银行存款
10 000
32、借：应收票据
292 500
贷：主营业务收入 250 000
应交税费-应交增值税（销项税） 42 500
33、借：财务费用 银行存款
息、其他应付款、长期借款、应付债券、专
项应付款、预计负债、递延所得税负债、实
收资本（或股本）、资本公积、盈余公积等。
2.根据几个总账科目的期末余额计算填列：7 “期末余 个 额”栏
货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
湖大财会课件013财务会计报告
14
资产负债表
交易性金融资产：应根据“交易性金融资产”总 账的期末余额直接填列。 存货：应根据“材料采购”、“原材料”、“库 存商品”、“生产成本”等总账的期末余额的合 计数，减去存货跌价准备后填列。 固定资产：应根据“固定资产”和“累计折旧”、 “固定资产减值准备”总账的期末余额相减后的 净额填列。 应付账款：应根据“应付账款”各明细账的期末 贷方余额与“预付账款” 各明细账的期末贷方余 额的合计数填列。
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现金流量表
现金流量表的编制
（一）编制依据
现金流量表是按照收付实现制反映企业报告期内的 经营活动、投资活动和筹资活动的现金流动信息。但企 业在编制现金流量表之前的会计信息都是在权责发生制 的基础上生成的，这些信息主要通过资产负债表、利润 表和相关账簿等会计资料来记录的。因此，编制现金流 量表的依据必然是上述会计资料。
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 期末 余额 年初 余额 负债及所有者权益 负债 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益 投入资本 留存收益 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
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期末 年初 余额 余额
资产合计
资产负债表
（三）资产负债表的结构——报告式
项目 资产 … … … … … … 期末余额 年初余额
注：准备三个月内出售的短期股票投资，由于其市价 变动风险大，难以转换成已知现金，所以不作为现金等价 物看待。期限超过三个月的短期债券投资，在现金流量表 中作为投资活动产生的现金流量反映。
22
现金流量表
影响现金流量的变动因素
现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的 变动。现金流量表不需要反映该内容。 非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额 的变动。现金流量表不分反映该内容（但重要的投资 和筹资活动在补充资料中说明）。 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响 现金流量净额的变动。现金流量表主要反映该内容。
资产负债表
交易性金融资产：应根据“交易性金融资产”总 账的期末余额直接填列。 存货：应根据“材料采购”、“原材料”、“库 存商品”、“生产成本”等总账的期末余额的合 计数，减去存货跌价准备后填列。 固定资产：应根据“固定资产”和“累计折旧”、 “固定资产减值准备”总账的期末余额相减后的 净额填列。 应付账款：应根据“应付账款”各明细账的期末 贷方余额与“预付账款” 各明细账的期末贷方余 额的合计数填列。
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现金流量表
现金流量表的编制
（一）编制依据
现金流量表是按照收付实现制反映企业报告期内的 经营活动、投资活动和筹资活动的现金流动信息。但企 业在编制现金流量表之前的会计信息都是在权责发生制 的基础上生成的，这些信息主要通过资产负债表、利润 表和相关账簿等会计资料来记录的。因此，编制现金流 量表的依据必然是上述会计资料。
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 期末 余额 年初 余额 负债及所有者权益 负债 流动负债 长期负债 负债合计 所有者权益 投入资本 留存收益 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
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期末 年初 余额 余额
资产合计
资产负债表
（三）资产负债表的结构——报告式
项目 资产 … … … … … … 期末余额 年初余额
注：准备三个月内出售的短期股票投资，由于其市价 变动风险大，难以转换成已知现金，所以不作为现金等价 物看待。期限超过三个月的短期债券投资，在现金流量表 中作为投资活动产生的现金流量反映。
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现金流量表
影响现金流量的变动因素
现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的 变动。现金流量表不需要反映该内容。 非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额 的变动。现金流量表不分反映该内容（但重要的投资 和筹资活动在补充资料中说明）。 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响 现金流量净额的变动。现金流量表主要反映该内容。
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Байду номын сангаас
资产负债表解读
1,影响因素 （1）企业内部管理水平（2）企业规模 （3）企业资本结构（4）行业因素 （5）经济周期 2.资产结构的内容 （二）资本结构－企业债务比所有者权益之间的比率
1.影响因素：筹资环境－成本与融资风险－行业因素－生命 周期－获利与投资机会
2.结构决策 （1）资金需要量（2）资本成本 （3）企业风险态度－保守型 －－适中型－－－风险型资本
湖南大学财务报表分析
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财务分析概论－财务信息
