《支付结算业务核算》PPT课件
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《支付清算业务》课件
保障资金安全，确保交易的真实性和合法 性。
高效性
便捷性
快速完成资金清算和结算，提高交易效率 。
提供多种支付方式选择，满足不同客户需 求。
支付清算业务的重要性
促进经济发展
支付清算业务是现代经济活动中 不可或缺的环节，对促进商品流 通、服务交易和经济活动具有重
要意义。
提高资金使用效率
通过支付清算业务，企业可以快速 回笼资金，提高资金使用效率。
总结词
由于交易对手的违约而导致的风险
详细描述
信用风险是支付清算业务中最常见的风险之一。当交易对手未能履行约定的支付义务时，银行和其他金融机构可 能会遭受损失。为了控制信用风险，应定期评估交易对手的信用状况，并采取相应的风险控制措施。
市场风险
总结词
由于市场价格波动而导致的风险
详细描述
市场风险是指由于市场价格波动而导致的支付清算业务的风险。例如，当汇率、利率或商品价格发生 不利变动时，银行和其他金融机构可能会遭受损失。为了控制市场风险，应密切关注市场动态，并采 取相应的风险对冲策略。
中央银行
负责制定和执行货币政策 ，维护金融稳定算协会
负责制定行业规范，推动 行业自律，对支付清算业 务进行行业监管。
银保监会
负责对银行业、保险业进 行监管，对涉及银行转账 汇款等支付清算业务进行 监管。
主要监管法规
《中华人民共和国支 付清算管理办法》
《电子支付指引（试 行）》
由于技术故障或缺陷而导致的风险
详细描述
技术风险是指由于技术故障或缺陷而导致的 支付清算业务的风险。例如，系统崩溃、数 据丢失或网络中断都可能导致支付清算业务 的延迟或失败。为了控制技术风险，应加强 技术投入和研发，提高系统的稳定性和安全 性。
05 金融企业会计第五章 支付结算业务核算.ppt
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16
㈡支票业务的核算（以转账支票业务为例）
1. 出票人、持票人在同一行开户的核算 ⑴银行受理持票人送交转账支票的处理
• 转账支票签发后，一般由持票人在提示付款期内连
同两联进账单（见表5-4）一并提交银行。银行接
到持票人送来的支票和两联进账单，应认真审核以
下内容：支票是否真实，是否超过10天的提示付款
• 9．出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不 符的支票、使用支付密码的地区，支付密码错误的 支票，银行应予以退票，并按照票面金额处以5%但 不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿 2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支 票。
• 10．支票丧失后，失票人可以及时通知付款人挂失
止付。2019-10-21
• 持票人开户行接到持票人送交的支票及两联进账 单，审查无误后，在进账单加盖“收妥抵用”戳 记和经办人员章后，将第一联退还持票人，进账
单第二联专夹保管，支票按票据交换的规定及时
提出交换。待退票时间过后，第二联做转账贷方 凭证。
• 会计分录为：
•
借：存放中央银行款项
•
贷：××活期存款——持票人户
2019-10-21
2019-10-21
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5
四、支付结算类型
• 支付结算按使用的支付结算工具不同分为票据结算 和非票据结算方式结算两种类型。其中，票据结算 包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票；非票 据结算方式业务包括汇兑、委托收款、托收承付和 电子银行支付结算。按其使用的区域不同分为异地 结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算 方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托 收承付；同城结算方式包括银行本票；异地与同城 通用的结算方式包括支票、商业汇票、委托收款和 电子银行支付结算方式。这样便形成了以票据为主 体，多种结算方式合理配置、互为补充的结算制度， 能较好的适应多种形式的商品交易和经济活动款项 结算的需要。
支付结算业务概述(PPT82张)
出票人填制一式三联进账单连同 支票委托银行付款，银行审查无误后 以支票作借方传票转账，将两联进账 单提出交换。 借：吸收活期存款—付款人户
贷：存放中央银行款项
②收款人开户行的核算 收到交换提入的两联进账单，审 核无误，以第②联作贷方传票进行 转账，以第①联作收账通知交收款 人。 借：存放中央银行款项
银行收到持票人解入的支票及进 账单后，按规定进行审查，并及时 提出交换。
支票
同城交换至付款人开户行
提出交换时：P98 借：存放中央银行款项 贷：其它应付款—约时进账户
退票时间过后，以第②联进账 单作转账贷方传票进行转账。 借：其它应付款—约时进账户 贷：吸收活期存款—收款人户
如发生退票如何处理：
同城 银行本票（2个月） 银行汇票（1个月）
异地
商业汇票（6个月）
信用卡
汇兑
通用 托收承付
委托收款
第二节 票据结算业务的核算
支付功能
汇兑功能
票据的功能
信用功能
结算功能
融资功能
基本当事人
出票人
付款人
收款人
票
据
承兑人 背书人
转让
保证人
被背书人
非基本当事人
第二节 票据结算业务的核算
一、支票结算业务核算
（二）支付结算的原则 P93 1.恪守信用，履约付款
2.谁的钱进谁的账，由谁支配
3.银行不垫款 二、结算纪律和责任
（一）结算纪律（单位和个人、银行）
（二）结算责任（单位和个人、银行）
三、支付结算业务的种类 票据（支票、本票、银行汇票、
商业汇票） 信用卡 结算凭证（汇兑、委 托收款、托收承付）
支票（10天）
借：其它应付款—约时进账户
贷：存放中央银行款项
②收款人开户行的核算 收到交换提入的两联进账单，审 核无误，以第②联作贷方传票进行 转账，以第①联作收账通知交收款 人。 借：存放中央银行款项
银行收到持票人解入的支票及进 账单后，按规定进行审查，并及时 提出交换。
支票
同城交换至付款人开户行
提出交换时：P98 借：存放中央银行款项 贷：其它应付款—约时进账户
退票时间过后，以第②联进账 单作转账贷方传票进行转账。 借：其它应付款—约时进账户 贷：吸收活期存款—收款人户
如发生退票如何处理：
同城 银行本票（2个月） 银行汇票（1个月）
异地
商业汇票（6个月）
信用卡
