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、华天公司所得税税率25%，该公司2008年11月份的利润表如下表所示

利润表（简表）

2008年11月

编制单位：华天公司单位：元

华天公司12月份发生以下经济业务：

（1 ）对外销售甲商品1000件，单价135元，增值税率17%，收到对方开来的一张金额为157950元的商业汇票。

（2）经批准处理财产清查中的账外设备一台，估计原价10000元，七成新。

（3）计算分配本月应付职工工资共计45000元，其中管理部门30000元，专设销售机构人员工资15000元

（4 ）计提本月办公用固定资产折旧1200元。

（5）结转已销售的1000件甲商品的销售成本87000元。

（6）将本月实现的损益结转至“本年利润”账户。

要求：根据上述资料，完成下列华天公司2008年利润表的编制

利润表（简表）

2008年度

编制单位：华天公司单位：元

四、华天公司2008年的简式利润表和经注册会计师审核后发现登记记账凭证是

存在的错误如下。

要求：（1）指出下述各笔错帐的更正方法，并编制错帐更正分录。

（2）将正确的简式利润表编制完毕。（假定所得税税率25%，不存在任何纳税调整事项）

错误更正前的简式利润表

错误更正前的简式利润表

编制单位：华天公司单位：元

（1 ）有一笔产品销售业务，结转的销售成本为45000元，而实际应结转的销售成本是55000元，少结转成本10000元。

（2）漏极一笔用银行存款购买办公室用品的费用1000元，导致少计管理费用1000元。（3）将一笔120000元耳朵销售收入误计为150000元，多计收入30000元，（假定该销售收入收到银行存款）

请根据下列相关会计资料，计算江海公司2008年10月利润表中“营业利润”、“利润总额”、“所得税（或所得税费用）”、“净利润”共四个项目的“本月数”和“本年累计数” 栏的金额。（本题共10分）

（1

营业利润= 利润总额= 所得税费用= 净利润=

（2）本年累计数营业利润=

利润总额=

所得税费用= 净利润=

『正确答案』(本题共10分，其中“本月数”栏每栏1分，“本年累计数”栏每栏 1.5分)

(1)本月数

营业利润=(600 000+60 000)-( 300 000+45 000)-30 000-6 000-3 000-3 690+16 800=289 110 利润总额=289 110+13 500-9 900=292 710

所得税(或所得税费用) =292 710*25%=73 177.5

净利润=292 710-73 177.5=219 532.5

(2)本年累计数

营业利润=(600 000+60 000+9002 055+600 000)-( 300 000+45 000+5 574 000+450 000) -(30 000+945 000)-( 6 000+933 000)-( 3 000+600 000)- ( 3 690+405 000)+( 16 800+1

500 000 ) =2 484 165

利润总额=2 484 165+ (13 500+0 )- ( 9 900+150 000 )=2 337 765 所得税(或所得税费用) =2 337 765*25%=584 441.25

净利润=2 337 765-584 441.25=1 753 323.75