我国某集团公司内部审计工作标准(doc 20页)

我国某集团公司内部审计工作标准(doc 20页)

大唐集团制〔2005〕106号

关于印发《中国大唐集团公司

内部审计工作标准》的通知

集团公司各分支机构、子公司，各直属企业：

为进一步规范中国大唐集团公司内部审计行为，提高审计工作质量，强化企业内部控制，制定《中国大唐集团公司内部审计工作标准》。现印发给你们，请遵照执行。

附件：中国大唐集团公司内部审计工作标准

二ＯＯ五年六月三十日

主题词：集团公司审计标准通知

中国大唐集团公司总经理工作部2005年7月1日印发

附件：

中国大唐集团公司内部审计工作标准

第一章总则

第一条为进一步规范中国大唐集团公司（以下简称集团公司）内部审计行为，提高审计工作质量，强化企业内部控制，根据《中央企业内部审计管理暂行办法》（国务院国资委2004年第8号令）和《中国大唐集团公司内部审计管理办法》，制定本标准。

第二条本标准适用于集团公司及其分支机构、子公司、各基层企业审计部门、审计人员及其从事的审计活动。

第三条本标准所称企业，是指集团公司及其各分支机构、子公司、各基层企业。

第四条本标准是集团公司内部审计机构（以下简称审计部门）及内部审计人员在实施审计项目、获取审计证据、编制审计工作底稿、提交审计报告、出具审计意见时应当遵循的行为规范。

第二章一般标准

第五条一般标准是关于集团公司及其各分支机构、子公司、各基层企业审计部门及审计人员的基本规范。

明等内容。

第十三条审计项目实施前，审计部门要做好相应的准备工作。

（一）下达审计通知。审计部门应在实施审计7日前，向被审计单位下达审计通知。需要突击执行审计的特殊业务，审计通知书可在实施审计时送达。

审计通知的内容主要包括：

1．被审计单位名称；

2．审计项目及其依据；

3．审计范围、内容、方式及时间；

4．要求提供的资料及被审计单位对资料真实性的承诺；

5．对被审计单位配合审计工作的要求。

审计部门认为需要被审计单位事前进行自查并提供自查报告的，应在审计通知中写明自查重点、要求和期限。对内容单一、业务简单的审计或审计调查，可以不下达审计通知书。

（二）成立项目审计组，并指定组长。审计组组长对审计项目质量负责。

（三）收集有关资料。根据审计项目计划，收集被审计单位的财务预算、会计报表、合同协议及综合统计等资料，了解被审计单位的基本情况，必要时可进行现场审前调查。

（四）拟订审计方案。对于重大审计项目，审计组应当制定审计方案，经审计部门负责人批准后实施。审计方案的主要内容包括：

1．制定审计方案的依据；

2．审计项目名称及审计对象；

3．审计的目的、内容及重点；

4．审计的方式（就地审计或委托审计）；

5．审计时间及实施步骤；

6．审计组成员及其分工；

7．其他有关事项。

第十四条审计组进点后，应当采取会议或其他方式，宣读审计通知，介绍审计方案，听取被审计人述职报告或被审计单位的迎审准备及自查情况。

第十五条现场审计中，审查核实内容包括但不限于：

（一）会计凭证、账簿、报表等资料；

（二）有关会议记录、纪要；

（三）资产经营责任制、扭亏增盈及主要技术经济指标完成情况及其分析资料；

（四）有关生产、基建和经营的合同（协议）、预算、结算等文件资料；

（五）现金、有价证券等实物资产的保管方式及安全措施，必要时对实物资产进行盘点；

（六）审查被审计单位的内部控制制度及其执行情况。主要包括：内部控制制度是否严密；内部职责分工是否明确；不相容职务是否由不同人员担任；重要经济业务的关键控制环节是否经过审核批准程序和授权；是否有相互制约和监督的机制等。

第十六条现场审计中，应充分运用相应技术和方法实施以下审计程序并严格控制审计质量。

（一）审计记录。对重要审计事项，要认真核实并予以准确记录。

（二）审计证据。对审计发现的问题必须取得有关审计证据。审计人员可以运用审核、观察、询问和函证等方法，获取审计证据，支持审计结论和建议。复印的审计证据要与原件核对无误，有有关部门和人员签章，并注明复印件的出处；审计调查记录作为审计证据时，须有当事人签名或盖章，未取得签名或盖章的，应当注明原因。对需要取证的审计事项进行外调时，审计人员一般不少于2人。要保证审计证据客观、相关、充分、合法。经过分析筛选后的审计证据，形成审计工作底稿附件。

（三）审计工作底稿。审计工作底稿的编写应以审计记录、审计证据为依据。对审计发现的问题，应根据国家法规和集团公司有关规定，正确认定其性质，连同处理意见和建议，一并写入审计工作底稿。审计工作底稿经审计组组长审核后交由被审计单位签署意见。

第十七条审计人员在审计中要积极利用计算机辅助审计软件。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。

第十八条需要委托社会中介机构实施审计时，应当按照“公开、公平、公正”的原则，采取招标等合理方式，选取有相应资质的社会中介机构。

第十九条接受聘请的社会中介机构应当按照规定的方法、程序和内容，依据独立审计原则，认真组织审计工作，并对审计报告负责。

第四章审计报告标准

第二十条审计报告标准是反映审计结果、提交审计报告时应当遵循的行为规范。

第二十一条现场审计结束前，审计组组长应将初步审计结果向审计部门负责人汇报；如有重大审计发现，审计部门负责人应及时向主管领导报告。

第二十二条现场审计结束时，审计组应就审计结果与被审计单位交换意见，进一步核实情况，确认审计工作底稿。

第二十三条审计项目完成后，都应当出具审计报告。审计报告必须以审计工作底稿为依据，力求事实清楚、数据正确、依据充分、定性准确，审计意见和建议应具有建设性。

第二十四条审计报告应包括以下内容：

（一）审计的内容、时间、范围和方式；

（二）被审计单位的基本情况；

（三）对有关事实的揭示，包括被审计单位或被审计人的主要业绩、审计中发现的主要问题及需要披露的其他情况；

（四）对主要问题的责任界定及整改意见；对违规违纪行为提出处理意见或建议。