汇兑
通用 托收承付
委托收款
第二节 票据结算业务的核算
支付功能
汇兑功能
票据的功能
信用功能
结算功能
融资功能
基本当事人
出票人
付款人
收款人
票
据
承兑人 背书人
转让
保证人
被背书人
非基本当事人
第二节 票据结算业务的核算
一、支票结算业务核算
（二）支付结算的原则 P93 1.恪守信用，履约付款
2.谁的钱进谁的账，由谁支配
3.银行不垫款 二、结算纪律和责任
（一）结算纪律（单位和个人、银行）
（二）结算责任（单位和个人、银行）
三、支付结算业务的种类 票据（支票、本票、银行汇票、
商业汇票） 信用卡 结算凭证（汇兑、委 托收款、托收承付）
支票（10天）
借：其它应付款—约时进账户
第四章-支付结算业务的核算-PPT课件
或：清算资金往来——同城票据清算 贷：其他应收款
10
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 A:出票人开户行 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账
单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 B；收款人开户行 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核
算方式。
p 汇兑结算的具体规定( 73)
汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分 录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户 如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不 足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按 5‰计收利息 借：吸收存款—活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户
8
退票时间过后，不予退票时： 借：其他应付款 贷：吸收存款—活期存款——持票人户 对方银行退回支票时 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算
9
B:出票人开户行 出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误
后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 决定退票时 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 下场交换支票时 借：存放中央银行款项
19
（1）通过转账支付的，以第二联申请书作 借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会 计分录为
借：吸收存款—活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 （2）申请人交现金办理的，第二联申请书
注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分 录为 借：库存现金 贷：汇出汇款
10
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的核算 A:出票人开户行 出票人开户行接到出票人交来的支票和三联进账
单审核无误后，支票做借方凭证，会计分录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 B；收款人开户行 收款人开户行收到交换提入的两联进账单审核
算方式。
p 汇兑结算的具体规定( 73)
汇票，应于到期日向出票人收取票款，其会计分 录为 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户 如果出票人账户无款支付或不足支付时，应将不 足部分转入该出票人的逾期贷款账户，每天按 5‰计收利息 借：吸收存款—活期存款——出票人户 逾期贷款——出票人逾期贷款户 贷：应解汇款及临时存款——出票人户
8
退票时间过后，不予退票时： 借：其他应付款 贷：吸收存款—活期存款——持票人户 对方银行退回支票时 借：其他应付款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算
9
B:出票人开户行 出票人开户行收到票据交换提入的支票，审核无误
后不予退票的，以支票作借方传票，其会计分录为： 借：吸收存款—活期存款——出票人户 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 决定退票时 借：其他应收款 贷：存放中央银行款项 或：清算资金往来——同城票据清算 下场交换支票时 借：存放中央银行款项
19
（1）通过转账支付的，以第二联申请书作 借方传票，第三联申请书作贷方传票，其会 计分录为
借：吸收存款—活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 （2）申请人交现金办理的，第二联申请书
注销，第三联申请书作贷方传票，其会计分 录为 借：库存现金 贷：汇出汇款
第五章 支付结算业务的核算
贷方凭证，办理转账，分录为
借：其他应付款——西华公司
93 600
贷：吸收存款——活期存款(西华公司、 本金) 93 600
工商银行泉州分行的会计处理如下：
借：吸收存款——活期存款(东方公司、本金) 93 600
贷：清算资金往来
93 600
例3 东方公司2019年1月1日购入西华公司一批商品，货款
为93 600元。东方公司开出转账支票交付其开户行工商银行泉
信用卡
按持卡对象划分 单位卡
个人卡
按持卡人信誉划分
金卡 普通卡
第二节 票据结算业务的核算
• 一、支票的核算 • 二、银行本票的核算 • 三、银行汇票的核算 • 四、商业汇票的核算
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
支票含义： 支票是指出票人签发的、委托办理支票 存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支 付确定的金额给收款人或持票人的票据。
6）转账支票收妥入账，即先从付款单位账户支付，才能转入收款单位 账户。
7）已签发的支票遗失，在未支付前可向银行申请挂失，并按《中华人 民共和国票据法》的有关规定办理支付手续。
