《税务会计实训》综合实训参考答案(要点)

企业税费会计核算与申报综合实训

参考答案（要点）

一、编制会计分录

业务1：借：原材料——粮食211302

应交税费——应交增值税（进项税额）35798

贷：银行存款245700

库存现金1400

业务2：借：原材料——谷子41325

应交税费——应交增值税（进项税额）6175

贷：库存现金47500

业务3：借：原材料——原酒713000

应交税费——应交增值税（进项税额）121210

贷：银行存款276210

在途物资558000

业务4：借：固定资产——蒸锅50000

应交税费——应交增值税（进项税额）8500

贷：银行存款58500

业务5：借：银行存款585000

贷：主营业务收入500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

借：营业税金及附加105000

贷：应交税费——应交消费税105000

（20×500×0.5+500000×20%=105000）

业务6：借：委托加工物资10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款11700

借：委托加工物资6666.67

贷：银行存款6666.67

委托加工物资应纳消费税=（50000+10000）÷（1-10%）×10%=6666.67 借：库存商品66666.67

贷：委托加工物资66666.67

业务7：借：银行存款526500

贷：主营业务收入45000

应交税费——应交增值税（销项税额）7650

业务8：借：应付职工薪酬23400

贷：主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400

借：营业税金及附加4200

贷：应交税费——应交消费税4200

（20×20×0.5＋20000×20%=4200）

业务9：借：营业外支出44000

贷：库存商品25000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

——应交消费税10500

（20×20×0.5＋50000×20%=10500）

业务10：借：应交税费——应交增值税（已交税金）23500

——应交消费税15500

——应交企业所得税18500

——应交城市维护建设税2730

——应交教育费附加1170

贷：银行存款61400

业务11：借：银行存款683000

贷：主营业务收入683000

结转不予抵扣税额时：

借：主营业务成本34150

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）34150

[683000×（17%-12%）=341500]

抵减内销产品销项税额时：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）55916.25 贷：应交税费——应交增值税（进口退税）55916.25 结转应收的退税额：

借：其他应收款26043.75

贷：应交税费——应交增值税（进口退税）26043.75

业务12：借：累计折旧1500000

固定资产清理6000000

贷：固定资产7500000

借：银行存款6000000

贷：固定资产清理6000000

借：固定资产清理300000

贷：应交税费——应交营业税300000

借：营业外支出300000

贷：固定资产清理300000

业务13：借：银行存款550000

贷：无形资产500000

营业外收入22500

应交税费——应交营业税27500

业务14：借：原材料——粮食23400

贷：银行存款23400

业务15：借：银行存款117000

现金2500

营业费用363.25

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17363.25

其他应付款——包装物押金2500

[100000×17%+2500÷（1+17%）×17%=17363.25]

借：营业税金及附加21427.35

贷：应交税费——应交消费税21427.35

20×100×0.5+[100000+2500÷（1+17%）]×20%=21427.35

业务16：借：管理费用42000

应交税费——应交增值税（进项税额）7140

贷：银行存款49140

借：管理费用26400

应交税费——应交增值税（进项税额）1584

贷：银行存款27984

业务17：

出口货物增值税“免、抵、退”计算表单位：元

应纳税额（消费税）计算单单位：元

业务18：

借：营业税金及附加46862.73

贷：应交税费——应交城市维护建设税32803.91

——应交教育费附加14058.82

业务19：借：本年利润177490.08

贷：营业税金及附加177490.08

（105000+4200+21427.35+46862.73=177490.08）借：主营业务收入1348000

其他业务收入50000

投资收益50000

营业外收入22500

贷：本年利润1470500 借：本年利润433400

贷：主营业务成本433400 借：本年利润664000

贷：营业费用100000

管理费用150000

财务费用70000

营业外支出344000 业务20：

本月利润=1470500-177490.08-433400-664000=195609.92（元）本月应预缴的企业所得税额=195609.92×25%=48902.48（元）