二.财务信息的内容 （一）会计信息和非会计信息 1.会计信息：外部报送信息和内部报送信息 2：非会计信息 （1）审计报告 （2）市场信息 （3）公司治理信息 （4）宏观经济信息 三.会计信息的质量特征 可靠性－可理解性－可比性－实质重于形式－重要性－谨慎性－及时性
二.负债的质量分析：含义分类 （一）流动负债的分析 1.短期借款 2.应付票据 3.应付账款 4.预收账款：特点 5.应付职工薪酬： （1）应付非货币性福利 （2）辞退福利 （3）股份支付－（权益结算的股份与现金结算的股份）产
生的应付职工薪酬 以权益结算的股份支付不涉及应付职工薪酬不产生企业负 债而已现金结算的股份支付则以负债的公允价值计量相应 增加应付职工薪酬。
湖南大学财务报表分析
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财务分析概论－财务信息
一.财务信息供给与需求的主体 （一）财务信息供给主体 1：财务报告： 资产负债表－利润表－现金流量表－所有者权益变动表－附注 2：财务信息的披露格式－表内和表外披露 3：财务信息的披露意愿－自愿性和非自愿性披露 4：财务信息的披露时间 －至少每年 （二）财务信息需求主体 1.股东潜在投资者 2：债权人 3：企业内部管理者 4：政府 5：企业供应商
4.递延所得税负债 （1）产生于应纳税暂时性差异 （2）属于资产的账面价值>资产的计税基础
负债的账面价值<负债的计税基础 三.所有者权益分析 实收资本－－资本公积 盈余公积－－未分配利润
湖南大学财务报表分析
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资产负债表解读
资产负债表趋势分析－－比较方法，连续若干期的财务状况 变动信息。
一：比较资产负债表分析－连续若干期间的数额或内部结构 比率。
二：定比趋势分析
1：反映一定时间内变动趋势，变动方向和变动速度 2：将以后每期与基础指标相比。 3：第一期全为100% 资产负债表结构分析－各内容要素之间的相互关系
一:共同比资产负债表分析＝各项目 总体
二：资产负债表结构分析－资产结构和资本结构
（一）资产结构－某时点各项资产相互之间的关系
湖南大学财务报表分析
湖南大学财务报表分析
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资产负债表解读
6.预计负债－或有负债 （1）符合谨慎性原则 （2）或有资产一般不在报表及附注中披露，但很可能给企
业带来经济利益时对披露。（ （3）包含：未决诉讼； 产品质量担保债务；
亏损合同； 重组义务 （二）长期负债的分析 1.长期借款 2.应付债券 －可转换公司债券 3.长期应付款 （1）包含引时国外设备应付款，融资租入固定资产 （2）融资租入条件：所有权转移； 有低价优先购买的选择
湖南大学财务报表分析
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资产负债表解读
（三）应收票据 （四）应收账款 1.应收账款的账龄 2.应收账款的债务人分布 3.坏账准备的计提 （五）存货 1：存货持有量确定 2：存货质量分析关注方面 （1）存货的可变现净值与账面金额之间的差异 （2）存货的周转情况 （3）存货的构成 （4）存货的技术构成
湖南大学财务报表分析
湖南大学财务报表分析
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财务分析概论
（三）偿债能力分析－关系企业财务风险的重要内容 （四）营动能力分析 1：指企业资产运用，循环的效率高低。 2：可以发现企业资产利用效率的不足，挖掘资产潜力 3：包括流动资产营动能力分析和总资产营动能力分析。 （五）发展能力分析 1：是反映企业价值的增长 2：企业不仅仅是规模的扩大，更重要的是企业收益能力的 上升。 （六）财务综合分析 三.财务分析的评价基准 1：经验基准 2：行业基准 3：历史基准 4：目标基准
资产负债表的作用 1.报表使用者可以了解在某一日期的资产总额和资产结构 2.债务的期限结构和数量 3.判断所有者的资本保值增值情况 第一节 资产负债表质量分析 一.资产质量分析 （一）货币资金 1内容：库存现金，银行存款，其他货币资金 2持有量决定因素 （1）企业规模 （2）所在行业特性 （3）企业融资能力 （4）企业负债结构 （二）交易性金融资产－公允价值计价
财务分析概论
现代财务分析开始于19世纪后期，银行成为企业资金的主要来源。 一.财务分析的目的 1：为投资决策，信贷决策，销售决策和宏观经济提供依据。 2：为企业内部经营管理业绩评价，监督和选择经营管理者提供依据。 二.财务分析的内容 （一）会计报表解读 1：会计报表质量分析 2：会计报趋势分析－计算每期各项目对基期同一项目的变化状况。 3：会计报表结构分析－报表各内容之间的相互关系。 （二）盈利能力分析 1：指企业赚取利润的能力，它是企业财务分析的最重要的部分 2：企业盈利指标还可以用于评价内部管理层业绩。
湖南大学财务报表分析
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财务分析概论－财务分析程序与方法
一.财务分析程序 二.财务分析的基本方法 （一）比较分析法 1.绝对数比较法 2.百分比变动比较 （二）比率分析法 1.构成比率分析 2.相关比率分析 3.因素分析法 4.趋势分析法 定比动态比率－环比动态比率
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资产负债表解读
权； 租期占大部分的使用寿命； 租赁日的最低付款额几 乎相当于凭开始的公允价值。
湖南大学财务报表分析
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资产负债表解读
（4）租赁期内的利率选择： 内含利率； 合同规定利率； 同期银行贷款利率
（5）如在租赁期满时取得资产所有权应按使用寿命计提折 旧，如无法确定期满时取得所有权时应按租赁期与使用寿 命中两者较短者计提折旧。
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资产负债表解读
（六）长期金融资产 1长期股权投资 2持有至到期投资 3可供出售金融资产 （七）固定资产质量分析注意的方面 1.关注固定资产规模的合理性 2.固定资产的结构 3.固定资产的折旧政策 （八）在建工程 （九）无形资产 （十）商誉 （十一）递延所得税资产
湖南大学财务报表分析
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资产负债表解读