2．转账支票结算的核算
• （1）收付款单位双方在同一银行机构开户 的处理
• （2）收付款单位不在同一银行机构开户的 处理
金融企业会计 第五章 支付结算业务的核算
第五章 支付结算业务的核算
• 第一节 支付结算业务概述 • 第二节 票据结算业务的核算 • 第三节 非票据结算的核算 • 第四节 银行卡业务的核算
第一节 支付结算业务概述
• 一、支付结算的概念 • 二、支付结算的作用 • 三、支付结算的基本原则 • 四、支付结算纪律 • 五、支付结算方式
金融企业会计
金融企业会计-支付结算业务的核算
金融企业会计-支付结算 业务的核算
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2020/12/20
金融企业会计-支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 v （一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 v （二）种类 v 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 v 2、按地域分：同城结算和异地结算
第二节 现金出纳业务的核算
v
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，
即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初
的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经
营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，
没有现金出纳，就没有银行之说。
v 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出 纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与
管
4）严格查库制度 定期不定期查库
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金融企业会计-支付结算业务的核算
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，
就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
v 1）运出行的核算
v 借：存放同业
v
贷：库存现金
v （2）运入行的核算
v
借：库存现金
v
贷：同业存放
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金融企业会计-支付结算业务的核算
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
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金融企业会计-支付结算业务的核算
库房管理和现金运送
v 库房管理
出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重 要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。
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2020/12/20
金融企业会计-支付结算业务的核算
第一节 支付结算业务概述
支付结算种类及作用 v （一）定义：指单位、个人在社会经济
活动中使用票据和各种结算方式（银行 卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进 行货币给付及其资金清算的行为。 v （二）种类 v 1、按支付方式分：现金结算和转账结算 v 2、按地域分：同城结算和异地结算
第二节 现金出纳业务的核算
v
现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，
即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初
的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经
营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，
没有现金出纳，就没有银行之说。
v 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出 纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与
管
4）严格查库制度 定期不定期查库
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金融企业会计-支付结算业务的核算
现金运送的核算
各个行处的现金收入和付出往往出现不平衡 ，
就需要现金调剂，于是产生了现金运送业 务。
v 1）运出行的核算
v 借：存放同业
v
贷：库存现金
v （2）运入行的核算
v
借：库存现金
v
贷：同业存放
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金融企业会计-支付结算业务的核算
借：营业外支出－出纳短款户
贷：其他应收款－待处理出纳短款户
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金融企业会计-支付结算业务的核算
库房管理和现金运送
v 库房管理
出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重 要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。
第六章 支付结算业务核算
四、支付结算方式
三票、一卡、三式、一证：支票、本票、汇票 （银行汇票和商业汇票）；银行卡；汇兑、委 托收款、托收承付；国内信用证。 同城结算：银行本票
异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付、国内信 用证
通用结算：商业汇票、委托收款、银行卡、支票
•支票主要用于单位和个人在同一票据交换区 域的各种款项结算。2007年全国支票影像交 换系统建成后，支票成为全国通用的支付结 算工具。
金来源。 ❖ 4．有利于保证资金安全。
•二、支付结算原则
♣1．恪守信用，履约付款。 ♣2．谁的钱进谁的账，由谁支配。 ♣3．银行不垫款 。
三、支付结算纪律
结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分， 是维护结算秩序、促进结算业务正常进行 的重要保证。为此，参与结算的购销双方 以及银行都必须严格遵守结算纪律。结算 纪律包括单位、个人应遵守的结算纪律和 银行应遵守的结算纪律。 P89
②出票人开户行（付款行）的处理
款户 贷：清算资金往来
若退票： 首先编制特种转账凭证进行账务处理 借：其他应收款
贷：清算资金往来 下一场票据交换退回票据后再进行账务处理 借：清算资金往来
贷：其他应收款
（2）出票人开户行（付款行）受理支票
出票人
支票、两联进账单（收账通知、贷方凭证）
借方凭证
借：吸收存款——出票人活期存款户 贷：吸收存款——持票人活期存款户
（2）银行受理出票人送交支票 借方凭证
支票、三联进账单（回单、贷方凭证、收 账通知）
借：吸收存款——出票人活期存款户 贷：吸收存款——收款人活期存款户
2.持票人和出票人不在同一行处开户
•支票种类：现金支票、转账支票、普通支票。 • 支票结算的基本规定P91
支票建立在商业信用的基础上
第5章 支付结算业务核算
adipisicing
第五章 支付结 算业务 核算
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sicing
(三)票据的具体制度 1.出票制度 2.背书制度 3.承兑制度 4.保证制度 5.付款制度 6.追索权制度
第五章
支付结 算业务 核算
三、支付结算原则
第五章
支付结 算业务 核算
(八)持票人委托开户行收款的支票，应作委托收款背书， 银行应通过票据交换系统，收妥后入账。 (九)支票可以挂失止付。但付款人或者代理付款人自收 到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止 付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持 票人付款的，银行不再承担挂失责任。 (十)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用 单”，并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将 全部剩余空白支票交回银行注销。
第五章 支付结 算业务 核算
Lorem ipsum dolor sit amet consectetur
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(六)申请人使用银行本票时，应向银行填写“银行本票申请 书”，详细填写有关内容，应在“支付金额”栏先填写“现金” 字样，后填写支付金额。
(七)出票行受理申请书，收妥款项后签发银行支票。用于转账 的，在银行本票下面划去“现金”字样；用于支取现金的，在 本票下面划去“转账”字样。不定额银行本票应用压数机压印 出票金额、签章后才能交给申请人。
第五章 支付结 算业务 核算
Lorem ipsum dolor sit amet consectetur
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(四)支票的提示付款期限自出票日起10日(据人民银行司法 解释，应于出票的次日起计算)，如到期日遇法定公休假日 则顺延。 (五)签发支票应使用碳素墨水笔填写，大小写金额、日期和 收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖 预留银行印鉴证明。 (六)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国 家现金管理条例的规定。用于支取现金的支票，仅限于收 款人向付款人提示付款，不得背书转让。 (七)出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票 或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额 处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔 偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发此类支票的，银行应 停止其签发支票的资格。
第五章 支付结 算业务 核算
Lorem ipsum dolor sit amet consectetur
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(三)票据的具体制度 1.出票制度 2.背书制度 3.承兑制度 4.保证制度 5.付款制度 6.追索权制度
第五章
支付结 算业务 核算
三、支付结算原则
第五章
支付结 算业务 核算
(八)持票人委托开户行收款的支票，应作委托收款背书， 银行应通过票据交换系统，收妥后入账。 (九)支票可以挂失止付。但付款人或者代理付款人自收 到挂失止付通知书之日起12日内没有收到人民法院的止 付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持 票人付款的，银行不再承担挂失责任。 (十)存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用 单”，并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将 全部剩余空白支票交回银行注销。
第五章 支付结 算业务 核算
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(六)申请人使用银行本票时，应向银行填写“银行本票申请 书”，详细填写有关内容，应在“支付金额”栏先填写“现金” 字样，后填写支付金额。
(七)出票行受理申请书，收妥款项后签发银行支票。用于转账 的，在银行本票下面划去“现金”字样；用于支取现金的，在 本票下面划去“转账”字样。不定额银行本票应用压数机压印 出票金额、签章后才能交给申请人。
第五章 支付结 算业务 核算
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(四)支票的提示付款期限自出票日起10日(据人民银行司法 解释，应于出票的次日起计算)，如到期日遇法定公休假日 则顺延。 (五)签发支票应使用碳素墨水笔填写，大小写金额、日期和 收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖 预留银行印鉴证明。 (六)签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国 家现金管理条例的规定。用于支取现金的支票，仅限于收 款人向付款人提示付款，不得背书转让。 (七)出票人签发空头支票、签章与预留银行印鉴不符的支票 或支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额 处以5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔 偿支票金额2％的赔偿金。对屡次签发此类支票的，银行应 停止其签发支票的资格。
银行会计-支付结算业务的核算PPT课件
4．银行本票退款和超过提示付款期付款的处理
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
27
（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
31
三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
32
银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
（1）银行本票退款的处理
转账退付时： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（申请人户）
思考： 退付现金会计分录 ？
27
（2）超过提示付款期付款的处理
持票人在本行开立账户 转账付款： 借：吸收存款——本票
贷：吸收存款——××存款（持票人户） 支付现金： 借：吸收存款——本票
借：吸收存款——本票
5000
贷：清算资金往来——同城票据清算 5000
31
三、银行汇票的核算
银行汇票是出票银行签发的，由其在 见票时，按照实际结算金额无条件支付给 收款人或者持票人的票据。
银行汇票适用范围广泛，单位和个人需 要在异地支付的各种款项均可使用。
32
银行汇票示意图
本付地行签发行
签发汇票（1）
2．银行本票可分为定额本票和不定额本票 3．银行本票的提示付款期限自出票日起最长不 得超过2个月。
22
二、银行本票的核算
4．银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银
行本票，持票人只能到出票银行支取现金。注明
“转账”字样的银行本票可以背书转让。
5．在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提
示付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留
支
恪守信用，履约付款
付
结
算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则 银行不垫款
3
支付结算方式的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
支 付 结 算 业 务 概 述
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
第五章：支付结算业务的核算
（二）基本规定
汇兑结算的基本流程 汇款人
、 委 托 汇 款 1 或 领 款 、 通 知 入 账 5
收款人
汇出行
2.审核收款 2.审核收款 iv.收到退汇 iv.收到退汇
3、划转款项 、
汇入行
4、审核支付 A 直接收账 B 不直接收账
（三）汇兑结算的核算
1、汇出行的处理手续 （1）转账汇款 （2）现金汇款 2、汇入行的处理手续 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理
被背书人/持票人 被背书人 持票人
款
款
票
开户银行/出票人 开户银行 出票人
⑥银行之间清 算资金
收款人、持票人 代理付款人 收款人、持票人⁄代理付款人 开户行
（三）银行汇票的核算
1、银行汇票的出票 2、银行汇票的兑付 （1）直接收账的处理 （2）不直接收账的处理 3、银行汇票的结清 （1）汇票全额付款的处理 （2）汇票有多余款的处理 银行汇票退款、 4、银行汇票退款、超过付款期限付款的处理 5、挂失及其后付款或退款的处理
三、委托收款结算
（一）概念
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。 项的结算方式。
（二）基本规定
委托收款基本流程
收款人
、 委 托 银 行 收 款 、 通 知 款 项 已 收 妥 入 账 5、划转款项 、 、 付 款 、 通 知 付 款 3 4 6 1
付款人
收款人开户行
2、传递委托收款凭证 、
商业承兑汇票流程
承兑人 (付款人 付款人) 付款人
1 出票
收款人 持票人） （持票人）
2 委 托 收 款
付款人开户行 代理付款人
5 5 付 款
4 通 知 付 款 3 6 出 票
第五章支付结算业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
27
解答例题5-1.2
出票人开户行（工行广场分理处）
借：单位活期存款—华东科技公司户 贷：待清算票据款项
40000 40000
收款人开户行（农行青湖分理处）
借：待清算票据款项
40000
贷：单位活期存款—瑞翔股份有限公司户 40000
第五章 支付结算业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
章 学 习
熟悉有关结算方式和票据业务的概念及规 定。
要 掌握各种结算方式的核算。
求 掌握各种票据业务的核算。
熟悉银行卡业务的核算。
第五章 支付结算业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
4
第一节 支付结算业务的概述
一、支付结算的意义 二、支付结算的原则 三、支付结算的种类 四、支付结算业务的特点
17
（四）持票人、出票人不在同一银行机构开户的核算
1
持票人开户行受理持票人送交支票的处理
2
出票人开户行受理出票人送交支票的处理
第五章 支付结算业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
18
1.持票人开户行受理持票人送交支票的处理
（4）退进账单第1联 3
出票人
如未退票
（1）签发支票购物、消费等 （2）支票存根联
10000 10000
第五章 支付结算业务的核算
石河子大学商学院 刘艳梅
25
例题5-1.2
在五家渠市工行广场分理处开户的华东科技公司1月15 日开出转帐支票一张，金额40000元，支付在农行青 湖分理处开户的瑞翔股份有限公司货款。本日农行青 湖分理处通过票据交换提入进账单办理转账，并通知 瑞翔股份有限公司。
请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。
支付结算业务核算75页PPT
支付结算业务核算
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来
11、战争满足了，或曾经满足过人的 好斗的 本能， 但它同 时还满 足了人 对掠夺 ，破坏 以及残 酷的纪 律和专 制力的 欲望。 ——查·埃利奥 特 12、不应把纪律仅仅看成教育的手段 。纪律 是教育 过程的 结果， 首先是 学生集 体表现 在一切 生活领 域—— 生产、 日常生 活、学 校、文 化等领 域中努 力的结 果。— —马卡 连柯(名 言网)
13、遵守纪律的风气的培养，只有领 导者本 身在这 方面以 身作则 才能收 到成效 。—— 马卡连 柯 14、劳动者的组织性、纪律性、坚毅 精神以 及同全 世界劳 动者的 团结一 致，是 取得最 后胜利 的保证 。—— 列宁 摘自名51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来
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贷：吸收存款—持票人户 （库存现金）
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21
3.银行本票结清的处理 借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项
4.银行本票退款的处理 借：清算资金往来 贷：吸收存款—申请人户（库存现金）
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3
二、支付结算的作用 1．可以减少现金流通，减少货币发行，使结 算更加方便、安全和快捷； 2．有利于发挥银行的监督职能，加快企业资 金周转，提高资金使用效率，促进商品流通 和经济发展； 3．有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资 金来源。
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4
三、支付结算的基本原则
是指单位、个人和银行在办理支付结算的过 程中必须共同遵守的行为准则。 1 恪守信用,履约付款. 2 谁的钱进谁的账,由谁支配. 3 银行不垫款. 四、支付结算纪律 （P89）
第五章 支付结算业务的核算
教学目的与要求：
了解办理支付结算的基本要求 熟悉银行各种票据、结算方式及银行卡的基 本规定 掌握银行各种票据、结算方式及银行卡的业 务处理
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1
教学内容:
同城支付结算业务核算 异地支付结算业务核算 同城异地通用支付结算业务核算
重点难点：
银行各种票据、结算方式及银行卡的基本规 定及业务处理
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2
第一节支付结算业务概述
一、支付结算的概念 结算是经济活动中的货币收付行为.分为现金结算和转 账结算。 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 信用卡和汇兑、委托收款、托收承付、信用证等结算 方式进行货币给付及其资金清算的行为。 支付结算属于商业银行的中间业务。指不构成商业银行 表内资产、负债,形成银行非利息收入的业务。
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5
四、支付结算方式
1.按支付结算实现的方式不同，分为现金结算 和转账结算两类。
2.按所使用的支付结算工具的法律特征不同， 分为票据结算和非票据结算。
3．按支付结算的性质不同，分为交易往来结算 和非交易往来结算两类。
4．按支付结算双方所处地点不同，分为同城结 算和异地结算两类.
5．按支付结算工具的不同，分为银行汇票、银 行本票、商业汇票、支票、委托收款、托收 承付、汇兑和银行卡等八种
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16
例1：银行收到开户单位制药厂交来的支票及 进账单，金额46000元，出票人为在本行开 户的康健药店，审核无误，办理转账。
借：吸收存款——康健药店 46，000 贷：吸收存款——制药厂 46，000
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17
例2：银行收到开户单位进出口公司交来的支票 及进账单，金额68000元，出票人为在其他 系统行开户的A公司，收妥款项，办理转帐。
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12
出票是指出票人签发票据并将 其交付给收款人的票据行为
2.出票人、持票人在同一银行机构开户 (内部转账)
借：吸收存款——出票人户（支票）
3.出票人、持票人贷不：吸在收同存一款— 银—行持开票户人户 （1）持票人开户行受理持票人送交支票(持
票人开户行提出票据交换)
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13
吸收存款 其他应付款 清算资金往来
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8
第二节 票据结算业务核算
支付是票据的基本职能，票据作为支付手段 ，具有 代替现金的作用，具有比现金支付手续安全、简单、 快捷的优势，同时也可作为异地支付的工具，具有汇 兑的功能（以汇票最为显著）。 不同的票据核算程序不同，不管是同城还是异地的票 据结算，只要涉及不同的商业银行，最终都要通过同 城票据交换中心完成。
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6
我国的支付结算方式几经变革,按照1997年颁布的«支
付结算办法»确立了“三票、一卡一证、三方式”
的结算方式.
支票、汇票、本票 汇兑 、托收承付
信用卡 信用证
委托收款
形成了以票据为主体,多种结算方式合理配置,互为补 充的结算制度.
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7
五、支付结算核算的基本程序
（一）受理业务，接受和审查凭证 办理支付结算以客户提交凭证为起点。审查：适用 范围、内容完整和正确、款项的用途和来源 （二）办理收付款单位之间资金的转移 支付结算业务的核心环节。先付再收 （三）转账后及时通知收、付款人
借：清算资金往来 贷：其他应付款
68，000 68，000
借：其他应付款
68，000
贷：吸收存款—进出口公司 68，000
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18
二、银行本票的会计核算
银行本票是由银行签发的，承诺其在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的 票据。 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的 各种款项，均可使用银行本票。 分为定额本票和不定额本票。 （一）银行本票的基本规定（p95）
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19
业务流程：
申请人
(3)交收款单位 持票人
（1） 申请 签发
（2） 出 票
本票 出票银行
（6）
清算资金
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代
提交
理
银行（4）
付
（5）款
人
入
账
代理付款人
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（二）银行本票的会计核算 1.银行本票的签发 填写一式三联“银行本票申请书” 借：吸收存款—申请人户 （库存现金）
贷：清算资金往来 2.银行本票付款的处理 借：存放中央银行款项
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9
同城票据交换指同一城镇的所有商业银行机构,将相 互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次 集中到规定的场所进行交换,轧计往来行之间应收应 付差额,由主办行（人民银行）以转帐方式进行清算 的同城银行间资金清算办法。
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10
一、支票的会计核算
支票是银行的存款单位签发给收款单位办 理结算或委托开户银行将款项支付给收款 人的票据。 支票分为普通支票 、现金支票和转账支票。 （一）转账支票的结算适用范围和规定
（P91）
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11
（二）转账支票结算的核算
1.设置的会计科目 “清算资金往来” 核算银行间业务往来的资金清算款项。按资金往来单 位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行 明细核算。借方反映款项划入，贷方反映款项划出。 期末借方余额，反映企业应收的清算资金；
期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。
（2)
（1）
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14
出票人开户行交换提入支票
（3）退票
清算资金往来 其他应收款 吸收存款
（2）准备退票 （1）
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15
出票人开户行受理出票人送交支票
（出票人开户行提出进账单交换） 借: 吸收存款_出票人户
贷:清算资金往来 收款人开户行提入进账单: 借:Байду номын сангаас算资金往来
贷： 吸收存款_持票人户
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3.银行本票结清的处理 借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项
4.银行本票退款的处理 借：清算资金往来 贷：吸收存款—申请人户（库存现金）
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二、支付结算的作用 1．可以减少现金流通，减少货币发行，使结 算更加方便、安全和快捷； 2．有利于发挥银行的监督职能，加快企业资 金周转，提高资金使用效率，促进商品流通 和经济发展； 3．有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资 金来源。
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三、支付结算的基本原则
是指单位、个人和银行在办理支付结算的过 程中必须共同遵守的行为准则。 1 恪守信用,履约付款. 2 谁的钱进谁的账,由谁支配. 3 银行不垫款. 四、支付结算纪律 （P89）
第五章 支付结算业务的核算
教学目的与要求：
了解办理支付结算的基本要求 熟悉银行各种票据、结算方式及银行卡的基 本规定 掌握银行各种票据、结算方式及银行卡的业 务处理
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1
教学内容:
同城支付结算业务核算 异地支付结算业务核算 同城异地通用支付结算业务核算
重点难点：
银行各种票据、结算方式及银行卡的基本规 定及业务处理
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2
第一节支付结算业务概述
一、支付结算的概念 结算是经济活动中的货币收付行为.分为现金结算和转 账结算。 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、 信用卡和汇兑、委托收款、托收承付、信用证等结算 方式进行货币给付及其资金清算的行为。 支付结算属于商业银行的中间业务。指不构成商业银行 表内资产、负债,形成银行非利息收入的业务。
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5
四、支付结算方式
1.按支付结算实现的方式不同，分为现金结算 和转账结算两类。
2.按所使用的支付结算工具的法律特征不同， 分为票据结算和非票据结算。
3．按支付结算的性质不同，分为交易往来结算 和非交易往来结算两类。
4．按支付结算双方所处地点不同，分为同城结 算和异地结算两类.
5．按支付结算工具的不同，分为银行汇票、银 行本票、商业汇票、支票、委托收款、托收 承付、汇兑和银行卡等八种
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例1：银行收到开户单位制药厂交来的支票及 进账单，金额46000元，出票人为在本行开 户的康健药店，审核无误，办理转账。
借：吸收存款——康健药店 46，000 贷：吸收存款——制药厂 46，000
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例2：银行收到开户单位进出口公司交来的支票 及进账单，金额68000元，出票人为在其他 系统行开户的A公司，收妥款项，办理转帐。
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12
出票是指出票人签发票据并将 其交付给收款人的票据行为
2.出票人、持票人在同一银行机构开户 (内部转账)
借：吸收存款——出票人户（支票）
3.出票人、持票人贷不：吸在收同存一款— 银—行持开票户人户 （1）持票人开户行受理持票人送交支票(持
票人开户行提出票据交换)
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13
吸收存款 其他应付款 清算资金往来
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8
第二节 票据结算业务核算
支付是票据的基本职能，票据作为支付手段 ，具有 代替现金的作用，具有比现金支付手续安全、简单、 快捷的优势，同时也可作为异地支付的工具，具有汇 兑的功能（以汇票最为显著）。 不同的票据核算程序不同，不管是同城还是异地的票 据结算，只要涉及不同的商业银行，最终都要通过同 城票据交换中心完成。
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6
我国的支付结算方式几经变革,按照1997年颁布的«支
付结算办法»确立了“三票、一卡一证、三方式”
的结算方式.
支票、汇票、本票 汇兑 、托收承付
信用卡 信用证
委托收款
形成了以票据为主体,多种结算方式合理配置,互为补 充的结算制度.
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五、支付结算核算的基本程序
（一）受理业务，接受和审查凭证 办理支付结算以客户提交凭证为起点。审查：适用 范围、内容完整和正确、款项的用途和来源 （二）办理收付款单位之间资金的转移 支付结算业务的核心环节。先付再收 （三）转账后及时通知收、付款人
借：清算资金往来 贷：其他应付款
68，000 68，000
借：其他应付款
68，000
贷：吸收存款—进出口公司 68，000
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二、银行本票的会计核算
银行本票是由银行签发的，承诺其在见票时 无条件支付确定的金额给收款人或持票人的 票据。 单位和个人在同一票据交换区域需要支付的 各种款项，均可使用银行本票。 分为定额本票和不定额本票。 （一）银行本票的基本规定（p95）
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业务流程：
申请人
(3)交收款单位 持票人
（1） 申请 签发
（2） 出 票
本票 出票银行
（6）
清算资金
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代
提交
理
银行（4）
付
（5）款
人
入
账
代理付款人
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（二）银行本票的会计核算 1.银行本票的签发 填写一式三联“银行本票申请书” 借：吸收存款—申请人户 （库存现金）
贷：清算资金往来 2.银行本票付款的处理 借：存放中央银行款项
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同城票据交换指同一城镇的所有商业银行机构,将相 互代收、代付的凭证、票据，按规定的时间、场次 集中到规定的场所进行交换,轧计往来行之间应收应 付差额,由主办行（人民银行）以转帐方式进行清算 的同城银行间资金清算办法。
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一、支票的会计核算
支票是银行的存款单位签发给收款单位办 理结算或委托开户银行将款项支付给收款 人的票据。 支票分为普通支票 、现金支票和转账支票。 （一）转账支票的结算适用范围和规定
（P91）
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（二）转账支票结算的核算
1.设置的会计科目 “清算资金往来” 核算银行间业务往来的资金清算款项。按资金往来单 位，分别“同城票据清算”、“信用卡清算”等进行 明细核算。借方反映款项划入，贷方反映款项划出。 期末借方余额，反映企业应收的清算资金；
期末贷方余额，反映企业应付的清算资金。
（2)
（1）
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14
出票人开户行交换提入支票
（3）退票
清算资金往来 其他应收款 吸收存款
（2）准备退票 （1）
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15
出票人开户行受理出票人送交支票
（出票人开户行提出进账单交换） 借: 吸收存款_出票人户
贷:清算资金往来 收款人开户行提入进账单: 借:Байду номын сангаас算资金往来
贷： 吸收存款_持票人户